Совершенствование механизма взаимодействия промышленного предприятия и коммерческого банка на основе организации системы управленческого учета тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Левушкин, Константин Александрович

• Левушкин, Константин Александрович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Левушкин, Константин Александрович

Введение.

Глава 1. Теоретические аспекты построения системы управленческого учета в банковских организациях.

1.1. Особенности функционирования банков в качестве субъектов экономических отношений.

1.2. Значение и функции управленческого учета в системе управления предприятием.

1.3. Особенности внедрения управленческого учета в коммерческих банках.

1.4. Состояние управленческого учета в коммерческих банках Свердловской области.

Глава 2. Методический инструментарий организации системы управленческого учета в коммерческом банке.

2.1. Модель трансфертного ценообразования в коммерческом банке.

2.2. Комплексная методика оценки и планирования деятельности коммерческого банка.

2.3. Информационный аспект организации системы управленческого учета.

2.4. Механизм управленческого взаимодействия банка и промышленного предприятия.

Глава 3. Совершенствование механизма взаимодействия предприятия и коммерческого банка на основе организации системы управленческого учета

3.1. Организация системы управленческого учета в коммерческом банке на примере ОАО "Уралвнешторгбанк".

3.2. Совершенствование методов управления банком на основе организации системы управленческого учета.

3.3. Комплекс мер, способствующих эффективному внедрению системы управленческого учета.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование механизма взаимодействия промышленного предприятия и коммерческого банка на основе организации системы управленческого учета»

Актуальность темы исследования: Деятельность предприятий промышленной сферы существенно зависит от эффективности банковской деятельности. Выступая в роли финансовых посредников, банки удовлетворяют базовые потребности экономики в инвестициях и обеспечивают диверсификацию рисков, возникающих при взаимодействии экономических субъектов. Как следствие, качество управления банками определяет эффективность выполнения ими посреднических функций.

В России банковская система как отдельная сфера рыночного хозяйства начала развиваться лишь в последние 10-12 лет совместно с общими процессами либерализации экономики. Период становления российских банков включает в себя два этапа - до и после финансового кризиса в 1998 г. На первоначальном этапе основная деятельность банков была сосредоточена на финансовых рынках. Поэтому активно развивались направления, имевшие быструю экономическую отдачу - спекулятивные операции с ценными бумагами, с валютой и прочими инструментами. И существенно уступали, а порой и отсутствовали в работе банков такие виды деятельности, как планирование, анализ внутренней среды, разработка стратегий развития, оценка клиентов - промышленных предприятий - все то, что относится к сфере современного менеджмента.

После кризиса банкам пришлось по-новому строить свою работу, осуществлять переориентацию деятельности на реальный сектор экономики. Конец эпохи "дешевых" денег и "легких" прибылей заставил руководство банков в корне пересматривать методы управления.

Деятельность российских банков в настоящий период осуществляется в условиях относительной финансовой стабилизации, роста конкуренции, снижения процентной маржи между привлеченными и размещенными ресурсами, увеличения операционных издержек, укрупнения масштабов бизнеса.

Развитие инвестиционных процессов и стимулирование роста промышленного производства в данных условиях делает актуальной проблему сохранения прибыльной и стабильной работы банков и улучшения качества их менеджмента. Решение данной проблемы прежде всего связано с изучением зарубежного управленческого опыта и разработки на его основе собственной методологии анализа банковской деятельности.

Со второй половины 90-х годов зарубежные технологии управления начинают применяться на российских предприятиях. Одним из основных механизмов в теории и практике западного управления является управленческий учет. Наиболее важным аспектом в управленческом учете является то, что он ведется в соответствии с потребностями менеджмента предприятия и позволяет оценить' эффективность работы предприятия в разрезе структурных элементов.

В настоящее время внедрение управленческого учета в коммерческих банках связано с определенными трудностями. Методики западного происхождения недостаточно пригодны для российских условий. В отечественных исследованиях по данной тематике в основном рассматриваются общие теоретические подходы без приведения конкретных практических разработок. При рассмотрении особенностей организации управленческого учета недооценивается роль информационных технологий. Не уделяется достаточного внимания вопросам взаимодействия банков и промышленных предприятий.

Существенной проблемой также является отсутствие единой трактовки понятия управленческий учет у отечественных авторов. Часто управленческий учет понимается упрощенно как подсистема бухгалтерского учета, что приводит к возникновению конфликтов при его реализации на практике.

Представляется, что внедрение управленческого учета является необходимым условием повышения эффективности управления коммерческими банками, улучшения их взаимодействия с промышленными предприятиями и качественного развития в целом российской экономики. Таким образом, актуальность диссертационного исследования определяется недостаточной теоретической и практической проработанностью вопросов организации управленческого учета в банковской сфере и, как следствие, недостаточно эффективным взаимодействием промышленных предприятий и коммерческих банков.

Целью диссертации является разработка системы управленческого учета в коммерческом банке, ориентированной на совершенствование методов управления банком и повышение эффективности его взаимодействия с промышленными предприятиями.

Задачами диссертации, способствующими достижению цели, являются:

1. Уточнение понятия управленческий учет на основе сравнительного анализа бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

2. Изучение особенностей деятельности коммерческих банков и промышленных предприятий, влияющих на внедрение управленческого учета.

3. Обоснование необходимости управленческого взаимодействия коммерческих банков и промышленных предприятий.

4. Разработка методики оценки и планирования деятельности коммерческого банка в разрезе его структурных подразделений.

5. Формирование подхода к построению корпоративной информационной системы учета управленческой информации, использующей технологию хранилища данных.

6. Разработка комплекса мер, способствующих эффективному внедрению системы управленческого учета на предприятиях.

Объектом исследования являются коммерческие банки и промышленные предприятия Свердловской области.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе организации системы управленческого учета в коммерческих банках и на промышленных предприятиях.

Теоретико-методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых по управленческому учету, банковскому менеджменту, финансовому анализу, а также система законодательных и нормативных актов по вопросам регулирования деятельности банков.

Проблемы внедрения управленческого учета и построения эффективного менеджмента были отражены в трудах российских экономистов, таких как Балабанов И.Т., Бахрушина М.А., Гальперин В.М.,

Герчиков И.Н., Жуков Е.Ф., Карпова Т.П., Кондратов И.Г., Лаврушина О.И., Масленченков Ю.С., Никитина Т.В., Николаева O.E., Панова Г.С., Садвакасов К.К., Стоянова Е.С., Тренев H.H., Шеремет А.Д., Шишкова Т.В. и др. Однако наиболее фундаментальные работы были написаны зарубежными авторами, среди которых выделяются Бригхем Ю., Ван Хорн Дж. К., Вандер Виль Р., Друри К., Дж. Синки мл., Кох Т., Питер С. Роуз, Скоун Т., Хан. Д., Хиггинс М., Хорнгрен Ч.Т. и др.

Отдельные вопросы корпоративного управления рассматривались в трудах Брэйли Р., Выварца А.Д., Виханского О.С., Дункана Дж. У., Казака А.Ю., Ковалева В.В., Куклина A.A., Майерс С., Попова Е.В., Татаркина А.И., Хедоури Ф., Ходоровского М.Я.

Информационной базой исследования является бухгалтерская и внутренняя (управленческая) отчетность коммерческих банков и промышленных предприятий, информация органов государственной статистики, ЦБ РФ, материалы периодической печати и Интернет-изданий.

Методы исследования, используемые в работе - это методы экономического анализа, экспертных оценок, математического моделирования, системного и сравнительного анализа.

Основные научные и практические результаты, полученные автором:

1. Сформулировано понятие "управленческий учет" и его функции в системе управления предприятием.

2. Выявлены особенности деятельности коммерческих банков и промышленных предприятий, влияющих на внедрение управленческого учета.

3. Предложен механизм управленческого взаимодействия коммерческого банка и промышленного предприятия.

4. Разработана методика оценки и планирования деятельности коммерческого банка в разрезе отдельных функциональных направлений.

5. Сформирован алгоритм построения корпоративной информационной системы для учета управленческой информации на предприятии.

6. Разработан комплекс мероприятий, способствующих эффективному внедрению й эксплуатации системы управленческого учета на предприятиях.

Научная новизна:

1. Сформулировано понятие "управленческий учет", включающее в себя функции анализа, планирования и контроля экономических параметров деятельности предприятия в разрезе управленческих объектов и способствующее повышению эффективности внедрения управленческого учета на российских предприятиях (с. 29 - 40).

2. Предложена усовершенствованная модель трансфертного ценообразования в коммерческом банке, учитывающая целевое предназначение привлекаемых ресурсов и позволяющая более точно определять величину процентной маржи по отдельным активным и пассивным финансовым инструментам (с. 75 - 87).

3. Разработана комплексная методика оценки и планирования деятельности коммерческого банка, основанная на выделении "центров ответственности" и трансфертном распределении чистого процентного дохода, обеспечивающая проведение структурного анализа эффективности деятельности банка в разрезе отдельных функциональных направлений (с. 88- 102).

4. Предложен алгоритм информационного обеспечения системы управленческого учета на основе построения корпоративной информационной системы, реализующей приоритетный учет управленческой информации в соответствии с технологическими принципами хранилища данных и позволяющей получать реальную экономическую информацию для целей оперативного и стратегического управления (с. 102 - 110).

5. Разработан механизм управленческого взаимодействия коммерческого банка и промышленного предприятия, основывающийся на оценке качества системы менеджмента предприятия и анализе его действительных потребностей, способствующий взаимному снижению рисков и повышению эффективности деятельности (с. 111-115).

Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретной методики организации системы управленческого учета в коммерческом банке, позволяющей повысить эффективность его взаимодействия с промышленными предприятиями, обеспечить управление себестоимостью и ценообразованием банковских продуктов, оптимизировать управление персоналом, осуществлять анализ тенденций развития отдельных бизнес-направлений. Внедрение системы управленческого учета позволяет значительно уменьшить вероятность возникновения "кризиса управляемости". Использование предложенных подходов способствует укреплению региональной банковской системы и развитию инвестиционных процессов.

Апробация результатов работы. Основные методические рекомендации и практические результаты диссертации докладывались на научно-практических конференциях, проводимых Институтом экономики УрО РАН, УГТУ-УПИ и ГУ ЦБ РФ по Свердловской области. Результаты работы используются в ОАО "Уралвнешторгбанк" и ОАО "Уральский промышленно-финансовый холдинг" при внедрении управленческого учета в банках и на промышленных предприятиях, а также в научно-исследовательской деятельности Института экономики УрО РАН.

Публикации. Результаты исследования отражены в 8 публикациях общим объемом 8,7 пл., включающих статьи в сборниках научных статей, препринт и монографию.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 179 наименований и 19 приложений. Объем работы - 189 стр., в том числе приложения общим объемом 30 стр.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Левушкин, Константин Александрович

Заключение

Основные положения и результаты выполненной нами работы сводятся к следующему:

1. Эффективное функционирование банковской системы является необходимым условием для обеспечения экономического роста. Основная функция банков заключается в перераспределении ресурсов в экономике и реализации инвестиционных процессов. Эффективность деятельности банков в значительной степени определяет эффективность функционирования промышленных предприятий. Выступая в роли финансовых посредников, банки концентрируют в себе риски экономических субъектов и поэтому традиционно подвергаются наиболее пристальному вниманию со стороны государства.

Выяснено, что в результате в банках сложилась особая форма управления, в значительной степени основанная на административном вмешательстве. Это привело к тому, что в условиях активизации рыночных процессов, усложнения и диверсификации экономических взаимосвязей банки не смогли адекватно удовлетворять потребности хозяйствующих субъектов в финансовых услугах. Особенно это характерно для России, где процессы либерализации экономики начались немногим более десяти лет назад. На настоящем этапе проблема построения системы эффективного управления является одной из важнейших для российской экономики. И первоочередная важность ее решения в сфере банковской деятельности связана с организующей функцией, которую банки выполняют в инвестиционном процессе при взаимодействии с промышленными предприятиями.

2. Построение системы эффективного управления напрямую связано с организацией управленческого учета. В настоящее время на российских предприятиях законодательно закреплено ведение двух видов учета — бухгалтерского (согласно ФЗ "О бухгалтерском учете") и налогового (согласно главе 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль"). В результате

140 исследования выяснено, что основная цель ведения бухгалтерского и налогового учета - это контроль налогообложения со стороны государства, и поэтому информация, полученная на их основе, неприменима для решения управленческих задач.

Понятие управленческого учета является относительно новым для российской экономики. Поэтому нет единого понимания его сущности и места в системе управления предприятием. В результате изучения зарубежного и отечественного опыта выяснено, что основные функции управленческого учета заключаются в следующем:

- получение реальной экономической информации о деятельности предприятия в целом и в разрезе его подразделений;

- анализ экономических результатов деятельности предприятия в целом и в разрезе подразделений;

- планирование и контроль результатов деятельности предприятия и его подразделений.

3. В отличие от промышленных предприятий специфическими особенностями для коммерческих банков, влияющих на организацию системы управленческого учета, являются:

- значительная доля в структуре доходов и расходов банка финансовых доходов и расходов в виде процентов;

- относительное постоянство структуры производственных расходов (на персонал, оборудование, материалы);

- высокая зависимость банка от уровня развития информационных технологий. Банковский бизнес - информационно емкий бизнес и в основном связан с обработкой и передачей финансовой информации;

- высокое влияние регулирующих органов на деятельность банка;

- значительное укрупнение масштабов банковской деятельности;

- глобализация банковской деятельности, усиливающаяся конкуренция, потенциальное проникновение зарубежных банков на отечественный рынок.

4. Основной особенностью управленческого учета является то, что он описывает деятельность предприятия в разрезе его подразделений и отдельных функциональных направлений. Применительно к банковской специфике внедрение управленческого учета делает необходимым решение задачи трансфертного ценообразования. Нами усовершенствована модель трансфертного ценообразования на финансовые инструменты, что позволяет более точно распределять чистый процентный доход между активными и пассивными подразделениями банка.

На основе модели трансфертного ценообразования разработана комплексная методика оценки и планирования деятельности коммерческого банка, позволяющая рассчитывать прибыльность его работы в разрезе отдельных функциональных направлений. Для определения функциональных направлений предлагается использовать разбивку финансовой структуры банка на центры ответственности, включающие в себя центры прибыли и центры затрат. Используются следующие критерии выделения центров прибыли:

- получение прямых доходов в результате осуществления операций и предоставления услуг;

- привлечение и (или) размещение финансовых ресурсов посредством использования определенных видов финансовых инструментов;

- выполнение комплекса взаимосвязанных и близких услуг и операций, составляющих единую технологическую цепочку;

- наличие собственного рынка деятельности и клиентской базы;

- наличие координирующего и управляющего органа.

Подразделения, осуществляющие дополнительные виды услуг и не приносящие напрямую доходов, образуют центры затрат. Это, прежде всего, информационные, юридические и административно-технические подразделения банка.

5. Успешное внедрение системы управленческого учета возможно только при системном подходе - вопросы управленческого учета должны рассматриваться в совокупности с вопросами постановки регулярного менеджмента и информационных технологий. Выяснено, что информации бухгалтерского учета недостаточно для реализации функций управленческого учета. Поэтому в основу системы управленческого учета должны быть положены принципы, которые, во-первых, обеспечат систематический и достоверный учет всех операций, с отражением их реального экономического смысла, и, во-вторых, будут иметь адекватное практическое воплощение и программную реализацию в соответствии с концепцией хранилища данных.

В результате предложено создание корпоративной информационной системы, где учет всех банковских операций производится в специальных операционных журналах. Структура операционных журналов позволяет хранить информацию аналитического характера по каждой операции. Из журналов операций данные в необходимом для бухгалтерского учета объеме транслируются в стандартную систему ведения операционного дня банка (БИС). Таким образом, технология функционирования корпоративной информационной системы такова, что бухгалтерский учет становится подсистемой управленческого учета. Данные принципы также применимы и для промышленных предприятий.

6. Определив роль банков в качестве финансовых посредников мы пришли к выводу, что экономические результаты деятельности банка влияют на результаты деятельности его клиентов промышленных предприятий. В работе показано, что как развитие предприятия зависит от эффективного функционирования банка, так -и развитие банка связано с успешной деятельностью предприятия. Поэтому банк в значительной степени заинтересован в благополучном развитии и эффективном управлении данными предприятиями. Организуя сотрудничество с предприятиями, банк должен осуществлять оценку не только их финансового состояния, но и качества менеджмента. В связи с этим нами предложен механизм управленческого взаимодействия банка и промышленных предприятий. Данное взаимодействие имеет следующие ключевые особенности:

- в системе управленческого взаимодействия "банк-клиент" банк должен занимать активную позицию. Являясь источником финансовых ресурсов, которые в свою очередь привлечены от других клиентов, банк прежде всего заинтересован в повышении эффективности кредитования и улучшении финансовой устойчивости клиента; банк проводит управленческую диагностику предприятия, включающую в себя: а) анализ организационно-структурных форм и технологии управления; б) изучение функций руководства и организационно-управленческих способов их реализации (как поставлен управленческий учет, какова структура центров ответственности, перечень управленческой отчетности и т.д.); в) изучение личностно-квалификационного уровня менеджеров, методов руководства и корпоративной этики.

7. На основе разработанной методики результаты деятельности банка представляются в разрезе функциональных направлений. Это позволяет значительно углубить и детализировать процесс управления банком путем локализации прибыльных и убыточных подразделений. Основа эффективного управления заключается в принятии управленческих решений на уровне конкретных подразделений. При этом предлагается предпринимать следующие действия:

- проводить оценку прибыльности и рентабельности деятельности подразделений;

- проводить оценку динамики развития подразделений; проводить оценку выполнения подразделением плановых показателей;

- организовать систему материального стимулирования сотрудников подразделения на основе результатов его работы.

8. При разработке и внедрении системы управленческого учета на предприятиях особое внимание необходимо уделять решению организационных и технологических проблем. Решение организационных проблем должно в себя включать четкое построение финансовой структуры, распределение полномочий, ответственности и внедрение системы дивизионального управления бизнесом. При этом следует акцентировать внимание на таком факторе, как морально-психологический климат в коллективе. Решение технологических проблем должно заключаться в формализации технологии проведения операций с их привязкой к финансовой структуре и построении корпоративной информационной системы на основе эволюционного жизненного цикла.

Основой эффективного внедрения системы управленческого учета является проведение для менеджеров среднего и высшего звена регулярных учебных семинаров, объясняющих необходимость наличия управленческого учета и основные принципы его функционирования.

9. На основании выполненных в работе исследований мы пришли к заключению, что одним из основных условий реализации экономического роста и повышения конкурентоспособности экономики является внедрение на всех предприятиях управленческого учета. Поэтому необходимы более активные действия органов власти и руководства предприятий по развитию технологий современного менеджмента на российских предприятиях. Также следует организовать включение дисциплины "Управленческий учет" (не в составе дисциплины "Бухгалтерский учет", а отдельно и- с учетом аспектов, изложенных в работе) в образовательные программы высших учебных заведений по экономическим специальностям.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Левушкин, Константин Александрович, 2004 год

1. Акулов В., Рудаков М. Особенности принятия решений субъектом стратегического менеджмента // Проблемы теории и практики управления предприятием. 1999. №3. С. 88-91.

2. Алавердов А.Р. Управление персоналом в коммерческом банке. — М.: Соминтек, 1997.-256 с.

3. Амбарцумов A.A., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики. М.: Крон-Пресс, 1993. - 302 с.

4. Алексеев Н. Эволюция систем управления предприятием // Проблемы теории и практики управления. 1999. №2. С. 104-107.

5. Алле М. Условия эффективности в экономике / Научн.-техн. центр "Наука для общества". М., 1998. - 304 с.

6. Ашкинадзе А. Автоматизация системы управленческого учета // Банки и технологии. 2001. № 1. 2001. С. 24-28.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. -М.: Финансы и статистика, 1997. 416 с.

8. Балабанов И.Т. и др. Деньги и финансовые институты. СПб.: Питер, 2000. - 224 с.

9. Балабанов И.Т. Инновационный менеджмент: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2000. 208 с.

10. Ю.Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом ? М.: Финансы и статистика, 1995. - 384 с.

11. Банковское дело / Под общ. ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 1994. -384 с.

12. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. -М.: Финансы и статистика, 1995. -480 с.

13. Банки и банковское дело / Под ред. д.э.н., проф. И.Т. Балабанова. СПб.: Питер, 2002. - 256 с.

14. Банковское дело: Учебник / Под общ. ред. О.И. Лавру шина. М.: Финансы и статистика, 1998. - 576 с.

15. Банки и банковское дело: Учебное пособие для вузов. СПб.: Питер, 2001.-304 с.

16. Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 471 с.

17. Барр Р. Политическая экономия: В 2 т. Т.1. М.: Международные отношения, 1994. - 608 с.

18. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков: как избежать банкротства. М.: Банки, ЮНИТИ, 1996. - 430с.

19. Богданова О.М. Коммерческие банки России: формирование условий устойчивого развития. М.: Финстатинформ, 1998. - 174 с.

20. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. М.: ИКЦ "ДИС", 1997. - 288 с.

21. Боумен К. Основы стратегического менеджмента. М.: ЮНИТИ, 1997. -175 с.

22. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2 т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Эконом, шк., 1997. -Т.1.-497 е.; Т.2.-669 с.

23. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-бизнес, 1997.-1120 с.

24. Бюллетень банковской статистики. Региональное приложение. Вып. 1-7. Москва, Центральный банк РФ.

25. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996. - 800 с.

26. Вандер Виль Р., Палий В. Управленческий учет. М.: Инфра-М, 1997. -480 с.

27. Васин Ф.П. Управленческий учет. М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 1997. - 102 с.

28. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ЗАО "Финстатинформ", 1999. - 359 с.

29. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. 3-е изд. М.: Гардарика, 1998. - 528 с.

30. Вишняков И.В. Экономико-математические модели оценки деятельности коммерческих банков. СПб.: Изд-во СПб университета, 1999. - 116 с.

31. ЗКВыварец А.Д. Криворотое В.В. Конкурентноспособность предприятия: рыночный аспект. Труды всероссийского симпозиума по миниэкономике. Т.З, Екатеринбург, 2002, С.3-7.

32. Гальперин В.М. и др. Микроэкономика. В 2-х т. СПб.: Экономическая школа, 1998. -Т.1. 349 с.

33. Герчикова И. Н. Менеджмент: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ, 1997.-501 с.

34. Герли Дж., Шоу Е. Финансовые аспекты экономического развития. Американский экономический обзор. №4. 1955. С. 515-538.

35. Годин В.В. Информационные технологии и требования к менеджеру 21 века // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №2.

36. Горбунова М.В. Специфика системы управления бизнесом в России // Менеджмент в России и за рубежом, 2000. №3.

37. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие. -М.: Дело и Сервис, 1999. 112 с.

38. Григорьев Л., Романовский А. Финансовый анализ в коммерческом банке как элемент системы управления // Финансовый бизнес. 1995. № 5. С.14-17.

39. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. М.: Аудит, Издательское объединение ЮНИТИ, 1998. - 774 с.

40. Друри К. Учет затрат методом стандарт-кост. М.: Аудит, Издательское объединение ЮНИТИ, 1998. - 224 с.

41. Денежное обращение и банки: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 272 с.

42. Дж. Синки мл. Управление финансами в коммерческих банках. — М.: Са1а11аху, 1994.-820 с.

43. Джезеф А. Ковелло, Бриан Дж. Хейзелгрен. Бизнес-планы. Поли, справ, руководство / Пер. с англ. М.: Изд-во БИНОМ, 1997. - 352 с.

44. Долан Э.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. В. Лукашевича, М. Ярцева. СПб., 1994. - 428 с.

45. Дункан Дж.У. Основополагающие идеи в менеджменте. Уроки основоположников менеджмента и управленческой практики / Пер. с англ. -М: Дело, 1996.-272 с.

46. Егорова Н.Е., Смулов A.M. Потенциал российских банков основной источник финансовых ресурсов для подъема реального сектора экономики. // Менеджмент в России и за рубежом. 2000. №5.

47. Ефремов С.А. Чтобы в России пошли реформы, ей нужна новая система управления. // Менеджмент в России и за рубежом. 1999. №2.

48. Жуков Е.Ф. Менеджмент и маркетинг в банках: Учебное пособие. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.49.3абелин П.В., Моисеева Н.К. Основы стратегического управления. — М.: "ВИНИТИ", 1997.-195 с.

49. Ивашкевич В.Б. Организация управленческого учета по центрам ответственности и местам формирования затрат // Бухгалтерский учет.2000. № 5. С. 56-59.

50. Инструкция ЦБ РФ от 01.10.1997. № 1 "О порядке регулирования деятельности банка" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

51. Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 №49 "О порядке регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" // Консультант Плюс:Версия Проф.

52. Инструкция ЦБ РФ от 01.10.1997. № 17 "О составлении финансовой отчетности" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

53. Инструкция ЦБ РФ от 22.05.1996. № 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации" // Консультант Плюс:Версия Проф.

54. Инструкция ЦБ РФ от 11.09.1997. № 65 "О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

55. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.1997. № 62-а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

56. Инструкция ЦБ РФ от 23.07.1998. № 75-и "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

57. Инструкция ЦБ РФ от 12.07.1999. № 84-и "О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

58. Ивасенко А.Г. Банковские риски: Учебное издание. М.: "Вузовская книга", 1998.-232 с.

59. Идрисов А.Б., Картышев C.B., Постников A.B. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. М.:, Информационно-издательский Дом "Филинъ", 1997. - 272 с.

60. Ильясов С.М. Управление активами и пассивами банков // Деньги и кредит. 2000. №2. С. 20-26.

61. Карминский A.M., Нестеров П.В. Информатизация бизнеса. М.: Финансы и статистика, 1997. -416 с.

62. Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256 с.

63. Карпов А. Долгий путь к третьему учету // Расчет. 2001. №9. С. 22-32.

64. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. М.: Инфра-М, 1997. - 392 с.

65. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег // Избр. произв. / Пер. с англ. М.: Экономика, 1993. - 645 с.

66. Керимов В.Э., Селиванов П.В., Минина Е.В. Концепция управленческого учета на современном этапе развития экономики // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №4.

67. Кирилина И. Учетная политика // Расчет. 2002. №2. С. 29-32.

68. Киселев B.B. Управление банковским капиталом: теория и практика. М.: Экономика, 1997.-256 с.

69. Киселев В.В. Коммерческие банки в России: настоящее и будущее. Банковская политика. Регулирование и управление. М.: Финстатинформ, 1998.-400 с.

70. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996. -432 с.

71. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. - 768 с.

72. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 3-е изд. -М.: Центр экономики и маркетинга, 1999. -216 с.

73. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. М.: Финансы и статистика, 1994. -312 с.

74. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 1999.- 144 с.

75. Коновалов С.Ф. Об оптимизации состава показателей, характеризующих банковские риски // Деньги и кредит. 1997. №8. С. 47-50.

76. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М, 2000. - 635 с.

77. Корпоративное управление. Владельцы, директора и наемные работники акционерного общества / Пер. с англ. М.: "Джон Уайли энд Санз", 1996.- 240 с.

78. Кох Т.У. Управление банком. В 5-ти книгах, в 6-ти частях. / Пер. с англ.- Уфа.: Спектр, 1993. 820 с.

79. Куклин A.A., Левушкин К.А. Моделирование функционирования банка на основе системы управленческого учета // Международная экономическая конференция "Человек, общество, окружающая среда". Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2001 г. - 0,2 п.л.

80. Куклин A.A., Левушкин К.А. Роль управленческого учета на предприятии // Материалы конференции. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2002. - 0,2 п.л.

81. Куклин A.A., Левушкин К.А. Система управленческого учета в коммерческом банке // Монография. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2003. - 8,2 п.л.

82. Кураков Л.П. и др. Современные банковские системы: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Гелиос АРВ, 2000. - 320 с.

83. Купчина Л. Управленческий учет помогает увеличить прибыль компании // Финансовый бизнес. 1998. №4. С. 42-45.

84. Курс экономической теории: Учебник 4-е доп. и перераб. изд. - Киров: "АСА", 1999.-752 с.

85. Лаптырев Д. А., Батенко И. Г., Буковский А. В., Митрофанов В. И. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность. М.: Изд-во "АСА", 1995. - 93 с.

86. Лапуста М.Г., Шаршукова Л.Г. Риски в предпринимательской деятельности. М.: Инфра-М, 1998. - 224 с.

87. Левушкин К.А. Моделирование функционирования банка как фактор повышения эффективности его деятельности // Материалы конференции: Банки третьего тысячелетия. Екатеринбург: ГУ ЦБ РФ по Сверд. обл., 2001.-0,3 п.л.

88. Левушкин К.А. Организация управленческого учета в коммерческом банке // Препринт. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2003. - 3,7 п.л.

89. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ, 1998. - 400 с.

90. Ложкин О.Б. Финансовый анализ эффективности и устойчивости бизнес-процесса // Аудит и финансовый анализ. М.: Издательский Дом "Компьютерный аудит". 2001. №2.

91. Лунев В.Л. Тактика и стратегия управления фирмой: Учебное пособие.- М.: Финпресс, 1997. 356 с.

92. Макконел Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т. Пер. с англ. М.: Республика, 1993. - Т.1. - 399 е., Т.2. -400 с.

93. Макнотон Д. Банковские учреждения в развивающихся странах.- Всемирный Банк, Вашингтон, США, 1994. Т. 1. - 319 е., Т.2. - 231 с.

94. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.М. Коммерческие банки и их операции. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 288 с.

95. Маслеченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Кн. 1. Фундаментальный анализ.-М.: Перспектива, 1996.-423 с.

96. Матовников М. Свердловская область идея слияния витает в воздухе // Эксперт-Урал. 2001. №3.

97. Мишин Ю.А. Система управленческого учета на современном предприятии // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №3.

98. Миллер Р., Ван-Хуз Д. Современные деньги и банковское дело. М.: Инфра-М, 2000. - 856 с.

99. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. //КонсультантПлюс:Версия Проф.

100. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. // КонсультантПлюс:Версия Проф.

101. Никонов О.И., Левушкин К.А. Проблемы развития инвестиционной деятельности в российской экономике // Материалы конференции: Инвестиции. Региональный аспект. Екатеринбург: ГУ ЦБ РФ по Сверд. обл., 1999.-0,2 п.л.

102. Никонов О.И., Левушкин К.А. Анализ деятельности коммерческогобанка // Материалы конференции: Развитие банковской системы Урала.

103. Екатеринбург: ГУ ЦБ РФ по Сверд. обл., 2000. 0,4 п.л.153

104. Некрасов В., Калинин М. Опыт создания Хранилища данных // Банки и технологии. 2001. №1. С. 20-24.

105. Никитина Н., Монахова Е. Наше завтра начинается сегодня. Чем может помочь бюджетирование развитию компаний ? // PC WEEK. 1999. № 39.

106. Никитина T.B. Банковский менеджмент. СПб.: Питер, 2001. - 160 с.

107. Николаева O.E., Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: УРСС, 1997. - 368 с.

108. Общая теория денег и кредита / Под ред. проф. Жукова Е.Ф. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 304 с.

109. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. -М.: Финансы и статистика, 1996. 272 с.

110. Перевалов Ю.В., Добродей В.В., Гимади Н.Э. Модели финансового менеджмента на предприятии. Екатеринбург: УрО РАН, 1999. - 277 с.

111. Печалова М.Ю. Организация риск-менеджмента в коммерческом банке // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №1.

112. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. -М.: Прогресс, 1985. — 512с.116.г Питер С. Роуз. Банковский менеджмент. М.: Дело, 1997. - 744 с.

113. Планирование финансовой деятельности банка: необходимость, возможность, эффективность / Батенко И.Г., Буковский A.B., Митрофанов В.И. и др. М.: АСА, 1995. - 90 с.

114. Положение "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" от 12.04.2001 № 137-П. // КонсультантПлюс:Версия Проф.

115. Положение "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 26.11.2001 № 159-П // Консультант Плюс:Версия Проф.

116. Положение "Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации" от 30.03.1996 № 37. // КонсультантПлюс:Версия Проф.

117. Попов Е.В., Татаркин А.И. Теория анализа рынка. / Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2000. 220 с.

118. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.1997 № 02-263 // КонсультантПлюс:Версия Проф.

119. Предприятие и финансовая безопасность региона / Науч.ред. A.A. Куклин. Екатеринбург, 2002. - 236 с.

120. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации: Учебник / В.Н. Вяткин, Д.Д. Хэмптон, А.Ю. Казак. -Москва Екатеринбург: ЗАО "Издательский дом Ява", 1998. - 256 с.

121. Райан Б. Стратегический учет для руководителя. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.-515 с.

122. Сагитдинов М.Ш., Калимуллина Ф.Ф. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка //Банковское дело. 1997. № 10. С. 7-11.

123. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий учет. М.: Ось-89, 1998.-160 с.

124. Садков В.Г., Овчинникова О.П., Поздняков М.С. Становление и перспективы развития региональных банковских систем // Деньги и кредит. 1998. №5. С. 39-43.

125. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. -М.: Дело, 1998.-335 с.

126. Самочкин В.Н., Тимофеева A.A., Калюлин A.A. Учет риска при принятии управленческих решений на этапе формирования бюджета // Менеджмент в России и за рубежом. 2000. №3.

127. Самуэльсон П. Экономика. М., 1994. - 688 с.

128. Селищев A.C. Макроэкономика: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2000.-448 с.

129. Семь нот менеджмента. 5-е изд. / Под ред. В. Красновой и А. Привалова. М.: ЗАО "Журнал Эксперт", 2001. - 656 с.

130. Сидоров В. Экономическая безопасность банковской деятельности // Банки и технологии. 2001. № 1. С. 82-86.155

131. Скоун Т. Управленческий учет. М.: ЮНИТИ, 1997. - 179 с.

132. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. -М.: Изд-во МГУ; Инфра-М, 1997. 720 с.

133. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс. М.: Сирин, 1998. - 302 с.

134. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков. Краткий профессиональный курс.-М.:Изд-во "Перспектива", 1998.-239 с.

135. Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом: Учебно-практическое пособие. М.: Перспектива, 1998. - 128 с.

136. Ткачева О. Учет и прогноз в АБС // Банки и технологии. 2001. №1. С. 28-32.

137. Тосунян Г.А. Государственное управление в области финансов и кредита в России: Учебное пособие. М.: Дело, 1997. - 304 с.

138. Тосунян Г.А. Материалы Третьего Всероссийского банковского форума, 22.11.2002, г. Нижний Новгород.

139. Тренев H.H. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.

140. Тренев H.H. Стратегическое управление: Учебное пособие для вузов. М.: Приор, 2000. - 288 с.

141. Указание "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций " от 31.03.2000 г. № 766-у // Консультант Плюс:Версия Проф.

142. Указание "О порядке составления и предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от 24.10.1997 г. № 7-У. // КонсультантПлюс:Версия Проф.

143. Улина С.Jl. Подходы к формированию системы финансового менеджмента в России // Менеджмент в России и за рубежом 2001. №2.

144. Управленческий учет / Шеремет А.Д., Волков И.М., Шапигузов С.М. и др. М.: ФБК-пресс, 1999. - 512 с.

145. Фатхутдинов P.A. Разработка управленческого решения: Учебное пособие. М.: Бизнес-школа "Интел-Синтез", 1998. - 208 с.

146. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" // КонсультантПлюс:ВерсияПроф.

147. Федеральный закон от 02.12.1990 №394-1 "О Центральном Банке РФ" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

148. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

149. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Консул ьтантПл юс:Версия Проф.

150. Федеральный закон РФ от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ "О внесении изменений во 2 часть Налогового кодекса" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

151. Федеральный закон РФ от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ "О внесении изменений во 2 часть Налогового кодекса" // КонсультантПлюс:Версия Проф.

152. Финансовый менеджмент. Руководство по технике эффективного менеджмента. CARANA Corporation US AID - RPC. Moscow 1998.

153. Фридман M. Основы монетаризма. M.: Изд-во "Теис", 2002. - 176 с.

154. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. М.: Финансы и статистика, 1997. - 800 с.

155. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий / Междунар. организация труда / Пер. с англ. Д.П. Лукичева, А.О. Лукичевой; Под ред. Ю.Н. Вороваева. М.: Финансы и статистика, 1996.-192 с.

156. Хедоури Ф., Альберт М., Мескон М.Х. Основы менеджмента / Пер. с англ. М.: "Дело Лтд", 1995. - 704 с.

157. Хиггинс М., Платонов В. Банковское дело: Стратегическое руководство. М.: Консалтбанкир, 1998. - 432 с.

158. Хизрич Р., Питере М. Предпринимательство. М.: Прогресс, 1992. -287 с.

159. Ходоровский М.Я. Формирование экономического механизма управления металлургическим предприятием (теория, методология, реализация): Диссертация на соискание уч. степ. док. экон. наук: 08.00.05 / УГТУ-УПИ Екатеринбург, 1991.-331 с.

160. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. -М.: Финансы и статистика, 1995.-416 с.

161. Четыркин В. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М.: Business Речь, Дело, 1992. - 285 с.

162. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа: Учебно-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2000. -208 с.

163. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Финансы предприятий: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1999. - 343 с.

164. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.

165. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. СПб.: Пергамент, 1998. - 496 с.

166. Ширинская З.Т. и др. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебник. М.: Перспектива, Инфра-М, 1998. - 488 с.

167. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ, 1996. - 496 с.

168. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. М.: Финансы и статистика, 1996.-512 с.

169. Шокуров Ю. Современный подход к построению АБС // Банки и технологии. 2001. №1. С. 16-20.

170. Шумпетер Й.А. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982. -455 с.

171. Экономическая безопасность территории с градообразующим предприятием. Козицын A.A., Куклин A.A. Екатеринбург: Изд-во Урал.ун-та, 2002. - 224 с.

172. Экономическая энциклопедия /Науч.-ред. совет изд-ва "Экономика"; Ин-т экон. РАН; Гл. ред. Л.И. Абалкин. М.: ОАО "Издательство "Экономика", 1999. - 1055 с.

173. Эддоус М., Стэнфилд Р. Методы принятия решений. М.: ЮНИТИ, 1997.-590 с.

174. Яругова А. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран. М.: Финансы и статистика, 1991. - 240 с.1. АКТ О ВНЕДРЕНИИрезультатов диссертационного исследования Левушкина К.А. в научно-исследовательскую работу Института экономики УрО РАН

175. Применительно к банковскому сектору Левушкиным К.А.:

176. Предложена процедура . планирования деятельности' "банка по центрам ответственности.

177. Директор Института эконом Уральского отделения Росси! академии наук, член-корр. Р1. Татаркин1. УРАЛЬСКИЙ

178. ОТКРЫТОЕ А КЦИО HEPHOE -ОБЩЕСТВО

179. В период с 01.03.2002 по 01.05.2003 при активном личном участии и методическом руководстве Левушкина К.А. в банке был проведен ряд мероприятий по совершенствованию планово-аналитической работы и развитию системы управленческого учета.

180. Переработана технология учета и хранения аналитической информации о деятельности банка. Внедрены новые программные продукты, позволяющие получать и эффективно обрабатывать данную информацию.

181. Продолжение работы в направлении расширения внедрения элементов системы управленческого учета включ^й^и^^щботы Казначейства.

182. Старший вице-президент ОАО "Уралвнешторгбанк'1 С.П. Образ1 ■■ " Ч^^П I —II II 1-м I ■

183. К/С 3010181030000000а?В(Г1ЙТТ<Ц ГУ ЦБ РФ по Свердловской области, БИК 046577780, ИНН 6608000044, ОКПО 09307094, ОКОНХ 96120

184. УРАЛЬСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ ХОЛДИНГ1. Акт о внедрениирезультатов диссертационного исследования Левушкина К.А. в деятельность ОАО "Уральский промышленно-финансовый холдинг".

185. На основе предложенного Левушкиным К.А. методического подхода было разработано и внедрено на практике положение о расчете и планировании результатов деятельности указанных банков в разрезе центров ответственности.

186. Внедрение данного. положения- способствовало повышению эффективности -I." деятельности банков за счет установления.экономически обоснованных тарифов и сокращения условно-постоянных расходов более чем на 15%.

187. ОАО "Уральский промышленно-финансовый холд11. Вице-президент