Развитие учета, управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств коммерческих организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Смагина Анастасия Юрьевна

• Смагина Анастасия Юрьевна
• кандидат наук
• 2019

Оглавление диссертации кандидат наук Смагина Анастасия Юрьевна

Введение

1 Учетное обеспечение управления налоговыми расчетами

и обязательствами

1.1 Учет и контроль в системе управления налоговыми расчетами

и обязательствами коммерческой организации

1.2 Учетно-информационное обеспечение управления налоговыми расчетами

и обязательствами коммерческой организации

1.3 Формирование учетной системы налоговых расчетов и обязательств коммерческой организации

2 Совершенствование учетно-информационного обеспечения управления налоговыми расчетами и обязательствами коммерческой организации

2.1 Бюджетирование налоговых расчетов коммерческой организации

2.2 Совершенствование учета налоговых расчетов и обязательств на основе интегрированной системы обработки экономической информации

2.3 Внутренняя управленческая отчетность по налоговым расчетам и обязательствами в информационной системе управления организацией

3 Развитие системы управленческого контроля налоговых расчетов

и обязательств коммерческой организации

3.1 Организационные основы системы управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств

3.2 Налоговый анализ в системе управленческого контроля

3.3 Оценка управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие учета, управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств коммерческих организаций»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Современное развитие экономики предъявляет дополнительные требования к учетно-информационному обеспечению управления во всех сферах деятельности. Финансовый и налоговый учет уже не могут в полной мере удовлетворить информационные запросы всех заинтересованных пользователей. В период возрастания интереса пользователей к процессу формирования информации по налоговым расчетам и обязательствам возникает необходимость использования преимуществ управленческого учета для целей тактического и стратегического управления. Такой подход способствует повышению объективности и достоверности отражаемой в учете информации о налоговых расчетах, а также позволяет осуществить оперативный контроль налоговых обязательств.

При постоянном увеличении объемов обработки информации и ее адресной интерпретации система управленческого контроля коммерческих организаций, регламентированная нормами законодательства и обязательная для реализации, не способна в полной мере удовлетворить интересы внутренних пользователей. Это обусловливает необходимость совершенствования организации системы управленческого контроля, в том числе налоговых расчетов и обязательств, которая должна давать пользователю уверенность в качестве информации, сформированной в учетной системе, с точки зрения оперативности принятия им текущих и стратегических решений.

В связи с вышесказанным возникает крупная научная проблема по организации и осуществлению развития учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств, отвечающих требованиям, предъявляемым современными условиями хозяйствования, для предоставления достоверной и полной информации о данном объекте заинтересованным пользователям с целью принятия управленческих решений, а также для обеспечения достаточного уровня налого-

вой безопасности экономического субъекта, что определило выбор темы исследования.

Степень разработанности проблемы. С целью проведения полного и всестороннего исследования проанализированы основополагающие научные труды в сфере учета (финансового, управленческого, налогового), отчетности и управленческого контроля коммерческих организаций.

Проблемы роли и места учета и контроля в системе управления организацией рассматриваются в трудах таких ученых, как: М.И. Баканов, В.А. Белобородо-ва, Л.И. Гомберг, К. Друри, М.И. Кутер, М.В. Мельник, В.Ф. Палий, М.Л. Пятов,

A.П. Рудановский, Г.В. Савицкая, Я.В. Соколов, В.П. Суйц, А.Н. Хорин, И.Ф. Шерр и др. Содержание учетной системы изучали: М.Ф. Ван Бреда, В.Г. Геть-ман, В.А. Ерофеева, Н.Т. Лабынцев, В.В. Патров, В.А. Пискунов, Л.В. Попова, И.Р. Сухарев, Дж. Фостер и др. Теоретические аспекты налогового учета исследовали российские ученые: Т.В. Бодрова, А.В. Брызгалин, Е.С. Вылкова, А.В. Глущен-ко, О.А. Миронова, М.В. Никитина, Н.В. Предеус и др. Среди западных ученых, раскрывших в своих научных трудах теоретические представления о налоговом учете, выделяются: М.Р. Метьюс, Ж. Ришар, Г.В. Симон и пр. Значительный вклад в развитие теоретических и практических положений по управленческому учету внесли: Н.В. Бекетов, Ф.Ф. Бутынец, М.А. Вахрушина, Н.В. Герасимчук,

B.Б. Ивашкевич, В.А. Маняева, С.А. Николаева, С. Пейович, В.С. Плотников,

C.С. Сатубалдин, Л.В. Чижевская, Н.Г. Чумаченко, А.Д. Шеремет, К.В. Щиборщ и др.

Проблемам организации и осуществления управленческого контроля посвящены труды М.А. Азарской, Н.Г. Беловой, Е.В. Егоровой, Е.Н. Лавренчук, Т.Ю. Серебряковой, Е.В. Чипуренко и др.

Усилиями ученых разработаны научные и методические положения, позволяющие сформировать систему учетно-информационного обеспечения управления и контроля расходов организации. Вместе с тем нами выявлены: дискуссионные вопросы взаимосвязи финансового и налогового учета; проблемы дублирования информации о налоговых расчетах в финансовом и налоговом учете; недоста-

точная адаптированность содержания и структуры современной учетной системы требованиям заинтересованных пользователей к информации о налоговых расчетах; отсутствие должного внимания к вопросам бюджетирования налоговых расчетов как части управленческого учета; неоднозначность определения состава элементов управленческого контроля и различные методики по его оценке.

Актуальность и объективная необходимость решения вопросов теоретического и методического характера в отношении развития учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств стали основой для определения цели, задач, предмета и объекта исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является развитие и обоснование научных и методических положений учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств коммерческих организаций, формирование инструментария контроля за их полнотой и своевременностью уплаты в условиях развития цифровой экономики России. Для достижения поставленной цели сформулированы и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность понятий «налоговые расчеты», «налоговые обязательства» и «налоговые затраты»;

- исследовать и уточнить содержание учета в системе управления и состав учетных подсистем, их взаимодействие в процессе формирования контрольно-аналитического обеспечения управления налоговыми расчетами и обязательствами коммерческой организации;

- определить роль и содержание бюджетирования налоговых расчетов как части управленческого учета и формы внутрипроизводственного администрирования;

- разработать стадии бюджетирования налоговых расчетов и формы бюджетов налоговых обязательств, учитывая дополнительные налоговые затраты;

- сформировать инструментарий финансового, налогового и управленческого учета, позволяющий гармонизировать учетные подсистемы и осуществить интеграцию обработки экономической информации;

- выработать предложения по дальнейшему развитию методики управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств, а также приемов налогового анализа как одной из процедур контроля;

- уточнить методику оценки результативности и надежности управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств.

Предмет исследования - совокупность экономических и организационных отношений, возникающих в процессе осуществления учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств коммерческих организаций.

Объект исследования - учет и управленческий контроль налоговых расчетов и обязательств коммерческих организаций.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых по вопросам учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств, действующие нормативно-правовые акты федерального, регионального и местного уровней, регулирующие учет (бухгалтерский, налоговый) и управленческий контроль, публикации в периодической печати и материалы научно-практических конференций.

Область исследования. Содержание диссертации соответствует разд. 1 «Бухгалтерский учет», п. 1.7 «Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей»; разд. 2 «Экономический анализ», п. 2.11 «Теория и методология финансового, управленческого, налогового, маркетингового анализа», п. 2.13 «Теория и методология бюджетирования»; разд. 3 «Аудит, контроль, ревизия», п. 3.15 «Налоговый контроль» Паспорта специальности ВАК 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика.

Инструментарно-методический аппарат исследования. Методика проведенного исследования основана на изучении, систематизации и анализе накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике в области развития учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств. В диссертационной работе использованы общенаучные и специальные методы: систе-

матизация, анализ, дедукция, сравнение, диалектика, моделирование, комплексность, группировка, обобщение, - а также экономико-математические методы.

Информационно-эмпирическая база исследования. В работе использованы: нормативно-правовые акты РФ в сфере учета, управленческого контроля, налогообложения, гражданского права; международные стандарты финансовой отчетности; официальные статистические данные; материалы периодической печати, научных публикаций российских и зарубежных ученых по исследуемой тематике, монографий, интернет-ресурсов; данные бухгалтерского и налогового учета и отчетности экономических субъектов г.о. Тольятти.

Научная новизна исследования заключается в развитии и обосновании теоретических, методических положений и в разработке инструментария учета и управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств, обеспечивающих внутрипроизводственное администрирование налоговых отношений в коммерческих организациях.

Результатами диссертационного исследования выступают следующие полученные лично автором и выносимые на защиту положения:

1. Уточнена сущность понятий «налоговые расчеты», «налоговые обязательства», «налоговые затраты», что позволило дополнить и углубить представления о содержании учета как системы контрольно-аналитического обеспечения управления налоговыми расчетами и обязательствами коммерческой организации, уточнить состав учетных подсистем и их взаимодействие путем обобщения финансового и налогового учета в рамках подсистемы бухгалтерского учета и выделения управленческого учета в качестве самостоятельной подсистемы.

2. Доказана необходимость усиления роли бюджетирования, как составной части управленческого учета, в повышении эффективности системы предварительного управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств, и разработаны стадии бюджетирования налоговых расчетов и формы бюджетов налоговых обязательств коммерческих организаций.

3. Сформулированы требования к формированию рабочего плана счетов коммерческой организации, позволяющего на практике обеспечить гармонизацию

учетных подсистем и интеграцию системы обработки информации по налоговым расчетам и обязательствам, и разработаны внутренний стандарт и формы управленческой отчетности по налоговым расчетам и обязательствам, позволяющие обеспечить предварительный контроль налоговых затрат при выполнении налоговых обязательств.

4. Уточнена сущность управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств как системы мер оценки налоговых расчетов и обязательств, возникающих в результате осуществления реальных и условных фактов хозяйственной жизни коммерческой организации, и разработано Положение об управленческом контроле налоговых расчетов и обязательств, основанное на сформулированных в диссертации элементах и процедурах контрольных действий, в том числе на выработанных приемах осуществления налогового анализа.

5. Уточнена методика оценки управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств, выраженная в оценке надежности и результативности его осуществления, адекватная общим направлениям совершенствования налогового контроля в органах государственной власти, регулирующих налогообложение.

Теоретическое значение полученных результатов. Разработаны теоретические и методические аспекты по учету и предварительному и последующему управленческому контролю налоговых расчетов и обязательств, обеспечивающие своевременное выявление необходимости создания соответствующих оценочных обязательств для устойчивого развития коммерческой организации и выполнения обязательств по уплате налогов.

Практическая значимость. Разработаны рекомендации по учету и конкретный инструментарий по управленческому контролю налоговых расчетов и обязательств, обеспечивающие стабильность финансового состояния коммерческой организации при выполнении обязанности по уплате налогов. Практическую значимость имеют предложения, направленные: на разработку стадий бюджетирования налоговых расчетов и форм бюджетов налоговых обязательств; гармонизацию учетных подсистем на основе интегрированной системы обработки инфор-

мации о налоговых расчетах и обязательствах; организацию управленческого контроля налоговых расчетов и обязательств и оценку его осуществления.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения исследования представлены в виде публикаций в сборниках всероссийских и международных научно-практических конференций: Международной молодежной научной конференции «Поколение будущего: Взгляд молодых ученых-2013» (г. Курск, 2013), II Международной научно-практической конференции Научного института глобальной и региональной экономики «Развитие экономических и межотраслевых наук в XXI веке» (г. Новосибирск, 2014), International scientific conference «SCIENCE, TECHNOLOGY AND LIFE 2014» (Чешская Республика, Карловы Вары, 2014), Международной научной конференции студентов и молодых ученых «Молодежь и системная модернизация страны» (г. Курск, 2016), Всероссийской научно-практической конференции «Модернизация учетно-контрольных и аналитических процессов в условиях цифровой экономики» (г. Самара, 2018), 17-й Международной научно-практической конференции «Проблемы развития предприятий: теория и практика» (г. Самара, 2018).

Результаты исследования внедрены в практику работы ОАО «Порт Тольятти» (г. Тольятти), ООО «Волна» (г. Тольятти), что подтверждено справками о внедрении. Отдельные положения диссертационного исследования используются в учебном процессе института финансов, экономики и управления Тольяттинско-го государственного университета при преподавании и подготовке методического обеспечения дисциплин «Управленческий учет», «Внутренний контроль».

Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 32 научных работах общим объемом 15,68 печ. л., авторский вклад - 13,21 печ. л., в том числе в 11 статьях, опубликованных в рецензируемых изданиях, входящих в перечень Высшей аттестационной комиссии Министерства науки и высшего образования РФ.

Логическая структура и объем диссертации. Текст диссертационной работы изложен на 220 страницах. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений, содержит рисунки и таблицы.

1 УЧЕТНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РАСЧЕТАМИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ

1.1 Учет и контроль в системе управления налоговыми расчетами и обязательствами коммерческой организации

Под управлением в общем смысле понимается непрерывный процесс влияния субъекта на объект для достижения поставленной цели. Система управления представляет собой совокупность взаимосвязанных управляемой и управляющей подсистем, которые, взаимодействуя между собой и внешней средой, участвуют в процессе функционирования по достижению установленных целей. Система управления коммерческой организации включает в себя процессы управления производством, маркетингом, финансами, налоговыми расчетами и обязательствами и т.д.

Ввиду того, что налоговые платежи составляют существенную долю оттока денежных средств экономического субъекта, важной частью всего процесса управления является управление налоговыми расчетами (см. приложение А), которое позволяет не только осуществлять мониторинг полноты и своевременности уплаты налогов, соблюдения сроков представления налоговой отчетности, оперативно выявлять ошибки в отчетности и минимизировать их последствия, но и проводить оперативный контроль налоговых расчетов посредством их бюджетирования, это повышает информативность управления для целей принятия управленческих решений.

В п. 1 ст. 8 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указано, что под налогом понимается платеж обязательного, индивидуального и безвозмездного характера, который уплачивают организации и физические лица в

форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансирования осуществления государством и муниципальными образованиями своих функций [2].

В той же статье Налогового кодекса РФ дано определение сбора: это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности» [2].

В экономической литературе используются различные понятия для отражения сущности категории «налог». Так, О.А. Миронова в своих научных трудах использует понятие «налоговые платежи» [100], Е.В. Егорова исследует налоговые расходы для характеристики предмета налогового анализа [62], Т.В. Бодрова оперирует понятием «налоговые обязательства» [36]. Несмотря на различия названий, данные понятия отражают сущность категории «налог» с учетом цели конкретных исследований. Однако, исследуя отношения, связанные с уплатой налога (налоговое обязательство, налоговый платеж и пр.), необходимо обратить внимание и на процессы бюджетирования сумм налогов, которые уплачиваются в будущих периодах, расчета налога в текущем периоде и формирования учетной и отчетной документации, где отражается информация о налогах, подлежащих уплате конкретной коммерческой организацией. Поэтому для целей настоящего исследования будет использоваться понятие «налоговые расчеты», которое в полной мере отражает и процесс исчисления налогов, и его результат.

Под налоговыми расчетами предлагается понимать совокупность процессов бюджетирования, исчисления и уплаты налогов в установленный срок в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы по установленным ставкам с учетом налоговых льгот, а также взаимодействия с органами государственной власти, администрирующими налоговые отношения.

Налоговые обязательства (НО), как производная часть налоговых расчетов -результат их осуществления, являются совокупностью обязательств коммерческой организации по налоговым платежам в бюджет на основании сформированной и представленной в установленные сроки отчетности внутренним заинтересованным пользователям и контролирующим органам.

Налоговые расчеты, осуществляемые в коммерческой организации, позволяют определить сумму налоговых затрат, которые впоследствии войдут в состав себестоимости продукции (работ, услуг). К налоговым затратам мы предлагаем относить совокупность ресурсов, использованных в связи с возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций налоговыми обязательствами. Бюджетирование, учет и контроль данных затрат являются неотъемлемыми элементами управления для обеспечения устойчивого финансового состояния организации.

Структура налоговых обязательств и их величина зависят от вида, масштаба деятельности, системы налогообложения, структуры имущества и прочих индивидуальных особенностей коммерческой организации (приложение Б). Для целей настоящего исследования формирование налоговых обязательств нами предложено производить по всем видам налогов, обязанность по уплате которых возлагается на конкретную коммерческую организацию, кроме налога на доходы физических лиц (ввиду того, что организация выступает налоговым агентом), а также по сборам, уплачиваемым данной организацией. Структура налоговых обязательств схематично представлена в приложении В.

Вопрос включения страховых взносов в состав налоговых обязательств коммерческой организации спорный в силу их особого статуса, а также целей и направлений использования, отличающихся от тех, которые характерны для налогов и сборов. Так, в ст. 8 ч. 1 НК РФ указано, что страховые взносы являются обязательными платежами, которые необходимы для осуществления обязательного пенсионного страхования, социального и медицинского страхования с целью «финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального

страхования» [2]. В отличие от обязательных страховых взносов, налоги и сборы взимаются с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов. Поэтому в рамках данного исследования страховые взносы не включаются в состав налоговых обязательств коммерческих организаций.

Исходя из установленного содержания налоговых расчетов и обязательств и цели исследования их в качестве одного из объектов управления к ним будут применяться все инструменты воздействия управляющей системы организации в целом. Изучение процесса управления в широком смысле позволяет констатировать, что управляющая система целенаправленно воздействует на управляемый объект посредством функций, взаимосвязь и взаимодействие которых образуют замкнутый цикл управления.

В научных трудах представлены разнообразные трактовки понятия «функция управления». Так, Н.А. Сафронов понимает под функцией управления конкретный целенаправленный вид управленческой деятельности, обусловленный разделением труда в аппарате управления [138]. Г.Б. Баканов считает, что функция управления - это «вид деятельности, основанный на разделении и кооперации менеджмента и характеризующийся определенной однородностью, сложностью и стабильностью воздействий на объект со стороны субъекта управления» [26].

А.К. Семенов и В.И. Набоков трактуют функции управления как «относительно самостоятельные, однородные, специализированные и обособленные виды управленческой деятельности, объективно необходимые для реализации целей системы управления» [139, с. 102]. А.Д. Шеремет, М.И. Баканов функцию управления определяют как особый вид управленческой деятельности [180].

В диссертации под функцией управления предлагается понимать повторяющийся вид управленческой деятельности, направленный на реализацию поставленной цели в системе управления. Функции управления, представляя собой самостоятельный вид управленческой деятельности, взаимосвязаны с помощью информационного и методического обеспечения и целей системы управления, на достижение которых они направлены.

Мнения ученых относительно количества и последовательности реализации функции управления разнятся. Основоположником теории управления является А. Файоль, который выделяет пять функций управления: предвидение, организацию, распорядительство, координацию и контроль [167]. Г.Б. Баканов в своих трудах определяет следующие функции: целеполагание, прогнозирование и планирование, организацию, мотивирование, контроль, учет и анализ [26].

Н.А. Сафронов к функциям управления относит общее руководство, производственно-техническое руководство, внутризаводское экономическое руководство, руководство внешними хозяйственно-экономическими связями [138].

А.К. Семенов и В.И. Набоков выделяют среди функций управления следующие: планирование (определение цели и утверждение плана действий для достижения такой цели); организацию (постановка задач подразделениям или работникам и регламентирование их взаимодействия при решении таких задач); мотивацию (побуждение исполнителей достигать наилучшим образом цели и решать поставленные задачи); контроль (выявление отклонений фактических показателей от плановых); координацию (обеспечение согласованного осуществления всех частей управляемой системы исполнителями) [139].

Ученые, специализирующиеся в сфере учета, анализа и контроля, иначе определяют перечень функций управления. Так, А.Д. Шеремет, М.В. Мельник и М.И. Баканов в качестве слагаемых системы управления рассматривают планирование, организацию, регулирование, или координацию, стимулирование и контроль [27]. Г.В Савицкая в своих трудах отмечает, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений [133]. Е.В. Сальникова утверждает, что «можно выделить пять тесно взаимосвязанных между собой управленческих функций, выполнение которых непосредственно связано с использованием финансовой информации: учет, анализ, контроль, планирование, регулирование» [134].

Представляется, что разница взглядов ученых-экономистов в отношении классификации функций управления обусловлена смешением функций управления с функциями аппарата управления, а также разнообразием в трактовке неко-

торых функций (например, координация рассматривается как аналог функции регулирования или, наоборот, как самостоятельная функция, с помощью которой реализуется взаимодействие элементов системы управления).

В связи с вышесказанным следует согласиться с мнением ученых В.А. Пис-кунова, В.А. Маняевой, которые в своих трудах подчеркивают необходимость разграничения понятий «функции управления» и «функции органов управления» [118; 92]. Функции управления, или общие функции, отражают содержание самого процесса управления, характеризуют функционирование системы управления в целом и применимы для любого объекта управления. В научной литературе выделяют также специфические функции, характерные для конкретных объектов управления, «которые проявляются через функции органов управления исходя из целесообразности разделения труда внутри управляющей системы» [118, с. 29]. Резюмируя мнения ученых-экономистов о перечне функций управления, представим их следующим образом:

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Смагина Анастасия Юрьевна, 2019 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : [от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ] : [ред. от 29 июля 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] : [от 31 янв. 1998 г. № 146-ФЗ] : [ред. от 3 авг. 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : [от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ] : [ред. от 11 окт. 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон : [от 6 дек. 2011 г. № 402-ФЗ] : [ред. от 29 июля 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Об акционерных обществах [Электронный ресурс] : федер. закон : [от 26 дек. 1995 г. № 208-ФЗ] : [ред. от 19 июля 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

6. Об информации, информационных технологиях и о защите информации [Электронный ресурс] : федер. закон [от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ] : [ред. от 19 июля 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

7. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы [Электронный ресурс] : международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 37 : [введен в действие на территории Рос. Федерации приказом Министерства финансов РФ от 28 дек. 2015 г. № 217н] : [ред. от 27 июня 2016 г.] : [с изм. и доп., вступ. в силу с 1 янв. 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

8. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 29 июля 1998 г. № 34н] : [в ред. от 11 апр. 2018 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 31 окт. 2000 г. № 94н] : [в ред. от 8 нояб. 2010 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «Кон-сультантПлюс».

10. О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 28 дек. 2015 г. № 217н] : [с изм. от 11 июля 2016 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

11. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 6 окт. 2008 г. № 106н] : [в ред. от 28 апр. 2017 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

12. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 28 нояб. 2001 г. № 96н] : [ред. от 20 дек. 2007 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010) [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 13 дек. 2010 г. № 167н] : [ред. от 6 апр. 2015 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» .

14. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 6 мая 1999 г. № 32н] : [в ред. от 6 апр. 2015 г.] . - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

15. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 6 мая 1999 г. № 33н] : [в ред. от 6 апр. 2015 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02) [Электронный ресурс] : приказ Министерства финансов РФ : [от 19 нояб. 2002 г. № 114н] : [ред. от 6 апр. 2015 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

17. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс] : приказ ФНС России : [от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@] : [ред. от 10 мая 2012 г.]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

18. Об утверждении программы «Цифровая экономика Российской Федерации» [Электронный ресурс] : распоряжение Правительства РФ : [от 28 июля 2017 г. № 1632-р]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

19. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс] : информация Министерства финансов РФ № ПЗ-11/2013. - Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

20. Азарская, М.А. Система внутреннего контроля в управлении организаций [Текст] / М.А. Азарская // Инновационное развитие экономики. - 2014. -№ 2 (19). - С. 111-118.

21. Аксененко, А.Ф. Учет, калькулирование и анализ себестоимости продукции [Текст] / А.Ф. Аксененко, А.Д. Шеремет. - Москва : Изд-во МГУ, 1984. -269 с.

22. Акулич, М.В. Налоговый учет и отчетность [Текст] / М.В. Акулич. -Санкт-Петербург : Питер, 2009. - 208 с.

23. Акчурина, Е.В. Управленческий учет [Текст] : учеб.-практ. пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко, А.В. Казин. - Москва : Проспект, 2006. - 480 с.

24. Амучиева, Г.А. Формирование внутренней управленческой отчетности [Текст] / Г.А. Амучиева // Бухгалтерский учет в строительных организациях. -2009. - № 12. - С. 18-20.

25. Апчерч, А. Управленческий учет: принципы и практика [Текст] / А. Ап-черч ; пер. с англ. ; под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. - Москва : Финансы и статистика, 2002. - 952 с.

26. Баканов, Г.Б. Основы менеджмента на предприятии [Электронный ресурс] : конспект лекций / Г.Б. Баканов. - Таганрог : МРЦПКиПК ЮФУ, 2014. -Режим доступа: http://interservis.info/lib/i17/5_1.html

27. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] : учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет ; под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

28. Батуева, Д.Д. Взаимосвязь информационной, контрольной и аналитической функций системы бухгалтерского учета [Текст] : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 / Батуева Дарима Дашидондоковна. - Москва, 1998. - 188 с.

29. Бекетов, Н.В. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях [Текст] / Н.В. Бекетов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008.-№ 5. - С. 14-17.

30. Белобородова, В.А. Бухгалтерский учет с основами экономического анализа [Текст] : учебник / В.А. Белобородова. - Москва : Финансы и статистика, 1982. - 352 с.

31. Белова, Е.Л. О взаимодействии систем бухгалтерского финансового и налогового учета [Электронный ресурс] / Е.Л. Белова // Современный бухгалтерский учет. - 2006. - № 4. - Режим доступа: https://wiseeconomist.ru/poleznoe/13454-vzaimodejstvп-sistem-buxgalterskogo-fmaшovogo-nalogovogo-ucheta.

32. Берг, О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения [Текст] / О.Н. Берг. - Москва : Гроссмедиа, 2010. - 240 с.

33. Бланк, И.А. Стратегия и тактика управления финансами [Текст] / И.А. Бланк. - Киев : МП «ИТЕМлтд» : СП «АДЕФ-Украина», 1996. - 534 с.

34. Боброва, А.В. Организация и планирование налогового процесса [Текст] / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. - Москва : Экзамен, 2012. - 251 с.

35. Бодрова, Т.В. Моделирование системы управленческого учета для целей налогообложения при различных вариантах соотношения бухгалтерского и налогового учетов [Текст] / Т.В. Бодрова // Управленческий учет. - 2008. - № 6. - С. 8287.

36. Бодрова, Т.В. Теория и методология формирования учетной системы для целей налогообложения [Текст] : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.12 / Бодрова Татьяна Васильевна. - Орел, 2008. -50 с.

37. Бородушко, И.В. Налоговая безопасность: понятие и сущность [Электронный ресурс] / И.В. Бородушко // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. - 2010. - № 2. - Режим доступа: https://cyberleninka.rU/article/n/ nalogovaya-bezopasnost-ponyatie-i-suschnost (дата обращения: 28.05.2018).

38. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент [Текст] / Ю. Бригхем, Л. Гапен-ски. - Санкт-Петербург : Экон. шк., 1997. - 669 с.

39. Брызгалин, А.В. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения [Текст] / А.В. Брызгалин, Е.А. Гринемаер // Налоги и финансовое право. - 2010. - № 5. - С. 27-66.

40. Брызгалин, А.В. Налоговые затраты предприятия. Профессиональный комментарий, разьяснения официальных органов, арбитражная практика [Электронный ресурс] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин ; под ред. А.В. Брызгалина. - Москва : Юрайт-Издат : Налоги и финансовое право, 2006. -Режим доступа: https://www.lawmix.ru/bux/83678.

41. Бурцев, В.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты [Текст] / В.В. Бурцев //Аудиторские ведомости. - 2002. -№ 8. - С. 41-50.

42. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учеб. пособие / Ф.Ф. Бу-тынец [и др.]. - Житомир : Рута, 2000. - 448 с.

43. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения [Текст] : учебник / В.А. Ерофеева [и др.]. - 2-е изд., прераб. и доп. - Санкт-Петербург : Юридический центр Пресс, 2006. - 680 с.

44. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учеб. для студ. вузов, обуч. по экон. спец. / М.А. Вахрушина. - 8-е изд., испр. - Москва : Омега-Л, 2010. - 570 с.

45. Волошин, Д.А. Анализ и оценка эффективности системы управленческого учета на предприятии [Текст] : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 / Волошин Дмитрий Александрович. - Москва, 2008. - 26 с.

46. Воронова, Е.Ю. Управленческий учет [Текст] : учебник / Е.Ю. Воронова. - Москва : Юрайт, 2012. - 551 с.

47. Воронцов, Б.В. Налоговая безопасность государства и экономических систем [Электронный ресурс] / Б.В. Воронцов // Проблемы современной экономики : Евразийский международный научно-аналитический журнал. - 2008. - № 3 (27). - С. 586-588. - Режим доступа: http://www.m-ecoпomy.ru/art.php?пArtId=2199.

48. Врублевский, Н.Д. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебник / Н.Д. Врублевский. - Москва : Бухгалтерский учет, 2005. - 400с.

49. Врублевский, Н.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики [Текст] : учеб. пособие / Н.Д. Вруб-левский. - Москва : Бухгалтерский учет, 2004. - 376 с.

50. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика [Текст] : учеб. для вузов / Е.С. Вылкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2014.

- 660 с. - (Серия «Бакалавр. Углубленный курс»).

51. Гатин, А.М. Гражданское право [Текст] : учеб. пособие. - Москва : Дашков и Ко, 2009. - 384 с.

52. Гетьман, В.Г. Финансовый учет [Текст] : учебник / В.Г. Гетьман [и др.]. -2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Финансы и статистика, 2004. - 784 с.

53. Глушков, В.М. О кибернетике как науке [Текст] / В.М. Глушков // Кибернетика, мышление, жизнь / под ред. А.И. Берга [и др.]. - Москва : Мысль, 1964.

- 511 с. - С. 53-62.

54. Гогин, А.А. Налоговые правонарушения: толкование отдельных положений [Текст] / А.А. Гогин // Вектор науки ТГУ. - 2010. - № 21 (2). - С. 47-51.

55. Гомберг, Л.И. Об объекте счетоводства [Текст] / Л.И. Гомберг // Счетоводство. - 1899. - № 11-12. - С. 147-153.

56. Гусева, Е.Э. Управленческая отчетность и ее использование для принятия управленческих решений [Текст] / Е.Э. Гусева // Современный бухгалтерский учет. - 2005. - № 1. - С. 18-20.

57. Данченко, М.А. Налогообложение [Электронный ресурс] / М.А. Данченко. - Режим доступа: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/index.html (дата обращение 05.03.2015).

58. Денисов, А.Ю. Налоговая схема России [Текст] / А.Ю. Денисов. -Москва : Дело и сервис, 2010. - 72 с.

59. Друри, К. Управленческий учет для бизнес-решений [Текст] : учебник / К. Друри ; пер. с англ. - Москва : ЮНИТИ, 2003. - 325 с.

60. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России [Текст] / Л.В. Дуканич. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2008. - 605 с.

61. Евстигнеев, Н.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства [Текст] : учеб. пособие / Н.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - Санкт-Петербург : Питер, 2005. - 256 с. - (Краткий курс).

62. Егорова, Е.В. Налоговый анализ в организациях [Текст] : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 / Егорова Евгения Валерьевна. - Москва, 2015. - 140 с.

63. Ерофеев, А.А. Интеллектуальные системы управления [Текст] /

A. А. Ерофеев, А. О. Поляков. - Санкт-Петербург : Изд-во СПбГТУ, 1999. - 264 с.

64. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет [Текст] : краткий курс лекций /

B.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2015. - 137 с.

65. Ерофеева, В.А. Проблемы сближения налогового учета с бухгалтерским учетом [Текст] / В.А. Ерофеева // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - № 3. -

C. 134-137.

66. Захаров, И.В. Программа внедрения процесса бюджетирования на предприятии [Текст] / И.В. Захаров // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2008. - № 11. - С. 51-56.

67. Звегинцев, В.А. Компьютерная революция: проблемы и задачи [Текст] / В.А. Звегинцев // Вопросы философии. - 1987. - № 4. - С. 91-100.

68. Зенкова, М.В. Организация внутрифирменного регламента по налоговому учету для целей управления [Текст] / М.В. Зенкова // Учет и статистика. -2013. - № 1 (29). - С. 29-37.

69. Зенкова, М.В. Развитие налогового учета в системе управления коммерческой организацией [Текст] : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 / Зенкова Марина Витальевна. - Ростов-на-Дону, 2014. - 189 с.

70. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебник. -2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Магистр : Инфра-М, 2011. - 576 с.

71. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учеб. для вузов. - Москва : Юристъ, 2006. - 618 с.

72. Игнатьев, В.В. Адаптивные гибридные интеллектуальные системы управления [Текст] / В.В. Игнатьев // Известия ЮФУ. Технические науки. - 2010. -№ 12. - С. 89-94.

73. Каверина, О.Д. Управленческий анализ [Текст] : учеб. пособие / О.Д. Каверина, Н.А. Соколова. - Москва : Бухгалтерский учет, 2007. - 451 с.

74. Кавич, А.Ю. Проблемы внедрения управленческого учета в организации [Текст] / А. Ю. Кавич, В. Ф. Трунина // Экономика, управление, финансы : материалы II Междунар. науч. конф., Пермь, декабрь 2012 г. - Пермь : Меркурий, 2012. - С. 125-128.

75. Каломбо-Муламба, В.И. Налоговое планирование как основной метод оптимизации налоговых потоков [Текст] / В.И. Каломбо-Муламба // Проблемы современной экономики : материалы III Междунар. науч. конф., Челябинск, декабрь 2013 г. - Челябинск : Два комсомольца, 2013. - С. 17-19.

76. Карелин, В.П. Интеллектуальные технологии и системы искусственного интеллекта для поддержки принятия решений [Текст] / В.П. Карелин // Вестник ТИУиЭ. - 2011. - № 2. - С. 79-84.

77. Касьянова, Г.Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст] / Г.Ю. Касьянова. - Москва : АБАК, 2012. - 200 с.

78. Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебник / В.Э. Керимов. - 5-е изд., изм. и доп. - Москва : Дашков и Ко, 2009. - 477с.

79. Керимов, В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы [Текст] / В.Э. Керимов. - Москва : Дашков и Ко, 2005. - 484 с.

80. Коба, Е.Е. Классификация форм и видов внутреннего контроля в агропромышленных холдингах [Электронный ресурс] / Е.Е. Коба // Региональная экономика: теория и практика. - 2012. - № 3. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-agropromysЫennyh-holdingah (дата обращения: 20.06.2018).

81. Ковалев, В.В. Аренда: право, учет, анализ, налогообложение [Текст] / В.В. Ковалев. - Москва : Финансы и статистика, 2006. - 169 с.

82. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] : учеб. пособие / Н.П. Кондаков. - 2-е изд., испр. и доп. - Москва : Проспект, 2012. - 504 с.

83. Копнин, П.В. Введение в марксистскую гносеологию [Текст] / П.В. Копнин. - Киев : Наукова думка, 1966. - 288 с.

84. Кругляк, З.И. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета: международный опыт и российская практика [Текст] /З.И. Кругляк // Все для бухгалтера. - 2007. - № 15 (207). - С. 2-9.

85. Кутер, М.И. Условные факты хозяйственной жизни новое или хорошо забытое старое? [Электронный ресурс] / М.И. Кутер, Д.В. Луговской // Экономический анализ: теория и практика. - 2005. - № 21. - С. 23-30. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/uslovnye-fakty-hozyaystvennoy-zhizni-novoe-ili-horosho-zabytoe-staroe (дата обращения: 07.03.2018).

86. Лабынцев, Н.Т. Исследование взаимосвязи бухгалтерского (финансового) и налогового учета прибыли в России и за рубежом [Текст] / Н.Т. Лабынцев, Е.С. Цепилова // Проблемы экономики. - 2013. - № 3. - С. 7-12.

87. Лавренчук, Е.Н. Налоговый анализ [Электронный ресурс] // Управление экономическими системами : электронный научный журнал. - 2011. - № 1 (25). -Режим доступа: http://uecs.mcnip.ru.

88. Лисун, С.В. Налоговая безопасность: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / С.В. Лисун // Налоговое планирование. - 2015. - № 1. -С. 7-18. - Режим доступа: http://xn—7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/132.

89. Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство [Текст] / Ю.А. Лукаш. - Москва : ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. - 432 с.

90. Магомедов, Р.М. О развитии интеллектуальных систем [Текст] / Р.М. Магомедов // Территория науки. - 2015. - № 6. - С. 39-44.

91. Максакова, М.Н. Оценка эффективности использования системы управленческого учета в коммерческих организациях [Электронный ресурс] / М.Н. Максакова // Учет и статистика. - 2007.- № 2 (10). - С. 50-54. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-ispolzovaniya-sistemy-upravlenche skogo-ucheta-v-kommercheskih-organizatsiyah (дата обращения: 25.07.2018).

92. Маняева, В.А. Методология управленческого учета расходов организации в системе стратегического контроллинга [Текст] : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.12 / Маняева Вера Александровна. - Самара, 2011. - 46 с.

93. Маняева, В.А. Формирование и оценка внутреннего контроля экономического субъекта [Текст] / В.А. Маняева, А.А. Фадеева // Вестник Самарского государственного экономического университета. - 2014. - № 9 (119). - С. 81-85.

94. Марков, Г.Н. Справочник по управленческому учету [Текст] / Г.Н. Марков, А.А. Бенин. - Санкт-Петербург : Альфа, 2001. - 447 с.

95. Медведев, А.Н. Как планировать налоговые платежи [Текст] : практ. руководство для предпринимателей / А.Н. Медведев. - Москва : ИНФРА-М, 2006. -502 с.

96. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие /Я.Н. Куницина [и др.] ; под ред. Н.Г. Сапожниковой. - Москва : КНОРУС, 2012. - 199 с.

97. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - Москва : Форум, 2008. - 192 с.

98. Мизиковский, Е.А. Производственный учет [Текст] / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. - Москва : Инфра-М, 2010. - 272 с.

99. Микешина, Л.А. Философия науки [Текст] / Л.А. Микешина. - Москва : Прогресс-Традиция : МПСИ : Флинта, 2005. - 464 с.

100. Налоговая безопасность [Текст] : монография для магистров вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Юриспруденция» / О.А. Миронова [и др.] ; под ред. О.А. Мироновой. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА : Закон и право, 2017. - 463 с. - (Серия «Magister»).

101. Никитина, М.В. Налоговый учет как институт налогового права [Текст] : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Никитина Мария Викторовна. - Москва, 2006. - 170 с.

102. Николаева, О.Е. Управленческий учет [Текст] : учеб. для вузов / О.Е. Николаева, С.И. Полякова, А.Д. Шеремет. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2009. - 429 с.

103. Николаева, С.А. Управленческий учет [Текст] : учеб. пособие / С.А. Николаева. - Москва : ИПБ России : ИПБ-ИНФРА, 2002. - 176 с.

104. Новикова, И.Ю. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы [Текст] / И.Ю. Новикова, В.В. Белякова. - Москва : АЛЬФА-ПРЕСС, 2008. -152 с.

105. Новодворский, В.Д. О терминах бухгалтерского учета [Текст] / В.Д. Новодворский, А.Н. Хорин // Бухгалтерский учет. - 1997. - № 4. - С.80-85.

106. Носкова, Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике [Текст] / Ю.В. Носкова // Бухгалтер и закон. - 2009. - № 4. - С. 14-22.

107. Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка [Текст] : 80 000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова ; Российская акаде-

мия наук ; Институт русского языка им. В.В. Виноградова. - 4-е изд., доп. -Москва : Азбуковник, 1999. - 944 с.

108. Островский, О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО [Текст] / О.М. Островский // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 14. - С. 3-9.

109. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие для студ. по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В.Ф. Палий. - Москва : РИОР, 2011. - 302 с.

110. Палий, В.Ф. Определение предмета бухгалтерского учета [Текст] / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 5. - С. 95-98.

111. Палий, В.Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы [Текст] / В.Ф. Палий. - Москва : Бухгалтерский учет, 2007. - 88 с.

112. Палий, В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов с элементами финансового учета [Текст] / В.Ф. Палий. - Москва : ИНФРА-М, 2006. - 211 с.

113. Патров, В.В. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : учеб. пособие по Прогр. подготовки и аттестации проф. бухгалтеров (базовый курс) / В.В. Па-тров, И.И. Бочкарева, Г.Г.Левина ; под общ. ред. В.В. Патрова. - Москва : ИД БИНФА, 2008. - 318 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/156802.

114. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин ; Рос. отд-ние Междунар. налоговой ассоциации (РОС-ИФА). -7-изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт-Издат, 2007. - 810 с.

115. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 9-изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт-Издат, 2008. - 986 с.

116. Петров, М.А. Налоговая система и налогообложение в России [Текст] : учебник / М.А. Петров. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2008. - 403 с.

117. Пименов, Н.А. Налоговые риски: теоретические подходы [Электронный ресурс] / Н.А. Пименов // Экономика. Налоги. Право, 2013. - № 4. - С. 81-86. - Режим доступа: https://cyberleninka.rU/article/n/nalogovye-riski-teoreticheskie-podhody (дата обращения: 17.05.2018).

118. Пискунов, В.А. Учет и контроль расходов коммерческой организации: проблемы теории и практики [Текст] / В.А. Пискунов. - Санкт-Петербург : Юридический центр-Пресс, 2004. - 236 с.

119. Плотников, B.C. Финансовый и управленческий учет в холдингах [Текст] / B.C. Плотников, В.В. Шестакова. - Москва : ФБК-Пресс, 2004. - 335 с.

120. Плотников, В.С. Учет финансовых инструментов как фактор обеспечения достоверности информации о функционировании компании на рынке [Текст] : монография / В.С. Плотников, О.В. Плотникова. - Москва : Финансы и кредит, 2013. - 252 с.

121. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие / Т.А. Пожидаева. - Москва : КНОРУС, 2007. - 320 с.

122. Понкин, И.В. Искусственный интеллект с точки зрения права [Текст] / И.В. Понкин, А.И. Редькина // Вестник РУДН. Юридические науки. - 2018. - № 1. -С. 91-109.

123. Попов, Н.И. К вопросу о принципах бухгалтерии [Текст] / Н.И. Попов // Счетоводство : журнал коммерческих и финансовых знаний. - 1894. - С. 222-224.

124. Попова, Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ [Текст] / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2006. - № 1. - С. 76-85.

125. Попова, Л.В. Целесообразность создания единой системы бухгалтерского и налогового учета [Электронный ресурс] / Л.В. Попова, В.А. Константинов // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 5. - С. 78-84. - Режим доступа: http: //www.finman.ru/articles/2004/5/3305. html.

126. Предеус, Н.В. Развитие методики интегрированного учета расходов на налоги и сборы в управленческом учете структурных единиц организаций железнодорожного холдинга [Текст] / Н.В. Предеус, С.И. Церпенто, С.О. Ачкасов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2017. - № 1 (65). - С. 47-53.

127. Пятов, М.Л. Бухгалтерская отчетность и новые технологии [Текст] / М.Л. Пятов // Бухгалтерский учет. - 2018. - № 3. - С. 82-91.

128. Пятов, М.Л. Два взгляда на предмет бухгалтерского учета. Взгляд первый: факт хозяйственной жизни [Электронный ресурс] / М.Л. Пятов // БУХ.1С. -2014. - Режим доступа: https://buh.ru/articles/documents/37366/ (дата обращения: 17.02.18).

129. Рейнин, Г.Р. Знание и информация [Текст] / Г.Р. Рейнин // Соционика, ментология и психология личности. - 2000. - № 3. - С. 53-57.

130. Ришар, Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика [Текст] / Ж. Ришар. -Москва : Финансы и статистика, 2000. - 160 с.

131. Рудановский, А.П. Принципы общественного счетоведения [Текст] / А.П. Рудановский. - Москва : Изд. комиссия студентов М.К.И., 1913. -Т. XXXVIII. - 379 с.

132. Рыбина, Г.В. Интеллектуальная технология построения обучающих интегрированных экспертных систем: новые возможности [Электронный ресурс] / Г.В. Рыбина // Открытое образование. - 2017. - С. 43-57. - Режим доступа: https://doi.org/10.21686/1818-4243-2017-4-43-57.

133. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Минск : Новое знание, 2002. - 704 с. - (Экономическое образование).

134. Сальникова, Е.В. Учетная система предприятия и формирование оценки ее эффективности [Электронный ресурс] : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 / С.-Петерб. гос. ун-т. - Санкт-Петербург, 2007. - 19 с. - Режим доступа: http://www.dslib.net/bux-uchet/uchetnaja-sistema-predprijatija-i-formirovanie-ocenki-ee-jeffektivnosti.html#2823752.

135. Сандрикова, Т.С. Организация управленческого учета в сельскохозяйственном производстве [Текст] /Т.С. Сандрикова. - Рязань : Изд-во РГСХА, 2002. -240 с.

136. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Н.Г. Сапож-никова. - 2-изд., перераб. и доп. - Москва : Кнорус, 2008. - 464 с.

137. Сатубалдин, С.С. Учет затрат на производство в промышленности США [Текст] / С.С. Сатубалдин. - Москва : Финансы, 1980. - 141 с.

138. Сафронов, Н.А. Экономика организации (предприятия) [Текст] : учебник для ср. спец. учеб. заведений / под ред. Н.А. Сафронова. - Москва : Экономисту 2004. - 251 с.

139. Семенов, А.К. Основы менеджмента [Текст] : учебник / А.К. Семенов, В.И. Набоков. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Дашков и Ко, 2008. - 556 с.

140. Серебрякова, Т.Ю. Концептуальные модели сквозного внутреннего контроля [Текст] : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.12 / Серебрякова Татьяна Юрьевна ; Марийский государственный технический университет. - Йошкар-Ола, 2010. - 46 с.

141. Симонов, Д.В. Развитие системы управленческого учета и анализа налоговых затрат [Текст] : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 / Симонов Денис Валерьевич. - Орел, 2013. - 24 с.

142. Скоун, Т. Управленческий учет [Текст] / Т. Скоун. - Москва : Аудит : ЮНИТИ, 1997. - 179 с.

143. Слесаренко, В.В. Методика оптимизации налогообложения [Электронный ресурс] / В.В. Слесаренко. - Режим доступа: www.public-optimiz.ru (дата обращения: 10.01.2014).

144. Слободняк, И.А. К вопросу об индивидуальности бухгалтерской управленческой отчетности [Текст] / И.А. Слободняк // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 42 (192). - С. 28-37.

145. Слободчиков, Д.Н. Критерии оценки эффективности налогообложения в системе налогового регулирования [Текст] / Д.Н. Слободчиков // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 3 (168). - С. 60-66.

146. Соколов, А.А. Учет по сегментам деятельности коммерческой организации [Текст] / А.А. Соколов. - Москва : Финансы и статистика, 2004. - 288 с.

147. Соколов, А.Ю. Управленческий учет накладных расходов [Текст] / А.Ю. Соколов. - Москва : Финансы и статистика, 2004. - 444 а

148. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни [Текст] / Я.В. Соколов. - Москва : Магистр, 2010. - 224 с.

149. Соколов, Я.В. История бухгалтерского учета [Текст] : учебник / Я.В. Соколов, В.Я. Соколов. - Москва : Финансы и статистика, 2004. - 272 с.

150. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета [Текст] / Я.В. Соколов. - Москва : Финансы и статистика, 2000. - 496 с.

151. Стафиевская, М.В. Необходимость идентификации и управления налоговым риском [Текст] / М.В. Стафиевская // Вестник Казанского государственного аграрного университета. - 2010. - Т. 5, № 2 (16). - С. 80-82.

152. Стороженко, О.Г. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне [Текст] / О.Г. Стороженко // Бюллетень финансовой информации. -2011. - № 9-10. - С. 33-36.

153. Стоуньер, Т. Информационное богатство: профиль постиндустриальной экономики [Электронный ресурс] / Т. Стоуньер // Новая технократическая волна на Западе. - Москва : Прогресс, 1986. - С. 392-409. - Режим доступа: https://lib.uni-dubna.ru/search/files/kult_tex_voln/~kult_tex_voln.htm.

154. Суйц, В.П. Система внутреннего контроля в банке [Текст] / В.П. Суйц, Ж.В. Закарая // Аудит и финансовый анализ. - 1998. - № 1. - С. 185-193.

155. Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учеб. пособие для студентов по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - Москва : Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2011. -188 с.

156. Сухарев, И.Р. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учетов (Продолжение) [Текст] / И.Р. Сухарев // Бухгалтер и закон. - 2008. - № 10. -С. 2-12.

157. Тедеева, А.А. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. для вузов /

A.А. Тедеева. - Москва : Приор-издат, 2004. - 496 с.

158. Терехова, В.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / В.А. Терехова,

B.Г. Гетьман. - Москва : Дашков и Ко, 2008. - 494с.

159. Тимофеева, И.Ю. Налоговая безопасность в сфере малого бизнеса: доказательства налоговых правонарушений и механизмы защиты налогоплательщика [Электронный ресурс] / И.Ю. Тимофеева // Бухгалтер и закон. - 2009. - № 11. -

Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-bezopasnost-v-sfere-malogo-biznesa-dokazatelstva-nalogovyh-pravonarusheniy-i-mehanizmy-zaschity-nalogoplatelschika-2 (дата обращения: 29.05.2018).

160. Тихонов, Д.Н. Налоговое бюджетирование и минимизация налоговых рисков [Текст] : монография / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. - Москва : Альпина Бизнес Буес, 2004. - 253 с.

161. Ткач, В.И. Управленческий учет: международный опыт [Текст] / В.И. Ткач, М.В. Ткач. - Москва : Финансы и статистика, 1994. - 144 с.

162. Уорд, К. Стратегический управленческий учет [Текст] / К. Уорд ; пер. с англ. - Москва : Олимп-Бизнес, 2002. - 448 с.

163. Управленческий учет [Текст] / Э.А. Аткинсон [и др.] ; 3-е изд. ; пер. с англ. - Москва : Вильямс, 2007.- 874 с.

164. Урсул, А.Д. Природа информации. Философский очерк [Текст] / А.Д. Урсул. - 2-е изд. - Челябинск : ЧГАКИ, 2010. - 231 а

165. Учет риска при принятии управленческих решений на этапе формирования бюджета [Текст] / В.А. Самочкин [и др.] // Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - № 3. - С. 21-30.

166. Учетно-аналитическое обеспечение экономической безопасности в условиях инновационного развития бизнеса [Текст] : монография / под ред. Г.Н. Гогиной. - Москва : НБ-Медиа, 2016. - 322 а

167. Файоль, А. Учение об управлении [Текст] / А. Файоль // Научная организация труда и управление / под ред. А.Н. Щербаня. - Москва : Экономика, 1965. -154 с.

168. Фролова, Т.А. Налогообложение предприятия [Электронный ресурс] : конспект лекций / Т.А. Фролова, М.А. Чефранова. - Таганрог : Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011. - Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m214/9_1.htm (дата обращения 12.01.2014).

169. Хорнгрен, Ч.Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект [Текст] / Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер ; пер. с англ. ; под ред. Я.В. Соколова. - Москва : Финансы и статистика, 2000. - 416 с.

170. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование [Текст] /

B.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. - Москва : Финансы и статистика, 2002. - 398 с.

171. Чая, В.Т. Аналитическое обоснование становления и развития системы управленческого учета [Текст] / В.Т. Чая, Н.И. Чупахина // Все для бухгалтера. -2007. - № 23. - С. 8-14.

172. Чая, В.Т. Бухгалтерский учет для экономических специальностей [Текст] : учеб. пособие / В.Т. Чая, О.В. Латыпова. - Москва : КНОРУС, 2008. -224 с.

173. Чая, Т.В. Управленческий учет [Текст] : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Т. Чая, Н. И. Чупахина. - Москва : Юрайт, 2017. -332 с.

174. Червина, Ю.Г. Определение сущности и природы внутреннего налогового контроля [Текст] / Ю.Г. Червина, А.В. Глущенко // Наука. Технологии. Инновации : сб. науч. трудов : в 9 ч. - Новосибирск : Новосиб. гос. техн. ун-т, 2016. -

C. 439-441.

175. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ: новое научное направление [Электронный ресурс] / Е.В. Чипуренко // Международный бухгалтерский учет. - 2011. -№ 14. - С. 28-36. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-aпaliz-novoe-nauchnoe-napravlenie (дата обращения: 06.07.2018).

176. Чумаченко, Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США [Текст] / Н. Г. Чумаченко. - Москва : Финансы, 1971. - 240 с.

177. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст] : монография / Е.А. Шароватова. - Москва : Финпресс, 2011. - 225 а

178. Шеннон, К.Э. Работы по теории информации и кибернетике [Текст] / К.Э. Шеннон. - Москва : Иностранная литература, 1963. - 106 с.

179. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова ; под общ. ред. А.Д. Шеремета. - Москва : ИНФРА-М, 2010. - 618 с. - (Высшее образование).

180. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа - Теория экономического анализа [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет, М.И. Баканов. - 4-е изд., доп. и пере-раб. - Москва : Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

181. Шеремет, А.Д. Управленческий учет [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2009. -429 с.

182. Шеремет, А.Д. Управленческий учет [Текст] : учеб. пособие / А.Д. Шеремет. - 2-е изд., испр. - Москва : ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512 с.

183. Шерр, И.Ф. Бухгалтерия и баланс [Текст] / И.Ф. Шерр ; пер. с 5-го нем. изд. С.И. Цедербаума ; ред. доп. и прим. Н.С. Лунского. - Москва : Экономическая жизнь, 1925. - 594 с.

184. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст] / К.В. Щиборщ. - Москва : Дело и сервис, 2001. - 544 с.

185. Яковлева, E.H. Оптимизация налога на прибыль [Текст] / Е.Н. Яковлева // Консультант предпринимателя. - 2009. - № 2. - С. 22-26.

186. Ali, B.J. Accounting Information System (AIS) and Organizational Performance: Moderating Effect of Organizational Culture [Text] / B.J. Ali, W.A.W. Omar, R. Bakar // International Journal of Economics, Commerce and Management. - 2016. -Vol. 4, No. 4. - P. 138-158.

187. Asatiani, A. Managing the move to the cloud - analyzing the risks and opportunities of cloud-based accounting information systems [Text] / A. Asatiani, E.J. Penttinen // Journal of Information Technology Teaching Cases. - 2015. - Vol. 5, Is. 1. - P. 27-34.

188. Bawden, D. Information and Digital Literacies: A Review of Concepts [Text] / D. Bawden // Journal of Documentation. - 2001. - Vol. 57, No 2 (March). -P. 218-259.

189. Brown, R.L. Accounting. The Concise Guide to Mergers, Acquisitions and Divestitures [Text] / R.L. Brown. - New York : Palgrave Macmillan, 2007. -P. 117-131.

190. Hendriksen, E.S. Accounting Theory [Text] / E.S. Hendriksen, M.F. Van Breda. - 5th ed. - Burr Ridge : Irwin Professional Publishing, 1992. - 905 p.

191. Gordon, I.M.J. Bus Ethics Discussion of "Does the Accounting Profession Discipline Its Members Differently after Public Scrutiny?" [Text] / I.M.J. Gordon // Journal of Business Ethics. - 2017. - Vol. 142, Is. 2. - P. 311-312.

192. Hamdan, M.W. The impact of accounting information systems (AIS) development life cycle on its Effectiveness and critical success factors [Text] / M.W. Hamdan // European Scientific Journal. - 2012. - Vol. 8, No 6 (March). - P. 1932.

193. Improvement cost management system for management accounting [Text] / E.I. Kostyukova [et al.] // Research Journal of Pharmaceutical, Biological and Chemical Sciences. - 2018. - No 2. - P. 775-779.

194. Mathews, M.R. Accounting Theory and Development [Text] / M.R. Mathews, M.H. Perera. - 3rd ed. - Sydney : Thomas Nelson, 1996. - 416 p.

195. Pejovich S. Fundamentals of economic: a property of rights approach [Text] / S. Pejovich. - Dallas : The Fisher Institute Dallas, 1981. - 134 p.

196. Ragulina, J.V. Transformation of the role of a man in the system of entrepre-neurship in the process of digitalization of the Russian economy [Text] / J.V. Ragulina, A.E. Suglobov, M.V. Melnik // Quality - Access to Success. - 2018. - No S2. - P. 171175.

197. Simon, H.V. Die Bilanzen der Aktiengesellschaften dritte [Text] / H.V. Simon. - Berlin : Auflage, 1899.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А Налоговые обязательства и их доля в расходах

экономических субъектов за 2015-2017 гг.

Организация 2015 21 316 2017

Налоговые обязательства, тыс. руб. Доля налоговых обязательств в расходах Налоговые обя-затель-ства, тыс. руб. Доля налоговых обязательств в расходах Налоговые обязательства, тыс. руб. Доля налоговых обязательств в расходах

ОАО «Порт Тольятти» 6150 0,17 6641 0,18 7394 0,24

ООО «Волна» 200 0,12 220 0,14 350 0,15

Приложение Б

Сумма поступивших в бюджет Российской Федерации платежей налога на прибыль и НДС за IV квартал с 2013 по 2017 г.

по отдельным видам деятельности по данным отчетности ФНС, тыс. руб.

На 01.01.2014 На 01.01.2015 На 01.01.2016 На 01.01.2017 На 01.01.2018

Налог Налог Налог Налог Налог

Вид деятельности на при- НДС, на при- НДС, на при- НДС, на при- НДС, на при- НДС,

быль, всего быль, всего быль, всего быль, всего быль, всего

всего всего всего всего всего

1 Обрабатывающие производства 11900065 16864350 10523766 13588179 15590140 11275435 11567218 16804133 11799776 28248105

2 Производство и распределение 892546 4162184 1407735 5108400 636153 6584301 2352924 2529096 3027135 3039077

электроэнергии, газа и воды

3 Финансовая деятельность 4430680 538166 3693686 750789 91934 828110 7577162 667378 7025381 677899

4 Операции с недвижимым имуще- 2154515 1911919 4496736 5122165 4478594 5567626 3763476 6233708 1356619 2319346

ством, аренда и предоставление

услуг

Источник: Ежеквартальная статистическая налоговая отчетность ФНС России URL: ittps://www.nalog.ru/rn63/related activities/

statistics_and_analytics/forms.

Приложение В

Структура налоговых обязательств коммерческих организаций

Федеральные налоги и сборы

1 Налог на добавленную стоимость

2 Акцизы

3 Налог на прибыль организаций

4 Налог на добычу полезных ископаемых

5 Водный налог

6 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

7 Государственная пошлина

Региональные налоги и сборы

1 Налог на имущество организаций

2 Налог на игорный бизнес

3 Транспортный налог

Местные налоги и сборы

1 Земельный налог

2 Торговый сбор

Специальные налоговые режимы

1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

2 Упрощенная система налогообложения

3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

5 Патентная система налогообложения

Приложение Г

Признаки классификации информации

Признак классификации Виды информации

1 Группы пользователей Информация, предоставляемая внешним пользователям Информация, предоставляемая внутренним пользователям

2 Назначение Производственной-хозяйственная Общеэкономическая Социальная

3 Отношение к функциям управления Плановая Организационная Учетная Контрольная Регулирующая

4 Стадии использования Первичная Вторичная

5 Источники формирования Внешняя Внутренняя

6 Соответствие требованию достоверности Достоверная Недостоверная

7 Соответствие описания объекта Полная Неполная

8 Периодичность возникновения Ежедневная, Еженедельная, Ежемесячная, Ежеквартальная, Ежегодная По запросам пользователей

9 Форма представления Дискретная Аналоговая (непрерывная)

10 Способ передачи Визуальная Тактильная Аудиальная Электронная

11 Значение для потребителей информации Массовая Специальная

12 Способ кодирования информации Символьная Графическая Текстовая

Приложение Д

Форма статистической отчетности по налоговым расчетам и обязательствам (Отчет о начисленных и уплаченных налогах и сборах)

По состоянию на__

(месяц) (год)

Сроки представления:__

(дата)

Налог или сбор Код бюджетной классификации Сумма начисленного налога/сбора, руб. Сумма уплаченного налога/сбора, руб.

2015 г. 2016 г. 2017 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.

1 2 3 4 5 6 7 8

1 Налог на прибыль организаций

2 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

3 Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

4 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

4.1 Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации

4.2 Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации

4.п Акцизы по иным видам подакцизным товаров

5 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации

5.1 Акцизы на спиртосодержащую продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации

5.2 Акцизы на табачную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации

5.п Акцизы по видам подакцизных товаров

1

6 Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения_

7 Налог на имущество организаций

7.1 Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

7.2 Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения

8 Транспортный налог

9 Налог на игорный бизнес

10 Земельный налог

10.1 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

10.2 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов_

10.3 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением

10.4 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов_

10.5 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий_

10.6 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

2

3

4

5

6

7

8

1 2 3 4 5 6 7 8

11 Налог на добычу полезных ископаемых

11.1 НДПИ по видам сырья

12 Водный налог

13 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

13.1 Сбор за пользование объектами животного мира

13.2 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)

13.3 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)

14 Государственная пошлина

Всего х

Приложение Е

Форма бюджета налоговых обязательств ОАО «Порт Тольятти» по виду налога (НДС) по совокупности договоров на 2018 г.

(по реальным и условным фактам хозяйственной жизни)

Договор Налоговая Налоговая ставка, % Исчисленный НДС По дате погашения Ежеквартальная сумма налога «исчисленная», «к вычету» (-), «к уплате», тыс. руб.

(дата и номер) Объект НО база, тыс. руб. «исходящий», «к вычету» (-), задолженности I II III IV

тыс. руб. по налогу

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 По действующим договорам и прекращенным договорам, объект НО по которым не изменился и отражен в бухгалтерском учете

1.1

2 Договоры, объект НО по которым не отражен в бухгалтерском учете

2.1 НДС «к вычету»

2.1.1 ot01.11.1x Оказание услуги, 21169,915 18 -3810,585 I кв. и III кв. -1905,2925 - -1905,2925 -

№ 14 используемой в деятельности, облагаемой НДС равными частями

2.1.2 от01.12.1х Материалы, исполь- 8482,288 18 -1526,812 II кв. - -1526,812 - -

№3671 зуемые в деятельности, облагаемой НДС

2.1.3 от 02.12.1х Аренда муници- 259,322 18 -46,678 I-IV кв. рав- -11,6695 -11,6695 -11,6695 -11,6695

№ 3425 пального имущества используемого в деятельности, облагаемой НДС ными частями

2.1.4 от 16.12.lx Оборудование, ис- 3008,475 18 -541,525 III кв. - - -541,525 -

№ 24-7 пользуемое в деятельности, облагаемой НДС

Итого по 2.1 -5925,6 - -1916,962 -1538,4815 -2458,487 -11,6695

Окончание приложения Е

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

2.2 НДС «исходящий»

2.2.1 от 25.10.1х №23 Реализация товара 24570,00 18 4422,600 I и II кв. равными частями 2211,300 2211,300

2.2.2 от 12.11.1х №24 Реализация товара 30001,72 18 5400,310 III кв. - - 5400,310 -

2.2.3 от 21.12.1х №2 Оказание услуги 2631,00 18 473,580 IV кв. - - - 473,580

2.2.4 от 02.12.1х № 3425 Аренда муниципального имущества используемого в деятельности, облагаемой НДС 259,322 18 45,678 I-IV кв. равными частями 11,4195 11,4195 11,4195 11,4195

Итого по 2.2 10342,168 - 2222,7195 2222,7195 5411,7295 484,9995

2.3 НДС «восстановленный»

2.3.1

Итого по 2 НДС к уплате по кварталам 305,7575 684,238 2953,2425 473,330

3 По прекращаемым договорам (с учетом выбытия объекта НО)

3.1

Итого по договорам НДС к уплате по кварталам 305,7575 684,238 2953,2425 473,330

Итого по договорам НДС к уплате за год 4416,568

182

Приложение Ж

Формы бюджета налоговых обязательств ОАО «Порт Тольятти» по виду налога (налог на прибыль) по отдельно взятому договору

Таблица Ж.1 - Форма бюджета налоговых обязательств ОАО «Порт Тольятти»

по виду налога (налог на прибыль) по отдельно взятому договору (от 10.10.2017 № 15-а) (по условным фактам хозяйственной жизни), тыс. руб.

Наименование организации: ООО «ТрансАгро» Договор: от 10.10.2017 № 15-а Дата составления отчета: 10.04.2018

Бюджет

Показатель Источник информации (условные факты хозяйственной жизни)

1 2 3

1.1 Выручка по договору Договор 1855,140

1.1.1 Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуще- на оказание 1855,140

ственных прав, тыс. руб. услуг от 10.10.2017 № 15-а

2 Затраты по договору, всего Договор 1410,340

В том числе: на оказание 1410,340

2.1 Полная себестоимость по договору услуг

2.1.1 Внепроизводственные затраты по договору от 10.10.2017 13,910

2.1.2 Производственная себестоимость по договору № 15-а 1396,430

2.1.2.1 Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов) Смета 724,90

2.1.2.2 Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и расходов 0

услуги производственного характера сторонних организации

2.1.2.3 Топливо и энергия на технологические цели 0

2.1.2.4 Затраты на оплату труда работников, непосредственно 168,720

участвующих в процессе производства продукции (работ, услуг)

2.1.2.5 Отчисления на социальные нужды 50,720

2.1.2.6 Амортизация ОС 47,620

2.1.2.7 Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования 0

2.1.2.8 Общепроизводственные затраты по договору 63,20

2.1.2.9 Общехозяйственные затраты по договору 84,650

2.1.2.10 Прочие производственные затраты по договору 256,620

1.3 Прибыль по договору х 444,800

1.4 Налог на прибыль х 88,960

Окончание приложения Ж Таблица Ж.2 - Форма бюджета налоговых обязательств ОАО «Порт Тольятти» по виду налога (налог на прибыль) по отдельно взятому договору (от 01.11.2017 № 7) (по реальным фактам хозяйственной жизни), тыс. руб.

Наименование организации: ООО «Карго»

Договор: от 01.11.2017 № 7

Дата составления отчета: 10.04.2018

Показатель Источник информации Бюджет (реальные факты хозяйственной жизни)

1 2 3

1. 1 Выручка по договору Договор на поставку от 01.11.2017 № 7 421,950

1.1.1 Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, тыс. руб. 421,950

1.1.2 Внереализационные доходы 0

2 Затраты по договору, всего Договор на поставку от 01.11.2017 № 7 Учетные регистры 373,380

В том числе: 2.1. Полная себестоимость по договору 373,380

2.1.1 Внепроизводственные затраты по договору 0