Совершенствование таможенного контроля на основе выборочного проведения таможенных ревизий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Соловьев, Владислав Владимирович

• Соловьев, Владислав Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Соловьев, Владислав Владимирович

Введение

Глава 1. Сущность таможенной ревизии и её роль в условиях новой концепции таможенного регулирования

1.1. Таможенная ревизия участников внешнеэкономической деятельности: понятие, сущность, содержание

1.2. Принципы, задачи и функции таможенной ревизии как основа построения эффективной формы таможенного контроля

1.3. Анализ места и роли таможенной ревизии в системе государственного контроля России и стран ЕС

Глава 2. Выборочное проведение таможенных ревизий участников ВЭД с применением системы управления рисками

2.1. Анализ взаимосвязи системы управления рисками и таможенной ревизии

2.2. Механизм выбора участников внешнеэкономической деятельности для проведения таможенной ревизии

2.3. Апробация механизма выбора объектов ревизионных мероприятий

Глава .3. Разработка рекомендаций по проведению таможенных ревизий участников внешнеэкономической деятельности и использованию их результатов

3.1. Совершенствование методологии и методики проведения таможенной ревизии участников ВЭД, импортирующих товары на таможенную территорию РФ

3.2. Особенности проведения таможенными и налоговыми органами скоординированных проверочных мероприятий организаций, экспортирующих товары

3.3. Рекомендации по использованию результатов таможенных ревизий для совершенствования таможенного контроля

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование таможенного контроля на основе выборочного проведения таможенных ревизий»

Актуальность темы исследования. В условиях глобализации мировой экономики особенно важным является процесс превращения таможенной службы в партнера участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), гибко вписывающегося в общий товаропоток, заинтересованного в ускорении его продвижения, повышающего общую эффективность ВЭД за счет снижения затрат на реализацию таможенных формальностей.

Вместе с тем содействие развитию внешней торговли за счет упрощения таможенных процедур не должно способствовать увеличению доли теневого сектора в сфере внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, задача, стоящая перед таможенными органами в современных условиях, заключается в упрощении таможенного администрирования для участников ВЭД при одновременном повышении качества таможенного контроля. Достичь этой цели, как показывает практика, можно за счет выборочного проведения таможенных ревизий.

Кроме того, проведение таможенных ревизий участников ВЭД формирует предпосылки противодействия негативным тенденциям в сфере внешнеторговой деятельности (нарушение таможенного законодательства и законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности), не создавая дополнительных барьеров во взаимоотношениях с иностранными контрагентами. Фактически «центр тяжести» контрольных мероприятий, проводимых таможенными органами, переносится с таможенного оформления на контроль товаров после того, как они будут переданы участникам ВЭД в пользование и распоряжение.

Таможенная ревизия позволяет сконцентрироваться на тех участниках ВЭД, которые осуществляют наиболее рисковые внешнеторговые операции, и придает целостность контрольным действиям, выполняемым подразделениями таможенных органов (после завершения таможенного оформления), что повышает эффективность постконтроля и способствует улучшению налоговой и таможенной дисциплины участников ВЭД.

Целью диссертационного исследования является разработка комплекса мер по повышению эффективности таможенного контроля при одновременном упрощении таможенных формальностей для участников ВЭД. Основная задача исследования заключается в разработке механизма выборочного проведения таможенных ревизий и рекомендаций по использованию их результатов для совершенствования таможенного контроля.

Достижение поставленной цели предполагает выполнение следующих этапов исследования: выявить экономическую сущность и роль таможенной ревизии в таможенном регулировании, определив её природу и специфику, основные проблемы и противоречия, оказывающие влияние на состояние таможенного контроля после выпуска товаров на таможенную территорию РФ; уточнить понятие «таможенная ревизия» используя отечественный и передовой зарубежный опыт в области аудита и контрольно-ревизионной деятельности; позиционировать место и определить роль таможенной ревизии в системе государственного контроля; оценить взаимосвязь таможенной ревизии и системы управления рисками (СУР); разработать механизм выбора объектов (участников ВЭД) для проведения таможенных ревизий с использованием СУР; определить методологию и методику таможенной ревизии деятельности участников ВЭД, осуществляющих импорт товаров; разработать алгоритм взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных проверочных мероприятий хозяйствующих субъектов, экспортирующих товары; обосновать рекомендации по использованию результатов таможенных ревизий для совершенствования таможенного оформления и таможенного контроля.

Степень разработанности проблемы. Анализ исследований в области теории и практики ревизии показал, что в настоящее время вопросы организации, регулирования и проведения ревизионной деятельности, её дальнейшего совершенствования в РФ в условиях формирования рыночной экономики постоянно находятся в центре внимания целого ряда представителей науки и практики, а именно Белухи Н.Т., Бурцева В.В., Видяпина В.И., Данилевского Ю.А., Палия В.Ф., Поповой Л.А., Суйца В.П., Терехова A.A., Шеремета А.Д., Шохина С.О. и других.

В период экономических преобразований актуализировались проблемы совершенствования форм и методов таможенного контроля. Теоретические и практические аспекты таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности стали объектом результативных исследований российских ученых, в том числе Барамзина С.В., Дюмулена И.И., Козырина А.Н., Корнякова К.А., Лозбенко Л.А., Макрусева В.В., Новикова В.Е., Преснякова В.Ю. и других.

Однако, несмотря на значительную теоретико-методологическую базу ревизионной деятельности и таможенного регулирования, исследуемый процесс совершенствования таможенного контроля на основе выборочного проведения таможенных ревизий является наименее изученным научным направлением и образует широкое поле для теоретического осмысления, методологического обоснования и авторских разработок, что и предопределило цель, задачи и структуру диссертационной работы.

Объектом исследования является таможенный контроль, осуществляемый таможенными органами как при таможенном оформлении товаров, так и после их выпуска на таможенную территорию РФ.

Предметом исследования является механизм выборочного проведения таможенных ревизий, основанный на системе управления рисками, и использования их результатов в целях совершенствования таможенного контроля.

Теоретико-методологической основой диссертации являются базовые положения теорий, концепций и научных направлений в области ревизионной деятельности, аудита, внешнеэкономической деятельности, таможенного дела в части организации таможенного контроля товаров и транспортных средств после завершения таможенного оформления, представленные в монографиях, научно-исследовательских отчетах, научных публикациях и диссертационных исследованиях по данной проблематике.

В ходе работы над диссертацией автор опирался на методологические положения Киотской конвенции, законодательных актов, на нормативные документы таможенных органов.

Инструментарно-методический аппарат исследования. Для решения поставленных задач использовались как общенаучные, так и специальные методы: абстрагирования и конкретизации, историко-генетического и функционального анализа и синтеза, логико-структурный, математические и статистические методы, метод экспертных оценок, метод формально-правовой проверки документов и др., а также графические интерпретации. Обработка данных производилась с использованием программных продуктов Microsoft Office, Access.

Информационно-эмпирическую базу диссертации составили законодательные и нормативные акты РФ, статистические, информационные и аналитические материалы Федеральной таможенной службы России (ФТС), справочные сведения о работе подразделений таможенной инспекции в системе таможенных органов РФ, аналитические отчеты Южного таможенного управления (ЮТУ), монографии, статьи, научные отчеты, размещенные на Web-страницах ведущих научно-исследовательских центров, ВУЗов и издательств России, материалы научных конференций.

Научная новизна исследования состоит в разработке и обосновании нового механизма выбора объектов для проведения таможенных ревизий, уточнении содержания понятия таможенной ревизии, которое базируется на концепции объединения контрольно-ревизионной и аудиторской деятельности.

Основные научные результаты исследования, полученные автором и выносимые на защиту:

1) конкретизирована сущность понятия таможенной ревизии участников ВЭД. Для реализации цели данного исследования принято, что таможенная ревизия - это форма таможенного контроля после выпуска товаров, представляющая собой систематический процесс сбора и оценки сведений, заявленных при таможенном оформлении товара, с целью определения степени соответствия этих сведений нормам законодательства РФ.

2) определены и классифицированы основные принципы, задачи и функции таможенной ревизии, а также показаны роль и место таможенной ревизии в системе государственного контроля.

3) выявлена взаимосвязь таможенной ревизии и системы управления рисками, заключающаяся в том, что таможенная ревизия выступает механизмом обратной связи СУР, придает ей целостность и завершенность, являясь основным инструментом минимизации таможенных рисков, упрощая таможенное регулирование и повышая качество таможенного контроля.

4) разработан механизм выбора участников ВЭД для проведения таможенных ревизий, базирующийся на использовании индикаторов таможенных рисков, применении статистических и математических методов (теории вероятности).

5) предложена методика проведения таможенной ревизии хозяйствующих субъектов, осуществляющих импорт товаров, предполагающая сверку грузовой таможенной декларации (ГТД) и пакета товаросопроводительных документов с независимыми источниками информации на предмет достоверности заявленных сведений.

6) разработан алгоритм взаимодействия подразделений таможенной инспекции и налоговых органов при проведении скоординированных проверок, основанный на всесторонней проверке хозяйственных операций участников ВЭД и обмене их результатами, для принятия мер, направленных на предотвращение нарушений законодательства РФ.

7) обоснована необходимость использования результатов таможенных ревизий для совершенствования процесса таможенного оформления и таможенного контроля.

Теоретическая значимость диссертации состоит в разработке и теоретическом обосновании механизма выбора объектов таможенных ревизий с применением системы управления рисками, конкретизации понятийного аппарата, связанного с проведением таможенного контроля после выпуска товаров, уточнении и систематизации принципов, задач и функций таможенной ревизии.

Отдельные положения диссертационной работы могут быть использованы в качестве методологической основы при исследовании проблем контрольно-ревизионной деятельности.

Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты могут применяться подразделениями таможенных органов для повышения результативности ревизионных мероприятий и совершенствования таможенного контроля. Полученные результаты позволят сократить количество нарушений таможенного законодательства, пополнить федеральный бюджет РФ, оказать положительное влияние на формирование благоприятного инвестиционного климата в стране, повысить эффективность таможенного контроля, упростить таможенные процедуры в процессе таможенного оформления участников ВЭД, усовершенствовать процесс взаимодействия таможенных и налоговых органов.

Материалы диссертации использовались в учебном процессе РФ РТА по дисциплине «Организация таможенного оформления и таможенного контроля товаров», Ростовского государственного экономического университета (РИНХ) по дисциплине «Практикум по применению таможенных платежей», а также при подготовке учебного пособия «Выбор объектов таможенного аудита с использованием системы анализа и управления рисками». Результаты исследования нашли применение в деятельности подразделений таможенной инспекции ЮТУ. Основные положения диссертации опубликованы в научных изданиях общим объемом 8,05 п.л., из которых личный вклад автора составляет 5,4 п.л. Результаты работы докладывались на конференциях: «Таможня: история, теория, практика», РФ РТА (апрель 2000); «Роль и место таможенной службы России в развитии экономики и обеспечении экономической безопасности в условиях глобализации внешней торговли», РТА (октябрь 2001); «Таможенная политика в условиях трансформации российской экономики», РГЭУ (ноябрь 2001); «Внешнеэкономический комплекс региона», РФ РТА (апрель 2003); «Таможенная служба РФ на защите экономических интересов страны», ГТК РФ (октябрь 2003); «Неделя науки», РФ РТА (апрель 2004, 2005).

Таким образом, формирование эффективной системы таможенного контроля является одним из основных направлений совершенствования развития таможенной системы в связи с предстоящим вступлением во Всемирную торговую организацию. Несомненную актуальность в этой связи имеет анализ процесса организации таможенных ревизий и использования их результатов для целей таможенного оформления и таможенного контроля. Т.к. именно в процессе проведения таможенных ревизий выявляются истинные параметры внешнеторговой сделки, влияющие на правильность определения таможенной стоимости, на уплату таможенных платежей, на определение кода товара.

В проведении таможенных ревизий заинтересованы и участники ВЭД, т.к. уменьшается время простоя товаров и транспортных средств на таможенных терминалах, повышается объективность принятия решения при таможенном оформлении товаров, увеличивается скорость обращения оборотных средств участника ВЭД.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Соловьев, Владислав Владимирович

Выводы и предложения

С развитием процесса глобализации, активизации внешней торговли для таможенных служб различных государств стали актуальными вопросы эффективного таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности при максимальном содействии торговому обороту. Эта задача выполнима лишь при определенной системе контроля именно тех товаров и участников ВЭД, которые -представляют наибольший риск вероятности несоблюдения таможенного законодательства. В данном диссертационном исследовании предпринята попытка совершенствования процесса таможенного контроля на основе результатов таможенных ревизий, что в перспективе позволит таможенным органам создать благоприятные условия для увеличения объема товаропотока, сократить время таможенного оформления без потери качества таможенного контроля, обеспечить собираемость платежей в полном объеме и вывести импортные товары из нелегального сектора экономики в легальный.

По результатам диссертационного исследования можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Решена актуальная задача разработки механизма выборочного проведения таможенных ревизий, базирующегося на индикаторах таможенных рисков, и рекомендаций по использованию результатов таможенных ревизий для совершенствования таможенного контроля. Выборочное проведение таможенных ревизий позволит сократить количество нарушений таможенного законодательства, пополнить федеральный бюджет РФ, упростить таможенные процедуры в процессе таможенного оформления участников ВЭД.

Результаты таможенных ревизий, переданные на этап таможенного оформления, будут способствовать повышению эффективности таможенного контроля и увеличению скорости принятия решения о достоверности заявленных в ГТД параметров внешнеэкономической сделки.

2." Показано, что таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности преимущественно сконцентрировано на таможенном контроле товаров и транспортных средств в месте их предъявления к таможенному оформлению. Вместе с тем, с каждым годом все актуальнее становится задача упрощения таможенных формальностей при поступлении товаров в зону таможенного контроля, альтернативой которой выступает проведение таможенных ревизий после выпуска товаров на таможенную территорию РФ.

3. Уточнено содержание понятия «таможенная ревизия», которое устраняет его внутреннюю противоречивость, дает возможность таможенным органам охватить большую совокупность проверяемых участников ВЭД и повысить результативность таможенного контроля за счет применения комплекса инструментов контрольно-ревизионной и аудиторской деятельности для проверки участников ВЭД.

Для целей настоящего исследования таможенную ревизию можно определить как форму таможенного контроля после выпуска товаров, представляющую собой систематический процесс сбора и оценки сведений, заявленных при таможенном оформлении товара, с целью определения степени соответствия этих сведений нормам законодательства РФ.

Принципиальным отличием усовершенствованного определения таможенной ревизии от существующего является отказ от использования в определении понятия таможенной ревизии ссылки на метод проведения таможенной ревизии, а также иная ориентация таможенной ревизии, а именно на вскрытие нарушений таможенного законодательства и передачу результатов на этап таможенного оформления товаров.

Предложенное определение таможенной ревизии будет способствовать использованию при проведении таможенной ревизии комплекса инструментов контрольной деятельности, включающего в себя проведение встречных проверок, обмен информацией с государственными органами, банковский контроль, запрос иностранных таможенных органов и т.д., не ограничиваясь только сопоставлением сведений, представленных при таможенном оформлении, с данными бухгалтерского учета и отчетности.

4*. Определены и классифицированы принципы, задачи и функции таможенной ревизии, которыми должны руководствоваться подразделения таможенной инспекции для всестороннего и полного отражения степени соответствия сведений, заявленных участниками ВЭД при таможенном оформлении, законодательству РФ.

К основным принципам проведения таможенных ревизий относятся: независимость, законность, объективность, системность и выборочность. Т.е. определены основы, без которых не может происходить эффективная организация и проведение таможенных ревизий.

Предложена новая функция таможенной ревизии - балансирующая. Данная функция заключается в том, что таможенной ревизии придается характер инструмента разрешения споров между участником ВЭД и таможенным органом. В случае возникновения противоречий во взаимоотношениях между участником ВЭД и таможенным органом по вопросам таможенного оформления товаров и установления истинных параметров внешнеторговой деятельности проводится таможенная ревизия, результаты которой являются обязательными для исполнения как таможенными органами, так и участниками ВЭД.

5. Проведен сравнительный анализ аудиторской деятельности и таможенной ревизии, в результате которого сформулированы практические предложения для внесения изменений в таможенное законодательство, направленные на совершенствование деятельности по проведению таможенных ревизий.

Показано, что таможенная ревизия представляет собой не только средство выявления и пресечения нарушений таможенного законодательства, но и инструмент подтверждения законопослушности участников ВЭД. В этом проявляется аудиторская составляющая процесса проведения таможенных ревизий. :

6. Показано, что роль таможенной ревизии в системе государственного контроля заключается в проверке выполнения финансовых обязательств перед государством организациями и гражданами в связи с перемещением ими товаров через таможенную границу.

Место таможенной ревизии в системе государственного контроля определяется тем, что таможенная ревизия является формой таможенного контроля, реализуя задачу обеспечения соблюдения таможенного законодательства участниками ВЭД, а таможенный контроль является разновидностью финансово-экономического контроля, который направлен на своевременность и полноту мобилизации государственных ресурсов.

7. Обосновано положение о том, что система управления рисками и таможенная ревизия взаимосвязаны и дополняют друг друга. Таможенная ревизия выступает таким элементом системы управления рисками, который придает ей целостность и завершенность, являясь инструментом обратной связи, тестирующим эффективность функционирования всей системы.

Таким образом, связь между таможенной ревизией и СУР можно охарактеризовать как взаимодополняющую. С одной стороны, при подготовке к проведению таможенной ревизии (предварительные мероприятия), а также непосредственно в процессе её осуществления используются все элементы СУР: анализ рисков, критерии риска, область риска, индикаторы риска, профиль риска, товары «риска», товары «прикрытия». С другой стороны, СУР не может являться таковой без своей завершающей фазы, а именно таможенной ревизии. Таможенная ревизия выступает элементом системы управления рисками, который придает ей целостность. Без данного элемента «центр тяжести» таможенного контроля невозможно перенести с таможенного оформления на последующую деятельность организаций-участников ВЭД на внутреннем рынке РФ. А значит, все стремления по сокращению времени таможенного оформления до 3-х часов, 1-го часа, 30 минут и т.д. не могут быть реализованы без ущерба для таможенного контроля.

8. Представлена взаимосвязь перемещения товаров группы «риска» и «прикрытия», которая позволяет достаточно четко определять, какие товары группы «риска» представляются к таможенному оформлению под видом товаров групп «прикрытия» и какой эффект преследуют при этом участники ВЭД. На основании этого предлагается организация аналитической работы для целей обеспечения более оперативного и сфокусированного таможенного контроля после выпуска товаров.

9. Разработан механизм выбора участников ВЭД для проведения таможенных ревизий, основанный на индикаторах таможенных рисков с применением математических и статистических методов. Применение данного механизма позволит сконцентрироваться на участниках ВЭД, в деятельности которых с максимальной вероятностью присутствует нарушение таможенного законодательства, и обеспечить максимальную результативность действий специалистов таможенных органов, осуществляющих проведение таможенной ревизии.

Новизна представленного механизма заключается в том, что выбор объектов таможенных ревизий осуществляется подразделениями таможенных инспекций на основании точных индикаторов риска, которые присутствуют в деятельности участников ВЭД и свидетельствуют с определенной долей вероятности о нарушении таможенного законодательства. Т.е. фактически устанавливается связь между индикаторами риска и вероятностью нарушения таможенного законодательства, что является основным фактором приятия решения о проведении таможенной ревизии. Существующий же в настоящее время подход к выбору объектов таможенных

I ,. ревизий отличается тем, что подразделения таможенной инспекции ориентируются на общее количество индикаторов риска в не зависимости от их связи с нарушением таможенного законодательства.

10. Установлены основные индикаторы риска, влияющие на выявление нарушений при проведении таможенных ревизий участников ВЭД: 1) стоимость доставки товара ниже, чем у идентичных товаров; 2) контрагент, отправитель и производитель зарегистрированы в разных странах; 3) одновременный ввоз товаров по разным ставкам таможенных пошлин; 4) отношение между ценой ввозимого и идентичного товара менее 50 %; 5) система налогообложения участника ВЭД - в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Необходимо отметить, что внешнеэкономическая деятельность и таможенное законодательство обладают достаточным динамизмом и находятся в процессе постоянного изменения, вследствие чего, схемы нарушения таможенного законодательства постоянно подвергаются со стороны участников ВЭД определенным коррективам и доработкам. Подразделения таможенной инспекции также должны соответствовать общей динамике развития и проводить актуализацию используемых в работе индикаторов риска. Международная практика свидетельствует о необходимости актуализации индикаторов таможенных рисков не реже, чем один раз в год.

11. Предложена методика проведения таможенной ревизии участников ВЭД, осуществляющих импорт на таможенную территорию РФ товаров, которая заключается в проверке ГТД и комплекта товаросопроводительных документов с целью выявления достоверности содержащихся в них сведений посредством их сопоставления с объективными источниками информации.

В исследовании акцентировано внимание на строгой последовательности применения методов таможенной ревизии. В начале проверяющими используются методы документального контроля, после чего применяются методы фактического контроля. Методы документального контроля, в свою очередь, также находятся в соподчиненности между собой: методы формально-правовой проверки документов, методы «перекрестной» проверки, методы проверки бухгалтерской отчетности.

12. Разработан алгоритм взаимодействия налоговых и таможенных органов при проведении скоординированных проверок участников ВЭД, экспортирующих товары, который служит инструментом минимизации риска нарушения таможенного, налогового и валютного законодательства при совершении экспортных операций. Новизна представленного алгоритма заключается в формировании организационных и методических основ взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении совместных проверок участников ВЭД.

13. Предложено использовать результаты таможенных ревизий для совершенствования таможенного контроля при таможенном оформлении товаров участниками ВЭД. Информация, получаемая по итогам проведения таможенных ревизий участников ВЭД, может быть использована для контроля таможенной стоимости, классификации товара, целей валютного контроля, разработки коэффициента надежности участника ВЭД, принятия решения о включении участника ВЭД в список уполномоченных экономических операторов.

Принятие таможенным органом решений о таможенной стоимости, коде по ТН ВЭД и иных параметров товара, влияющих на перемещение товара через таможенную границу РФ, на основе объективной информации по результатам таможенных ревизий является взаимовыгодным как для таможенных органов, так и для участников ВЭД. Обоюдная выгода заключается в том, что товар выпускается с использованием объективной ценовой информации, а не по ценовой информации, содержащейся в профилях риска (контрольный уровень цен в профилях риска указан без учета страновой принадлежности товара и имеет тенденцию к завышению). Таким образом, таможенные органы содействуют развитию внешнеторговой деятельности, не создавая дополнительных барьеров, одновременно не понижая показатель собираемости таможенных платежей в бюджет. В конечном счете, именно достижение определенного баланса интересов таможенных органов и участников ВЭД будет способствовать совершенствованию процессов таможенного оформления и таможенного контроля.

14. Результаты диссертационной работы могут быть положены в основу дальнейших исследований по повышению эффективности организации таможенного контроля товаров и транспортных средств после их выпуска на таможенную территорию РФ, а также разработки программ подготовки и повышения квалификации сотрудников подразделений таможенной инспекции.

Таким образом, использование в деятельности таможенных органов РФ выборочного проведения таможенных ревизий с применением системы управления рисками позволит таможенным органам совершенствовать процедуру таможенного оформления и таможенного контроля, улучшить качество оказываемых услуг участникам ВЭД, ускорить прохождение таможенных формальностей, минимизировать издержки при таможенном оформлении товара, повысить эффективность бизнеса, а также положительно скажется на показателях государственного бюджета и процессе интеграции России во Всемирную торговую организацию.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Соловьев, Владислав Владимирович, 2006 год

1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001, №¿19- ФЗ.

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996, № 1291. ФЗ.

7. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

8. Закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.1995, №157-ФЗ.

9. Закон «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 №5003-1.

10. Указ Президента РФ от 22.12.1993г. №2263 «Об аудиторской деятельности РФ».

11. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

12. Постановление Правительства РФ от 11.06.1996 №883 «Об уплате таможенных платежей при ввозе товаров в качестве вклада в уставный капитал организаций».

13. Приказ ФТС России от 02.03.2006 №163 «Об итогах работы таможенных органов РФ в 2005 году и задачах на 2006 год».

14. Приказ ГТК от 28.06.2004 г.№750дсп «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками».

15. Приказ ГТК РФ от 18.06.2004 № 696 «Об утверждении инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации».

16. Приказ ГТК РФ от 11.06.2004 № 663 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии».

17. Приказ ГТК от 05.12.2003 № 1399 «Об утверждении положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации».

18. Приказ ГТК РФ от 21.10.2003 № 1179 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии».

19. Приказ ГТК РФ от 30.09.2003 № 1077 «Об утверждении порядка ведения системы учета коммерческой документации лицами, в отношении которых установлены специальные упрощенные процедуры таможенного оформления».

20. Приказ ГТК РФ от 26.09.2003 № 1069 «Об утверждении концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

21. Приказ ГТК РФ от 16.09.2003 № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии осмотра помещений и территорий, и Инструкции по их заполнению».

22. Совместный приказ МНС РФ и ГТК РФ от 20.05.2003 № БГ-3-06/256/537 «Соглашение МНС России и ГТК России по взаимному информационному обмену».

23. Приказ ГТК РФ от 16.03.2003 № 1022 «Об утверждении перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом».

24. Приказ Минфина РФ от 13.08.2002 № 86н «Об утверждениипорядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

25. Приказ ГТК РФ от 02.04.2002 № 300 «Об утверждении положения об организации инспекционной деятельности таможенных органов Российской Федерации».

26. Приказ ГТК РФ от 16.07.2001 N° 672 «Об утверждении Положения о проведении таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств».

27. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

28. Приказ ГТК РФ от 05.01.1994 № 1 «О таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации».

29. Письмо ФТС от 16.03.2005 г.№ 17-15/7800 «О направлении информации о результатах деятельности подразделений таможенной инспекции таможенных органов в 2004 году».

30. Письмо ФТС РФ от 16.03.2005 № 17-15/7911 «О вопросах назначения проведения таможенных ревизий».

31. Письмо ГТК РФ от 19.12.2003 № 01-06/49564 «О направлении методических рекомендаций по применению методов определения таможенной стоимости».

32. Письмо ГТК РФ от 19.08.2003г. № 21-12/32516 «О применении в деятельности подразделений таможенной инспекции опыта стран-членов Всемирной торговой организации в организации и проведении инспекционных мероприятий участников ВЭ Д».

33. Письмо ГТК России от 08.05.1997г. № 01-33/8591 «О проведении аудиторских проверок организаций, заинтересованных в получении лицензии на учреждение таможенных складов, а также на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера».

34. Отчет УТИ ФТС от 02.03.2006 № 17-22/6736 «О деятельности подразделений таможенной инспекции за период 2005 года».

35. Соглашение о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и

36. Федеральной таможенной службы от 14.07.2005.

37. Распоряжение ГТК РФ от 01.11.2001 № 1025-р «Об утверждении методических рекомендаций по проведению таможенного контроля (в т.ч. проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД) с использованием методов аудита».

38. ГОСТ Р 51897-2002 «Менеджмент риска: термины и определения»; М.: «Ростехрегулирование», 2004,- С. - 36.

39. Абчук В.А. Экономико-математические методы. СПб.: «Союз», 1999.- С.-234.

40. Альгин А.Г. Риск и его роль в общественной жизни. -М.: «Мысль», 1989.-С.-145.

41. Артеменко В.Б., Журавлев Ю.В. Комплексная оценка инновационного риска // Управление риском. 2003. - № 1. - С. 5-9.

42. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О. Лейли^ М.Б. Хирш: перевод с английского С.М. Бычковой / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - С. - 547.

43. Балабанов И.Т. «Риск-менеджмент». М.:« Финансы и статистика», 1996. С.-192.

44. Барамзин C.B. Система управления таможенными процессами на основе МС ИСО серии 9000: Рекомендации по освоению и макет системы. М.: РИО РТА, 1998. С. - 180.

45. Барамзин C.B. Теория и методология систем управления таможенными процессами. М.: РИО РТА, 1999. С. - 272.

46. Барамзин C.B. Управление качеством таможенной деятельности. -М.: Книга и бизнес, 2001. С. 304.

47. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. 5-е изд., пререраб. и доп. М.: Филинъ; 2000. С. - 356.

48. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие: в 2-х томах. — М.: Филинъ, 2001.

49. Башина О.Э., Спирина A.A. Общая теория статистики.- М.: «Финансы и статистика», 2000.-С.332-382.

50. Бровкова Е.Г. Внешнеэкономическая деятельность. М.: МТ-Пресс, 2001.С.-186.

51. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. М.: Финансы, 1988. С.-490.

52. Бургонова Г.Н. Бухгалтерский учет, анализ и аудит на пороге XXI века: Сб. научных трудов // Министерство образования РФ. СПб.: 2001. С. -344.

53. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ. Теория и практика. М.: ИНФРА -М, 2002. С. - 256.

54. Бычкова С.М. Риск в аудиторской деятельности. -М.: Финансы и статистика, 2003. С. 414.

55. Бычкова С.М. Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2004. С. - 203. : :

56. Видяпин В.И., Барсукова И.В. Основы теории ревизии: Лекции. -М.: МИНХ, 1989. С.-46.

57. Видяпин В.И., Барсукова И.В. Теория финансово-хозяйственного контроля. М.: МИНХ, 1988. С. - 166.

58. Витлинский В.В. Экономический риск: системный анализ, менеждмент.- Киев.: «Всеувито», 1994.- С. 156.

59. Глухов В.В., Медников М.Д., Коробко С.Б. Математические методы и модели для менеджмента. СПб.: «Лань», 2000.- С. - 134.

60. Гоббс Томас Сочинения: В 2 т. / Пер. с лат. и англ./; АН СССР, Ин-т философии. М.: Мысль, 1989. С. - 732.

61. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методыизмерения, пути снижения: Учебное пособие. -М.: Из-во «Дело и сервис», 2002. С.-160.

62. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. М.: Камертон, 2004, С. - 270.

63. Грачева М.В. Анализ проектных рисков: Учебное пособие для вузов.-М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999. С. -216.

64. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4т./ Ред. К.В. Виноградова. -М. Рус. яз., 1999. С. 784.

65. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. С.-542.

66. Данилевский Ю.А., Мезенцев Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. — М.: Финансы и статистика, 1992. С. 145.

67. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: / Пер с англ. М.: Сирин, 2002. - С. - 220.

68. Дробышевский Н.П. Аудит и ревизия. Мн.: ООО «Мисанта», 2004.-С.-265.

69. Дружинин В.П., Егоров A.A. Проблемы и перспективы использования таможенного аудита // Исследование проблем таможенного дела.-2000.-С. 132-136.

70. Дубров А.М. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. Уч. пособие для судентов вузов. М.: Статистика, 2000. - С.-345.

71. Дубров A.M., Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Многомерные статистические методы.- М.: «Финансы и статистика», 1998.-С. 129.

72. Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2003. С. - 271.

73. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики.- М.: «Финансы и статистика», 2000. — С. 290.

74. Ефимова М.Р. и др. «Общая теория статистики».- М.: «ИНФРА-М»^ 1996. С.-416.

75. Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении.- М.: «Дело и сервис», 1998.-С. 278.

76. Жуковская В.М., Чертко Н.Т. Масштабы и формы теневого импорта в России // Внешнеэкономический вестник. 2006. - № 2. - С. 35-38.

77. Зайцева И.В. Оценка экономических рисков: Учебное пособие. -Новочеркасск.: Издательство ЮРГТУ, 2001. С. 147.

78. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черешных Ю.Н. Математические методы в экономике.- М.: «Дело и сервис», 1998. С. - 185.

79. Захаров К.В. и другие «Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций». Киев: «ИНЭКС», 2001 . С. -237.

80. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент М.: «Финансы и статистика», 2000.- С. - 286.

81. Козырин А.Н. Финансовый контроль / В уч. Финансовое право/ под ред. О.Н. Горбуновой. М. : Юристь, 1996. С. - 320.

82. Корняков К.А. Технологическая схема основа таможенного контроля // Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов Всероссийской научно-практической конференции. - М.: РИО РТА, 2003. С. 303-305.

83. Корняков К.А. Управление развитием технологий таможенного контроля товаров и транспортных средств в таможенных органах РФ: Монография. М.: РИО РТА, 2003. С. - 108.

84. Кочергина Т.Е. Глобализация мирового хозяйства и национальная экономика: проблемы взаимосвязи. Ростов-на-Дону.: СКНЦ ВШ, 2002. С. — 155.

85. Кочергина Т.Е. Проблемы открытости и внешнеэкономической безопасности национальной экономики России в глобализирующемся мире. -Ростов-на-Дону.: СКНЦ ВШ, 2003. С. 168.

86. Крикунов А.В. Опыт развития и регулирования аудиторской деятельности (на примере Швеции и России). М.: ИНФРА-М, 2000. С. - 215.

87. Кулинина Г.В., Юшкова С.Д. Аудит импортных операций: Практическое пособие. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2004. С. - 190.

88. Кузина Е.Л. Экономико-организационные основы таможенной ревизии // Академический вестник. 2005. - №3. - С. 29-31.

89. Лабынцев Н.Т. Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учебноепособие. М. «Издательство ПРИОР», 2000. С. - 165.

90. Лазарева Н.В. Аудиторская деятельность и её основные элементы: Учебное пособие // М-во общего и профессионального образования РФ, Ростовская гос. эконом, академия. 1998г. С. 230. •

91. Лапуста М.Г., Шаршукова Л.Г. Риски в предпринимательской деятельности: М.: «ИНФРА-М», 1996. С. - 375.

92. Липатова Н.Г. Вялов М.А. Информационные технологии и современная таможня // Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов Всероссийской научно-практической конференции. М.: РИО РТА, 2003. С. 336-339.

93. Лозбенко Л.А. Борьба с коррупцией в таможенной сфере, как фактор содействия торговли // Безопасность Евразии. 2002. - №2. — С. 401407.

94. Лозбенко Л.А. Пути создания теории управления таможенной службой государств мира // Безопасность Евразии. 2001. - №4. - С. 541 -554.

95. Лозбенко Л.А. О некоторых актуальных проблемах развития таможенных служб в условиях глобализации мировой торговли // Таможня в условиях глобализации внешней торговли. 2000. - № 1. - С. 17-23.

96. Лимская декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. М.: Прометей, 1998. - С. 34-35.

97. Лисицина Е.В., Токаренко Г.С. Технология риск-менеджмента // Управление риском. 2004. - № 1. - С. 11-14.

98. Макальская М.Л. Основы аудита. Курс лекций с ситуационными задачами. М.: Инфра -М, 2000. - С. - 259.

99. Макрусев В.В. Современная идеология таможенного дела России // Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов Всероссийской научно-практической конференции. -М.: РИО РТА, 2003. С. 391-395.

100. Маренков М.Л. Контроль и ревизия: Учебно-методическое пособие; Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. С. 410.

101. Мартенкевич Г.Г. Основы правового регулирования таможенногоконтроля с использованием системы анализа и управления рисками // Законодательство и экономика. 2004. - №7.- С. 69-72.

102. Мацкевичус И.С., Лакис В.И. Ревизия в системе экономического контроля. М.: Финансы и статистика, 1998. С. - 123.

103. Мирцхулава Ц.Е. Уязвимость объектов: количественное прогнозирование // Управление риском. 2004. - № 2. - С. 7-19.

104. Найт Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль. / Перевод с англ. МЛ. Каждана. М.: Дело, 2003. С. - 346.

105. Николаев J1.H. Последующий таможенный контроль новые правила // Иностранный капитал в России. - 2001. - №9, - С. 55-59.

106. Нитецкий В.В. Финансовый анализ в аудите: Теория и практика; АНХ при Правительстве РФ. М.: Дело, 2001, С. - 254.

107. Новиков А.Б. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // Законодательство и экономика. 2005. - №12. -С. 65 -70.

108. Новиков В.Е. Теоретические основы формирования таможенных пошлин // Таможня и бизнес Ч. 1, СПб им. В.Б. Бобкова филиал РТА, 2001. С. 152-154.

109. Ожегов С.И. Орфографический словарь русского языка: В 2 т./ Под ред. С.И. Ожегова. М.: Сезам маркетинг, 2001. С. - 897.

110. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2003. С. - 470.

111. Подольский В.И. Аудит первичного учета предприятий: Практическое пособие М.: ЮНИТИ: Аудит, 2003. С. - 172.

112. Полуэктов А.Б. ВТО как инструмент экономической политики стран-членов // Внешнеэкономический вестник. 2006. - № 1. - С. 12-17.

113. Попова JLА. Сущность, принципы, задачи и функции таможенного аудита // Таможенная служба России на защите экономических интересов страны: Материалы докладов. 2003. - С. 327-332.

114. Пороло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения.-Ростов н/Д.; Экспертное бюро, М.: Гардарика, 1996.- С. 236.

115. Пресняков В.Ю. Таможенная политика России на современномэтапе (роль и место в обеспечении экономической безопасности государства и стабилизации финансовой системы). Учебное пособие. - М.: РИО РТА, 1996. С.-96.

116. Пупко Г.М. Ревизия и аудит. Мн.: Книжный дом; Мисанта, 2004. С.-429.

117. Райзберг Б.А. и др. «Современный экономический словарь». М.: «ИНФРА - М», 1998. С. - 479.

118. Райзберг Б.А. Предпринимательство и риск. М.: Знание. 1992. С.-245.

119. Рожкова Н.К. Аудит и анализ как методы системного контроля: Монография; Министерство путей сообщения РФ. Дальневосточный гос. ун-т. 2001. С.-233.

120. Рубинская Э.Т. Управление внешнеэкономической деятельностью предприятия. -М.: ИД ФБК Пресс. 2001. С. 210.

121. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: Финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. С. - 457.

122. Саунин А.Н. Аудит эффективности в государственном финансовом контроле: Научно-методическое пособие / Экспертно-консультационный совет при Председателе счетной палаты РФ. М.: Финансовый контроль, 2004. С. - 143.

123. Самошкина C.B. Роль таможенных органов в системе государственно-финансового контроля // Исследование проблем таможенного дела: Сборник научных трудов. Выпуск 1, 2000 С. 109-126.

124. Свинухов В.Г. Правовое обеспечение таможенного контроля // Право и экономика. 2005. - №12. - С. 67-76.

125. Сельцовский B.JI. «Экономико-статистические методы анализа внешней торговли». М.: «Финансы и статистика», 2004.- С. - 512.

126. Страхование и управление риском: Терминологический словарь. / Под ред. В.В. Туменева, B.C. Горина. М.: Наука, 2000. С. - 565,

127. Стрельник В.А. Таможенное оформление и таможенный контроль в Российской Федерации // Внешнеэкономический бюллетень. 1999 - №8. -С.64-72.

128. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебное пособие для вузов. М.: Инфра-М, 2002. С. - 355.

129. Суйц В.П., Смирнов В.Г. Основы российского аудита: Руководителю предприятия. М.: ИЦ Анкил, 1997. С. - 255.

130. Суракатов Н.М. Организация работы по проведению таможенной ревизии // Академический вестник. 2005. - №3. - С. 37-39.

131. Терехов A.A. Аудит. М.: Финансы и статистика. 2000. С.- 212.

132. Терехов A.A. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика. 2001. С. - 359.

133. Терехов A.A. Контроль и аудит: Основные методические принципы и технология. -М.: Финансы и статистика. 1998. С. 321.

134. Терешко Т.Ю. Анализ эффективности контрактов на импорт товаров народного потребления: Диссертация кандидата экономических наук. М. 1999.

135. Тощенко JI.K. Таможенный контроль // Право и экономика. 1997. -№15-16.-С.81-85.

136. Хахонова H.H. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Март, 2002. С.- 205.

137. Хохлов Н.В. Управление риском: Учебное пособие для вузов. М.: «Финансы и статистика», 1998.- С. - 128.

138. Черкасов В.В. «Проблемы риска в управленческой деятельности».-М.: «Рефл-бук», 1999 .- С. 287.

139. Черная A.A. Финансовый контроль и аудит предприятий. Уч. пособие, Институт открытого образования. Новоеркасск. Б. и., 2000. С. — 113.

140. Чернов В.Б. Анализ риска комплексного инвестиционного проекта// Управление риском. 2003. - № 3. - С.50-64.

141. Чернова Г.В. Управление рисками. Учебное пособие. М.: Проспект, 2003 С.-158.

142. Шалашова Н.Т. Учет валютных операций. М.: Бухг. Бюллетень 2003. С. -180.

143. Шапкин A.C. «Экономические и финансовые риски». М.: Дашков и К0,2003 . С. - 544.

144. Швец A.B. Внедрение института таможенного аудита в структуру таможенных отношений // Таможня: история, теория, практика. Выпуск X. -2003. С. 335-343.

145. Швец A.B. О наиболее нецелесообразном методе оценки риска // Управление риском. 2002. - № 4. - С. 56-60.

146. Швец A.B. Экономическая эффективность внедрения института таможенного аудита в структуру таможенных отношений // Основные аспекты развития таможенного дела на современном этапе: Сборник материалов. 2003. -С. 298-314.

147. Шеремет А.Д. Аудит: Учебное пособие 2-е изд. - М.: Инфра-М, 2001. С. -351.

148. Шинкаренко И.Э., Храмов В.В. Риск-менеджметн-философия управления рисками корпорации // Управление риском. 2004. - № 2. — С. 56-60.

149. Шитова H.H. Проверки по ранжиру. Таможенная инспекция выстраивает систему ревизий // Таможня. 2004. - №11. - С. 6-7.

150. Шмойлова P.A. Теория статистики.- М.: «Финансы и статистика», 2000. С. -330.

151. Шохин С.О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России, Научно-методическое пособие.- М.: Финансы и статистика, 1997.- С.117.

152. Штейман М.Я., Данилевский Ю.А. Контроль и ревизия на сельскохозяйственных предприятиях. М.: Колос, 1994. С.- 210.

153. Шумпетер Й.А. Йозеф А. История экономического анализа: В 3-х т/ Под ред. Автономова. СПб.: Высшая шкала экономики, 2001. С - 988.

154. Шутов П.В. Модель риска предпринимателя // Управление риском. -2004.-№3.-С.56-61.

155. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений / Под ред. Барнгольц С.Б. М.: Финансы и статистика, 1986. С. -274.

156. Kyoto Convention (1999), General Annex, Chapter 6, Guidelines on Customs Controls.-p. 1-30.

157. Mauts A., Sharaff R. Philosophy of Auditing AAA, 1962.

158. Ould J. A financial control. Cambridge, 1986.

159. Siebert H. Germany's fiscal policy stance. Kiel Inst, for world economics, 2004. - p. 47-48.

160. Схема таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ

161. УТВЕРЖДАЮ Начальник СТИ ЮТУ майор таможенной службы1. И.И Иванов" 2005г.

162. План проведения таможенной ревизии в отношении ИП Сидорова В.А.

163. Проверяемое лицо Сидоров Виктор Александрович (ИНН 616714277120, ОГРИП 304616742300290, адрес: ул. Береговая, 10, г. Ростов-на-Дону, 344007).

164. Старший государственный таможенный инспектор СТИ ЮТУ Воробьева А.А., служебное удостоверение № 164375;

165. Ведущий инспектор ОАР Ростовской таможни Семенова Л.Н., служебное удостоверением 127296.1. Рассматриваемые вопросы:

166. Достоверность сведений, указанных в грузовых таможенных декларациях и иных документах, предоставленных при таможенном оформлении;

167. Сопоставление сведений, указанных в ГТД, с данными бухгалтерского учета и отчетности;

168. Правильность формирования таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ;

169. Обоснованность заявления кода товаров и страны происхождения товаров;

170. Соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством . РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;• 6. Соблюдение норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле;

171. Реализации товаров на внутреннем ранке РФ;

172. Перечень основных мероприятий:

173. Проверка внешнеэкономических документов по ГТД и товаросопроводительных документов к ним, предъявленных при таможенном оформлении.1. Продолжение приложения 2

174. Сопоставление таможенной стоимости на товары, ввезенные индивидуальным предпринимателем Сидоровым В.А. с идентичными товарами, ввезенными другими участниками ВЭД.

175. Проверка обоснованности применения метода определения заявленной таможенной стоимости товара.

176. Получение документов, отражающих реализацию товара иностранного происхождения на внутреннем рынке РФ, проверка достоверности указанных в них сведений и проведение встречных проверок фирм покупателей товара.

177. Сопоставление сведений о товаре, оформленном в таможенном отношении, с данными отраженными в книге покупок.

178. Проверка обоснованности выдачи санитарно эпидемиологических заключений, сертификатов соответствия и сопоставление даты получения данных документов с моментом выпуска товара и реализацией на внутреннем рынке РФ;

179. Контроль заявления фактурной стоимости товара на предмет соблюдения валютного законодательства РФ;

180. Оформление результатов таможенного аудита и проведение дальнейших мероприятий в соответствии с действующим законодательством РФ.

181. Должностное лицо О АР Ростовской таможни, входящее в состав ревизионной комиссии, проверяет и оценивает собранные комиссией материалы на предмет выявления в них наличия признаков административных правонарушений в области таможенного дела.

182. Заместитель начальника СТИ ЮТУ В.В. Соловьев

183. Старший таможенный инспектор СТИ ЮТУ

184. Ведущий инспектор ОАР Ростовской таможни

185. А.А. Воробьева Л.Н. Семенова

186. Структура службы таможенной инспекции

187. Начальник Службы таможенной инспекции

188. Заместитель начальника Службы начальник отдела таможенных ревизий1. Отдел организацииучета участниковвэд

189. Отдел организации взаимодействия с налоговыми ииными контролирующи ми органами

190. Информационно -аналитический отдел1. Отдел таможенных ревизий

191. Отдел контроля и координации ревизионной деятельности

192. Отделение процессуальных действий

193. Формы таможенного контроля, используемые при осуществлении таможенной ревизии1. Устный опрос1. Проверка Получениедокументов пояснениии сведении1. Таможенное наблюдение

194. Таможенный Таможенный Осмотр Проверкаосмотр товаров досмотр помещении и маркировкии транспортных товаров и территории товаровсредств транспортных для целей специальнымисредств таможенного марками,контроля наличия на них идентификационных знаков

195. Кондитерские изделия из какао (код по ТН ВЭД 1806905000) Продуктов из какао прочих (код ТН ВЭД 1806909000) Недостоверные сведения о коде товара Разница в ставках таможенных пошлин 0,6 Евро за 1 кг и 10% от стоимости товара

196. Мясные консервы (код ТН ВЭД 1602) Детское питание (код ТН ВЭД 1602100010) Недостоверные сведения о коде товара Разница в ставках таможенных пошлин 20% 5%

197. Классификация анализируемых индикаторов таможенных рисков1 2 3 4 5 6 7

198. Отношение веса нетто/брутто100%-95% 95%-90% 90%-85% менее 85% Одновремен ный ввоз товаров по разным ставкам Товары в отношении которых установлены комбинированн ые ставки Льготные товары Взаимозависимые лица16 18 ,9 20 21 22 23

199. Традиционная Упрощенна я ЕНВД Отношение ТС и розничной цены товара менее 0,2 Информация о нарушении из внешних источников29 30 31 321. Корректировка

200. Сделки на которые не распространяет ся ТВБК Незначител ьная корректиро вка ТС до 1500 долларов США Отсутствие корректировк и ТС Значительна вя корректировк а ТС более 1500 долларов США