Финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Негробова, Лилия Петровна

• Негробова, Лилия Петровна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Негробова, Лилия Петровна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ТЕНЕВОЙ 9 ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕГИОНЕ

1.1. Деформация финансовых отношений как фактор 9 возникновения теневой экономической деятельности

1.2. Подходы к оценке налоговой составляющей 18 теневой экономической деятельности в регионе

1.3. Мониторинг финансовых преступлений в Липецкой 4 8 области

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ МЕХАНИЗМОВ 69 БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РЕГИОНЕ

2.1. Ревизия как инструмент контроля возникновения 69 теневых отношений в финансовой сфере региона

2.2. Усиление контроля теневой экономической 8 6 деятельности в налоговой сфере

2.3. Пути воздействия региональных органов власти 117 на финансовую теневую экономическую деятельность ЗАКЛЮЧЕНИЕ 137 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансовые механизмы борьбы с теневой экономической деятельностью в регионе»

Актуальность темы диссертационной работы.

Экономика - это хозяйственная система, обеспечивающая удовлетворение потребностей людей и общества. В современных условиях в регионах России теневая экономика с ее масштабами - это другая хозяйственная система, которая удовлетворяет потребности в благах, не общества в целом, а отдельных его субъектов. Данная экономика является «теневой», так как игнорирует интересы государства, выраженные в законах и нормативах.

Но, личные интересы, которые часто не согласуются с общественными, являются той почвой, на которой развивается «теневая» экономика. Следствием этого являются процессы деформации финансовых отношений в регионе.

В связи с этим особую роль приобрел процесс формирования адекватной налоговой системы - как инструмента, обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из важнейших механизмов регулирования «теневых» экономических процессов.

Проводимая в ходе перестройки крупномасштабная децентрализация экономики и общественного устройства сопровождается ухудшением функционирования системы централизованного контроля сверху по отношению к финансовым ресурсам. Обязательной регулярной формой последующего государственного финансового контроля является ревизия, которая основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей. Это позволяет трактовать ревизию как эффективный инструмент предотвращения теневой финансовой деятельности. Все вышесказанное обусловило выбор темы диссертационного исследования, формулировку цели, задач диссертации.

Степень разработанности проблемы.

Для более полного раскрытия темы диссертационного исследования автором изучены работы следующих российских авторов: Бунича А., Гурова А., Исправникова В., Любимовой В., Макарова В., Николаевой М., Панскова В., Яковлева А., Яшина А.

В российской печати в последние годы стало выходить значительное количество самых разнообразных публикаций по проблемам «теневой» экономической деятельности. Однако, работ, специально посвященных особенностям «теневой» экономики в регионах России, применительно к финансовой сфере, немного.

Мы также подвергли анализу зарубежные публикации о теневой экономике авторов: Блейдса Д., Бромлея Р., ДельБока Д., Фермана П., Харриса Дж., Хьюстона Дж., что позволило нам сделать выводы, определившие научную новизну исследования, сформулировать предмет и объект диссертационной работы.

В дальнейшем исследование теневой экономики проводили отечественные ученые: Агафонов Ю., Аслаханов А., Бобкова И., Бушков А., Верин В., Гвоздев А., Драпкин Л., Есипов В., Клямкин И., Колесников В., Крылов А., Куликов В., Красинец Е., Кирпичников А., Королев М., Кудрявцев В., Ларичев В., Лунев В., Мацкевич М., Наумов А., Овчинский В., Пешко Д., Пинкевич Т., Радаев В., Рогов И., Салий В., Сатуев Р., Смирнова А., Сигов В., Старобинский Э., Чернина Н., Шестаков А., Яськова Н.

Предметом диссертационного исследования являются финансовые механизмы борьбы с «теневой» экономической деятельностью в регионе.

Объектом исследования является «теневой» сектор финансовой системы регионального хозяйства.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Вследствие вышесказанного, определение основ региональной политики в борьбе с теневым сектором финансовой системы -стало основной целью исследования.

В соответствии с указанной целью в исследовании были поставлены и решались следующие задачи:

• определить деформацию финансовых отношений как фактор возникновения теневой экономической деятельности;

• оценить налоговую сферу как наиболее уязвимую, с точки зрения теневой экономической деятельности в регионе;

• провести мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области;

• обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере;

• выявить направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в налоговой сфере;

• разработать меры воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность.

В качестве методологической базы диссертации использовались диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления. В процессе исследования были применены такие научные методы как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный и экономико-статистический подходы, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.

Теоретической основой решения поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также решения вопросов функционирования теневой экономики региона. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодических изданий, материалы статистических исследований.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 5.9. Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических подсистем Паспорта специальности 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), и пункту 1.2. Теоретико-методологические основы финансовых концепций регулирования воспроизводственных процессов Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные и нормативные акты на уровне Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления, регулирующие правоотношения в экономической деятельности.

Практическая значимость диссертационной работы.

Основные положения диссертационной работы могут быть использованы в работе региональных органов власти в сфере регулирования финансовых отношений в Липецкой области.

Основные разделы и положения диссертационной работы могут быть использованы в изучении курсов «Региональная экономика», «Финансы», «Банки и банковское дело», «Налоги и налогообложение», «Экономическая безопасность региона».

Научная новизна исследования.

К наиболее важным результатам, содержащим научную новизну, относятся следующие положения.

Определены структурные деформации финансовых отношений в регионе, которые проявляются в: деформации налоговой сферы, бюджетной сферы, мезоэкономических финансовых показателей, денежно-кредитной сферы, инвестиционной деятельности и других искажениях рыночного механизма. Это позволило трактовать финансовые деформации в качестве фактора возникновения теневой экономической деятельности.

Сделан вывод, что основные направления повышения эффективности налоговой системы, связанные с совершенствованием структуры налогов, с реформированием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор, приведут к значительному снижению налоговых преступлений в теневой экономической деятельности региона.

Проведен мониторинг экономических преступлений в Липецкой области за период 1999-2004 гг., который позволил ранжировать финансовые преступления по видам и их доле в общей численности.

Анализ и обобщение материала по процедуре нормативного регулирования ревизионной деятельности, методологии организации и проведения комплексной ревизии, реализации результатов ревизии позволили обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере.

Выявлены направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в сфере налоговых отношений и профилактики налоговых преступлений, к ним отнесены: персонификация социальных отчислений, оптимизация налогооблагаемой базы, упрощение налогового законодательства, прямое ужесточение контроля и санкций в отношении сокрытия доходов для целей налогообложения, отмена запрета на проведение налоговым органом в течение одного календарного года двух или более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Разработаны пути воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность, в том числе в сфере нарушений в налоговой сфере, нарушений финансовой этики, преступлений в банковской деятельности, финансовом мошенничестве, нарушений в инвестиционной деятельности, теневой финансовой деятельности предприятий и организаций, что позволило сформулировать мероприятия по нейтрализации и профилактике выявленных нарушений.

Структура диссертационной работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Структура и логика работы согласуется с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации -145 страниц машинописного текста.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Негробова, Лилия Петровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе:

Во-первых, деформация финансовых отношений определена как фактор возникновения теневой экономической деятельности. На основе проведенного анализа деформаций развития теневой экономики можно сделать вывод о том, что хотя нелегальная деятельность может дать некоторые преимущества практикующим ее предприятиям (увеличение прибыли), работникам (получение возможности трудиться) или потребителям (возможность получить товары и услуги по более низким ценам), она не вносит усовершенствований в систему регулирования экономики, а лишь приводит к усилению борьбы на существующих рынках. Развитие нелегального сектора наносит ущерб национальной экономике и косвенно - другим экономическим агентам, действующим в рамках закона.

Во-вторых, налоговую сферу обозначена как наиболее уязвимая с точки зрения теневой экономической деятельности в регионе. Весь ход налоговой реформы, уровень и глубина проработки налогового законодательства в целом, отдельных нормативных актов, возможные социальные последствия, обуславливают острую необходимость и актуальность проведения комплексных, углубленных, с привлечением специалистов различных отраслей права и экономики, системно-правовых исследований налогообложения, которые и должны стать основой построения налоговой доктрины всей работы по кодификации налогового законодательства и противодействия теневым явлениям.

В-третьих, проведен мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области. Оценка тенденции численности совершивших преступления свидетельствует о том, что наблюдаются колебания с частотой в два-три года, как по Российской Федерации, так и по Липецкой области. Так, рост численности совершивших преступления приходится на 1998-2000 и 2003-2004, снижение наблюдается в 1996-1997 и 2001-2002. Анализ числа преступлений экономической направленности позволяет сделать следующие выводы. В Липецкой области из преступлений экономической направленности преступления в сфере экономической деятельности составляют порядка 15%. Наметилась тенденция к увеличению числа преступлений в 2004 году по сравнению с 2003, прирост преступлений составил 36%, в то время как в 2003 году по сравнению с 2002 наблюдалось снижение на 36%. Наибольшее число экономических преступлений составляют преступления против собственности 4 32, что составляет 54,9%. Второе место в Липецкой области занимают преступления финансово-кредитной системы- 241, что составляет 30,7%, третье место отводится мошенничеству- 228 (29%). Оценка тенденции увеличения говорит о том, что темпы увеличения численности преступлений указанных видов увеличились в 2004 году в среднем на 28%. Особое внимание следует уделить взяточничеству. В Липецкой области взяточничество выросло в 2,5 раза за 2003-2004 год.

В-четвертых, ревизия обоснована как инструмент контроля возникновения теневых отношений в финансовой сфере. Ревизия является наиболее эффективным и достоверным методом финансового контроля, особенно для целей последующего контроля. При наличии на проверяемом объекте всех необходимых документов ревизия может дать исчерпывающий ответ об использовании средств в проверяемом периоде. Именно поэтому, когда расследуются экономические преступления, назначается ревизия финансово-хозяйственной деятельности интересующих следствие объектов в целом или отдельных аспектов этой деятельности.

В-пятых, выявлены направлений усиления контроля теневой экономической деятельности в налоговой сфере. Скорейшая реализация указанных мер реформирования налоговой системы позволит привести налоговую систему в соответствие с задачами достижения экономического роста, существенно повысить собираемость налогов. Либерализация налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату в легальную сферу капиталов, выведенных из-под налогообложения.

В-шестых, разработаны меры воздействия региональных органов власти на финансовую теневую экономическую деятельность. Для формирования полноценной правовой базы государственного финансового контроля не менее важно принять закон о борьбе с коррупцией и противодействии отмывания преступных доходов, внести поправки в Бюджетный кодекс РФ, дополнить и уточнить в плане контроля банковское законодательство. На новой законодательной основе необходимо будет пересмотреть и осовременить большинство ведомственных инструкций по контрольно-ревизионному делу. Важный момент в усовершенствовании государственного контроля - это четкая иерархия контролирующих органов.

140

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Негробова, Лилия Петровна, 2004 год

1. Конституция РФ, принятая 12 декабря 1993 г.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. М.: Проспект, 2000. - 338 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30.03.99 г., 09.0799 г., 02.01.00 г.). // Российская газета, б августа, 1998.

4. Бюджетный кодекс РФ. М. : Ассоциация авторов и издателей «Танден», Изд. «ЭКМОС», 2000.

5. Кодекс законов о труде Российской Федерации. М. : Проспект, 2000. - 170 с.

6. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации. Утв. приказом Минфина России от 14.04.2000 года № 42н.

7. Инструкция по составлению, рассмотрению и утверждению смет учреждений, состоящих на государственном бюджете РСФСР». Утв. приказом Министерства финансов РСФСР от 27.12.96 г. № 01/1030.

8. Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях. Утв. приказом Минфина РФ от 30.12.99 г. N 107н (с изм. от 10.07.00 г., 09.06.01 г.).

9. Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. Утв. приказом Минфина РФ от 17.02.99 г. № 15н.

10. Письмо Минфина России от 04.10.95 г. № 3-Е 1-5 "О применении штрафных санкций за нецелевое использование средств федерального бюджета".

11. Постановление Правительства РФ от 06.03.98г. № 276 "О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации".

12. Постановление Правительства РФ от 06.08.98г. № 888 "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации".

13. Приказ Минфина России от 19.06.00 г. № 55н "Об утверждении порядка исполнения сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 2000 год".

14. Приказ Минфина России от 20.08.98 г. № 156 «Об усилении государственного финансового контроля за исполнением федерального бюджета».

15. Указ Президента Российской Федерации от 08.12.92г. № 1556 "О федеральном казначействе".

16. Федеральный Закон "О финансовых основах местного самоуправления" от 25.09.97 г.

17. Федеральный Закон "Об общих принципах организации местного самоуправления" от 28.08.95 г.

18. Федеральный закон от 21.07.97 г. № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".

19. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. от 23.07.98 г., 28.03.02 г.)

20. Федеральный закон от 22.02.99 г. № Зб-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 г."

21. Федеральный закон от 31.12.99 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год".

22. Федеральный конституционный закон от 28.04.95 г. N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации"

23. Агафонов Ю.А., Лукин В.К, Сотская Т.В. Теневая экономика: Учебное пособие. Краснодар: Краснодарский юридический институт МВД России, 1997.

24. Актуальные проблемы борьбы с экономической преступностью. М.: Академия МВД РФ, 1992. - 143 с.

25. Аминов Д.А., Ревин В.П. Преступность в кредитно-банковской сфере. М.: Бранде, 1997.

26. Арсентьева Н.М. Скрытые тенью: социологическое исследование теневой экономики. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1997. № 10. С. 143151.

27. Аслаханов A.A. Преступность в сфере экономики (криминологические и уголовно-правовые проблемы). М.: МЮИ МВД России, 1997. - 130 с.

28. Барсукова С.Ю. Неформальная экономика и сетевая организация пространства в России. // Мир России. 2000. Т. 9. № 1. С. 52-68.

29. Безопасность России. Словарь терминов и определений. М. : Знамя, 1998.- 224с.

30. Белоусов Д.Р. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы. // Проблемы прогнозирования. М., 1997. Вып. 3.

31. Бобкова И.Н., Гвоздев А.И. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики. Минск: Минская ВШМ МВД СССР, 1991.

32. Бойков В.Э. "Серая" экономика: масштабы развития и влияние на массовое сознание. // Социологические исследования. 2001. № 11. С. 29-35.

33. Бокарев Ю. Власть и преступность в России. // Россия XXI.1994. № 3. С. 73-94; № 4/5. - С. 136-152; № 8. - С. 62-78.

34. Бокарев Ю. Власть и преступность в России // Россия XXI.1995. № 1/2. С. 124-146; № 7/8. - С. 156- 70.4 0.Бокун Н., Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики. // Вопросы статистики. 1997. № 7. С. 1119.

35. Бокун Н., Кулибаба И. Теневая экономика: понятие, классификация, информационное обеспечение. // Вопросы статистики. № 7. 1997. С. 3-10.

36. Бюджетная система России: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.

37. Величенков А., Куликов В. "Теневые пирамиды реформируемой экономики". // РЭЖ , №№ 8-9, 1996.

38. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. М. : Дело, 1999.4 9. Воробьев Е., Тимченко Б. Теневая экономика в условиях системного кризиса. // Экономика Украины. 1998. № 8. С. 4347 .

39. Газарян A.B. Методы аудиторской выборки. // Бухгалтерский учет. 2000. № 15. С. 47-49.

40. Глинкина С. К вопросу о криминализации российской экономики. // Альтернативы. 1997. Вып. 1. С. 152-166.

41. Глинкина С. Особенности теневой экономики в России. //НГ-политэкономия. 1998. №5. март. С.5.

42. Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития "теневой" экономики в современной России. М., 1995.

43. Головнин С.Д. О классификации явлений теневой экономики. // Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика. 1992. № 1. С. 12-21.

44. Головнин С., Шохин А. Теневая экономика: за реализм оценок. // Коммунист. 1990. № 1. С. 67-77.

45. Гришин И. Черный рынок как политическая система (Конференция в Российском государственном гуманитарном университете). // Мировая экономика и международные отношения. 1994. № 8/9. С. 175-191.

46. Гуреев В. Н. Российское налоговое право. М., 1997. - С. 115.

47. Гуров А.И. Красная мафия. М. : Самоцвет, МИКО "Коммерческий вестник", 1995. - 352 с.

48. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Пешко Д. А. Теневая экономика и кризис власти: проблемы и пути решения. Минск, 2000. -416 с.

49. Дуганов Е.А. К вопросу об объективной обусловленности теневой экономики. // Проблемы функционирования рыночной экономики. М., 1994. - С. 8-15.

50. Дюамель JI. Экономическая преступность как стимул экономических и политических реформ в России (по материалам российской прессы). // Социально-политический журнал. 1997. № 3. С. 218-231.

51. Егоршин В.М., Колесников В. В. Преступность в сфере экономической деятельности. СПб.: Фонд "Университет", 2000. - 271 с.

52. Есипов В.М. Теневая экономика: Учебное пособие. М. : ОНиРИО Московского института МВД России, 1997.

53. Есипов В.М., Крылов A.A. Криминализация экономических отношений в кредитно-финансовой сфере: Учебное пособие. М.: Московский юридический институт, 1998. - 98 с.

54. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Государственный бюджет: Конспект лекций. СПб.: Политехника, 2000. - 196 с.

55. Заславская Т.И., Шабанова М.А. Социальные механизмы трансформации неправовых практик. // Общественные науки и современность. 2001. № 5. С. 5-24.

56. Захаров Н.Л. Воровство и льготы в структуре трудового поведения. // Социологические исследования. 2001. № б. С. 67-71.

57. Земляченко С.В., Голубева М.А. Переход бюджетных организаций на новый план счетов. // Главбух. 2000. №9. С. 41-50.72.3убакин В. "Вторая экономика". // Вопросы экономики. 1994. № 11. С. 156-160.

58. Иванова Т., Сирис И. Королькова О. Обзор налоговой системы России. // Экономика и жизнь. 2000. № 21.

59. Изучение организованной преступности: российско-американский диалог: Сб. статей. / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Л. Шелли, Ю.Г. Козлова. М.: Олимп, 1997. - 320 с.

60. Имамов Э.З., Яковлев М.А. Социально-правовые аспекты экономической преступности. // Проблемы Дальнего Востока. 1989. № 2. С. 98-107.

61. Исправников В. "Теневые" параметры реформируемой экономики и антикризисный потенциал среднего класса. // Российский экономический журнал. 2001. № 3. С. 3-11.

62. Исправников В. О. Теневая экономика: экспроприация, отмывание или легализация? // Социально-политический журнал. 1996. № 6.

63. Исправников В. О. "Теневая" экономика и перспективы образования среднего класса. // Общественные науки и современность. 1998. № 6. С. 40-50.

64. Каримова Д. Теневая экономика и национальные счета. // Экономика и статистика. 1997. № 10. С. 50-51.

65. Кирпичников А. И. Взятка и коррупция в России. СПб.: Альфа, 1997. - 350 с.

66. Клюня В.Д., Пузиков В.В. Теневая экономика: генезис, структура и современные особенности. // Вестник Белорусского университета. Сер. 3. 1992. № 2. С. 51-54.

67. Клюшников A.C. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики. М., 1990.

68. Колесников В.В. Экономическая преступность и рыночные реформы: Полит.-экон. аспекты. СПб.: СПУЭиФ, 1994. - 172 с.

69. Кондракова Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М. : ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001. - 232 с.

70. Конкуренция за налогоплательщика. Исследования по фискальной социологии. М.: МОНФ, 2000. - 115 с.

71. Коноплянник Т.М. Порядок проведения инвентаризации. // БиНО бюджетные учреждения. 2001. №3. С. 34-45.

72. Королев М.В. Симфония черно-зеленого нала: (Выплата дохода гражданам: от криминала до налоговых льгот) . М. : ЮК "Кукша", 2000. - 720 с.

73. Коррупция: хроника региональной борьбы: Сб. СПб.: Фонд поддержки правоохранительных органов, 1995. - 91 с.

74. Корчагин А.Г. Экономическая преступность. Владивосток, 1998.

75. Корягина Т.И. Услуги теневые и легальные. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1989. № 2. С. 60-65.

76. Косалс JI. Между хаосом и социальным порядком. // Pro et Contra. 1999. Т. 4. № 1. С. 25 -54.

77. Косалс J1. Теневая экономика как особенность российского капитализма. // Вопросы экономики. 1998. №10. С. 7 6-77.

78. Крикунов A.B. Проведение ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Минфина России. // Консультант. 2000. № 14. С. 77-78.

79. Крылов А. "Тени" советской экономики. // Экономические науки. 1990. № 5. С. 103-108.

80. Крылов А. О теневой экономике без эмоций. // Социалистический труд. 1990. № 2. С. 65-70.

81. Крылов A.A. Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики: Лекция. М. : Академия МВД РФ, 1992.

82. Кудрявцев В.Н., Лунеев В.В., Наумов A.B. Организованная преступность и коррупция в России (1997 1999). - М. : ИНИОН, 2000. - 200 с.

83. Кузнецова Т. Некоторые аспекты исследования неформальной экономики в России. // Вопросы экономики. 19 97. № 9. С. 127-134.

84. Ларичев В.Д. Коммерческое мошенничество в России: взгляд аналитика из МВД. М., 1995.

85. Ларичев В.Д. Контроль за отмыванием денег. // Деньги и кредит. 19 92. № 2.

86. Ларичев В.Д. О преступности в банковской сфере и ее причинах. // Деньги и кредит. 1993. № 12. С. 51-56.

87. Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им. М.: "ИНФРА-М", 1996.

88. Ларичев В.Д., Улейчик В.В. Переход к рыночным отношениям и борьба o корыстной преступностью в кредитно-финансовой сфере. // Деньги и кредит. 1991. № 10. С. 33-38.

89. Ларьков А. Теневая экономика: истоки и сущность. // Хозяйство и право. 1991. № 2. С. 119-126.

90. Латов Ю.В. Экономика вне закона. Очерки по теории и истории теневой экономики. М.: МОНФ, 2001.

91. Лунев В.В. Рыночная экономика и преступность. // Общественные науки и современность. 1996. № 3.

92. Любимова В. Формальная и неформальная экономика единое целое? (Рец. на: La Flexibilité en Italie. P., 1989). // Мировая экономика и международные отношения. 1991. № 9. - С. 155-157.

93. Макаров В., Клейнер Г. Бартер в России: институциональный этап. // Вопросы экономики. № 4. 1999. С. 79.

94. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России. // Вопросы экономики. 1998. № 3. С. 3854 .

95. Манусов В. М. Неформальная экономика: механизмы функционирования и территориальная организация. М. : Университет Российской академии образования, Институт проблем рынка РАН, 1996. - 199 с.

96. Масакова И. Д. Применение "итальянского метода" для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом скрытой и неформальной деятельности в отдельных регионах России. // Вопросы статистики. 2000. № 6. С. 4-16.

97. Масакова И.Д. Определение параметров теневой экономики. // Вопросы статистики. 1999. № 12. С. 22-27.

98. Методологические принципы отражения в СНС теневой экономики и методические рекомендации по расчету отдельных ее показателей. М., 1995. - 33 с.

99. Мысловский E.H. Экономика и криминал. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1999. № б. С. 4347 .

100. Неформальный сектор в российской экономике. / Руководитель проекта Т.Г. Долгопятова. М. : Ин-т стратегического анализа и развития предпринимательства, 1998 (Приложение к журналу "Предпринимательство в России"). - 208 с.

101. Нещадин А. Теневая сторона экономики России: к вопросу о коррупции и сборе налогов. // Власть. 1997. № 6. С. 38-43.

102. Никифоров JI., Кузнецова Т., Фельзенбаум В. Теневая экономика: основы возникновения, эволюции и ослабления. // Вопросы экономики. 1991. № 1. С. 100-110.

103. Николаев И. Теневая экономика: причины, последствия, перспективы. // Общество и экономика. 1998. № б. С. 31-4 9. 12 6. Николаева М.И., Шевяков А.Ю. Теневая экономика: методы анализа и оценки. - М.: ЦЭМИ АН СССР, 1987.

104. Овсянников J1.H. Финансовый контроль как система. // Финансы. 2000. №12. С. 66-69.

105. Овчинский B.C. Мафия: необъявленный визит. М., 1993.

106. Овчинский B.C. Стратегия борьбы с мафией. М., 1993.

107. Ореховский П. Статистические показатели и теневая экономика. // Российский экономический журнал. 1996. № 4. -С. 77-83.

108. Осипенко О. В кривом зеркале (Несколько суждений о теневой экономике). // Социалистический труд. 1990. № 1. С.75 79.

109. Осипенко О. К анализу феномена "черного рынка". // Экономические науки. 1990. № 8. С. 67-77.

110. Осипенко О. Теневая экономика: попытка политико-экономического анализа. // Экономические науки. 1989. № 8. -С. 45-53.

111. Осипенко О., Козлов Ю. Теневой рынок труда. // Советская милиция. 1990. № 2. С. 61-65.

112. Павленко С.Ю. Неформальные управленческие взаимодействия // Постижение. Циология. Социальная политика. Экономическая реформа. / Под ред. Ф.М. Бородкина, Л.Я. Косалса, Р.В. Рыбкиной. М.: Прогресс, 1989. С. 190-202.

113. Павленко С.Ю. Управление "неформальной экономикой". // Экономическая социология и перестройка. / Под ред. Т. И. Заславской и Р.В. Рыбкиной. М. : Прогресс, 1989. - С. 214226.

114. Панкратов В. О связи кризисного денежно-финансового положения страны с функционированием структуры "теневой" экономики. // Вопросы экономики. 1990. № 3. С. 127 - 12 9.

115. Панова Е.И. "Теневой" сектор и экономический рост. М. : Российская экономическая школа, 1998. - 17 с.

116. Пансков В. "Налоги и налоговая политика 96". // РЭЖ. № 1. 1996.

117. Пансков В., Игнатьева Д. Налоговый федерализм и местные налоги. // Российский экономический журнал. 1995, № 4.

118. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления. // Финансы. 2000. № 3.

119. Пешко Д.А. Особенности расширения сферы теневого бизнеса в условиях приватизации государственной собственности. М., 1992. 51 с.

120. Проблемы борьбы с новыми видами экономических преступлений в России и США: Материалы международной конференции 20 21 мая 1997 года. - М., 1997.

121. Проблемы борьбы с преступлениями в сфере экономики. / Отв. ред. В.М. Снежинский. Киев, 1990.14 9. Проблемы борьбы с теневым сектором в экономике России: Стенограмма Совещания 20 февраля 1998 г. / Под ред. A.C. Куликова. М.: РИЦ ИСПИ РАН, 1998. 57 с.

122. Пудовкин Ю.И. Анализ нарушений финансово-хозяйственной деятельности. М. : фирма «Экар» - библиотека журнала БиНО: бюджетные учреждения, 1997. - 64 с.

123. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996.

124. Радаев В.В. Коррупция и формирование российских рынков: отношения чиновников и предпринимателей. // Мир России. 1998. T. VII. № 3. С. 57-90.

125. Радаев В. Теневая экономика в России: изменение контуров. // Pro et Contra. 1999. T.4. № 1. С. 5-24.

126. Радаев В. В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика.

127. М.: Центр политических технологий, 1998. С. 275-276.

128. Радаев В.В. Теневая экономика в ССССР/России: основные сегменты и динамика. // Восток. 2000. № 1. С. 89-97.

129. Райг И.Х. Нелегальная экономическая деятельность // Постижение. Социология. Социальная политика. Экономическая реформа. / Под ред. Ф.М. Бородкина, Л.Я. Косалса, Р. В. Рыбкиной. М.: Прогресс, 1989. - С. 203-213.

130. Рогов И.И. Экономика и преступность. Алма-Ата: Казахстан, 1991. - 159 с.

131. Сарыев B.C., Хулапова Л.Г., Гермикова Л.А. Нетрудовые доходы: социальная сущность, пути устранения. Ашхабад: Магарыф, 1990. - 164 с.

132. Сатуев P.C., Шраер Д.А., Яськова Н.Ю. Экономическая преступность в финансово-кредитной сфере. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

133. Сигов В.И., Смирнов A.A. Теневая экономика: генезис, современные тенденции, стратегия и тактика вытеснения из национального хозяйства России: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбУЭиФ, 1999. - 98 с.

134. Симачев Ю. Теневая деятельность частных предприятий. // Вопросы статистики. 1997. № 7. С. 20-24.

135. Синдяшкина Е. Занятость в неформальном секторе экономики. // Экономист. 1998. №6. С. 51-58.

136. Слинько И.А. Вторичная занятость, задолженности по заработной плате, уклонение от налогов и предложение на российском рынке труда. М. : Российская экономическая школа, 1999. - 42 с.

137. Социально-экономические аспекты коррупции. // Экономические и социальные проблемы России. 1998. № 2. С. 1-158.

138. Старобинский Э.Е. Криминал и бизнес. М.: Изд-во журнала "Криминал в бизнесе", 1996. - 272 с.

139. Степанов А.Н. Участие государственных учреждений в гражданском обороте. // Бухгалтерский учет. 2000. №24. С. 52-54.

140. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. -М. : ИНФРА-М. 1997.

141. Тарасова О.Ю., Толстых Т.Н. Налогообложение в предпринимательской деятельности: пути совершенствования. Тамбов: Изд-во ТГУ им. Г.Р. Державина, 2003. С. 83-85.

142. Теневая экономика: экономические, социальные и правовые аспекты: Материалы научной конференции 9 июля 199 6 г. / Под ред. В.О. Исправникова, В.В. Куликова. М.: Независимый благотворительный фонд культуры "Форос", 199 6. - 116 с.

143. Тимофеев JI. Теневая экономика и налоговые потери в сельском хозяйстве. М.: РГГУ, 2000. - 98 с.

144. Тимофеев J1.M. Институциональная коррупция: Очерки теории. М.: РГГУ, 2000. - 364 с.

145. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.99 г. №38н М. : фирма «ЭКАР», 1999. - 162 с.

146. Федоров В.В. Переход на казначейскую систему исполнения обязательств местного бюджета. // БиНО: бюджетные учреждения. 2001. №4. С. 5-14.17 6. Чернина Н.В. Социальный феномен занятости в неформальной экономике. Новосибирск, 1996. - 36 с.

147. Шейнин Л.Б. Кто такие теневики, или с чего начинать экономические реформы. // Договорное ценообразование и система налогообложения. М., 1991. - С. 76-79.

148. Шестаков A.B. Теневая экономика: Учеб. пособие. М. : Издат. дом "Дашков и К", 2000. - 151 с.17 9. Шмелев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики. // Вопросы экономики. 1997. №4. - С.27

149. Шохин А. О структуре и масштабах теневой экономики. // Финансы СССР. 1990. № 7. С. 23-28.

150. Шулус А. Теневая экономика: реализм оценок или предвзятость? // Экономические науки. 1990. № 5. С. 108110.

151. Экономическая преступность в России. // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1999. № 11. С. 14 6149.

152. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике. // Вопросы экономики. 1999. № 4. С. 102-115.

153. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. № 11. С. 134-152.

154. Яковлев А., Воронцова О. Методические подходы к оценке величины неучтенного наличного оборота. // Вопросы экономики. 1997. № 7. С. 114-126.

155. Янишевская В. Фиктивная экономика. Что это такое? // Проблемы теории и практики управления. 1989. № 4. С. 20-24.