Формирование эффективного налогового плана в системе внутрифирменного планирования промышленного предприятия: На примере предприятий электротехнической отрасли Республики Мордовия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Богдашкин, Юрий Николаевич

• Богдашкин, Юрий Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Богдашкин, Юрий Николаевич

Введение.

1. Теоретические основы формирования налоговой политики хозяйствующих субъектов.

1.1. Влияние факторов внешней среды функционирования предприятия на систему внутрифирменного планирования.

1.2. Функции и проблемы фискального регулирования экономической деятельности хозяйствующих субъектов в РФ.

1.3. Зарубежный опыт формирования налоговой политики предприятия.

2. Анализ применяемых в России методов налогового планирования предприятия.

2.1 Современные концепции планирования налоговых платежей.

2.2. Методы оптимизации налогового плана предприятия.

3. Совершенствование системы налогового планирования на предприятии.

3.1. Направления совершенствования налогового планирования на предприятии.

3.2. Методика моделирования налогового плана.

3.3. Формирование налогового плана на основе математической модели.

3.4. Разработка автоматизированной системы поддержки процесса налогового планирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование эффективного налогового плана в системе внутрифирменного планирования промышленного предприятия: На примере предприятий электротехнической отрасли Республики Мордовия»

Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации — период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы в секторе обрабатывающей промышленности и увеличении давления со стороны естественных монополистов, социальной сферы, государственных органов. Он характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование. Налоговая система имеет сложную структуру и методологию взимания платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на адаптацию предприятия к условиям налоговой среды.

Действительно, если проанализировать величину налоговой нагрузки, приходящуюся на промышленный сектор экономики, то становится очевидной необходимость рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек предприятия. Речь в данном случае должна вестись о научно обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента и, в частности, основной его составляющей - налоговом планировании, способной в той или иной мере сгладить институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий.

Организация эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях, помимо всего прочего, способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо налоговому планированию изначально присущ комплексный характер. Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов прогнозирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий приведет к ошибочным результатам. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при проведении внутрифирменного планирования и принятии того или иного управленческого решения.

Таким образом, актуальность данной проблемы предопределила выбор темы диссертационной работы и основные направления исследования.

Целью диссертационной работы является совершенствование методологии управления системой налогового планирования промышленного предприятия как необходимого элемента комплекса внутрифирменного планирования и методов обоснования эффективной структуры налогового портфеля.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

- на основе анализа отечественного и зарубежного опыта определить роль и значение налогового планирования в системе внутрифирменного планирования предприятия;

- систематизировать и классифицировать существующие инструменты оптимизации налоговой нагрузки промышленного предприятия;

- обосновать и сформулировать организационно-экономический механизм системы налогового планирования;

- обосновать критерии и разработать методику оценки эффективности налогового портфеля предприятия;

- разработать модель управления портфелем и процедуру автоматизированной поддержки обоснования и выбора эффективного налогового плана.

Объектом исследования являются промышленные предприятия электротехнической отрасли Республики Мордовия.

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты формирования внутрифирменного плана в части налогового планирования промышленного предприятия.

Методологическую и методическую основу работы составили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам внутрифирменного планирования, налогообложения и налогового планирования, а также законодательные акты, нормативные и методические материалы, касающиеся объекта исследования.

Информационную базу исследования составили материалы Государственного комитета Российской Федерации по статистике, нормативные акты, документы и материалы предприятий электротехнической промышленности Республики Мордовия.

В процессе исследования использовались методы системного и финансово-экономического анализа, статистические и экономико-математические методы.

Научная новизна результатов исследования состоит в обосновании и разработке методологических положений по формированию эффективного налогового портфеля как базового элемента системы внутрифирменного планирования предприятия.

В процессе исследования получены теоретические и практические результаты, определяющие научную новизну исследования и являющиеся предметом защиты:

- дана дефиниция налогового портфеля и обоснована необходимость интеграции налогового планирования в систему внутрифирменного планирования предприятия;

- уточнено понятие налогового планирования как вида управленческой деятельности, связанной с формированием и выбором различных налоговых альтернатив, и предложена новая классификация инструментов оптимизации налоговой нагрузки промышленного предприятия, основанная на категории - объект воздействия;

- разработана организационно-экономическая модель системы управления процессом налогового планирования промышленного предприятия, базирующаяся на структурном подразделении по налоговому планированию, определены его функции и механизмы взаимодействия с другими звеньями аппарата управления;

- разработана экономико-математическая модель налогового портфеля, критериями эффективности которого являются величина и доля добавленной стоимости, остающаяся в распоряжении предприятия, и обоснованы методы оптимизации его структуры;

- сформулирована структура информационной системы, предназначенной для поддержки процессов управления налоговым портфелем, которая автоматизирует следующие функции: формирования бюджета налоговых платежей, обеспечения правильности и своевременности расчёта налогов, обеспечения менеджера инструментом для оценки и обоснования налоговой эффективности принимаемых решений.

Практическая значимость. Основные научные и методологические положения и выводы диссертации доведены до уровня конкретных предложений и могут быть использованы для совершенствования действующей практики внутрифирменного планирования на промышленных предприятиях.

Апробация работы. Основные теоретические и практические положения диссертационного исследования докладывались автором: на IV научной конференции молодых учёных Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарёва (Саранск, 1999), на втором межрегиональном научно-практическом семинаре «Современные информационные технологии в бизнесе, науке, образовании» (Тольятти, 1999), третьей международная конференции "Предпринимательство и реформы в России" (Санкт-Петербург, 1998).

Исследования по данной проблематике проводились в рамках выполнения гранта Министерства образования РФ по фундаментальной экономике № 419 «Учетные системы: методология, информационные технологии и проблемы взаимоотношения». Материалы исследования использованы при преподавании курсов «Разработка управленческих решений» и «Анализ и оптимизация налогообложения» в Мордовском государственном университете и Волжском университете имени В.Н. Татищева.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 8 печатных работ, написанных лично и в соавторстве, общим объёмом около 5,5 пл.

Структура и объём диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка (184 источника), одного приложения. Работа проиллюстрирована 23 таблицами и 11 рисунками, изложена на 197 страницах машинописного текста.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Богдашкин, Юрий Николаевич

Заключение.

Анализ теории и практики внутрифирменного планирования свидетельствует о наличии в этой области ряда недостатков, один из наиболее важных, заключается в недостаточном внимании при формировании стратегии и тактики предприятия такому компоненту внешней среды, как налоговая система.

В условиях рыночной экономики необходимой предпосылкой производства товаров и услуг является получение прибыли. Объём прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, зависит от величины издержек производства, а также от суммы выплаченных налогов. В рамках производственного планирования все налоги необходимо рассматривать как один из негативных внешних факторов, ведущих к уменьшению доходов, т.е. как компонент издержек. С этой точки зрения при принятии решения важно проанализировать: какие виды налогов играют наиболее важную роль при принятии решений; в каком объёме эти налоги принимаются во внимание при выборе альтернативных решений; взаимное влияние отдельных налогов, в том числе возможность вычета одних налогов из базы обложения других.

Значимость планирования налоговых платежей трудно переоценить, так как практически любое действия предприятия порождает разнообразные налоговые последствия, искажающие первоначальные результаты этого действия. Поэтому налоговое планирование должно стать неотъемлемой частью процесса внутрифирменного планирования.

Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленных на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств

Необходимость и возможность снижения налогового бремени изначально определена современным налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика, а также обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены, либо допускают их неоднозначное толкование.

Анализ современной практики налогового планирования позволяет выделить в структуре механизмов управления налоговым портфелем следующие основные компоненты.

Во-первых, совершенствование организационной структуры предприятия. Сюда входит оптимизация основных параметров организации, с целью получения максимального количества льгот.

Во-вторых, оптимизация структуры сделок. Основная цель такой оптимизации - формирование основной массы доходов от сделки в юрисдикции с более низким налогообложением, поэтому основной путь - применение различных оффшорных схем.

Анализ применяемых сегодня в России методов налогового планирования показал, что, используя их можно достичь значительной экономии средств. Однако, возможные просчёты в составлении документов, организации взаимодействия с партнёрами и оффшорными компаниями и др. могут привести к большим потерям, чем те суммы налогов, которые не заплатит предприятие.

Кроме того, наиболее полно рассмотрены учётные и юридические аспекты оптимизации налогообложения, в тоже время недостаточное внимание уделено вопросам прогнозирования налоговых обязательств предприятия по результатам текущей деятельности, а также анализа управленческих решений с точки зрения налогового фактора.

Для создания эффективной системы налогового планирования необходимо чтобы оптимизационные мероприятия были не эпизодическими, а включались в единую систему планирования и управления организацией. Нужно сосредоточить усилия на следующих направлениях. Во-первых, обеспечение составления регулярных прогнозов налоговых обязательств по налоговым периодам на основе планов производства и реализации. Во-вторых, планирование финансирования расчётов предприятия с бюджетом с целью предвидения дефицита денежных средств. В-третьих, анализ воздействия принимаемых управленческих решений на общую сумму налоговых обязательств. Вчетвёртых, создание условий для обеспечения правильности расчётов сумм текущих платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.

В основе предлагаемой методики совершенствования системы налогового планирования лежит использование модели, отражающей зависимость налоговых платежей от величин: выручки; материальных, трудовых и амортизационных затрат, состояния имущества. Анализируя воздействие принимаемого управленческого решения на изменение этих базовых величин, и подставляя полученные значения в разработанную модель, можно получить количественную оценку налоговых последствий данного решения.

Использование предложенной методики налогового планирования позволит оптимизировать размер налоговых выплат, усовершенствовать их структуру, что в конечном итоге существенно ослабит влияние налогового пресса и по-+ высит конкурентоспособность продукции в части ценового фактора.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Богдашкин, Юрий Николаевич, 2003 год

1. Аркин В.И., Сластников А.Д. Ожидание инвестиций и налоговые льготы. М., 1997. - 32 с.

2. Б ал ац кий Е. Налог на имущество предприятия и накопление основного капитала // Мировая экономика и междунар. отношения. 1999. - N 3. - С. 86-93

3. Барон Л., Алексеева Е. К вопросу о налогообложении малого бизнеса по принципу вмененного дохода // Налоги. 1998. - N 2. - С. 3-12

4. Белоусов А.Р. Отечественная экономика вползает в затяжную стагна-цию.//Независимая газета. 2001, - N 4

5. Березин М.Ю. Оценка рыночной стоимости недвижимости в целях налогообложения // Финансы. 1999. - N 5. - С. 31-32

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственных договоров. Екатеринбург: Москва: Аналитика-Пресс, 1997. - 2-е изд., перераб. и доп. - 180 с.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: «Аналитика-Пресс», 2000. - 144 с.

8. Валиулин В.Г. Организация планирования на акционерных обществах/ Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономический наук. Специальность: 08.00.05. — Челябинск, 1992

9. Вареха Ю.М. Влияние российской налоговой системы на коэффициент чистой рентабельности продаж и некоторые важные для экономики следствия // Аудит и фин. анализ. 1999. - N 1. - С. 46-54

10. Внешнеэкономическая деятельность: регулирование, учет, формирование затрат и налогообложение: Сборник нормативно-методических материалов / Ин-т независимых социал.-экон. исслед. СПб., 1998 Вып.З. - 216 с.

11. Волков Н.Г. Учет и налогообложение операций по приобретению и созданию нематериальных активов // Бух. учет. 1998. - N 10. - С. 2329

12. Выскребенцев И.К. Налогообложение предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции // Финансы. 1997. -N2.-С. 27-32

13. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. -356 с.

14. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: В 2 т. Уфа: Эксперт, 1998 Т. 2. - 159 с.

15. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: В 2 т. Уфа: Эксперт, 1998 Т. 1. -237 с.

16. Гончаренко Л.И., Новиков Д.Ю. Принципы налогообложения ценных бумаг // Вестн. Фин. акад. 1999. - N 1. - С. 64-72

17. Горбунов А. Современный рынок оффшорных услуг: основные черты // Налоги. 1997. - N 2. - С. 115-120

18. Горбунов А. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. — М.: Анкил, 1999.

19. Горбунов А.Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги: Организационные структуры. Консолидированный баланс. Налоговое планирование. М.: Изд. центр "Анкил", 1997. - 149 с.

20. Грунина Д.К. Организация налоговой службы в Российской Федерации / Фин. акад. при Правительстве Рос. Федерации. М.: Финансы и статистика, 1997. - 59 с.

21. Гуськов С. Налоги в экономике предприятий — М.: Дашков и Ко, 1999

22. Д.Ю. Новиков, Д.Л. Куликов. Налог на прибыль в 2000 году. М.: Главбух, 2000. - 144 с.

23. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Вестн. Белорус, ун-та. Сер. 3, История, философия, политология, социология, экономика, право. Минск, 1999 . - N 1. - С. 47-50

24. Дмитриев В.И. Новое в вопросе налогообложения инофирм налогом у источника в 1998 году // Внешнеэкон. бюл. 1998. - N 10. - С. 37-43

25. Дмитриев В.Н. Операции акционерных обществ: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Главбух, 1999. - 163 с.

26. Докучаев Е., Малышев Ю., Сафин Р. Проблемы оптимизации суммарной ставки налогообложения и экономических интересов производителей // Налоги. 1998. - N 2. - С. 52-64

27. Дудник С.А., Коротченков A.M., Кузич А.Е. Эффективность налого-щ. вых льгот для предприятий // Вестн. Дальневосточ. гос. акад. экономики и упр. Владивосток, 1998. - N 2. - С. 46-50

28. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / С.-Петерб. торг.-экон. ин-т. СПб., 1997. - 72 с.

29. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. М.: ЦЭМИ РАН, - 1999

30. Жуков В.Н. Финансовая ответственность организаций за искажение объектов налогообложения // Бух. учет. 1998. - N 10. - С. 18-22

31. Зайдель Б., Веспер Д. Бюджетный федерализм: сравнительный анализпо странам // Регион: экономика и социол. 1999. - N 2. - С. 16-47

32. Заяц Н.Е., Шунько И.С., Никитенко Е.В. Налоги, возникновение и генезис развития // Вестн. Белорус, гос. экон. ун-та. 1998. - N 2. - С. 3036

33. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с иностранными инвестициями. М.: Междунар. центр фин.-экон. развития, 1997. - 126 с.

34. Истомина Т.А. Налогообложение прибыли особенности списания за-+ трат // Налоговый вестн. - 1997. - N 9. - С. 22-28

35. Калачева С.А. Организация работы предприятия. М.: Приор, 1998. -431 с.

36. Калинина Е.М. Бартер: Правовое регулирование, учет, налогообложение / Под ред. Николаевой С.А. М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 61 с.

37. Кейнс, Дж. Мэйнард. Общая теория занятости, процента и денег. (Перевод). Петрозаводск: «Петроком», 1993, - 306 с.

38. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - N 9. - С. 30-32

39. Клюкович З.А. Налоговые "киты" бюджета России // Науч. мысль Кавказа, 1998.-N 4. - С. 43-53

40. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. На основе налогового кодекса: Учебно-методическое пособие. М.: 1 Федератив. книготорг, компания, 1998.-319 с.

41. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учеб. метод, пособие. М. 1 Федер. Книготорг. Ко., 1998. - 255 с.

42. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 1999

43. Козлова О.Л. Малые предприятия: Основы их налогообложения в современных условиях / Учеб.-информ. центр при гос. налоговой инспекции по г. Москве. М., 1998. - 269 с.

44. Козырева Г.К. Совместная деятельность: Особенности правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения // Экономика и менеджмент. 1998. - Вып. 1. - С. 60-70

45. Козырин А.Н. Таможенная пошлина. М.: Налоговый вестн., 1998. -299 е., табл. Прил. к журн. "Налоговый вестн.", 1998.

46. Колчин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения // Финансы. М„ 1999 . - N 4. - С. 27-29

47. Колюшко В.В. Особенности исчисления налога на прибыль в-MLсоответствии с международными стандартами учета // Вестн. Иркут. гос. экон. акад. 1999. - N 2. - С. 56-61

48. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы. 1998. - N 11. - С. 24-26

49. Коновалов В.М. Формирование затрат и использование финансовых результатов: Монография / Гос. ун-т упр. Ин-т фин. менеджмента. -М., 1998. 158 с.

50. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Торговая деятельность. Государственное регулирование. Налогообложение. Особенности бухгалтерского учета. М.: ПРИОР, 1998. - 414 с.

51. Коровкин В.В., Кузнецова, Г.В. Предприятия малого бизнеса, государственное регулирование, бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность. М.: Приор, 1997. - 383 с.

52. Костюков А.Н., Шептунов, С.И. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства / Ом. гос. ун-т. Омск: Изд. ОмГУ, 1997 . - 188 с.

53. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние ^г предприятий // Менеджмент в России и за рубежом. 1997. - С. 34-44

54. Кривоа Ю.В., Павлова Е.А. Учет реализации и налогообложение многопрофильных предприятий // Все о налогах. 1997. - N 4. - С. 5-9

55. Крутов А. Налоги в Москве// Налоги. 1997. - N 2. - С. 24-27

56. Кузнецов Н.О. Актуальные вопросы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость // Главбух. 1997. - N 3. - С. 27-34

57. Кулигин П.И. Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы // Пробл. прогнозирования. 1998. - Вып 2. - С. 107-115

58. Левинсон М.Р. О введении социального налога / Центр, экон.-мат. ин-. тРАН.-М., 1999. -36 с.

59. Летягин О. Налоговые стимулы в специальных экономических зонах Филиппин и Тайваня // Мировая экономика и междунар. отношения. -1999,-N4.-С. 109-111

60. Липатова И.В. Связь и разделение бухгалтерского и налогового учета //Финансы, 1999.-N7.-С. 29-30

61. Литвин В. Особенности влияния ставки налога на прибыль на финансовые показатели деятельности предприятия // Бизнес информ. 1998. -N 10. - С. 53-55

62. Макальская А.К. Захарьин, В.Р. Капитальное строительство и ремонт: Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Дело и сервис, 1998. - 2-е изд., перераб. и доп. - 590 с.

63. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Вопр. экономики. 1998. - N 3. - С. 38-54

64. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности. М.: Кн. мир, 1998. - 3-е изд., перераб. и доп. - 240 с.

65. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения за 1998 г. М.: Кн. мир, 1999. - 207 с.

66. Малис Н.И., Веселова А.В. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы // Финансы. 1999. - N 1. - С. 26-29

67. Маршал, Альфред. Принципы экономической науки: (В Зт. Пер с англ. / Вступ. Статья Дж. М. Кейнса). М.: Прогресс. Фирма «Уни-верс», 1993.

68. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 1996

69. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: Бухгалтерский и налоговый учет. М.: ИНФРА-М, 1998. - 503 с.

70. Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое планирование: международные аспекты// Налоговый вестник, № 6 1998, с. 103.

71. Мельник Д. Налоговый менеджмент — М.: Финансы и статистика, 1999.

72. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИН-ФРА-М, 1999. - 347 с.

73. Моделирование системы налогообложения / Под общ. ред. Голосовам.

74. О.В.; Междунар. акад. информатизации. М., 1997. - 158 с.

75. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения предприятий и граждан в РФ (тесты по налоговому планированию) // Юрид. бюл. предпринимателя. 1997. - N 1. - С. 39-45

76. Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения: От вопроса к ответу: НДС; Прибыль; Договора залога; Договора аренды; Договора "ноу-хау"; Договор купли-продажи; Совмест. деятельность упр. имуществом и др. М. ЗАО "Бух. бюл.", 1997. - 208 с.

77. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. 2001. - №2

78. Налог на добавленную стоимость. Инструкция по применению. Отражение в бухгалтерском учете. Счета-фактуры / Екатеринбург, ассоц. малого бизнеса; Сост., гл. ред. Колоколова JI.A. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 1998. -79 с.

79. Налоги и информационные технологии. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Бушмин Е.В., Нестеров В В., Желтов Н.С. и др.; Под науч. ред. Бушмина Е В. М.,1998.- 175 с.

80. Налоговое планирование. Business Toolkits. — www.gaap.ru.

81. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). Вып. 1. М.: Библиотека журнала "Налоги и налоговое планирование", 1997.

82. Налоги и налоговое право в схемах / Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 122 с.

83. Налоги: Учебное пособие для студентов вузов. / Черник Д.Г., Алексеев М.Ю., Брусиловская Н.А. и др.; Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 1999. 4-е изд., перераб. и доп. - 542 с.

84. Налоговые льготы и труд инвалидов / Авт.-сост.: Абашина A.M. и др. М.: Филинъ, 1997. - 64 с.

85. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для студентов вузов / Иоффе М.Я., Князев В.Г., Пансков В.Г. и др.; Под ред. Князева В.Г., Черника Д.Г. М.: ЮНИТИ, 1997. - 2-е изд., перераб. и доп. - 191 с.

86. Налоговый учет и налоговая политика предприятия / Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Демешева Е.В. М.: Аналитика-Пресс,1997. 2-е изд. перераб. и доп. - 116 с.

87. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развитых стран // Мировая экономика и междунар. отношения. 1999. - N 2.-С. 15-23

88. Никитин С., Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и междунар. отношения. 1998. - N 3. - С. 5-13

89. Никитин С.М., Степанова, М.П. Налог на добавленную стоимость в системе налогов на потребление: опыт развитых стран // Деньги и кредит. М„ 1998. - N 1. - С. 35-41

90. Орехов А.А. Оффшорный бизнес: место, роль и формы в современных международных экономических отношениях // Внешнеэкон. бюл.1998.-N 7.-С. 97-103

91. Осадчук Л.М., Мартынова, Т.А., Петров, И.В. Некоторые методические аспекты оценки налогового бремени предприятия // Изв. вузов. Сев.-Кавк. регион. Обществ, науки. 1999 . - N 1. - С. 49-53

92. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: Принципы. Схемы. Методы / Подгот. Горбуновым А.Р. (руководитель) и др. М.: Компания "Евразийский регион", 1997. - 364 с.

93. Охлопкова М.Н. Исчисление НДС по договорам купли продажи. М.: Главбух, 1998. - 151 с.

94. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе. — www.cfin.ru. 1999

95. Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России // Налоговый вестн. 1998. -N11.-С. 6-13

96. Павлова, Л. Особенности налогообложения малых предприятий, производящих научно-техническую продукцию, и пути его совершенствования // Налоги. 1997. - N 2. - С. 121-128

97. Палкин Ю., Медведев Ю. О стимулирующей функции налогов // Экономика Украины. 1998 . - N 8. - С. 48-53

98. Панова Е.И. "Теневой" сектор и экономический рост / Рос. экон. шк. -М., 1998. 17 с.

99. Пансков, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. - N 11. - С. 18-23

100. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1998. - XII, 228 с.

101. Петров П.П. Автоматизированная система управления налогами: Учебное пособие / Самар. гос. экон. акад. Самара, 1998. - 103 с.

102. Петров, В.В., Пятов М.Л. Налогообложение товарных операций: НДС // Бух. учет. 1998. - N 8. - С. 61-71

103. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М. ИНФРА-М -НОРМА, 1997. - 266 с.

104. Петти, Вильям. Трактат о налогах и сборах./ В. Петти. Начала политической экономии и налогообложения: (отд. главы)/ Д. Рикардо. Петрозаводск: «Петроком», 1993 - 156 с.

105. Пизенгольц, М. Учет: бухгалтерский и налоговый? // Экономика и жизнь: Моск. вып. 1998. - N 14. - С. 7

106. Пинская М.Р. Цели и принципы налогообложения // Вестн. Фин. акад. 1999. -N1.- С. 48-56

107. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. М.: 1 Федер. Книготорг. Компания, 1998. - 287 с.

108. Полонский Ю.Д. Единый налог на вмененный доход: Порядок расчета налога. М.: Ось-89,1998. - 64 с.

109. Попонова Н. А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы. 1999. - N 2. - С. 29-33

110. Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах // Финансы. 1997. - N 8. - С. 32-34

111. Правовые способы снижения налоговых платежей. / Отв. ред. ЛихобабинаС. А. -М.: ЗАО "Бизнес-школа "Интел-Синтез", 1997

112. Пушкарева В.М. Генезис категории "налог" в истории финансовой науки // Финансы. 1999. - N 6. - С. 33-36

113. Пятов М.Л., Быков В.А. Учет и налогообложение операций по исполнению договора дарения // Бух. учет. 1998. - N 10. - С. 30-35

114. Рагимов С.Н. Зигзаги налога на прибыль // Финансы. 1998. - N 1. - С. 27-28

115. Рагимов С.Н. Размышление о налоговом бремени // Финансы. 1997. -N3. - С. 13-15

116. Романова Т.Ф., Рукина С.Н. Формирование финансового механизма свободных экономических зон в России // Изв. вузов. Сев.-Кавк. регион. Обществ, науки. 1997. - N 3. - С. 33-38

117. Сабельников Л.В., Зотов Г.М., Чеботарева Е.Д. Налогообложение в Европейском Союзе / Всерос. н.- и. конъюнкт, ин-т . М., 1999. - 71 с.

118. Сакара В.А. Малый бизнес в России: развитие и проблемы налогообложения // Сибир. фин. шк. 1997. - N 11. - С. 57-59

119. Семенова М.В. Учетные и налоговые последствия амортизационной политики // Бух. учет. 1998. - N 8. - С. 35-42

120. Сенчуков В. Оптимальная система налогообложения // Экономика Украины. 1999. - N 3. - С. 55-60

121. Серегин В.П., Халевинская Е.Д. Организация, учет и налогообложение лизинговых операций. М.: Юристъ, 1999. - 174 е.,

122. Сидорова Н.И. Сравнительный анализ налога на прибыль в Российской Федерации и в индустриально развитых странах // Финансы. -1998. -N 10. С. 19-22

123. Системы поддержки в теории и практике оценки управленческих решений: Учебное пособие/ А.И. Афоничкин, JI.A. Матвеев, Н.П. Ма-каркин, Ю.В. Сажин. Саранск. Изд-во Мордов. ун-та, 1995. - 224 с.

124. Скворцов О.В. Влияние переоценки основных средств на налоги на прибыль и имущество предприятий // Финансы. 1997. - N4. - С. 2526

125. Скворцов О.В. Переоценка основных средств, налоговый аспект // Бух. учет. 1997. - N 6. - С. 82-83

126. Смит, Адам. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.: Наука, 1993, 572 с.

127. Состав затрат, включаемых в себестоимость: Нормативные документы. Разъяснения / Учеб.-информ. центр при гос. налог, инспекции по г. Москве. М., 1997. - 2-е изд., перераб. и доп. - 272 с.

128. Сотникова JI.B. Способы корректировки прибыли для целей налогообложения // Бух. учет. 1998. - N 10. - С. 11-17

129. Сотникова JI.B. Учет и налогообложение уставного капитала: ошибки и нарушения // Бух. учет 1998. - N 8. - С. 18-34

130. V 132. Сотникова, Л.В. Способы корректировки прибыли для целей налогообложения //Бух. учет. 1998. - N 9. - С. 4-13

131. Сумин А. Некоторые аспекты развития налогообложения в Израиле // Налоги. 1998. - N 1. - С. 52-70

132. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учебное пособие / С.-Петерб. гос. ун-т. Каф. мировой экономики. СПб.: Михайлов, 1998. - 577 с.

133. Татаркина Г. Особенности определения налогооблагаемой выручки от реализации продукции и прибыли для целей налогообложения // АПК: экономика, управление. 1999. - N 3. - С. 44-51

134. Телятников Н.Б. Налогообложение в Израиле // Финансы. 1998. - N 4. - С. 29-30

135. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. —М., 1999

136. Ткаченко Е.М. Инвестиционные компании: Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Эксперт, бюро, 1998. - 270 с.

137. Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия: методика проведения: Практическое пособие для руководителей, финансовых менеджеров и бухгалтеров предприятий. СПб.: Михайлов, 1997 Ч. 1.-381 с.

138. Тяжких Д.С. Налогообложение предприятий: Практическое пособие для руководителей, финансовых менеджеров и бухгалтеров предприятий. СПб.: Михайлов, 1997 4.1: Общие вопросы. - 381 с.

139. Тяжких Д.С. Налогообложение предприятий: Практическое пособие для руководителей, финансовых менеджеров и бухгалтеров предприятий. СПб.: Михайлов, 1997 4.2: Особенности отдельных видов деятельности. - 381 с.

140. Улезько С.И. Понятие налога // Вестн. Акад. 1998. - N 1. - С. 16-21

141. Усенко J1.H., Маркин М.Ю. Налогообложение перерабатывающих предприятий АПК // Вестн. Акад. 1998. - N 1. - С. 21-23

142. Ушаков Е. Недвижимость в системе налогообложения // Рос. экон. журн. 1999.-N2.-С. 42-49

143. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. - N 10. - С. 52-59

144. Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах (на примере ФРГ, Франции, США и Японии) // Хоз-во и право. 1998. - N 10. - С. 82-8

145. Хабарова Л.П. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Изд-во Журн. "Бух. бюллетень", 1997. -311 с.

146. Хабарова, Л.П. Операции с векселями: учет и налогообложение. М.: ЗАО "Бух. бюл.", 1998. - 189 с.

147. Черепанов В.М. Сравнительная оценка изменения налоговых поступлений "до" и "после" вывода из хозяйственного оборота бездействующих фондов // Финансы. 1998. - N 2. - С. 5-57

148. Черник Д.Г. Налоги Испании //Финансы. 1996. - №2. - С. 32 - 33

149. Черник Д.Г. Налоги Германии //Финансы. 1996. - №6. - С. 33 - 35

150. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: ЮНИТИ, 1997. - 382 с.

151. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2000.

152. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. — М. Финансы, ЮНИТИ, 1998.

153. Чугунов И. Налоговые системы. Европа // Бизнес информ. 1996. -№8. - С.36 - 39.

154. Чугунов И. Налоговые системы: США// Бизнес информ. 1996. - №9. -С.21 -24.

155. Чугунов И. Налоговые системы: Япония // Бизнес информ. 1996. -№10. - С.35 - 36.

156. Шаталов С. О налоговой политике России // Финанс. газ. 1997. - Nз.-с.з

157. Шаталов С.Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ части первой (постатейный): Учебное пособие для студентов ВУЗов. М.: МЦФЭР, 1999, 638 с.

158. Шаталова Т.Ю. Аренда: правовое регулирование и основные аспекты налогообложения // Налоговое планирование. 1997. - N 10-12. - С. 23-40

159. Шевель И. Реформа налоговой системы КНР // Пробл. Дал. Востока. -М„ 1997. -N2.-C. 89-101

160. Шуремов E.JI. Системы автоматизации бухгалтерского учёта: классификация, построение, выбор/Под ред. А.В. Власова. М. бухгалтерский учёт, 1996. - 160 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учёт»)

161. Юринец В., Лондар С. Фактор теневой экономики и оптимальная налоговая ставка // Бизнес информ. -1998. N 9. - С. 27-30

162. Юткина Т Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 1999, 429 с.

163. Юшковская И.Д. Учетная политика основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости // Налоговый вестн. - 1997.-N9.-С. 57-66

164. Яковенко А.С. Основные средства предприятия: Классификация, общие вопросы учета и налогообложение. М.: ОАО "АКДИ "Экономика и жизнь", 1997. - 173 е.,

165. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике // Вопр. экономики. 1999. - N 4. - С. 102-115

166. Яковлев А.А. Неучтенный наличный оборот и уход от налогов в России: Схемы уклонения и мотивация фирм / Гос. ун-т Высш. шк. экономики. М., 1999 .-40 с.

167. Яковлев М.В. О начислении НДС при наличии льготы // Налоговый вестн.- 1997 . N 9.- С. 41-42

168. Ялбулганов А.А. Налог на землю. Водный налог. Лесные подати: Практические комментарии к законодательству о природоресурсных платежах. М.: Ось-89, 1999. - 254 с.

169. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон 146-ФЗ от 31 июля 1998 года (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-Ф3)

170. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон № 117-ФЗ от 5 августа 2000 года и №110-ФЗ от 6 августа 2001 года.

171. О налоге на имущество. Закон РФ от 13 декабря 1991 N 2030-1 (в ред. Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1, от 22.12.92 N 4178-1, от 06.03.93 N 4618-1, от 03.06.93 N 5093-1; Федеральных законов от 11.11.94 N 37

172. ФЗ, от 25.04.95 N 62-ФЗ, от 23.06.95 N 94-ФЗ, от 22.08.95 N 151-ФЗ,от 08.01.98 N 1-ФЗ, от 10.02.99 N 32-Ф3, от 04.05.99 N 95-ФЗ)

173. О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Федеральный закон 120-ФЗ от 21 июля 1997 года (в ред. Федерального закона от 16.07.98 N 98-ФЗ)

174. О налоге на отдельные виды транспортных средств. Федеральный за-+ кон 141-ФЗ от 8 июля 1999 года

175. О налоге на игорный бизнес. Федеральный закон 142-ФЗ от 31 июля 1998 года

176. European Tax Handbook. Amsterdam: IEBF, 1990.

177. European Tax Handbook. Amsterdam. IEBF, 1995.

178. European Tax Handbook. Amsterdam: IEBF, 1997.

179. International Tax Handbook. Australia: CCY International, 1994.