Контроль реализации налоговой политики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Алисов, Сергей Иванович

• Алисов, Сергей Иванович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Алисов, Сергей Иванович

ВВЕДЕНИЕ

1 Концептуальные основы формирования и реализации 9 государственной политики в сфере налогообложения

1.1 Налогообложение как фактор развития рыночной экономики

1.2 Общие черты бюджетного федерализма западных стран

1.3 Основные принципы налогового федерализма в России

2 Комплексная оценка налоговой политики Российской Федерации

2.1 Системы показателей для наблюдения за реализацией политики 51 государства в сфере налогообложения

2.2 Научно-методологический подход к количественной оценке 64 налогового потенциала региона

2.3 Системный анализ реализуемой в Российской Федерации 73 налоговой политики

3 Приоритетные направления совершенствования политики государства 86 в сфере налогообложения

3.1 Совершенствование налоговой политики в период глобализации 86 экономики Российской Федерации

3.2 Методологические основы налогового администрирования

3.3 Совершенствование налогового администрирования как одно из 120 направлений повышения эффективности налоговой политики

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Контроль реализации налоговой политики»

Актуальность темы исследования. Современное состояние российской экономики свидетельствует о необходимости обеспечения стабильных темпов экономического роста на основе поиска рациональных подходов к управлению. Однако эти процессы не должны представлять ** собой непосредственного вмешательства в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых являются налоги, регулировать экономические процессы.

В разных странах, даже с примерно одинаковыми условиями экономического развития, степень государственного регулирования экономики различна. Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на экономику. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Главными отличительными особенностями систем налогообложения развитых стран являются их тесная взаимосвязь со структурой экономики, реально складывающимися экономическими пропорциями, а также ориентацией на цели экономического развития. Такой подход лежит в основе выработки политики экономического регулирования государства.

Данное регулирование в числе прочих инструментов включает Ж политику государства в сфере налогообложения. Проблема выбора приоритетов в осуществляемой государством политики налогообложения, установления оптимальных и эффективных механизмов ее реализации -одна из наиболее сложных в практике проводимой в нашей стране экономической реформы.

В настоящее время признается приоритет эффективности реформы налоговой политики и формирования действенной системы налоговых органов в сфере результативности экономических механизмов государственного регулирования.

Эффективную налоговую политику можно создать только на научно обоснованной методической основе. Таким образом, вопросы связанные с организацией системы контроля за реализацией налоговой политики имеет практическое значение и представляет теоретический интерес с позиции выбора приоритетов налоговой политики и основных направлений реформирования современной российской налоговой системы.

Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ формирования государственной политики в области налогообложения внесли зарубежные авторы: А. Смит, В. Петти, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнс, М. Фридман, А. Лэффер, А. Маршалл, Ч. Беккариа и др.

Анализ различных аспектов современной политики Российской Федерации в области налогов получил отражение в работах: Э.А. Вознесенского, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной, Ю.А. Данилевского, В.Н. Панскова, Ю.А. Петрова, А.Н. Медведева, В.Н. Лексина, А.Г. Грязновой, Л.П. Павловой, С.Г. Пепеляева, А.Д. Шеремета, А.В. Брызгалина, Л.И. Абалкина, С.Д. Шаталова, Л.В. Поповой и др.

Однако современное развитие экономики требует разработки рациональной налоговой политики, выбора приоритетов и оптимальных механизмов ее реализации, а также направлений совершенствования на основе формирования системы контроля эффективности проводимой политики государства в сфере налогообложения, что и легло в основу диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка методических рекомендаций по формированию эффективной системы контроля за реализацией налоговой политики, учитывающей современные направления реформирования налоговой системы.

Для достижения сформулированной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- исследовать теоретические основы формирования системы налогообложения с учетом развития рыночной экономики;

- провести сравнительный анализ основных принципов построения налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой;

- выявить основные направления совершенствования налоговой политики;

- исследовать общие принципы построения бюджетного федерализма западных стран;

- определить методологические особенности формирования налоговых показателей;

- разработать методические рекомендации по применению системы показателей способствующих контролю за реализацией налоговой политики.

Область исследования соответствует п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.

Объектом исследования являются объективные закономерности формирования системы бюджетных налоговых отношений на макроуровне.

Предметом исследования является процесс государственного контроля в рамках реализуемой налоговой политики в Российской Федерации.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания.

В работе применялись и частно-научные методы исследования: изучение документов и практического материала, предполагающие реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, логического, исторического, документального анализа, а также такие конкретные методы научного исследования. Положения аргументированы результатами исследований и наблюдений, полученных стуктурно-функциональным, сравнительно-историческим и диалектико-синтетическими методами.

Информационной базой исследования послужили официальные материалы Государственного комитета Российской Федерации по статистике, отчетные данные Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в совершенствовании теоретико-методических положений по формированию государственной налоговой политики, предусматривающее использование системного комплексного подхода и сравнительной оценки осуществляемой политики в сфере налогообложения в Российской Федерации, с выработкой конкретных методических рекомендаций по повышению эффективности контроля над реализацией налоговой политики.

Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту:

- дано теоретическое обоснование формирования системы реализации налоговой политики государства, исследованы меры, принципы и инструменты, ее характеризующие (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК); структурирован механизм реализации налоговой политики государства в условиях бюджетного федерализма (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

- выявлены методологические особенности расчета налоговых показателей с учетом бюджетно-налогового планирования (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

- разработана система показателей способствующих контролю за реализацией налоговой политики в целях повышения ее эффективности (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

- предложена концептуальная модель совершенствования контроля над реализацией налоговой политики в части повышения эффективности функционирования системы налогового администрирования (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные теоретические выводы, содержащиеся в диссертации и составляющие ее новизну, доведены до практического внедрения в процесс формирования системы налогообложения на региональном уровне в рамках проводимой государственной политики, ^ что способствует сбалансированности и стабильности государственного бюджета.

Достоверность полученных результатов диссертационного исследования подтверждается их практическим использованием. Предложенная система показателей оценки по контролю над реализацией налоговой политики успешно внедрена и используется в работе налоговых органов Российской Федерации.

Выводы и рекомендации, сделанные в ходе проведенного исследования могут быть использованы:

- при реформировании национальной системы налогообложения;

- при устранении существующих недостатков действующего налогового законодательства и выбора приоритетных направлений государственного регулирования налоговой политики;

- при совершенствовании существующей системы налогового администрирования; при преподавании курсов: «Налоги и налогообложение», «Методология, методика и практика исчисления налогов», «Налоговые системы зарубежных стран».

Апробация и реализация результатов диссертационного исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на международной научно-практической конференции «Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве» (Орел,

2003); на VIII-ой Международной научно-практической конференции «Системный анализ в проектировании и управлении» (Санкт-Петербург,

2004); на международной научно-практической конференции «Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения» (Орел, 2004).

Структура и объем диссертации. Диссертационная работа состоит из введения трех глав, включающих рисунки и таблицы, заключения, списка литературы, приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Алисов, Сергей Иванович

заключение

В результате диссертационного исследования разработаны методические рекомендации по повышению эффективности контроля над реализацией налоговой политики посредством системного комплексного подхода и сравнительной оценки осуществляемой политики в сфере налогообложения в Российской Федерации.

Достижению поставленной цели способствовало решение поставленных в ходе исследования задач.

1. Определены теоретические принципы реализации политики государства в сфере налогообложения. Исследованы основные элементы налогов и их взаимосвязи. Выявлены принципы построения налоговых систем. Определены инструменты проведения государственной политики регулирования доходов через налоговый механизм.

2. Исследованы общие черты бюджетного федерализма западных стран. Выявлены особенности бюджетно-налоговых отношений в странах с развитой рыночной экономикой. Определены основные принципы формирования налогово-бюджетной системы Российской Федерации. Предложены основные направления реформирования бюджетно-налоговых отношений.

3. Дана комплексная оценка налоговой политики Российской Федерации. Разработана система показателей для наблюдения за реализацией политики государства в сфере налогообложения, учитывающая количественные и качественные показатели функционирования налоговой системы. Предложен научно-методологический подход к количественной оценке налогового потенциала региона. В качестве перспективного направления расчета налогового потенциала регионов предлагается использовать репрезентативную налоговую систему, учитывающую расчеты сумм бюджетных платежей, которые могут быть собраны в регионе, при условии среднего уровня налоговых усилий и одинаковом составе налогов и ставки налогообложения во всех регионах.

4. На основе разработанных показателей для наблюдения за реализацией политики государства в сфере налогообложения, проведен системный анализ реализуемой в Российской Федерации налоговой политики.

5. Выявлены приоритетные направления совершенствования политики государства в сфере налогообложения. Определены основные направления совершенствования налоговой политики в период глобализации экономики Российской Федерации.

6. Определен характер актуальных вопросов, связанных с решением задач эффективного налогового администрирования, основанных на выявлении и анализе этих взаимосвязей.

7. С целью совершенствования налогового администрирования, как одно из направлений повышения эффективности налоговой политики, систематизированы методы и формы налогового администрирования и предложен алгоритм выработки решений по совершенствованию налогового администрирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Алисов, Сергей Иванович, 2004 год

1. Глушков И. Е. бухгалтерский учет (налоговый, финансовый и управленческий виды учета) на современном предприятии. М:Кно-Рус. -Новосибирск: ЭКОР. - Книга. - 2002г. - 1200с.

2. Новое в исчислении НДС: Комментарии, бухгалтерские проводки (инструкция ГНС РФ №39 по состоянию на 1997г.). М. - 1997г. - 112с.

3. Макальская М. А. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях: Справочное пособие. М. - 1996г. - 120с.

4. Дроздова Л. А. Представительство инстранного юридического лица в Российской Федерации: правовой и налоговый статус, учет и аудит . М: «Современная экономика и право. - 2002г. - 190с.

5. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М: бератор - Пресс. -2002г. - 190с.

6. Корнеева Е. И. Оффшорный мир: Взгляд изнутри: Справочник. М: Экономика. - 2001 г. - 318с.

7. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М: ИНФРА - М. - 1999г.

8. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. РнД: Феникс. - 200г. - 415с.

9. Додонкин Ю.В. Таможенная экспертиза товаров: учебное пособие для вузов. М: ACADEMIA. - 2003г. - 271с.

10. Сударьянто Я. П. таможенные платежи. М: Дашков и К. - 2003г.71с.11. лучшие рефераты по таможенному делу. РнД: Феникс. - 2002г. 252с.

11. Соболевская С. Ю. Схемы налогообложения в рамках налоговых режимов. М: Бератор - Пресс. - 2002г. - 186с.

12. Тютюрков Н. Н. налоговые системы зарубежных стран. М: Дашков и К. - 2002г. - 173с.

13. Ульянова Н. В. Экспорт. Импорт: Учет и налогообложение. М: Бератор - Пресс. - 2002г. -241с.

14. Стаханов Д. В. Таможенная логистика. М: приор. 2002г. -93с.

15. Макарьева В. И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения в торговых организациях. М: АКДИ «Экономика и жизнь». - 1999г. - 128с.

16. Основы таможенного дела: Учебник для вузов. П/р. Дроганова В. П.- М: Экономика . 1998г. -678с.

17. Кемтер В. Б. Мосин Е. Ф. Прибыли и убытки фирмы. СПб: ЗАО «Эйм» - 1997г. - 496с.

18. Гуккаев В. Б. лизинг: правовые основы, учет и налогообложение. -М: Издат. Дом. «Главбух». 2002г. - 141с.

19. Сергеев И. В. Налогообложение малых предприятий . 2002г.255с.

20. Гуляев В. Г. инвестиционная и налоговая поддержка предпринимательской деятельности. М: ред.-издат. Центр ген. Штаба ВС РФ.-2001г.-355с.

21. Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение. М: Бератор -Пресс. - 2002г. -261с.

22. Горина Г.А. Косвенные налоги и цены: учебное пособие для вузов.- М: Финстатинформ. 2002г. - 95с.

23. Все налоги России. П/р. Карпова В. В. М. - 1996г. - 528с.

24. Финансы, налоги, кредит: Учебник для вузов. П/р. Емельянова А. М., Пенькова Б. Е., Мацкуляка Б. Е. М: Издательство РАГС. - 2001г. - 545с.

25. Гуккаев В.Б. Производство: налоги и учет.- М.: Бератор-Пресс, 2004. С. 261.

26. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь.- М.: СО «Анкил»,1993.

27. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 ноября 2003 года.- М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА. М), 2003.-376с.

28. Гуев А.Н.Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Налогообложение субъектов малого предпринимательства.- М: Дело, 2003. С. 38.

29. Дадашев А.З., Кирина J1.C. Налоговое планирование в организации.-М.: Книжный мир, 2004. С. 168.

30. Дегтярев В.А. Принципы налогового планирования деятельности индивидуальных предпринимателей. М.,2003. С. 264.

31. Демин А.В. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени // Налоговый вестник. 2004. - №1. - С. 3-12.

32. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность//Налоговый вестник.-2002. №3. - С. 154-160.

33. Денисов А.Ю. Налоговая схема России / Regular Russian Tax Review: По состоянию на 1 января 2004г.- 2003.- № 3. М: ДИС, 2004. С. 28.

34. Денисов А.Ю. Налоговая схема России = Regular Russian Tax Review: По состоянию на 12 февраля 2004 г.- 2004.- №1. М.: ДИС, 2004. С. 43.

35. Джаарбеков СМ. Варианты исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций // Консультант. 2002.-№22.-С. 18-21.

36. Дидович А.П. Возможности формирования эффективного налогового механизма в регионе// Регион: экономика и социология. 2002. -№4.-с. 111-122.

37. Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика.- М.: МЦФЭР, 2004. С.447.

38. Дыбаль СВ. Финансовый анализ: теория и практика.- М.: Бизнес-Пресса, 2004. С. 300.

39. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г.Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб: Питер, 2004. С. 256.

40. Ермилова Н.Г., Пугачева Т.В. Налоги и сборы РФ в 2004 году // Налоговый вестник. 2004. - №3. - с. 9-17.

41. Журавлева Т.А. Реализация экономических интересов как объективная основа налогообложения // Финансы и кредит. — 2003. -№24. -С.76-78.

42. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2004. - №1.-С59-62.

43. Жданова И.Ф., Вартумян Э.Л. Англо-русский экономический словарь.-М.: Русский язык, 2004. С. 874.

44. Зарипов В.М. Уменьшение налогов законно и незаконно // Налоговый вестник. - 2004. - №2. - с. 104-107.

45. Зрелов А.П., Краснов М.В 150 споров, выигранных у налоговой. -М.: НалогИнформ,: 2004.С. 460.

46. Злобина J1.A., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта.- М.: Академический проект, 2003. С 105.

47. Иванников С.А. Критерии распределения прибыли предприятия наразвитие производства и текущее потребление // Автоматизация и современные технологии. -2004. №1. - С.37-41.

48. Ильин А.В. Новый взгляд на прибыль и налог // ЭКО. -2003.-№12. -С.73-82.

49. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства// Финансы. -2003.-№9. -С.28-30.

50. Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах.-М.: Проспект, 2003. С.256.

51. Ишханов А.В. Оптимизации налоговых ставок в мировой экономике. Экономико-математические модели. Теорет. пособие.- Кубань.: Кубанский государственный университет, 200. С. 73.

52. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М.: ЮрИнфоР, 2004. С.269.

53. Кашин В.А. Налоговые соглашения России Международное налоговое планирование для предприятий — М.: Финансы ЮНИТИ, 1998.

54. Каширина М.Ф., Каширин В.А. Федеральные, региональные и местные налоги. М: Бек. 2001. С. 240.

55. Костенко М.Ю. Налоговая тайна: Научно-практическое пособие.-М.: Бек, 2003. С. 147.

56. Ксенофонтов М.Ю. Теоретические и прикладные аспекты долгосрочного прогнозирования // Проблемы прогнозирования. 2002. -№1.-С.3-30.

57. Касьянова Г.Ю.Учетная политика 2004: бухгалтерская и налоговая.- М: Информцентр XXI века, 2004. С.315.

58. Ковалева Г.Б. Упрощенная система налогообложения.- М.: АиН, 2003.С. 68.

59. Куликова Л.И Налоговый учет. М.: Бухгалтерский учет, 2003.1. С.336.

60. Конституция Российской Федерации. М:: «Проспект», 2000.1. С.48.

61. Колчин СП. Налоги в РФ.- М: ЮНИТИ, 2002. С. 254.

62. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ. 2001. С. 447.

63. Лермонтов Ю.М. Изменение порядка налогообложения прибыли организаций и их влияние на налоговую нагрузку // Налоговый вестник. -2003.-311.- С.3-7.

64. Лапенкова О.В. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры. М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. С. 344.

65. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. 2003. - №7. - С. 28.

66. Макарьева В.И. Налоги и сборы, учитываемые для целей обложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции // Налоговый вестник. 2003. - №10. - С. 104.

67. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ. М.: ИНФРА-М, 2003. - С. 321.

68. Назаров А. А. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2003. -№12.-С. 4.

69. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) // под ред. Б.А. Рагозина — М, 1998.

70. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: ИНФРА-М, 2004. - С. 577.

71. Орлова Е.В. Налоги на корпоративный стиль. М.: НалогИнформ, 2004. С.262.

72. Обзор арбитражной налоговой практики за июль 2003 года.- М.: ООО ТаксХелп, 2003.

73. Пансков В. Налоговое законодательство требует совершенствования //Налоги. 2004. - №6. - С. 1,4-5.

74. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.- М.: МЦФЭР, 2004. С. 572

75. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.-М.: Издательство «Международный центр финансово-экономического развития», 2003. 544с.

76. Петрова Г.В. Общая теория налогового права.- М: ФБК-ПРЕСС. 2004.С. 220.

77. Подаем декларацию о доходах в 2004 году: Формы деклараций. Порядок заполнения. М.: Ось-89, 2004. С. 62.

78. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу РФ. 2е изд., доп.- М.: Финансы и статистика, 2004. - С.80.

79. Полежаев В. А. Налогообложение расходов вместо налогообложения прибыли // Финансы. 2003. - №8. - С. 37-38.

80. Практика налогообложения: вопросы • и ответы.- М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. С. 192.

81. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. М.: Налоги и налоговое планирование, 2003.

82. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки // Финансы. 2003. - №2. - С.63-68.

83. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве.- М.: Статут. 2004. С. 153.

84. Сутырин С Ф , Погорлецкий А И Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред С Ф Сутырина — СПб Изд-во В А Михайлова Изд-во «Полиус», 1998.

85. Сутырин С.Ф., Погорельский А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во "Полиус", 2002.

86. Сбродов М.Е. Налоги 2003: вопросы и ответы.- М.: АиН, 2003. С.63.

87. Синельников-Мурылев С, Баткибеков С, Кадочников П. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. М, 2003. С. 139.

88. Танков В.А. 65 решений спорных налоговых ситуаций.- М: Юриспруденция, 2003.С 56.

89. Титоренко Г.А. Автоматизированные информационные технологии в налоговой бюджетной системах.- М.: ЮНИТИ,2001. С. 191.

90. Тихонов Д., Липник Л Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М.: Альпина, 2004. С.250.

91. Ушаков Д. Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.: Юристь, 2002. С.459.

92. Фокин В.М. Налоговое регулирование.- М.: Статут, 2004. С. 74.

93. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики.- М.: Теис, 2003. С. 253.

94. Ходов Л.Г., Попов В.И Подоходное налогообложение физических лиц96. (зарубежный опыт, российские проблемы). М.: Теис, 2004. С. 132-172.

95. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М Основы налогообложения. М.: Европейский Дом, 2002. С.432.

96. Хеллевиг И., Калинин С.Авенир налоги России. - М.: Апостроф, 2003. С. 263.

97. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.: Проспект, 2002. С. 336.

98. Черник Д.Г. Налоги.- М: ЮНИТИ, 2003. С.430.

99. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы // Налоговый вестник. 2003. - №3. - С. 129.

100. Шапот Д.В., Осипов А.В. Двухсекторная имитационная модель прогнозирования развития экономики // Проблемы прогнозирования. 2003.-№4. -С.74-87.

101. Щекин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок.-М.: МЦФЭР, 2004. С. 189.

102. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.2-е, перераб. И доп. -М.: ИНФРА-М, 2001. С. 576-(Серия «Высшее образование»).

103. Яковлева С.А. О налоговом учете банками амортизационных отчислений по основным средствам для целей налогообложения прибыли // Налоговый вестник. 2004. - №2.- С. 82-85.

104. Bahl R., Hawkins R., Moore R.E., Sjoquist D. Using Microsimulation Models for Revenue Forecasting in Developing Countries // Public Budgeting and Financial Management, 1993. Vol. 5, № 1. - Pp. 159-186.

105. Bahl R., Wallace S. Consultation on Philippine Tax Reform // Report prepared for USAID-Manila, August 10, 1994.

106. Baekgaard H. A Microsimulation Approach to the Demand for Day Care for Children in Denmark // Microsimulation and Public Policy / A. Harding ed. Amsterdam: Elsevier Press, 1996

107. Bergmann Barbara R. Combining Microsimulation and Regression: A Reply // Econometrica, 1975. Vol. 43. - Pp. 529-531.

108. Journal of Development Economics. Vol. 51. № 1. October 1996. P.