Институциональное регулирование налоговых отношений в современной российской экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Игнатьева, Оксана Валерьевна

• Игнатьева, Оксана Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Игнатьева, Оксана Валерьевна

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1.1. Становление и развитие налоговых отношений.

1.2. Структура налоговых отношений, их виды и место в рыночной экономике.

1.3. Закономерности и противоречия в развитии налоговых отношений.

2. СПЕЦИФИКА ИНСТИТУЦИОНАЛЬНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Особенности современной налоговой политики.

2.2. Анализ эффективности системы налоговых отношений на современном этапе.

2.3. Основные направления институционального регулирования налоговых отношений

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Институциональное регулирование налоговых отношений в современной российской экономике»

Актуальность темы исследования. В условиях перехода отечественной экономики к рыночным принципам хозяйствования, одним из которых является свобода рыночных отношений, роль государства и государственного регулирования, на первый взгляд, ослабляется. Однако современное рыночное хозяйство неотделимо от целого спектра институтов, представляющих государство. В качестве одного из таких институтов выступает система налоговых отношений. В связи с этим, возрастает интерес к теоретическим основам данного экономического явления. Вместе с тем, можно отметить достаточную степень изученности налоговых отношений как инструмента государственного регулирования и наличие определенных методических разработок в этом направлении, при этом, степень разработанности исследования налоговых отношений как объекта институционального регулирования с теоретико-методологической точки зрения недостаточно глубока.

Следовательно, с учетом перехода российской экономики к рыночным принципам организации общественного производства, возникает необходимость создания экономических разработок, анализирующих развитие налоговых отношений, их структуру и место в системе общественных отношений, а также определяющих специфику институционального регулирования налоговых отношений.

Тема данного исследования представляется весьма актуальной в условиях реформирования действующей системы налогообложения.

Это связано, во-первых, с тем, что происходящая трансформация экономических отношений в стране вынуждает государство подстраивать и приспосабливать систему налогообложения под такие изменения.

Во-вторых, гибкость налоговой системы способствует превращению ее в часть сложного эффективного механизма регулирования хозяйственной конъюнктуры, в инструмент, воздействующий на уровень доходности различных видов собственности, на соотношение между накоплением и потреблением как в производственной, так и непроизводственной сферах.

В-третьих, несмотря на постоянное совершенствование системы налогообложения, остаются противоречивые тенденции в налоговой политике государства, позволяющие неоднозначно трактовать законодательные нормы.

Именно неодномерность проблем в области налогов и сложность их решения предопределили выбор темы исследования.

Степень разработанности темы. Теоретические проблемы регулирования экономики и, в частности, системы налогообложения достаточно глубоко изучены, как зарубежными, так и отечественными экономистами. Однако данные исследования сводились, как правило, к изучению воздействия государства на поведение хозяйствующих субъектов с целью использования налоговой системы в качестве передаточного механизма для воздействия на экономику в целом, то есть, к рассмотрению налоговой системы как инструмента государственного экономического регулирования.

Среди фундаментальных исследований налоговых отношений с точки зрения обоснования самого факта их существования, способа их осуществления, принципов налогообложения выделяются работы А. Смита, который обосновал основные принципы налогообложения, Д. Рикардо, который считал налоги «великим злом», так как они уменьшают силу накопления и мешают распределению национального капитала наиболее благотворным образом для общества, Ш. Монтескье, обосновавшего теорию выгоды, Ж.С. де Сисмонди, сформулировавшего теорию наслаждения, получаемого из общественного порядка, правосудия и т.п., А.Тьера, относившего налог к страховой премии, Н.Канара, обосновавшего теорию жертвы, Н.Тургенева, придерживающегося этих же взглядов, А.Соколова, рассматривающего государство как орган, удовлетворяющий коллективные потребности населения.

Рассмотрение налогов и налоговых отношений как инструмента регулирования экономики нашло свое отражение в трудах Дж. М. Кейнса, который считал, что именно налоговая политика и государственные расходы, воздействуя на совокупный спрос способствует стабилизации воспроизводственного процесса., Г.Стейна, сформулировавшего теорию экономики предложения (снижение налогов и снижение государственных расходов), А.Лаффера, сформулировавший принцип оптимальности установления налоговых ставок, М.Фридмана, разработавшего теорию монетаризма, роль государства в которой отводится лишь регулированию денежной массы в обращении.

Весомый вклад в разработку различных аспектов современного налогообложения, налогового права, налоговой политики, внесли труды отечественных ученых В.Панскова, Д.Черника, С. Пепеляева, И.Горского. Исследования налоговых отношений с точки зрения роли государства прослеживаются в работах Г.Бродского. Особенности развития налоговых отношений отражены в работах Т.Королевой. Налоговые отношения с точки зрения взаимодействия экономических интересов государства, хозяйствующих субъектов и индивидуумов являются предметом исследования О.Акимовой, Б.Попова. Место налоговых отношений в воспроизводственном процессе рассматривается В.Ялуткиным.

Выявлению институциональных закономерностей процесса реформирования налоговой системы посвящены работы В.Полтеровича, Г.Клейнера. Методология институциональных изменений разработана Р.Коузом, Д.Нортом, роль институтов в российской экономике отражена в работах А.Олейника, В.Тамбовцева, А.Шаститко, институционализация системы налогообложения исследуется В.Алехиным.

Содержание их работ свидетельствует об определенных достижениях в исследовании проблемы налоговых отношений. Однако недостаточно исследованными являются экономические основы налоговых отношений, вопросы, институционального регулирования как налоговой политики, так и в целом всей системы налоговых отношений.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование институционального аспекта регулирования налоговых отношений и выработка практических рекомендаций по совершенствованию налоговой политики. В соответствии с поставленной целью в диссертации были сформулированы следующие задачи:

- изучить структуру налоговых отношений и взаимосвязи ее элементов;

- исследовать взаимосвязь налоговых отношений с другими видами экономических отношений;

- на основе институционального подхода выявить закономерности и противоречия в развитии налоговых отношений;

- проанализировать эффективность действующей системы налоговых отношений;

- выявить специфику подходов институционального регулирования налоговых отношений.

Объектом исследования является система налогообложения в современной российской экономике.

Предметом исследования является институциональное регулирование налоговых отношений в рыночной экономике.

Теоретической и методологическая основой диссертационной работы стали такие общие методы научного познания как диалектический метод исследования экономических явлений и процессов, метод научной абстракции, системный подход к изучению рассматриваемых объектов, приемы анализа и синтеза, взаимная увязка теоретических и практических аспектов исследования.

В качестве теоретической основы диссертации были использованы монографические труды и научные статьи наиболее известных экономистов, как отечественных, так и зарубежных, исследующих соответствующие проблемы, законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, Республики Татарстан. Для усиления доказательности и достоверности выводов исследования были использованы статистические материалы Государственного комитета по статистике РФ, Министерства Финансов РФ, Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, МРИ ФНС РФ №11 по РТ, а также аналитические материалы Центра фискальной политики.

Научная новизна.

- обоснована трактовка определения экономической категории «налоговые отношения» как совокупности экономических, институциональных и организационных отношений, возникающих в процессе принудительного изъятия государством средств хозяйствующих субъектов с целью их перераспределения между указанными субъектами для удовлетворения общих и собственных интересов государства, хозяйствующих субъектов и населения. доказано, что налоговые отношения имеют двухуровневую базисно-надстроечную природу, которая отражает характер отношений и связей между субъектами и объектами налоговых отношений; первый уровень является фундаментальным и характеризует непосредственно движение налога от основного субъекта - налогоплательщика к основному субъекту — государству, второй уровень - организационно-институциональный представлен различными способами и методами налогообложения, организациями и институтами и характеризуется взаимосвязями между основными и второстепенными субъектами налоговых отношений, установлено, что в основе развития налоговых отношений лежит взаимодействие таких фундаментальных институтов, как институт собственности и институт власти; выявлено, что противоречия в развитии налоговых отношений обусловлены двойственной природой налоговых функций и возникают на стыке общих интересов субъектов налоговых отношений, формализованных институтом власти и собственных интересов субъектов, которые являются целевой функцией института собственности;

- доказано, что в процессе развития налоговых отношений формальные правила, устанавливаемые государством исходя из соблюдения общих интересов, воспроизводятся через хозяйственные действия налогоплательщиков, осуществляемые в рамках собственных интересов с учетом сложившихся традиций, что приводит к изменению формальных или появлению новых неформальных институтов;

- предложена система показателей, характеризующих уровень налоговой нагрузки на каждой стадии воспроизводственного процесса предприятия, исходя из соотнесения источника уплаты соответствующих налогов к конкретной стадии воспроизводственного процесса; раскрыта специфика институционального регулирования налоговых отношений в современной российской экономике, обусловленная возникновением противоречий в результате взаимодействия интересов субъектов налоговых отношений и проявляющаяся в институциональных изменениях по основным направлениям регулирования (формирование, правовое регулирование и обеспечение надлежащей деятельности налоговых органов государства; формирование налоговой системы государства; осуществление налогового администрирования; установление прав и обязанностей субъектов налоговых отношений; установление ответственности за нарушение налогового законодательства; повышение уровня налоговой культуры).

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в разработке новых и углублении исследования ряда традиционных экономических категорий предназначенных для системного анализа процессов регулирования , экономических отношений.

К теоретическим результатам работы следует отнести определение места налоговых отношений в системе экономических отношений, противоречий в развитии налоговых отношений, направлений институционального регулирования налоговых отношений.

Решение теоретических проблем налоговых отношений служит необходимым условием обеспечения сбалансированности и целостности проводимой экономической политики на современном этапе становления рыночных отношений.

Практическое значение диссертации состоит в возможности использования основных результатов исследования в процессе проведения мероприятий по реализации государственной налоговой политики.

Содержащиеся в работе теоретические положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в преподавании отдельных разделов «Экономической теории».

Апробация исследования. Основные теоретические положения исследования докладывались на четырех межвузовских, всероссийских и международных научно-практических конференциях в городах: Пенза, Казань, Набережные Челны, Нижнекамск. Опубликовано 9 работ по теме диссертации, общим объемом 1,5 п.л.

Структура диссертации.

Диссертация состоит из введения, двух глав, содержащих шесть параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Игнатьева, Оксана Валерьевна

Результаты исследования позволяют сделать следующие выводы и внести предложения.

1. Система налоговых отношений представляет собой совокупность экономических, институциональных и организационных отношений, возникающих в процессе принудительного изъятия государством средств экономических субъектов с целью их перераспределения между указанными субъектами для удовлетворения общих и собственных интересов государства, хозяйствующих субъектов и населения. При этом, основными характеристиками, отличающими налоговые отношения от других видов экономических отношений, являются безэквивалентность, индивидуальная безвозмездность и обязательное присутствие такого субъекта как государство, что изначально предопределяет императивный характер налоговых отношений.

2. Налоговые отношения имеют двухуровневую базисно-надстроечную природу, которая отражает характер отношений и связей между субъектами и объектами налоговых отношений. Первый уровень является фундаментальным и характеризует непосредственно движение налога от основного субъекта - налогоплательщика к основному субъекту — государству, второй уровень - организационно-институциональный представлен различными способами и методами налогообложения, организациями и институтами и характеризуется взаимосвязями между основными и второстепенными субъектами налоговых отношений.

3. Основными субъектами налоговых отношений являются государство, участвующее в налоговых отношениях через своих представителей и налогоплательщики, которые подразделяются на хозяйствующих субъектов и население. Кроме того, выделяются и второстепенные субъекты налоговых отношений, способствующие движению налогов от налогоплательщиков к государству. В связи с этим, специфика налоговых отношений, заключается в том, что такой субъект налоговых отношений, как государство, в лице своих представителей, а также второстепенные субъекты налоговых отношений могут одновременно являться налогоплательщиками, в то время как не все налогоплательщики могут осуществлять функции, присущие органам государственной власти и второстепенным участникам налоговых отношений. Налоговые отношения подвержены постоянным изменениям, что свойственно категории «отношения» в целом. Данные изменения происходят благодаря наличию противоречий, которые являются движущей силой изменений, происходящих в налоговых отношениях. В основе развития налоговых отношений лежит взаимодействие таких фундаментальных институтов, как институт собственности и институт власти. На основе проведенного в работе анализа установлено, что внутренние противоречия в развитии налоговых отношений обусловлены двойственным характером налоговых функций: фискальной и регулирующей. Необходимость уравновешивания данных функций, вызвана субъективными внутренними противоречиями, складывающимися в результате взаимодействия общих интересов субъектов налоговых отношений, формализованных институтом власти и собственных интересов субъектов, которые являются целевой функцией института собственности. При этом установлено, что общие интересы всех субъектов налоговых отношений, подразделяются на экономические и неэкономические, собственным интересом государства является удовлетворение расходов на содержание государственного аппарата, собственным интересом хозяйствующих субъектов является максимизации прибыли, собственным интересом физических является удовлетворение своих личных, социальных, потребностей. Специфика данных противоречий заключается в том, что они носят постоянный характер, временно обостряясь или сглаживаясь посредством проводимых мероприятий по регулированию налоговых отношений. При этом собственные интересы такого субъекта как налогоплательщик будут находиться в постоянном противоречии с формой реализации, как собственных интересов государства, так и общих интересов. Это объясняется наличием неравенства в налоговых отношениях, поскольку налоги носят императивный характер. Кроме внутренних противоречий, развитие налоговых отношений подвержено влиянию внешних противоречий, которые могут быть обусловлены несоответствием социально-политических условий формам реализации налоговых отношений, либо несоответствием действий, осуществляемых в рамках налоговых отношений формам реализации других инструментов государственного регулирования. При этом сглаживание внутренних и внешних противоречий, а также совершенствование налоговых отношений должно находить свое отражение в проведении соответствующей налоговой политики

5. Критериями эффективности существующей системы налоговых отношений являются: количество действующих налогов, соотношение прямых и косвенных налогов, продуктивность налоговых отношений степень реагирования налоговых отношений на изменение ВВП, уровень налоговой нагрузки в целом на экономику. По результатам проведенного анализа, можно сделать вывод, что основными налогами, влияющими на уровень эффективности налоговых отношений, являются налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и единый социальный налог.

6. Предложенная система показателей, характеризующих уровень налоговой нагрузки на каждой стадии воспроизводственного процесса предприятия и исчисленных исходя из соотнесения источника уплаты соответствующих налогов к конкретной стадии воспроизводственного процесса, позволила сделать вывод о том, что налог на добавленную стоимость, является фактором, способствующим уменьшению налоговой нагрузки на предприятие, а налог на прибыль фактором, способствующим увеличению уровня налоговой нагрузки на предприятие.

7. Налоговые отношения существуют в рамках институциональной структуры, представляющей собой определенный упорядоченный набор институтов, определяющих экономическое поведение для хозяйствующих субъектов. Поскольку использование налогов в качестве метода регулирования экономической системы возможно только в случае существования целесообразной и эффективной системы налоговых отношений, то не соответствующая такому состоянию система налогообложения сама нуждается в регулировании. В первую очередь, изменения в системе налоговых отношений должны происходить на институциональном уровне. Содержание институционального регулирования налоговых отношений должно отражаться в общей налоговой концепции, которая формулируется в налоговой политике государства. Основным подходом к проведению такого институционального регулирования, на наш взгляд, является изменение неформальных норм и традиций с помощью формальных ограничений и правил. В связи с вышеизложенным, выделены шесть основных направлений институционального регулирования налоговых отношений: формирование, правовое регулирование и обеспечение надлежащей деятельности налоговых органов государства; формирование налоговой системы государства, т.е. установление, введение, изменение и отмена налогов; осуществление налогового администрирования; установление прав и обязанностей субъектов налоговых отношений; установление ответственности за нарушение налогового законодательства; повышение уровня налоговой культуры. Наиболее приоритетным из данных направлений является установление форм и методов, налогообложения. По данному направлению предлагается сохранение ставок налога на добавленную стоимость на том уровне, на котором они существуют сейчас и отмена регрессивной шкалы единого социального налога при условии сохранения уровня ставки 26%. По третьему направлению регулирования налоговых отношений, характеризующимся повышением уровня налогового администрирования, предлагается максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, совершенствование налогового администрирования на основе внедрения информационных технологий, осуществление мониторинга налоговой базы основных налогоплательщиков.

9. Специфика институционального регулирования налоговых отношений в современной российской экономике, обусловленная возникновением противоречий в результате взаимодействия интересов субъектов налоговых отношений, проявляется в институциональных изменениях, производимых по вышеуказанным основным направлениям регулирования. Проведение соответствующих мероприятий в отношении каждого из вышеуказанных направлений представляет собой трудоемкий процесс, поскольку изменения на различных уровнях институциональной системы происходят с разной скоростью. Поэтому от того, насколько эффективно будет реализовано каждое из вышеуказанных направлений, насколько правильно будут расставлены приоритеты такой реализации, зависит эффективность налоговых отношений.

143

Заключение

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Игнатьева, Оксана Валерьевна, 2005 год

1. Конституция Российской Федерации

2. Указ Президента РФ от 21.10.1993 г. № 1400 «О поэтапной конституционной реформе в Российской Федерации»

3. Указа Президента от 09.03.2004 г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 года. — М.:Юрайт, 1999.

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. М.: ООО «Фирма «Издательство АСТ», 2000. С. 15

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. М.:Издательство НОРМА, 2000. Федеральный Закон от 19.06.2001 г. №80-ФЗ.

7. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.98 N 145-ФЗ (ред. от 23.12.2003)

8. Федеральный Закон от 22.02.1999 г. №36-Ф3 «О федеральном бюджете на 1999 год»

9. Федеральный Закон от 31.12.1999 г. №227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»

10. Федеральный Закон от 27.12.2000 г. №150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»

11. Федеральный Закон от 6.08.2001 г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах».

12. Федеральный Закон от 19.06.2001 г. №80-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 1999 год»

13. Федеральный Закон от 31.12.2001 г. №194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год»

14. Федеральный Закон от 24.12.2002 г. №176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год»

15. Федеральный Закон от 23.04.2002 г. №39-Ф3 «Об исполнении федерального бюджета за 2000 год»

16. Федеральный Закон от 07.06.2003 г. №67-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2001 год»

17. Федеральный Закон от 23.12.2003 г. №186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год»

18. Федеральный Закон от 08.05.2004 г. №35-Ф3 «Об исполнении федерального бюджета за 2002 год»

19. Федеральный Закон от 23.12.2004 г. №173-Ф3 «О федеральном бюджете на 2005 год»

20. Закон РФ от 06.12.1991 г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»

21. Закон РФ от 27.12.1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»

22. Закона РФ от 22.07.2005 г. №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»

23. Закон Республики Татарстан от 17.11.1999 г. №2438 «О бюджетной системе Республики Татарстан на 2000 год»

24. Закон Республики Татарстан от 19.12.2000 г. №512 «О бюджетной системе Республики Татарстан на 2001 год»

25. Закон Республики Татарстан от 03.12.2001 г. №1213 «О бюджетной системе Республики Татарстан на 2002 год»

26. Закон Республики Татарстан от 19.09.2002 г. №9-ЗРТ «Об исполнении республиканского бюджета Республики Татарстан на 2000 год»

27. Закон Республики Татарстан от 15.10.2002 г. №12-ЗРТ «Об исполнении республиканского бюджета Республики Татарстан на 2001 год»

28. Закон Республики Татарстан от 26.12.2002 г. №34-ЗРТ «О бюджетной системе Республики Татарстан на 2003 год»

29. Закон Республики Татарстан от 29.07.2003 г. №22-ЗРТ «Об исполнении республиканского бюджета Республики Татарстан на 2002 год»

30. Закон Республики Татарстан от 22.07.2004 г. №22-ЗРТ «Об исполнении республиканского бюджета Республики Татарстан за 2003 год»

31. Закон Республики Татарстан от 20.07.2005 г. №90-ЗРТ «Об исполнении бюджета Республики Татарстан на 2004 год»

32. Акимова O.A. Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике. Дис. канд. экон. наук. М., 2001.

33. Аккерман Е. Готовьте документы пачками// Экономика и жизнь. 2003.- №36. С.2.

34. Аккерман Е. В поисках панацеи//Экономика и жизнь. 2004. - №10. -С.4.

35. Алексеенко М.М. Взгляды на развитие учения о налоге. Харьков, 1870.

36. Алехин В.В. Институционализация системы налогообложения в переходной экономике. Дис. канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2000.

37. Ахметзянова Д. Изменения по НДС узаконили.//Налоговые известия. -2005.-.№16.- С.З.

38. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность. М.: Издательство БЕК, 1996.

39. Барулин C.B., Макрушин A.M. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики.// Финансы. 2002.- №2. С.42.

40. Бектенова Д.Ч. Формирование рыночной денежно-финансовой системы//Вестник Кыргызско-Российского Славянского университета. -2002. №3. - Т.2.// http://www.krsu.edu.kg/vestnik/v3/al 1 .html

41. Белокрылова О.С., Вольчик В.В., Мурадов A.A. Институциональные особенности распределения доходов в переходной экономике. Ростов н/Д: Изд-во Рост.ун-та, 2000 //http://www.ie.boom.ru/book/Chapter l.htm

42. Берг.О. Обеспечение эффективного сочетания форм государственного управления//Экономист. 2002. - №11. - С.46.

43. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике// Налоговый вестник. 2002. - №11.

44. Бобоев M., Кашин В. Налоговая политика на современном этапе// Вопросы экономики. 2002. - №7. - С.54-69.

45. Болдырев Б.Г. Финансы капитализма. Учебн. Пособие М.: Финансы и статистика, 1990.

46. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции. Сокр.пер.с англ. - М.: Экономика, 1987.

47. Бродский Г.М. Государство и налогообложение. Дис. док. экон. наук. -С-Пб., 2002.

48. Букаев Г.И. Об итогах 2002 г. и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2003 г.// Налоговая политика и практика. — 2003. — №3. С.З.

49. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от 30.05.2003 г. «О бюджетной политике на 2004 год»// http://www.bpi.ru/ documents/16721 .html

50. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2006 г.//Финансы. — 2005.-№6.-С.З

51. Валовой региональный продукт. Центр анализа данных ИИР ГУ ВШЭ.// http://www.stat.hse.ru/ exes/tables/vrp.htm

52. Виленский А., Кочугуева М. Концепции значимости государства: декларации и реалии//Экономист. 2001. - №5. — С.66-73.

53. Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. — СПб., 1914.

54. Вишневский В., Веткин.А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика// Вопросы экономики. — 2004. -№2. С.96

55. Власова М. Горячая линия: сложные вопросы налогообложения//Экономика и жизнь. 2003.- №21.- С.12.

56. Всемирная история экономической мысли. -М.: Мысль, 1988.

57. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост//Финансы. — 1999. № 1. - С.22-26.

58. Горский И.В. К оценке налоговой политики//Вопросы экономики. -2002.- №7. С.70-78.

59. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства//Финансы. -2001. -№8.-С.38

60. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой// Налоговый вестник. 2002. - №4.

61. Грачева Н.Ю. Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. -М.,1998.

62. Демин A.B. О соразмерности налогообложения//Финансы. №6. - С.38-39.

63. Динамика доходов и расходов федерального бюджета России за 20012003 гг.// Экономист. 2002. -№11.- с.34.

64. Динес НЮ. Налоговая реформа: проблемы остаются// Финансы. — 2003. №1. — С.32-33.

65. Дзагоева М. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени.// Вестник ФА. 2004. - №1(29). -С.10

66. Информационное сообщение от 30.03.2001 г. Об итогах контрольной работы налоговых органов за соблюдением законодательство о налогах и сборах в 2000 году. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.akdi.ru/mns/new/010330l.htm

67. Капелюшников Р. Экономическая теория прав собственности. М.: ИМЭМО РАН, 1990.

68. Кашин В.М. Новые явления в налоговом администрировании за рубежом// Финансы. 2004. - №6. - С.72

69. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег// Антология экономической классики: В 2 т. Т.2. М.: Эконов, 1992.

70. Клейнер Г., Петросян Д., Беченов А. Еще раз о роли государства и государственного сектора в экономике// Вопросы экономики. 2004. -№4. - С.33-34

71. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать?//Вопросы экономики. 2002. - №7. - С.79-82.

72. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории ипрактики. М., 1993.

73. Королева Т.Г. Особенности развития налоговых отношений в условиях переходной экономики России. Дис. канд. экон. наук. Кемерово, 2000.

74. Кудрин A.JI. Федеральный бюджет: итоги и задачи//Финансы. 2003, -№1. -С.3-7.

75. Кузьминов Я., Радаев В., Яковлев А., Ясин Е. Институты: от заимствований к выращиваю// Вопросы экономики. 2005. - №5. - С. 10.

76. Лыкова JI.H. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы. 2002. - №5. - С.22-25.

77. Любимцев Ю. Необходимость изменения ориентиров финансовой политики//Экономист. 2004. - №1. - С.65

78. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2.: Пер.с англ. Т. 1. Изд-во «Туран», 1996.

79. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. Т.2. Изд-во «Туран», 1996.

80. Маршалл А. Принципы экономической науки// Т.Ш. Пер. с англ. М. -Издательская группа «Прогресс», 1993.

81. Масленникова A.A. Культура построения налоговой нормы. Проблемы и перспективы//Финансы. 2002.- №3.- с.40-42.

82. Милль Дж. Основы политической экономии. М.: Прогресс, 1980. Т.1.

83. Можайсков О.В. Финансы и кредит в системе государственного монополистического регулирования. М., Финансы, 1973.

84. Мясникова A.B. Налоги: принципы, функции, законодательство// Государство и право. 2002. - №9. - С.49-56.

85. Назаров А.И. Учетная и налоговая политика и резервы увеличения доходов бюджета// Финансы. 2001. - №10. - С.37-38.

86. Налоги и налоговое право/ Под ред. A.B. Брызгалина. М., 1998.

87. Налоги в механизме хозяйствования / Под ред. Д.Г.Черника. М., 1991.

88. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под.ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003.

89. Налоговое право/ Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2000.

90. Налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Татарстан. Центр фискальной политики// http://www.fpcenter.ru/common/data/pub/files/articles/2387/88r.htm

91. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть Первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В.И.Слома. М., 1999.

92. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904.

93. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. М., 1997.

94. Норт Д. Институты и экономический рост: историческое введение// Тезис. Т.1. Вып.2. М., 1993. С.73.

95. Общая теория финансов/ Под ред. Л.А.Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

96. Олсон М. Логика коллективных действий. М., 1995.

97. Осадчая И.М. Современное кейнсианство. -М.: Мысль, 1971.

98. Основы налогового права/ Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 1995.

99. Отчет Министерства Финансов об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2003 год// http://www.minfin.ш.spons/cons2003.xls

100. Отчет Федерального казначейства об исполнении федерального бюджета РФ за 2003 год.// http://www.roskazna.ru/reports/fbrf

101. Отчет Министерства Финансов об исполнении консолидированного бюджета РФ за 2004 год.// http://www.roskazna.ru/store/reportsconsfile21 .хЬ?гпс1=18673

102. Пансков В.М. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М., 1999.

103. Пансков В.М. О налоговых преференциях// Налоговый вестник. -2002.- №5.

104. Пансков В.М. Российские налоги. Нужна научная основа// Российский экономический журнал. 1993.-С. 12.

105. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995.

106. Пискотин М.И. Советское бюджетное право. М., 1971.

107. Полтерович В. Институциональные ловушки и экономические реформы. M.: ЦЭМИ РАН, 1999.

108. Попов Б.А. Оптимизация интересов субъектов налоговых отношений: Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 1997. - 24 с.

109. Пояснительная записка к проекту Налогового Кодекса. Екатеринбург, 1994.-С. 19.

110. Проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» // http://www.minfin.ru.

111. Проект Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2005-2008 годы)// http://www.akdi.rU/econom/program/pr2.HTM# 15.

112. Проект федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»// http://www.minfin.ru/taxpol/projectizmnk.doc

113. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки//Финансы. 1999.- №6.- С.33-36.

114. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России//Финансы. 2001. - № 1. - С.24-27.

115. Радаев В.В. Концептуальные основы анализа переходной экономики. -М., 1995.

116. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства и налогах и сборах в условиях налоговой реформы// Налоговый вестник. 2002. — №6. -С.145.

117. Сабанти Б.М. Теория финансов. М., 2000.

118. Сабирова А. Валовый региональный продукт РТ составил 290 млрд.руб. Информационно-аналитический портал Республики Татарстан// http://info.tatcenter.ru/economy/12851.htm

119. Самохвалов А., Куникеев Б. Налоги в России// Свободная мысль-XXI.2002. №9. с.9

120. Самуэльсон П. Экономика. М.: МГП "АЛГОН" ВНИИСИ, 1992. Т.1.

121. СимановскийЮ.М. Финансы в системе стоимостных отношений// Финансы СССР. 1988. - №7. с.45.

122. Сисмонди Ж.Симонд де. Новые начала политэкономии М., 1897.

123. Смирнов A.B. Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля// Налоговая политика и практика.2003.- №6. С.7.

124. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. Изд. «Пролетарий», 1925.

125. Соловьев В.А. Рыбалкин В.Е., Дякин Б.Г. Основы рыночного хозяйства. М.: Международные отношения, 1992.

126. Ш.Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М.: Издательство ПРИОР, 2000.

127. Титов Д. Минфин мягко стелит.//Экономика и жизнь. -2004. №12. -С.З.

128. Уильямсон О. Поведенческие предпосылки современного экономического анализа/ZTHESIS. -Т.1. -Вып.З. 1993. - С.43.

129. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Центр фискальной политики // http://www.fpcenter.ru/themes/basic/materials-index.asp? folder= 153 6&foundid= 1841

130. Финансово-кредитный словарь. Часть II. М.: Финансы и статистика, 1984. С.299.

131. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Выпуск II.- СПб, 1910.

132. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. СПб., Издательство «Европейский дом», 2002.

133. Худяков А.И. Страховое право. СПб., 2001.

134. Швери Р. Теория рационального выбора: универсальное средство или экономический империализм?// Вопросы экономики. 1997. - №7.

135. Ялуткин В.И. Налоги в системе производственных отношений: Автореф. дис. канд. экон. Наук. Чебоксары, 2000.

136. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки, 1890.

137. Allingham М., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. -Journal of Public Economics. 1972. - №1. -P.323-338

138. Dugger W. Transaction Cost Economics and the State// Transaction Cost, Markets and Hierarchies. C. Pitelis (ed.). Oxford: Blackwell, 1993. P.193-202.

139. EU Tax Overview. Amsterdam, 1995, p.55.

140. ICSS Основные макроэкономические показатели// http://www.icss.ac.ru/macro/indexyear.php?id=2

141. ICSS Основные макроэкономические показатели// http://www.icss.ac.m/macro/indexyear.php?id=5

142. ICSS Основные макроэкономические показатели// http://www.icss.ac.ru/macro/indexyear.php?id=8

143. ICSS Основные макроэкономические показатели// http://www.icss.ac.ru/macro/indexyear.php?id=10

144. Leibfritz W., Thornton J., Robe A. Taxation and Economic. P., 1997. p.87.