Финансовая конкурентоспособность предприятий сферы транспортно-экспедиционных услуг: На материалах перевозок криогенной продукции тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Кузнецов, Геннадий Петрович

• Кузнецов, Геннадий Петрович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кузнецов, Геннадий Петрович

Введение.

Глава I. Финансовая конкурентоспособность предприятий и методы 7 ее оценки

1.1. Конкурентоспособность предприятий и ее слагаемые

1.2. Управление финансовой конкурентоспособностью пред- 39 приятии

Глава И. Развитие финансового учета как основа аналитической 64 оценки конкурентоспособности предприятий.

2.1. Основные направления развития финансового учета на 64. средних предприятиях.

2.2. Переход российских предприятий на международные стан- 91 дарты финансовой отчетности.

Глава III. Пути повышения финансовой конкурентоспособности 114 предприятий сферы транспортно-экспедиционных услуг.

3.1. Транспортно-экспедиционные услуги в региональной эко- 114 номике.

3.2. Пути повышения финансовой конкурентоспособности 126 предприятий по разделению воздуха и перевозкам криогенной продукции

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансовая конкурентоспособность предприятий сферы транспортно-экспедиционных услуг: На материалах перевозок криогенной продукции»

В последние годы в России происходит переход от восстановительного роста к относительно устойчивому экономическому развитию за счет внутреннего потребительского и инвестиционного спроса. Продолжается увеличение доли сферы услуг в ВВП, а также интеграция производства вещественных продуктов и услуг на предприятиях. Транспортная стратегия предусматривает ускоренное развитие транспортной инфраструктуры, значительное увеличение объема перевозок, а также выпуска транспортной техники. Средние по размерам предприятия освобождаются от непрофильных активов, специализируются на ключевой компетенции и обновляют производство. В результате их объем продаж и прибыль растут в последние годы быстрее, чем в других сферах бизнеса.

В то же время около 40% предприятий в 2003 г. были нерентабельны. В сфере транспортных услуг они уступают свои позиции на рынке иностранным перевозчикам. Присоединение России к ВТО еще более усилит конкуренцию в этой сфере. Качество управления финансами на большинстве российских предприятий не соответствует современным требованиям. Они не располагают достаточной и надежной информацией и не освоили современные методы управления финансовой конкурентоспособностью. Это определяет актуальность темы исследования.

Его цель - развитие теоретических и методических основ оценки и управления финансовой конкурентоспособностью (КСП) предприятий сферы транспортно-экспедиционных услуг.

Эту цель конкретизируют следующие задачи исследования:

- определить понятие «финансовая конкурентоспособность» как одно из слагаемых конкурентоспособности предприятия и показатели его оценки в сфере услуг;

- обосновать систему методов управления финансовой конкурентоспособностью предприятий сферы услуг;

- выявить основные проблемы и пути развития финансового учета на предприятиях сферы услуг в связи с их предстоящим переходом на международные стандарты финансовой отчетности (МС ФО);

- уточнить роль транспортно-экспедиционных услуг в региональном логистическом комплексе;

- разработать предложения по повышению финансовой конкурентоспособности предприятий по разделению воздуха и транспортировке криогенной продукции.

Предмет исследования - финансовая конкурентоспособность предприятий в сфере услуг.

Объект исследования - финансы средних по размеру предприятий, интегрирующих производственные процессы по разделению воздуха и транспортировку криогенной продукции.

Методологической основой исследования явилась институциональная теория фирмы и ее конкурентных преимуществ, развитая в работах Р.Коуза, О.Уильямсона, П.Друкера, М.Портера и др., а также В.С.Кабакова, И.В.Ли и др. и современные концепции финансового менеджмента, в т.ч. в сфере услуг, представленные в работах зарубежных и отечественных экономистов (О.В.Гончарук, В.Л. Василёнок, М.И.Кныш, Д.В.Шопенко и др.).

Статистическая база исследования - данные Госкомстата РФ и регионов Северо-Западного федерального округа (СЗФО), Статкомитета СНГ, отчетность и первичный учет предприятий сферы услуг.

Структура диссертации, состоящей из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений, определяется задачами исследования. В первой главе «Финансовая конкурентоспособность предприятий и методы ее оценки» анализируется конкурентоспособность предприятия и ее слагаемые, показатели оценки и методы управления финансовой конкурентоспособностью.

Во второй главе «Развитие финансового учета как основа аналитической оценки финансовой конкурентоспособности предприятий» рассматриваются основные направления развития финансового учета на средних предприятиях и их перехода на международные стандарты финансовой отчетности.

Третья глава «Пути повышения финансовой конкурентоспособности предприятий сферы транспортно-экспедиционных услуг» посвящена анализу роли этих предприятий в современной региональной экономике и путей повышения финансовой конкурентоспособности предприятий по разделению воздуха и перевозкам криогенной продукции.

Элементы научной новизны выносимых на защиту положений:

- уточнено определение конкурентоспособности предприятия как системы позиционирования на рынке, включающей конкурентоспособность продукции, технологии, организации производства, труда и управления, финансов предприятия;

- предложен базовый перечень показателей, а также методов управления финансовой конкурентоспособностью предприятий сферы услуг на основе моделирования их устойчивого развития и финансовой стратегии;

- развита концепция аналитической оценки финансовой конкурентоспособности предприятий сферы услуг на основе формирования центров финансовой ответственности, системы бюджетирования и перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО);

- определена роль транспортно-экспедиционных услуг в региональной экономике и логистическом комплексе в условиях развития рыночной инфраструктуры.

Практическая значимость результатов исследования состоит в обосновании предложений о порядке перехода предприятий сферы услуг на МСФО и о путях повышения финансовой конкурентоспособности предприятии сферы транспортно-экспедициоиных услуг, в т.ч. интегрирующих производственные операции по разделению воздуха и перевозки криогенной продукции.

Апробация выводов и предложений, содержащихся в диссертации, проводилась на научно-практических конференциях в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете и в практической деятельности по руководству предприятием.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Кузнецов, Геннадий Петрович

Заключение

1. Конкурентоспособность предприятия - способность хозяйственного субъекта удерживать и расширять свои позиции на рынке товаров и услуг. Она включает четыре составляющие: конкурентоспособность продукции (способность удовлетворять запросы покупателей при данном уровне цен), технологии (степень соответствия прогрессивным нормам расхода ресурсов на единицу потребительской ценности), организации производства и управления (надежность и ассортимент поставок, качество обслуживания потребителей) и финансовую конкурентоспособность. Главным средством обеспечения конкурентоспособности в современных условиях является инновационное развитие производства - постоянное обновление продукции, технологии, методов организации производства, маркетинга, сбыта, труда и управления с учетом изменяющихся запросов рынка.

Финансовая конкурентоспособность - способность обеспечить финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и рентабельность предприятия в краткосрочном и долгосрочном периоде. Она определяется конкурентным потенциалом, финансовой стратегией и качеством управления финансами.

Исходя из структуры финансовых отношений среднего предприятия, действующего в сфере услуг, предложена классификация показателей финансовой конкурентоспособности, включая индикаторы финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности, скорости оборота капитала, рентабельности и цены фирмы. Предложена упрощенная сбалансированная система показателей финансовой конкурентоспособности предприятия сферы услуг на основе интеграции рыночного и ресурсного подхода в стратегическом управлении, а также комплексного показателя «устойчивость - ликвидность».

Выделены основные этапы автоматизации управления финансовыми потоками, которая существенно расширяет информационную базу оценки финансовой конкурентоспособности предприятия.

2. В качестве основных направлений развития финансового аналитического учета на предприятиях сферы транспортно-экспедиционных услуг выделены:

- ориентация финансового учета на интересы всех групп пользователей, а не только налоговых и других государственных органов;

- расширение самостоятельности предприятий в выборе правил и методов учета;

- организация многовариантных расчетов для разработки рекомендаций по повышению финансовой конкурентоспособности предприятия;

- развитие нормативных функций учета;

- учет человеческого фактора аналитической деятельности (стиль руководства на предприятии, статус пользователей и их место в управленческой иерархии, познавательная сложность данных, способ представления информации и т.д.).

Особое значение для предприятий сферы услуг имеет выбор метода включения затрат в прямую (цеховую) и полную, фактическую и нормативную себестоимость, планирование, учет и анализ маржинального дохода, организация учета и оценки результатов по ЦФО, раздельный анализ финансовой конкурентоспособности краткосрочного и долгосрочного (инвестиционного) периода. Обобщается опыт разработки и использования внутреннего отчета о движении денежных средств, совмещения в одном управленческом отчете блоков информации, полученных по различным проектам (заказам) и ЦФО, совершенствования учета издержек и калькулирования себестоимости, в т.ч. распределения косвенных затрат между различными видами продукции.

В результате современный финансовый учет на основе компьютеризации объединяет четыре основные функции управления: 1) учет (формирование информационной базы); 2) анализ (оценка финансовой конкурентоспособности предприятия); 3) нормирование, прогнозирование и планирование финансовых затрат и результатов; 4) контроллинг на базе анализа причин возникновения затрат и их отклонений от нормативов по каждому ЦФО.

В связи с этим рассматриваются пути улучшения планирования объема реализации, потребности во внешнем финансировании, а также начисления амортизации и оценки активов на предприятиях сферы транспортно-экспедиционных услуг.

4. В диссертации выявлены основные проблемы и пути перехода российских предприятий сферы транспортно-экспедиционных услуг на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), принимая во внимание структуру управления и логистику организации. Доказывается нецелесообразность использования в российских условиях стандартов США (иЭ вААР), которые, несмотря на излишне детальную регламентацию, допускают манипулирование финансовыми потоками. В этой связи рассматриваются условия разделения финансового и управленческого учета, формирования плана счетов на основе метода «затраты - выпуск», определения финансовых результатов по функциям предприятия (снабжение, производство, реализация, администрирование).

Предложена процедура перевода учета на предприятии на стандарты МСФО с учетом изменения балансового уравнения, отделения счетов собственника (учредителя) и самого предприятия, изменения методов оценки запасов и активов, списания убытков, соотнесения доходов и расходов отчетного периода, определения величины активов и обязательств.

Средние по размеру предприятия сферы услуг в отличие от крупных корпораций не располагают мощными финансово-аудиторскими и юридическими службами. Затраты здесь отражаются по каждому виду услуг, на который устанавливается отдельная цена продажи. Незавершенные услуги рассматриваются как отдельные виды товароматериальных запасов. Косвенные производственные затраты целесообразно включать в себестоимость товароматериальных запасов в конце отчетного периода только на тех предприятиях сферы услуг, которые имеют незавершенное производство. Затраты на оплату труда работников, занятых реализацией, и административного персонала следует признать расходом отчетного периода, в котором они были понесены, и не включать в себестоимость товароматериальных запасов.

С учетом этих особенностей предприятий сферы услуг обоснованы пути перехода к новой структуре финансового отчета (введение отчетов о движении собственного капитала и денежных средств), разграничения правил финансового учета и налогообложения (без введения параллельного учета), изменения плана счетов, формы бухгалтерского баланса, разграничения доходов и расходов, связанных с операционной и финансовой деятельностью, а также неординарными событиями.

Особое внимание обращается на организацию учета и анализа новых показателей финансовой конкурентоспособности - чистых активов, чистой прибыли по стандартам МСФО, маржинальной прибыли.

Выявлено значение перехода к стандартам МСФО для улучшения управления финансовой конкурентоспособностью предприятия.

5. Сфера услуг к концу 90-х гг. превратилась в важную отрасль народного хозяйства РФ, где производится более половины ВВП и занято более 50% общего числа работающих. Расширилась номенклатура и многообразие услуг, что обеспечивает дополнительную занятость населения.

Формирование информационного общества обусловило развитие социально-культурных, управленческих и социально-правовых исследований сферы услуг. Однако число этих исследований явно недостаточно. Теория и практика совершенствования организационных и экономических методов управления деятельностью предприятий сервиса остается в России ма-лоразработанной. Основная часть публикаций по проблемам функционирования хозяйственного механизма предприятий сервиса принадлежит зарубежным авторам.

Анализ статистических данных показал, что, наряду с увеличением доли сферы услуг в производстве ВВП, в России происходят существенные изменения в структуре сферы услуг. Так, в 2003 г. при росте ВВП на 6% производство услуг выросло на 7,3%, в т.ч. услуг транспорта и связи -на 10,5 %.

В диссертации выявлена роль транспортно-экспедиционных услуг как отрасли сферы услуг, уточнены определения основных понятий, относящихся к этой отрасли. Транспортно-экспедиционные услуги по перевозке продуктов разделения воздуха относятся к высокотехнологичным производственным услугам и интегрируются с процессом производства этих продуктов, тары (баллонов) для их перевозки, обслуживанием соответствующих установок у потребителей. ЗАО «Лентехгаз» реализует продукты разделения воздуха и технические газы в Северо-Западном федеральном округе, Финляндии и странах Балтии.

Среди прогнозных финансовых документов и бюджетов на средних предприятиях особую роль играет денежный бюджет и отчет о движении денежных средств. Для составления прогноза рассчитывается несколько ключевых коэффициентов.

Прогнозные финансовые документы тесно связаны с денежным бюджетом и бюджетом текущей деятельности.

Денежный бюджет на среднем предприятии представляет собой подробный прогноз движения (притока и оттока) денежных средств, а бюджет текущей деятельности - подробный прогноз структуры доходов и расходов по подразделениям. Он дает информацию для прогнозирования финансовых результатов и потока денежных средств. Все это упорядочивает финансовые и экономические данные, необходимые для управления финансовой конкурентоспособностью предприятия, для получения согласованных и упорядоченных финансовых прогнозов, в т.ч. прогноза будущих прибылей и убытков и баланса. Прогноз прибылей и убытков представляет собой рабочий план фирмы, а прогнозный баланс отражает ожидаемое суммарное влияние управленческих решений на финансовую конкурентоспособность фирмы.

Прогнозный поток денежных средств позволяет достичь более глубокого понимания перспектив конкурентоспособности в прогнозируемый период.

Данные финансового анализа, как показал опыт ЗАО «Лентехгаз», являются базой для финансового планирования. Основой информационной базы управления финансовой конкурентоспособностью являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Основными методами анализа являются предикативные и нормативные модели. Финансовые бюджеты выступают как экономический прогноз, основа контроля, средство координации, основа для постановки управленческой задачи, средство делегирования полномочий бизнес-единицам.

Управление финансовой конкурентоспособностью необходимо для принятия решений в области финансовой политики и определения перспектив развития предприятия.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кузнецов, Геннадий Петрович, 2004 год

1. Айкс Б., Питерман Р. От предприятия к фирме: заметки по теории предприятия переходного периода. //Вопр. экономики. 1994. - № 8.

2. Аистова М. Реструктуризация предприятий: вопросы управления. М., 2002.

3. Абрютина М.С., Грачева A.B. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М., 1998.

4. Аренков А.И., Багиев Г.М. Бенчмаркинг и маркетинговые решения. СПб.: СПбГУЭФ. 1998.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика. 1997.

6. Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика. 1998.

7. Белых Л.П. Финансовый анализ в оценке инвестиционной привлекательности предприятий. М.//Бух. учет. 1999. - № 10.

8. Бочкарев А., Кондратьев В., Краснова В., Матвеева А., Привалов А., Хорошавина Н. Семь нот менеджмента. 5-е изд. М.: ЗАО «Журнал эксперт», 2002. 637 с.

9. Бригхен Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. /Пер. с англ., под ред. В.В.Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997.

10. Баранов П.В. Финансовый менеджмент. Механизм финансового управления предприятиями. М., 2002. 260 с.

11. Байер П. Какой сервис имеет смысл? Бенчмаркинг в логистике. М., 1993.

12. Бауэрпокс Д. Управление логистикой: интеграция процесса поставок. М., 2000. 270 с.

13. Басовский JI.E. Финансовый менеджмент. M., 2002. 240 с.

14. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б. и др. Бухгалтерский учет. М., 1996.

15. Бляхман JI.C. Экономика фирмы. М., 2000. 190 с.

16. Бердникова Т. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М., 2001.

17. Большаков C.B. Финансовое прогнозирование: теоретические аспекты. //Финансы. 1999. - № 10.

18. Бретт М. Как читать финансовую информацию. М., 2004.

19. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 1996. 384 с.

20. Брукхарт. Цикл ключевых вопросов в бенчмаркинге. М., 1993.

21. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях / А.К.Шишкин, С.С.Вартанян, В.А.Микрюков. М., 1996.

22. Вальтер О.Э., Понеделкова Е.М., Кормишин Д.А. Финансовый менеджмент. М., 2992. 272 с.

23. Валдайцев C.B. Оценка рыночной капитализации фирмы. //Современная фирма. Зарубежный и отечественный опыт. СПб.: изд-во СПбГУ, 1999.

24. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика. М., 1996.

25. Ван Хорн Дж.К., Валович Дж.мл. Основы финансового менеджмента. 11-е изд. М.: Финансы и статистика. 2003 .

26. Варламова А. Правовое регулирование конкуренции в России. М., 2000.

27. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. /Пер. с датск.: Учебник. М.: Высшая школа, 1994. 272 с.

28. Виссма X. Менеджмент в подразделениях фирмы (предпринимательство и координация в децентрализованной компании). /Пер. с англ. М.: Инфра-М, 1996. 240 с.

29. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. М., 1994. 280 с.

30. Валдайцев C.B. Оценка бизнеса и инноваций. М., 1997.

31. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка бизнеса. М., 1997.32. Гражданский Кодекс РФ.

32. Григорьев В.В., Островкин И.М. Оценка предприятий. Имущественный подход. М., 1998.

33. Грязнова А.Г., Федотова М.А. Оценка бизнеса. М., 1998.

34. Герчикова И.Н. Финансовый менеджмент. М., 1996. 208 с.

35. Гончарук О.В., Кныш М.И., Шопенко Д.В. Управление финансами. М., 2002. 263 с.

36. Градов А.П. Стратегия фирмы. СПб., 1995. 270 с.

37. Гроув Э.С. Высокоэффективный менеджмент. /Пер. с англ. М., 1996.-470 с.

38. Галиц Л. Финансовая инженерия: инструменты и способы управления финансовым риском. М., 1998. 205 с.

39. Горбашко Е.А. Обеспечение конкурентоспособности промышленной продукции. СПб.: Изд-во СПб УЭФ, 1994. 180 с.

40. Глазов М.М. Диагностика предприятий: новые решения. СПб.: СПб УЭФ, 1998.- 107 с.

41. Гуняр Ф. и др. Преобразование организации. М., 1999. 240 с.

42. Гроув Э. Выживание фирмы. Как использовать кризисный период, с которым сталкивается любая компания. М., 2003.

43. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. М., 2002.-371 с.

44. Дипиаза С., Экклз Р. Будущее корпоративной отчетности. Как вернуть доверие общества. М.: Альпина паблишер, 1003. 212 с.

45. Демченко B.C., Милега В.И. Системный анализ деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 1990.

46. Добрин Г.Н. Экономика коммерческой организации промышленной направленности: Очерки теории и практики. СПб.: СПб ГУЭФ, 1999.-344 с.

47. Друкер П.Ф. Управление, нацеленное на результаты. М., 1992.

48. Друкер П.Ф. Эффективный управляющий. М., 1994.

49. Друкер П.Ф. Менеджмент XXI века. М., 2001.

50. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. М.: Финансы и статистика, 1994.

51. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 1999. 260 с.

52. Жильцов E.H. Основы формирования хозяйственного механизма в сфере услуг. М.: Изд-во МГУ, 1991.

53. Зудилин А.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. Екатеринбург, 1992.

54. Иванов Г.П. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению. М.: ЮНИТИ, 1995.

55. Кальварский Г.В., Шагинов Ю.А. Финансовый анализ деятельности неплатежеспособного предприятия. СПб.: МБИ, 1999.

56. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996.

57. Ковалев В.В Психологические аспекты бухгалтерского учета и аудита. //Вестник СПбГУ. 2000. - сер.5. - вып.З.

58. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика. 2001.

59. Коуз Р. Рынок , фирма и право. М., 1993. С.7-12.

60. Крепкий JI.H. Организация коммерческого успеха. М.: Экономика, 1999.-150 с.

61. Карминский A.M., Нестеров П.В. Информатизация бизнеса. М.: . Финансы и статистика, 1997. 416 с.

62. Кабаков B.C. Внутрифирменное управление инновациями. СПб.: СПбГИЭУ, 2001.- 172 с.

63. Кныш М.И., Перекатов Б.А., Потиков Ю.П. Стратегическое планирование инвестиционной деятельности. СПб., 1998.

64. Краюхин Г.А., Ли И.В. и др. Экономика предприятия. СПб.: СПбГИЭА, 2000.

65. Ковалев В.В. Финансовый анализ. 3-е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.

66. КрейнинаМ.И. Финансовый менеджмент. М., 2002. 250 с,

67. Клейнер Г.Б., Шевцова В.Е. Анализ систем показателей оценки финансового состояния предприятий. М.: ЦЭМИ РАН, 1996.

68. Лабскер П. Вероятностное моделирование в финансово-экономической области. М., 2002.

69. Либеринкель В. Управление конкурентоспособностью малых и средних предприятий на международных рынках. //Проблемы теории и практики управления. 1997. - № 5. - С.86.

70. Логистизация материальных и финансовых потоков экономики. /Под ред. В.Н.Стаханова. Ростов-на-Дону: РГСУ, 1997. 96 с.

71. Логистика и бизнес. Мат.конф. М.: МГАДИ ГУ, 1997. 130 с.

72. Логистика. /Под ред.Б.А.Аникина. М.: ИНФРА-М, 1997. 326 с.

73. Логистико-ориентированное управление организационно-экономической устойчивостью промышленных предприятий в рыночной среде. /И.Н.Омельченко и др. М., 1996. 264 с.

74. Материалы международного семинара по транспортной логистике. СПб.-Хельсинки, 1997.

75. Майстер Д. Управление фирмой, оказывающей профессиональные услуги. /Пер. с англ. М.: Альпина паблишер, 2003. 414 с.

76. Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета: учебник. М.: Финансы и статистика, 1983.

77. Минаев Э.С. Антикризисное управление. М., 1998.

78. Нидлз Б., Андресен X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 1994.

79. Остапенко В., Подъяблонская Л., Мешков В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения. М.: Экономист, 2000, №7.

80. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. В 2-хч. М.: ФБУ-ПРЕСС, 1998.

81. Перар Ж. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 1999.

82. Пратт Ш.П. Оценка бизнеса. Анализ и оценка закрытых компаний. /Пер. с англ. 2-е изд. М.: Ин-т эконом.развития Всемирного банка, 1994.

83. Портфель конкуренции и управления финансами (Книга конкурента. Книга финансового менеджера. Книга антикризисного управляющего). /Отв.ред. Ю.Б.Рубин. М.: СОМИНТЕК, 1996. -736 с.

84. Проблемы совершенствования управления предприятием в современных условиях. Сб.мат.конф., ч.2. Пенза, 2000. 140 с.

85. Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности. М.: Бух.учет, 2000, № 6.

86. Румянцева Е. Механизм реорганизации финансовой функции предприятия. //Пробл. теории и практики. Управл., 2002. № 1. -С.83-88.

87. Рыбаков Ф.Ф., Чистобаев А.И., Шконда К.В. Северо-запад России: тернистый путь к рынку. СПб., 2002. 354 с.

88. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: ЮНИТИ, 1996.

89. Соколов Я.В. Принципы бухгалтерского учета. //Бухгалтерский учет. — 1996. -№ 2.-С.11.

90. Соколов Я.В., Патров В.В. Две концепции бухгалтерского учета. //Бухгалтерский учет. 1996. - № 5. - С.22.

91. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

92. Сергеев В.Н., Эльяшевич П.А. Формирование макрологистиче-ских систем. СПб., 1997. 164 с.

93. Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом. М.: Перспектива, 1998.

94. Спицнадель В.Н. Теория и практика принятия оптимальных решений. СПб., 2002. 394 с.

95. Стратегическое управление организационно-экономической устойчивостью фирмы: логистикоориентированное проектирование бизнеса. /Под ред.А.А.Колобова, И.Н.Омельченко. М.: МГТУ, 2001.-600 с.

96. Смехов A.A. Основы транспортной логистики. М., 1995. 197 с.

97. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика, М.: Перспектива, 1999.

98. Теория фирмы: экономические механизмы и стратегия устойчивого развития. /З.В.Коробкова, М.И.Кравченко и др. Новороссийск, 1997.

99. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента. М., 2002.

100. Управление ростом: идеи и концепции. /А.Дынкин, С.Литовченко и др. М., 2002. 280 с.

101. Уотшем Т.Дж., Парраноу К. Количественные методы в финансах. /Пер. с англ. Под ред. М.П.Ефимовой. М.: Финансы, 1999. -527 с.

102. Уткин О. Новые технологии системного анализа деятельности компании. М.// Экономист. 2001. - № 8.

103. Финансовое управление компанией. /Общ.ред. Е.В.Кузнецовой. М., 1996. 384 с.

104. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник. /Под ред.С.Стояновой. М.: Перспектива, 1996. 405 с.

105. Финансы в управлении предприятием. /Под ред.А.М.Ковалевой. М.: Финансы. 1995. 160 с.

106. Фатуев В.В., Годынский Э.Т., Борзенкова С.Ю. Методика выбора оптимальных стратегий управления ресурсами региона. //Экон. и мат.методы. 2001. - № 2. - С.137-139.

107. Финансовое управление фирмой. /Под ред.В.И.Терехина. М.: Экономика, 1998. 350 с.

108. Хеддервик А. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. /Пер. с англ. Под ред. Ю.Н.Воропаева. М., 1996. -192 с.

109. Хаксевер К. , Рендер Б., Рассел Р., Пер дик Р. Управление и организация в сфере услуг. Теория и практика. /Пер. с англ. СПб.: Питер, 2002.

110. Хомидов А.У. Анализ финансового состояния по данным баланса. М. //Аудит и фин.анализ. 2001. - № 1.

111. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М.: Финансы и статистика, 1995.

112. Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации. М. //Аудит и фин.анализ. 2002. - № 2.

113. Черников И.С. Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на малых предприятиях. М.: Юрайт, 1998.

114. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Маркетинг. 2001.

115. Шастико А.Е. Новая теория фирмы. М., 1996. 133 с.

116. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа. М.: Ин-фра-М. 2000. 175 с.

117. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Ненашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М. 2001.

118. Ширикбаев С.К. Стратегия региональной экономики. М., 2001. -350 с.120.

119. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Финансовый менеджмент. /Пер. с англ. Издание 2-е. М.: ИЗД Филин, 1997.

120. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат. М., 1996.

121. Экклз Р. , Герц Р., Киган Э. Филлипс Д. Революция в корпоративной отчетности. М., 2002.

122. Энциклопедия финансового риск-менеджера. /Под ред. А.А.Лобанова и А.В.Чугунова. М.: Альбина-Паблишер, 2003. -786 с.

123. Экономика предприятия. /Под ред. ВЛ.Горфинкеля, Е.М.Куприянова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

124. Янсен Ф. Эпоха инноваций. М., 2002.

125. Яругова А. Управленческий учет. Опыт экономически развитых стран. М.: Финансы и статистика, Аудит. 1994.

126. Robbins A. Creating the competitive advantage. N.Y., 2001.

127. Boxwell R. Benchmarking for competitive advantage. N.Y., 1994. -224 p.

128. Karier Th. Beyond competition: the economics of merger and monopoly-power. Armonlc (N.Y.), 1993. 226 p.

129. Volberda M. Building the flexible firm: how to remain competitive. Oxford, 1998. 349 p.

130. Bengsson H. Climates of competition. Amsterdam, 1998. 271 p.

131. Brandenburger A., Nalebuff B. Co-petition. N.Y., 1996. 290 p.

132. Blattberg R., Gary G., Thomas S. Customer equity: building and managing relationships as valuable assets. Boston, 2001. 228 p.

133. Montgomery D., Vip G., Vilanoya B. Demand for and use of global account management. Cambridge (Mass.), 1999. 350 p.

134. Heigs R., Heigs W., Bettner M. Accounting: basis for business decision. N.Y., 1995.- 101 p.

135. Keith R., Smith S. Accounting principles. N.Y., 1995.

136. Nilton R. Managerial accounting. 3/e. N.Y., 1998.

137. Largen S. Modern advanced accounting. 7/e. N.Y., 1998.

138. Davidow W. The virtual service: structuring and revitalizing the service for the 21-st century. N.Y., 1992.

139. Edvardsson B. Quality of service: making it really work. L., 1994.

140. Fitzsimmons S. and M. Service management for competitive advantage. N.Y., 1994.

141. Fowler W. Maintenance managerial manual for transit agencies. Wash., 1988.

142. Harwood P. Manager change in the public service. Ottawa. 1999.