Финансовая ответственность в системе юридической ответственности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.01, кандидат юридических наук Мусаткина, Александра Анатольевна

  • Мусаткина, Александра Анатольевна
  • кандидат юридических науккандидат юридических наук
  • 2004, Тольятти
  • Специальность ВАК РФ12.00.01
  • Количество страниц 236
Мусаткина, Александра Анатольевна. Финансовая ответственность в системе юридической ответственности: дис. кандидат юридических наук: 12.00.01 - Теория и история права и государства; история учений о праве и государстве. Тольятти. 2004. 236 с.

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Мусаткина, Александра Анатольевна

Введение.

Глава 1. Понятие финансовой ответственности

§1.1. Понятие юридической ответственности.

§ 1.2. Понятие и признаки финансовой ответственности.

§ 1.3. Взаимосвязи финансовой ответственности с иными видами юридической ответственности.

Глава 2. Функции и правоотношения финансовой ответственности

§ 2.1. Цели финансовой ответственности.

§ 2.2. Взаимодействие функций финансовой ответственности.

§ 2.3. Правоотношения финансовой ответственности.

Глава 3. Санкции норм финансовой ответственности

§3.1. Понятие санкции в теории права.

§ 3.2. Понятие и признаки санкций норм финансовой ответственности.

§ 3.3. Виды санкций норм финансовой ответственности.

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Теория и история права и государства; история учений о праве и государстве», 12.00.01 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансовая ответственность в системе юридической ответственности»

Актуальность темы диссертационного исследования. Проблемы юридической ответственности являются актуальными, традиционно находясь в числе дискуссионных проблем теории государства и права.

В последнее десятилетие произошла переоценка роли налогов и значения распределения бюджетных средств, а также финансовых правоотношений в системе общественных отношений. От эффективного финансового обеспечения зависит реализация прав, свобод человека и гражданина, различных социальных программ. Если действие нормативно-правовых актов не обеспечено соответствующими финансовыми средствами, они превращаются в декларативные, что способствует формированию неуважительного отношения к органам государственной власти. Финансовая ответственность призвана обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в соответствующие бюджеты, рациональное расходование бюджетных средств и стабильность финансовой системы РФ, что обусловливает новый аспект актуальности проблем финансовой ответственности.

Изменение финансовых отношений, переход к рыночной экономике имеет и «обратную сторону медали» — количественный и качественный рост финансовых правонарушений. В последнее десятилетие массовый характер приобрело уклонение от уплаты налогов, совершение незаконных валютных операций. Не является редкостью расходование бюджетных средств не по целевому назначению, их «прокручивание» в коммерческих банках для извлечения личной выгоды. Финансовая правонарушаемость стала более профессиональной. Исследование финансовой ответственности обусловлено потребностями законодательной и правоприменительной практики, т.к. деятельность законодателя и правоприменителя во многом зависит и от результатов научных исследований.

Финансовое законодательство далеко от совершенства. Нормы финансовой ответственности содержатся в инструкциях, письмах, указаниях различных министерств, ведомств, которые порой противоречат федеральным законам и принципам справедливости, законности, индивидуализации и виновности деяния. Задачей правовых наук является их выявление и разработка рекомендаций по совершенствованию действующего законодательства и практики его применения.

На теоретическом и практическом уровне окончательно не разрешены проблемы разграничения финансовой и административной ответственности, а в действующем законодательстве содержатся противоречивые и дублирующие друг друга нормы, которые порождают трудности в правоприменительной практике, что, в свою очередь, подтверждает актуальность изучения финансовой ответственности в системе юридической ответственности.

Финансовая ответственность - явление сравнительно новое, ее исследование необходимо проводить с учетом достижений науки теории государства и права, что часто не учитывается при разработке проблем финансовой ответственности. До настоящего времени финансовая ответственность не стала объектом развернутого исследования, которое охватывало бы все сферы общественных отношений, где она функционирует: налоговые, бюджетные, валютные, банковские правоотношения.

Остаются спорными проблемы понятия и признаков финансовой ответственности, ее места в системе юридической ответственности и соотношения с административной ответственностью. В научной литературе нет единства мнений о функциях и целях финансовой ответственности, в действующем законодательстве четко не закреплены ее цели, что затрудняет деятельность правоприменителя и снижает эффективность юридической ответственности. Теоретически и практически значимыми выступают проблемы правоотношений финансовой ответственности, видов санкций норм финансовой ответственности и их признаков. В связи с этим исследование проблем финансовой ответственности приобретает особую актуальность и практическую значимость.

Цель и задачи исследования. Цель работы заключается в комплексном теоретическом анализе финансовой ответственности, которое позволило бы определить финансовую ответственность в системе юридической ответственности, раскрыть ее понятие, социальное назначение и средства обеспечения. Достижение поставленной цели реализуется через решение следующих конкретных задач: какими признаками обладает финансовая ответственность; какие критерии позволяют выделить финансовую ответственность в самостоятельный вид юридической ответственности; как взаимодействует финансовая ответственность с иными видами юридической ответственности; в чем состоит целевое и функциональное предназначение финансовой ответственности; в каких правоотношениях реализуется финансовая ответственность, в чем заключаются особенности этих правоотношений; какими признаками обладают санкции норм финансовой ответственности, позволяющие определить их в качестве самостоятельных в системе санкций отечественного права; в чем заключаются особенности этих санкций; в чем состоит несовершенство законодательного регулирования финансовой ответственности, и какие существуют пути его преодоления.

Объект и предмет исследования. Исследование направлено на изучение и разработку комплексной проблемы финансовой ответственности, реализующейся в сфере налоговых, бюджетных, валютных и банковских публичных правоотношений; обобщение выводов отраслевых юридических наук; на изучение действующего законодательства, регулирующего институт юридической ответственности в целом и финансовой в частности, а также на разработку рекомендаций по его совершенствованию и применению. Предметом настоящего исследования является институт финансовой ответственности и его место в системе юридической ответственности, действующее законодательство, правоотношения финансовой ответственности, практика Конституционного, Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ.

Методология исследования. В диссертационной работе применялись различные общенаучные методы исследования: диалектический - как основной способ объективного и всестороннего познания действительности; методы анализа и синтеза, позволяющие разложить целое на части, составные элементы, проанализировать их, затем, с помощью синтеза, обобщить полученные знания; системный метод, выразившийся в анализе общих проблем юридической ответственности и ее отраслевой разновидности - финансовой. С позиции последнего метода в диссертации проведено исследование системы юридической ответственности и определено место финансовой ответственности в этой системе.

Применение структурно-функционального метода позволило объяснить исследуемое явление с помощью раскрытия его функций, показав ту объективную роль, которую выполняет финансовая ответственность в регулировании общественных отношений.

Автор использовал частные научные методы исследования — сравнительно-правовой, формально-логический, исторический, структурно-правовой и другие.

В процессе работы над диссертацией изучалось действующее законодательство, практика его применения, а также практика Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.

Теоретическую основу исследования составили научные труды в области теории права, финансового, административного и др. отраслей права, в частности, работы таких ученых, как: С.С. Алексеев, A.B. Андреев, А.З. Арсланбеко-ва, Б.Т. Базылев, М.И. Байтин, Д.Н. Бахрах, И.Л. Бачило, К.С. Вельский,

A.Г. Братко, С.Н. Братусь, A.B. Брызгалин, В.М. Ведяхин, Д.В. Винницкий, Н.В. Витрук, К.О. Вязовский, И.А. Галаган, A.A. Гогин, О.Н. Горбунова, Е.В. Грызунова, Т.А. Гусева, A.B. Зимин, М.В. Карасева, O.A. Кожевников, С.Н. Кожевников, Ю.Ю. Колесниченко, С.А. Комаров, C.JI. Кондратьева, М.А. Краснов, Л.Ю. Кролис, Ю.А. Крохина, В.Н. Кудрявцев, А.Р. Лаврентьев,

B.М. Лазарев, Д.А. Липинский, О.Э. Лейст, Н.С. Малеин, A.B. Малько, В.М. Манохин, Н.И. Матузов, М.Б. Мироненко, A.C. Мордовец, М.Б. Разгиль-диева, Ю.С. Решетов, И.И. Розанов, Е.В. Покачалова, Е.С. Попкова, И.С. Са-мощенко, H.A. Саттарова, Ю.Н. Старилов, М.С. Строгович, В.А. Тархов, М.П. Трофимова, М.Х. Фарукшин, Ф.Н. Фаткуллин, Р.Л. Хачатуров, Н.И. Хи-мичева, М.Д. Шиндяпина, А.Ф. Черданцев, Е.В. Черных, A.A. Чистяков, Л.Д. Чулюкин, А.Н. Чураков, О.И. Юстус, Р.Г Ягутян, В.А. Якушин и др., а также исследования зарубежных ученых, таких как: X. Баад, Г. Бойчев, М. Дамаска, Г. Дуглас, М. Лангер, Ж. Леблуа-Аппе, И. Ли, Р. Меррилл, Дж. Мэшоу, М. Санкин, Дж. Сиск, Г. Хани,, Р. Шлезингер, Дж. Шоу.

Новизна исследования. Новизна работы состоит в том, что это первое комплексное монографическое исследование, в котором на основе достижений науки теории государства и права, отраслевых наук и изменений в действующем законодательстве раскрывается финансовая ответственность, с учетом позитивного и негативного аспектов ее реализации. Определены функции, цели и правоотношения финансовой ответственности. Выделены критерии самостоятельности финансовой ответственности в системе юридической ответственности, структура самой финансовой ответственности и ее юридическая природа. Определено место финансовой ответственности в системе юридической ответственности, выявлена ее взаимосвязь с иными видами, даны критерии разграничения административной и финансовой ответственности. Выявлены и уточнены признаки санкций норм финансовой ответственности, дана их классификация; проведено отграничение их от административных; раскрыто назначение санкций в механизме регулирования финансовых правоотношений, а также определены основные направления совершенствования санкций норм финансовой ответственности.

Положения, выносимые на защиту. Финансовая ответственность — это нормативная, формально определенная, гарантированная и обеспеченная финансово-правовым принуждением, убеждением или поощрением юридическая обязанность субъектов правоотношений по соблюдению предписаний норм финансового законодательства, реализующаяся в финансово-правомерном поведении, влекущем одобрение или поощрение, а в случае совершения финансового правонарушения - обязанность правонарушителя претерпеть осуждение и ограничения имущественного или неимущественного характера, реализующиеся в конкретном охранительном правоотношении финансовой ответственности.

Определяющим критерием, свидетельствующим о самостоятельности финансовой ответственности, выступает самостоятельность отрасли финансового права и специфика предмета и метода правового регулирования как финансового права, так и финансовой ответственности. Финансовая ответственность функционирует в сфере налоговых, бюджетных, валютных и банковских публичных правоотношений.

Дополнительными критериями, определяющими самостоятельность финансовой ответственности, выступают: ее закрепление в кодифицированных нормативно-правовых актах (Бюджетном и Налоговом кодексах РФ), в иных федеральных законах и подзаконных актах, по своей отраслевой принадлежности относящихся к финансовому законодательству; отнесение в классификаторе нормативно-правовых актов финансовой ответственности в раздел о финансовой системе; различные основания финансовой и административной ответственности; законодательное закрепление понятия налогового и бюджетного правонарушений; различное нормативно-правовое регулирование порядка привлечения к финансовой и административной ответственности, разный круг субъектов, обладающих правом применять меры административной и меры финансовой ответственности; нетождественность и специфичность мер финансовой ответственности по отношению к административной.

Финансовая ответственность преследует следующие цели: закрепление, упорядочивание и совершенствование финансовых отношений, формирование и стимулирование финансово-правомерного поведения (деятельности) субъектов правоотношений; вытеснение из финансовых отношений действительного или предполагаемого финансово-противоправного поведения; кары правонарушителя; восстановления финансовых отношений и социальной справедливости; формирования финансовой культуры, высокого уровня правосознания.

Регулятивное финансовое правоотношение ответственности обладает следующими признаками: возникает на основе материальных финансово-правовых норм и реализуется в сфере финансовой деятельности государства при помощи метода властных предписаний. Юридическое содержание регулятивных финансовых правоотношений ответственности составляет корреспондирующие друг другу права и обязанности субъектов. Фактическим содержанием регулятивных финансовых правоотношений выступает деятельность субъектов правоотношения по реализации их прав и обязанностей.

Финансовое правоотношение ответственности занимает самостоятельное место в системе финансовых охранительных правоотношений. Оно возникает с момента совершения финансового правонарушения. Процессуальное основание необходимо не для возникновения финансового правоотношения, а для реализации санкции нормы финансовой ответственности.

Санкции, закрепляющие меры финансовой ответственности, являются самостоятельными в системе санкций отечественного права; выступают средством обеспечения финансовой ответственности; нормативно закрепляют объем и меру финансовой ответственности; связаны с воздействием на денежные фонды правонарушителя и (или) его правовой статус; фактическим основанием применения санкций выступает юридический факт - совершение финансового правонарушения; обладают особым процессуальным порядком применения.

Для действующего финансового законодательства необходимы следующие тенденции развития: должны устанавливаться альтернативные и относительно определенные санкции, но только на уровне закона, а не подзаконного акта, позволяющие индивидуализировать финансовую ответственность; требуется закрепить основания освобождения от финансовой ответственности; в финансовом законодательстве должен быть сформирован институт поощрения правомерного социально активного поведения.

Научно-практическая значимость исследования. Теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут применяться в дальнейших научных исследованиях проблем теории юридической ответственности, финансовой и административной ответственности, в законодательной и правоприменительной деятельности, а также в преподавании курсов: «Теория государства и права», «Административное право», «Финансовое право», «Налоговое право», «Банковское право». Положения диссертации могут быть востребованы также при преподавании спецкурсов: «Проблемы юридической ответственности и правонарушения», «Проблемы финансовой ответственности», «Проблемы налоговой ответственности».

Апробация работы. Результаты данного исследования были апробированы на научных конференциях, проводимых в Волжском университете им. В.Н. Татищева (г. Тольятти) в 1999-2004 годах, а также в Ульяновском государственном университете («Актуальные проблемы защиты прав личности и юридических лиц», 10-11 декабря 2003 года). Диссертант участвовал в специальной тематической конференции «Актуальные проблемы юридической ответственности», проведенной в 2003 году в Волжском университете им. В.Н. Татищева.

Выводы и иные положения, содержащиеся в диссертации, нашли свое отражение в одной монографии и десяти научных статьях и активно используются автором при преподавании курсов «Финансовое право» и «Налоговое право», а также преподавателями кафедры теории государства и права Волжского университета им. В.Н. Татищева при чтении курса «Теория государства и права» и спецкурса «Проблемы юридической ответственности». Основные выводы диссертации неоднократно докладывались и обсуждались на заседаниях кафедры теории и истории государства и права Волжского университета им. В.Н. Татищева.

Структура работы. Структура работы определяется целями и задачами исследования. Она состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения и библиографического списка.

Похожие диссертационные работы по специальности «Теория и история права и государства; история учений о праве и государстве», 12.00.01 шифр ВАК

Заключение диссертации по теме «Теория и история права и государства; история учений о праве и государстве», Мусаткина, Александра Анатольевна

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что финансовая ответственность является самостоятельным видом юридической ответственности, обладающим позитивным и негативным аспектами реализации. Финансовая ответственность - это нормативная, формально определенная, гарантированная и обеспеченная финансово-правовым принуждением, убеждением или поощрением юридическая обязанность субъектов финансовых правоотношений по соблюдению предписаний финансовых норм, реализующаяся в финансово-правомерном поведении, влекущем одобрение или поощрение, а в случае совершения финансового правонарушения обязанность финансового правонарушителя претерпеть осуждение и ограничения имущественного или личного неимущественного характера, реализующиеся в охранительном правоотношении финансовой ответственности. Позитивный аспект реализации осуществляется в регулятивных финансовых правоотношениях, а негативный - в конкретных охранительных правоотношениях финансовой ответственности.

Финансовая ответственность взаимосвязана со всеми видами юридической ответственности. Данное свойство обусловлено системностью юридической ответственности. Определяющим критерием, свидетельствующим о самостоятельности финансовой ответственности, выступает наличие отдельной отрасли финансового права и специфика предмета правового регулирования как финансового права, так и финансовой ответственности, функционирующей в сферах налоговых, бюджетных, валютных, банковских правоотношений. «Налоговая», «бюджетная», «валютная» — не самостоятельные виды юридической ответственности, а разновидности финансовой.

Для эффективного достижения целей финансовой ответственности необходимо: во-первых, установление альтернативных и относительно определенных санкций; во-вторых, расширение перечня смягчающих обстоятельств; в-третьих, установление оснований освобождения от финансовой ответственности. Ведь кара не всегда необходима, т.к. цели восстановления, воспитания и предупреждения можно достичь реально, не применяя меры финансовой ответственности; в-четвертых, регламентация мер финансовой ответственности только на уровне законов, а не ведомственных подзаконных актов; в-пятых, минимизация налогового бремени; в-шестых, формирование института поощрения в финансовом праве.

Финансовая санкция - это обязательный структурный элемент нормы финансового законодательства, закрепляющий объем и меру финансовой ответственности, являющийся одним из средств регулирования финансовых отношений и применяемый уполномоченными органами в случае совершения финансового правонарушения.

Финансовые санкции, предусматривающие финансовую ответственность, находятся в органическом единстве с самой ответственностью, т.к. выступают средствами ее обеспечения как в регулятивных, так и в охранительных правоотношениях. Финансовая ответственность, не обеспеченная мерами финансово-правового принуждения, закрепленными в санкциях, превращается в фикцию.

Финансовая санкция предусматривает меры финансовой ответственности. В ней нормативно закреплены последствия как нарушения, так и соблюдения предписаний, изложенных в диспозиции нормы финансовой ответственности. В финансовых санкциях могут быть закреплены как меры наказательного воздействия, применяемые в случае совершения финансового правонарушения, так и меры позитивной ответственности, применяемые в случае соблюдения предписаний финансовых норм. Санкции выступают инструментом формирования финансово-правомерного поведения и ответственности личности в финансовом правоотношении.

Финансовая ответственность способствует формированию финансовой культуры и высокого уровня правосознания в обществе, выступает одним из средств финансового обеспечения стабильности в обществе, реализации прав и свобод граждан Российской Федерации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Мусаткина, Александра Анатольевна, 2004 год

1. Нормативно-правовые акты Федеральные законы1. Конституция РФ. М., 1993.

2. Арбитражный процессуальный кодекс РФ. М., 2003.

3. Бюджетный кодекс РФ. М., 2003.

4. Гражданский кодекс РФ. М., 2003.

5. Гражданский процессуальный кодекс РФ. М., 2003.

6. Кодекс РФ об административных правонарушениях. М., 2002.

7. Налоговый кодекс РФ. М., 2003.

8. Трудовой Кодекс РФ. М., 2003.

9. Уголовно-процессуальный кодекс РФ. М., 2003.

10. Уголовный кодекс РФ. М., 2003.

11. И. Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах РФ» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492.

12. Федеральный закон РФ от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР. 1991. №52. Ст. 1871.

13. Федеральный закон РФ от 15 апреля 1993 г. «О вывозе и ввозе культурных ценностей» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. № 20. Ст. 718.

14. Федеральный закон РФ от 18 июня 1993 г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов с населением» // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. 1993. № 27. Ст. 1018.

15. Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. «О Счетной палате Россий9 ской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

16. Федеральный закон РФ от 31 июля 1995 г. «Об основах государственной службы РФ» // Собрание законодательства РФ. 1995. №31. Ст. 2990.

17. Федеральный закон РФ от 18 октября 1995 г. «О налоге на операции с ценными бумагами» // Собрание законодательства РФ. 1995. № 43. Ст. 4011.

18. Федеральный закон РФ от 12 января 1996 г. «О некоммерческих организациях» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 3. Ст. 145.

19. Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. «О банках и банковской деятельности» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 6. Ст. 492

20. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» // Собрание законодательства РФ от 22 апреля 1996 г. № 17. Ст. 1918.

21. Федеральный закон РФ от 8 мая 1996 г. «О производственных кооперативах» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 20. Ст. 2321.

22. Федеральный закон РФ от 5 марта 1999 г. «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» // Собрание законодательстт ваРФ. 1999. № 10. Ст. 1163.

23. Федеральный закон РФ от 18 июля 1999 г. «Об экспортном контроле» // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 июля 1999. № 30. Ст. 3774.

24. Федеральный закон РФ от 31 декабря 1999 г. «О федеральном бюджете» на 2000 год» // Собрание законодательства РФ. 2000. № 1. Ст. 10.

25. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. «О федеральном бюджете на2001 год» // Собрание законодательства РФ. 2001. №1 (Часть I). Ст. 2.

26. Федеральный закон РФ от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности» // Собрание законодательства РФ . 2001. № 33 (Часть I). Ст. 3430.

27. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» // Собрание законодательства РФ. 2001. №33 (Часть I). Ст. 3431.

28. Федеральный закон РФ от 30 декабря 2001 г. «О введении в действие кодекса РФ об административных правонарушениях» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 1. Ст. 2.

29. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. «О федеральном бюджете на2002 год» // Собрание законодательства РФ. 2001. №53 (Часть I). Ст. 5030.

30. Федеральный Закон РФ от 31 мая 2002 г. «О гражданстве Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 22. Ст. 2031.

31. Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

32. Федеральный закон РФ от 24 декабря 2002 г. «О федеральном бюджете на 2003» // Собрание законодательства РФ. 2002 г. № 52 (часть I). Ст. 5132.

33. Федеральный закон РФ от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» // Российская газета. 2003. 17 дек.1. Указы Президента РФ

34. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 25. Ст. 1425.

35. Указ Президента РФ от 27 октября 1993 г. «О проведении налоговой амнистии в 1993 году» // Российская газета. 1993. 2 ноября.

36. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1995. № 48. Ст. 4654.

37. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 38. С. 3724.

38. Указ Президента РФ от 15 марта 2000 г. «О классификаторе правовых актов» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. №12. Ст. 1260.

39. Нормативно-правовые акты Центрального Банка РФ и Министерства финансов РФ

40. Указание ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» // Вестник Банка России. 1998. № 74.

41. Инструкция ЦБ и ГТК РФ от 26.07.95 г. № 30 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» // Нормативные акты для бухгалтера. 1998. №5.

42. Инструкция ЦБ РФ от 31 марта 1997 г. № 02-139 в ред. от 31 августа 2001 г. «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности» // Вестник Банка России. 1997. №23(186).

43. Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 46.

44. Инструкция ЦБ РФ от 28 декабря 2000 г. № 96-И «О специальных счетах нерезидентов типа «С» // Вестник Банка России. 2001. № 41-42.

45. Инструкция Минфина РФ от 26 апреля 2001 г. «О порядке применения органами федерального казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства РФ» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2001. № 30.

46. Положение ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. № 02-94 «О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций» // Вестник банка России. 1996. №24.

47. Положение ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» // Вестник Банка России. 1997. № 50.

48. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 года «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ 7/ Вестник Банка России. 1998. № 1.

49. Положение ЦБ РФ от 5 июля 2001 г. № 142-П «О порядке проведения юридическими лицами резидентами валютных операций, связанных с осуществлением прямых инвестиций в страны Содружества Независимых Государств» // Вестник Банка России. 2001. № 43.

50. Положение ЦБ РФ и ГТК РФ от 16 августа 2001 г. № 148-П, 01-11/22 «Об осуществлении таможенно-банковского валютного контроля за экспортом кредитными организациями аффилированного золота и серебра» // Вестник Банка России. 2001. № 65.

51. Положение ЦБ РФ от 21 сентября 2001 «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции» // Вестник Банка России. 2001. №60.

52. Письмо ЦБ РФ от 10 мая 1994 г. «О введении в действие Положения Банка России от 10. 05. 94 г № 22. «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков» // Финансовая газета. 1994. № 21.

53. Приказ ЦБ РФ от 27 августа 1997 г. № 02-371 «О порядке осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов» // Вестник Банка России. 1997. №63.

54. И.В. Шестопалько, O.E. Скачковой и М.И. Крючковой // Собрание законодательства РФ. 1997. № 27. Ст. 3304.

55. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1997. №8.

56. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2001. № 7.

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.