Налоги в системе межбюджетных отношений в условиях перехода к рыночной экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Захарова, Татьяна Валерьевна

• Захарова, Татьяна Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Захарова, Татьяна Валерьевна

Введение.

Глава 1. Изменение роли налогов в межбюджетных отношениях в условиях переходной экономики.

1.1. Межбюджетные отношения, их функции, структура и особенности в период перехода к рыночной экономике.

1.2. Повышение роли регионов, их бюджетов и налогов в современных условиях.

1.3. Налоги и их роль в развитии межбюджетных отношений.

Глава 2. Основные пути совершенствования налоговой системы и межбюджетных отношений.

2.1. Ведущие направления совершенствования межбюджетных отношений в современных условиях.

2.2. Реформа налоговой системы и ее воздействие на развитие межбюджетных отношений.

2.3. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами. 1 и

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоги в системе межбюджетных отношений в условиях перехода к рыночной экономике»

Актуальность темы исследования определяется возрастанием значения совершенствования межбюджетных отношений, обоснованного установления, взимания и распределения налогов для повышения самостоятельности, прав и ответственности регионов, укрепления Федерации, стабилизации экономики и последующего экономического роста, решения обострившихся социальных проблем и обеспечения неуклонного повышения жизненного уровня населения.

Переход к рыночным отношениям и глубокий кризис экономики в России показали, что достижение стабилизации народного хозяйства и последующего экономического роста невозможны без совершенствования межбюджетных отношений с учетом усиления роли регионов, перестройки налоговой системы и оптимизации распределения взимаемых налогов между федеральным центром и регионами.

Многие вопросы совершенствования межбюджетных отношений и налогов нуждаются в глубоких исследованиях с учетом особенностей современного этапа перехода к рыночной экономике и кризисного положения в России.

Создание основ рыночной экономики требует адекватного реформирования налоговой системы, повышения ее стабильности и эффективности как залога динамичного развития и позитивного воздействия на межбюджетные отношения, которые на начальном этапе переходной экономики характеризуются слабым воздействием на развитие регионов, чрезмерной политизированностью, субъективизмом и неупорядоченностью.

Необходимость совершенствования системы налогообложения и межбюджетных отношений диктуется углублением реформационных изменений в российской экономике и должны быть концептуально построены по иным, чем прежде, базовым принципам, направленным на стимулирование экономического роста регионов и укрепление государственного федерализма в стране. Это особенно актуально в условиях бюджетного дефицита и углубляющегося финансового кризиса, когда в теории и практике реализации принципов и механизмов системы налогов и бюджетов всех уровней имеется ряд дискуссионных проблем фундаментального и прикладного характера.

Понимая всю широту и глубину поднятой проблемы, автор сосредоточил свое внимание на политэкономическом аспекте познания принципов и механизмов межбюджетных отношений и налогов.

Степень научной обоснованности проблемы. Вопросам развития финансовой и налоговой систем посвящены научные труды многих зарубежных экономистов (Буагильбера Г., Смита А., Рикардо Д., Сэя Ж.Б., Pay Г., Векселя К., Тибольда Р., Пичлера Дж., Кейнса Дж.М., Гэлбрейта Дж., Фридмена М. и других).

Много внимания проблемам финансов и налогообложения уделили русские экономисты Посошков И.Т., Тургенев Н.И., Витте С.Ю., Озеров И.Х., Ян-жул И.И., Яснопольский И.П. и другие.

В советский период многие вопросы финансов, налогов и межбюджетных отношений получили развитие в работах Бухарина Н.И., Струмилина С.Г., Островитянова К.В., Кронрода А.Я., Бирмана A.M., Аллахвердяна Д.А., Шеремета А.В. и других экономистов.

С начала 90-х годов, с переходом к рыночной экономике в России значительное внимание вопросам формирования новой финансовой и налоговой систем, совершенствования межбюджетных отношений, финансовым взаимоотношениям Федерации и регионов уделяют Афанасьев М.Н., Беляков А.И., Вруб-левская О.В., Валентен С.Д., Коков В.И., Лавров А.П., Лексин А.Н., Лившиц А.Я., Лыкова Л.Н., Любимцев Ю.И., Павлова Л.П., Пеньков Б.Е., Сажина М.А., Рагозин Б.А., Семенов П.Е., Штульберг Б.М. и другие.

В 90-е годы исследовались проблемы финансовой бюджетной и налоговой политики, межбюджетных отношений, экономического федерализма применительно к условиям перехода к рыночной экономике.

Однако многие вопросы названных проблем остаются недостаточно исследованными. Среди них - критерии и основные направления совершенствования межбюджетных отношений, основные пути перестройки налоговой системы, пути улучшения установления, взимания и распределения федеральных, региональных и местных налогов на основе положений нового Налогового кодекса Российской Федерации, распределения между федеральным Центром и регионами взимаемых налогов, величины устанавливаемых трансфертов и дотаций регионам и т.д.

Недостаточное исследование указанных вопросов совершенствования межбюджетных и налоговых отношений в условиях перехода к рыночной экономике предопределило их рассмотрение в данной диссертации.

Цель диссертационного исследования состоит в обосновании основных путей и методов совершенствования межбюджетных отношений, финансовых взаимоотношений Федерации и регионов, взимания и распределения налогов.

Для достижения указанной цели в диссертации ставились и решались следующие задачи:

- раскрыть функции, структуру и особенности межбюджетных отношений в период перехода к рыночной экономике;

- рассмотреть изменение роли регионов, их бюджетов и налогов в современных условиях;

- охарактеризовать установленные налоги и их роль в развитии межбюджетных отношений;

- обосновать основные направления и методы совершенствования межбюджетных отношений в условиях перехода к рыночной экономике;

- рассмотреть основные пути совершенствования федеральных и региональных налогов с учетом нового Налогового кодекса Российской Федерации;

- обосновать критерии и принципы распределения налогов между Федерацией и регионами.

Предметом исследования являются межбюджетные и налоговые отношения между Федеральным центром и регионами в период перехода к рыночной экономике.

Объект исследования - федеральные и региональные бюджеты и налоги.

Методологической и теоретической основой диссертационного исследования явились научные труды классиков экономической теории, работы отечественных и зарубежных ученых, нормативные и правовые акты по вопросам финансовых, бюджетных отношений и налогообложения. В процессе исследования применялись методы научной абстракции, анализа и синтеза, единства качественного и количественного анализа, статических группировок, индексов, экспертных оценок и др.

Информационную базу исследования составили документы и материалы органов государственной власти и управления, законодательные и нормативные акты по вопросам финансовых, бюджетных и налоговых отношений, а также монографическая и другая научная литература по теме диссертации. В качестве эмпирической базы в работе использовались данные официальных статистических сборников; материалы Орловского областного комитета государственной статистики, Администрации Орловской области, налоговой инспекции по Орловской области и др.

Научная новизна диссертационного исследования определяется, на наш взгляд, следующими полученными результатами:

1) уточнены функции и принципы межбюджетных отношений с учетом содержания и особенностей государственных и региональных экономических интересов в период перехода к рыночной экономике;

2) показана объективная необходимость возрастания роли регионов, их бюджетов и налогов в стабилизации и устойчивом развитии экономики страны;

3) выделены основные направления совершенствования межбюджетных отношений в современных условиях;

4) предложены дополнительные меры по совершенствованию федеральных, региональных налогов с учетом положений нового Налогового кодекса Российской Федерации;

5) обоснованы критерии и пропорции распределения налогов между Федеральным центром и регионами в условиях возрастания роли регионов в переходной экономике;

6) усовершенствована методика расчета нормативных трансфертных платежей с учетом уровня развития экономики регионов, их потенциала, реальных возможностей и потребностей, остроты и уровня решения социально-экономических проблем.

Практическая значимость исследования заключается в возможностях практического использования рекомендаций и предложений автора по совершенствованию межбюджетных отношений между Федеральным центром и регионами (в том числе по обоснованию расчетов трансфертов и дотаций отдельным регионам), по улучшению федеральных, региональных и местных налогов и по обоснованию оптимального распределения налогов между Федеральным центром и регионами.

Научные положения, выводы и рекомендации диссертационной работы могут быть использованы в ВУЗах и колледжах в процессе преподавания учебных дисциплин "Экономическая теория", "Налоги и налогообложение", "Финансы", "Региональная экономика", а также при разработке и чтении спецкурсов по совершенствованию межбюджетных и налоговых отношений.

Отдельные положения, выводы и рекомендации диссертации могут быть использованы научными работниками ряда научно-исследовательских организаций в процессе исследования финансовых, бюджетных, налоговых проблем переходной экономики.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на 3-х научно-практических конференциях в Орловском коммерческом институте в 1995-1998 годах.

По теме диссертации автором разработан и прочитан в марте-апреле 1998 года на 5 курсе коммерческого факультета Орловского коммерческого института спецкурс объемом 12 часов.

По теме диссертации опубликованы 5 работ общим объемом 1,2 печатных листа.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Захарова, Татьяна Валерьевна

Заключение

1.1. В стабилизации экономики регионов и страны большая роль принадлежит межбюджетным экономическим отношениям - отношениям между государством, субъектами Российской Федерации, местными органами власти (и их учреждениями) по поводу и в процессе формирования, корректировки, регулирования, распределения и использования бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

1.2. Межбюджетные отношения выполняют бюджетообразующую, консолидирующую, регионоукрепляющую, воспроизводственную, финансово-распределительную, стимулирующую, социальную и другие функции.

1.3. Межбюджетные отношения должны формироваться и развиваться на основе принципов бюджетного федерализма, учета и взаимодействия государственных и региональных интересов, реализация которых позволит разграничить бюджетные права и обязанности органов власти различных уровней.

1.4. Для улучшения межбюджетных отношений необходимо, прежде всего, увеличить доходы бюджетов всех уровней и обеспечить сбалансированность их доходов и расходов. В случае возникновения бюджетного дефицита его следует минимизировать и покрывать неинфляционными финансовыми источниками.

Что касается непосредственных факторов и путей совершенствования межбюджетных отношений, то к ним, по нашему мнению, относятся:

- укрепление бюджетного федерализма и полная реализация его принципов;

- укрепление и совершенствование структуры бюджетов всех уровней, их доходов и расходов;

- уменьшение объемов межбюджетного перераспределения финансовых средств в результате повышения экономической роли регионов и оптимизация распределения налогов между федеральным центром и регионами;

- научное обоснование методов расчета величины трансфертных платежей;

- научное обоснование методов расчета и величины, выделяемых регионам дотаций, субвенций, межбюджетных ссуд и других средств;

- совершенствование правовой, нормативной базы развития межбюджетных отношений и др.

1.5. Основой формирования бюджетного федерализма в стране должно быть законодательное закрепление расходов бюджетных систем всех уровней и ответственности за финансирование государственных расходов.

1.6. Современный механизм распределения финансовых средств между бюджетами разных уровней должен ориентироваться не решение двуединой задачи вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетов.

1.7. Бюджетное субсидирование из федерального бюджета осуществляется посредством трансфертов, субвенций, дотаций, взаимозачетов, ссуд федерального бюджета.

Определение исходной базы для расчета трансфертов осуществляется по формуле выравнивания, в которую заложены два параметра: среднедушевой доход бюджетов и среднедушевой бюджетный расход экономики регионов.

В формулу расчета трансфертов следует ввести поправочные коэффициенты, учитывающие фактические социальные расходы в регионе (в расчете на душу населения) по сравнению с их нормативным уровнем, а также уровень развития экономики регионов, их финансовый потенциал, реальные потребности, остроту и уровень решения социально-экономических задач.

1.8. В современных условиях возросло значение экономики регионов и их бюджетов в развитии всех процессов и в решении всех задач. Это вызывает необходимость перестройки системы финансово-бюджетных отношений в регионах и в целом в государстве. В связи с этим необходимо коренное улучшение финансового обеспечения регионов с учетом расширения их задач и повышения ответственности в стабилизации экономики, структурной перестройке, в решении социальных проблем и в повышении жизненного уровня населения.

Просчеты в стратегии и тактике проводимых в стране реформ не только подорвали экономику большинства регионов, но и резко усилили их дифференциацию по основным показателям экономического и социального развития.

С учетом вышесказанного необходимо коренное обновление всей системы экономических взаимосвязей между федеральным Центром и регионами, что предопределяет расширение сферы бюджетных отношений региональных и местных органов власти, необходимость укрепления их финансовой самостоятельности, глубокого обоснования и распределения налогов.

1.9. Необходимо отказаться от порочного принципа планирования финансовой помощи регионам из Федерального центра «от достигнутого» и перейти к оценке их финансовых потребностей исходя из нормативных (рациональных) гарантий по финансированию закрепленных за регионами общегосударственных социальных расходов.

1.10. Ключевое значение для финансового положения регионов имеют количество и уровень взимаемых налогов и пропорция их распределения между Федеральным центром и регионами.

В настоящее время налоговая нагрузка в большинстве регионов чрезмерно велика, без учета их финансовых возможностей. Через многочисленные налоги предприятия вынуждены уплачивать подавляющую часть получаемой прибыли. Преобладающей ныне является фискальная функция налогов в ущерб их стимулирующей функции. Особенно тяжелым для товаропроизводителей является завышенный налог на добавленную стоимость.

2.1. Для укрепления бюджетов всех уровней и повышения эффективности межбюджетных отношений необходимо безотлагательно провести налоговую реформу с учетом положений части I нового Налогового кодекса Российской Федерации, не только уменьшить количество взимаемых налогов, четко разделить и закрепить федеральные, региональные и местные налоги, но и тщательно обосновать налогооблагаемую базу и налоговые ставки.

2.2. Целесообразно поэтапно уменьшать ставки налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с одновременным увеличением ставок налога на имущество и земельного налога с доведением общей суммы взимаемых с товаропроизводителей налогов до 30-40 % получаемой прибыли.

2.3. Следует уменьшить объемы льготного налогообложения. Налоговые льготы целесообразно сохранить, прежде всего, для малых предприятий в отраслях материального производства и в социально-значимых отраслях и сферах экономики.

2.4. В качестве основных направлений дальнейшего совершенствования системы налогообложения предпринимательской деятельности следует выделить:

1) меры по более тесной увязке совершенствования налогообложения с основными направлениями корректировки проводимых экономических реформ, в том числе:

- со структурной перестройкой народного хозяйства;

- с усилением экономического стимулирования товаропроизводителей;

- с расширением прав регионов;

- с усилением социальной защиты населения;

2) осуществлять построение налоговой системы на основе воспроизводственного принципа, когда механизм налогообложения призван обеспечивать эффективное развитие и соотношение всех фаз воспроизводственного процесса (производства, распределения, обмена и потребления) с учетом особенностей переходной экономики на макро- и микроэкономических уровнях;

3) уточнить виды налогов, устанавливаемых на уровнях Федерации, ее субъектов и местных уровнях и глубже обосновать рекомендации по распределению налогов между бюджетами различных уровней;

4) ежегодно дифференцировать ставки налога на добавленную стоимость и акцизов и пропорции их распределения по субъектам Российской Федерации с учетом уровня и задач их экономического развития и степени обострения социально-экономических проблем. Уровень дифференциации и распределения названных налогов по субъектам РФ должен ежегодно определяться квалифицированным большинством обеих палат Федерального Собрания Российской Федерации одновременно с принятием федерального бюджета на очередной год;

5) ввести налог на превышение темпов роста фонда потребления на предприятиях над темпами роста производительности труда; а также прогрессивные изменения налоговой ставки при изменении нормативного соотношения между темпами роста названных показателей;

6) целесообразно уменьшить налог на добавленную стоимость (НДС) в среднем до 8-12% по среднему уровню налоговых ставок. Целесообразно рассчитывать НДС по методу счета-фактуры и учета методом начисления и недопущения превращения НДС в ценообразующий фактор. Для снижения регрессивности НДС и повышения его доходности следует использовать наиболее эффективные виды налоговых льгот (нулевую ставку, пониженную ставку на продовольствие, повышенную ставку на предметы роскоши, введение экономически обоснованных сроков зачета НДС по капитальным затратам и др.);

7) ограничить права по введению налогов региональными и местными властями четко определенной фиксированной величиной, что позволит налогоплательщикам планировать свою деятельность и в определенной мере защитит их от неоправданного налогового нормотворчества местных властей и нарушения принципа справедливого налогообложения;

8) применять новую модель по упрощенной системе налогообложения для предприятий малого бизнеса;

9) обеспечить подход к определению влияния налогообложения на деятельность производственных и торговых предприятий, заключающийся в нелинейном налогообложении прибыли, когда при росте объема производства (товарооборота) снижается процент налога на прибыль и повышается инвестиционная активность предпринимателей;

10) осуществлять консолидацию некоторых предприятий, выступающих в качестве единого налогоплательщика. Участниками таких консолидированных групп могут быть материнские и дочерние предприятия, филиалы и др.

11) для обеспечения устойчивости территориальных бюджетов и усиления их доходной базы считаем возможным предоставить местным органам право с учетом некоторых ограничений устанавливать дополнительные акцизные сборы на отдельные виды товаров в зависимости от платежеспособности населения,

12) в целях повышения стимулирующей возможности налога на имущества исключить из состава облагаемой прибыли доход от реализации основных фондов и иного имущества;

13) при определении облагаемой прибыли предусматривать пересчет фактически списанных на себестоимость сумм, уплаченных за приобретенное сырье, топливо и т.п. с учетом их индексации (переоценки) на день фактического определения налогооблагаемой прибыли. Следует снять многие ограничения на возможность отнесения на себестоимость расходов, связанных с получением прибыли (расходов на рекламу, на страхование важнейших коммерческих рисков и др.);

14) необходимо закрепить в законодательном порядке установление новых или отмену действующих налогов, а также изменений по налогам только одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты. Решения о введении новых налогов и сборов вступают в силу не ранее следующего календарного года. Официальное толкование налоговых норм осуществляется исключительно органом, их принявшим.

2.5. Необходимо оптимизировать распределение федеральных налогов между Центром и регионами на основе принципов экономического федерализма, самодостаточности регионов, оставления в них финансовых ресурсов, достаточных для финансирования на общественно нормальном уровне текущих социальных расходов и бюджета развития. В связи с этим целесообразно в течение года-двух увеличить в 1,5-2 раза долю оставляемых в регионах федеральных налогов и сократить трансферты.

Путем увеличения доли налогов, оставляемых в регионах, необходимо существенно уменьшить количество дотационных регионов.

2.6. Для оптимизации формирования и использования федерального фонда финансовой поддержки регионов следует перейти от одного источника формирования этого фонда (налога на добавленную стоимость) к общей сумме налоговых поступлений в федеральный бюджет.

2.7. Основным условием коренного улучшения межбюджетных отношений является изменение курса и содержания проводимых в стране экономических реформ, усиление их направленности на поддержку и стимулирование отечественных товаропроизводителей, на социальную защиту населения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Захарова, Татьяна Валерьевна, 1998 год

1. Абалкин Л.И. К цели через кризис. -М.: Луч. -1992. 240с.

2. Абалкин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики. //Вопросы экономики. -1997. -№ 6. -С.4-12.

3. Агеев В.М. Принцип системности политэкономического исследования. -М.: Экономика. -1985. -184с.

4. Анализ тенденций развития регионов России в 1992 1995 годах. // Вопросы экономики-1996. -№6. -С.42-54.

5. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е., Юринова Л.А. Бюджетный процесс в Российской Федерации. Учебное пособие. -М.: "Перспектива". -"ИНФРА-М". -1998. -221с.

6. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. //Финансы. -1998. -№1. -С. 25-29.

7. Безруков В. Основные проблемы развития экономической реформы в регионах Российской Федерации. //Экономист. -1996. -№4. -С.7-15.

8. Беляев Ю. А. Налоги России: взгляд со стороны. // Финансы. -1993. -№6. -С. 40-44.

9. Богачева О.В., Амиров В.Б. Проблемы укрепления бюджетов субъектов федерации и местного самоуправления. //Финансы. -1997. -№9. -С. 17-19.

10. Ю.Большаков С.В. О налоговых и внебюджетных платежах предприятий. //Финансы. -1993. -№4. -С.46-51

11. П .Ботвинова А., Гнездовский А. Налогообложение в зарубежных станах (рекомендации для советских инвесторов). -М.: ОКФП "Менатеп". -1991. -76с.

12. Бузгалин А.В. Закономерности переходной экономики: теория и методология. //Вопросы экономики. -1995. -№2. -С. 40-48.

13. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения. //Финансы. -1997. -№8.-С.28-29.

14. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. //Российская газета. -1998. -12 августа. -С. 2-12

15. Валентей С. Проблемы отечественного федерализма. //Федерализм. -1997. -№2.-С. 38-49.

16. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. -М.: Финансы и статистика. -1985.-159с.

17. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров. -М.: Финансы. -1996. -304с.

18. Воронин Ю. Кардинальная реформа системы налогообложения в РСФСР. //Экономические науки. -1992. -№1. -С. 56-65.

19. Воронцов Р. Стратегия структурных преобразований экономики. // Экономист. -1995. -№1. -С. 3-13.

20. Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов. //Финансы. -1993. -№1. -С. 35-40.

21. Гатовский JI. Реформа и интересы. //Вопросы экономики. -1995. -№6. -С. 121-126.

22. Гензель П.П. Промысловое обложение в России. Опыт критического исследования. -СПБ. -1900. -82с.

23. Герасименко В. Инфляция в России: причины, характер, перспективы. //Российский экономический журнал. -1995. -№ 10. -С. 17-21.

24. Гетьман Г.А. Проблемы и тенденции структурной перестройки экономики России. //Материалы международной научно-практической конференции "Экономический механизм: теория и практика в современных условиях". -Орел: "Тургеневский бережок" -1996. -С. 63-67.

25. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. -М.: СО "Анкил".-1992. -95с.

26. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. -М.: Изд-во "Новая волна". -1996.-512с.

27. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. //Финансы. -1997. -№4.-С. 22-24.

28. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России. //Финансы. -1997. -№6.-С. 39-41

29. Жуков Е.Ф. Бюджетно-налоговое регулирование и накопление денежного капитала. -М.: МИНХ им. Г.В. Плеханова. -1980.-88с.

30. Закон РСФСР "О приватизации государственных и муниципальных предприятий РСФСР". // Экономика и жизнь. -1991. -№31. С. 3-8.

31. Закон РФ "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10.10.91 г. № 1734-1. // Экономика и жизнь. -1991. -№ 51. -С.3-7.

32. Закон РФ от 6.12.91 г. № 1993-1 "Об акцизах"// Экономика и жизнь. -1992. -№ 3. -С. 18.

33. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость". //Экономика и жизнь. -1992.-№1. -С.15-16; -№2. -С.13.

34. Закон РСФСР "О налоге на прибыль предприятий и организаций". //Экономика и жизнь. -1992. -№10. -С. 14-15.

35. Закон РСФСР "О налоге на имущество предприятий".//Экономика и жизнь. -1992.-№11. -С.14.

36. Закон РСФСР "Об основах налоговой системы в РФ" //Экономика и жизнь. -1992. -№11. -С. 18.

37. Закон РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц".//Экономика и жизнь.-1992.-№14. -С. 14.

38. Закон Орловской области "Об областном бюджете на 1998 год". -Орел. -1998. -Юс.

39. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в российской Федерации. //Финансы. -1998. -№8. -С.6-9.

40. Илларионов И. Эффективность бюджетной политики России в 1994-1997 годах. //Вопросы экономики. -1998. -№2. -С.22-36.

41. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий? //Российский экономический журнал. -1996. -№4.

42. Кейнс. Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Избр. произв. Пер. с англ. -М.: Экономика. -1983. -518с.

43. Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. -М.: Финансы и статистика. -1993. -61с.

44. Князев В.Г., Попов В.В. Налогообложение в США. //Финансы. -1992. -№8. -С.49-53.

45. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М.: Финансы и статистика. -1996. -С.432.

46. Конституция Российской Федерации. -М.: Известия. -1993. -59с.

47. Концепция среднесрочной программы Правительства РФ на 1997 2000 годы. Структурная перестройка и экономический рост. //Вопросы экономики. -1997.-№1.-С. 4-68.

48. Корнай Я. Путь к свободной экономике (Страстное слово в защиту экономических преобразований). Пер. с англ. -М.: Экономика. -1990.-236с.

49. Кочинев Ю. О налоговых льготах. //Налоги и бизнес. -1993. -№19 -С. 18-23.50."Круглый стол" по налогам. //Финансы. -1997. -№5. -С. 31-33.

50. Лайкам К., Шаромова В., Чернявский А. Оптимизация распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами. //Экономист. -1998. -№ 5. -С. 55-60.

51. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект. //Финансы. -1997. -№12.-С. 27-31.

52. Левин А.Н. Налогово-бюджетный потенциал регионов России. //Налоговый вестник. -1997. -№4. -С. 5-9.

53. Лексин В., Андреева, Е. Ситников А., Швецов А. Региональные бюджетно-налоговые системы. //Российский экономический журнал. -1993.-№12. -С. 51-54.

54. Лексин В., Швецов А. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ. //Вопросы экономики. -1998. -№ 3. -С. 18-37.

55. Лексин В., Швецов А. Региональная политика России: концепции, проблемы и решения. //Российский экономический журнал. -1994. -№11. -С. 30-36.

56. Ленин В.И. О продовольственном налоге. Полн. собр. соч. -Т.43. -С. 206245.

57. Лушин С. Бюджетный и платежный кризис. //Экономист. -1997. -№4. -С. 40-48.

58. Лыкова Л.Н. Действующая модель финансового выравнивания и финансовый потенциал регионов России. //Федерализм. -1997.-№2.-С. 89-99.

59. Лыкова Л. Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. //Вопросы экономики. -1993. -№9. -С. 58-67

60. Любимцев. Ю. Российский федерализм: проблемы и решения. //Экономист. -1995.-№6.-С. 11-23.

61. Любимцев Ю. И. Бюджетная политика и бюджетно-налоговая система Российской Федерации (вопросы реформирования). //Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. -М.: Финансы. -1996-С. 193-201.

62. Макконнелл К. Р., Брю C.JI. Экономикс: принципы, проблемы и политика. Пер. с англ. Тома 1 и 2. -М.: Республика. -1992. -Т.1 386с. -Т. 2 - 400с.

63. Максимова Н. С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации. //Финансы. -1998. -№ 6. -С.5-11.

64. Маневич В., Сигиневич А. Актуальные проблемы налоговой реформы. //Вопросы экономики. -1990. -№3. -С. 74-84.

65. Маркс К. Парламент. Голосование 26 ноября. -Бюджет Дизраэли. //Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. -Т. 8. -С. 492-499.

66. May В. Перестройка: экономические и политические проблемы экономических реформ. //Вопросы экономики. -1995. -№2. -С. 6-18.

67. Меньшиков С. Взгляд на реформы и регулирование экономики. //Вопросы экономики. -1997. -№6. -С. 23-35.

68. Можайскова И. Целевые установки экономического механизма российского федерализма. //Экономист. -1995. -№5. -С.79-85.

69. Налоговая система. Какой ее быть при переходе к рынку? //Финансы. -1993. -№ 5. -С. 38-46.

70. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Проект. // Экономика и жизнь. -1996. -№27 С. 3-35. -№ 28.-С. 5-43.

71. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Бюджетный кодекс Российской Федерации. -Библиотечка "Российской газеты". Выпуск № 15. -М. -1998.-192с.

72. Обзор систем налогообложения в СССР и ведущих капиталистических странах. /Подред. А.И. Эспиной. -М.: Экономика. -1990. -102с.

73. Орловская область. 1990-1996 гг. Статистический ежегодник. -Орел: Обл-комстат. -1997. -338с.

74. Орловская область. 1991-1992, 1995-1997. Информационно-статистический сборник. -Орел: Облкомстат. -1998. -373с.

75. Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема госдолга. //Экономист. -1996.-№4. -С. 71-76.

76. Пансков В.Г. Каким должен быть бюджетный кодекс? //Финансы. -1997. -№9. -С. 5-8

77. Пансков В.Г. Налоговые аспекты стимулирования товаропроизводителей. //Финансы. -1993. -№12. -С. 19-28.

78. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы. //Экономист. -1996. -№5. -С. 31-38.

79. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму. //Российский экономический журнал. -1995. -№11. -С. 8-12.

80. Плотников К.Н. Очерки по истории бюджета Советского государства. -М.: Госфиниздат. -1954. -556с.

81. Подпорина И. Трансферты и бюджетное выравнивание. //Российский экономический журнал. -1995. -№12. -С. 18-25.

82. Позднякова Т.А. Теоретические аспекты взаимоотношений бюджетов в области формирования доходов. //Финансы. -1998. -№8. -С. 10-12.

83. Полторак А.Ф. Платежи в бюджет из прибыли. -М.: Финансы и статистика. -1988. -74с.

84. Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах. //Финансы. -1997. -№8. -С. 32-36.

85. Предложения по совершенствованию действующей налоговой системы Российской Федерации. //Финансы. -1993. -№5. -С. 13-179 5. Программа углубления экономических реформ Правительства РФ. //Вопросы экономики. -1992. -№8. -С. 3-131.

86. Птицын В.И. Бюджетный федерализм и совершенствование межбюджетных отношений. //Финансы. -1996. -№9. -С. 7-11.

87. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Как соединить в формуле для расчета трансфертов принципы выравнивания и стимулирования? //Финансы. -1997. -№7.-С. 21-22.

88. Радаев В. Концепция анализа переходного периода. //Экономист. -1995. -№8. -С. 27-37.

89. Райская Н., Сергиенко Я., Френкель А. Исследование инфляционных процессов в условиях переходной экономики. //Вопросы экономики. -1997. -№10. -С. 41-51.

90. Рассказов А. В. Что дает новый налоговый кодекс регионам. //Финансы. -1997.-№ 11.-С. 23-28.

91. Рекомендации участников семинара "Территориальные бюджеты и межбюджетные отношения в условиях развития бюджетного федерализма и перехода к рыночной экономике. //Финансы. -1997. -№7. -С. 13-16.

92. Репин В. Принципы и формы налогообложения. Анализ налоговой системы России. //Вопросы экономики. -1993. -№3. -С. 40-52.

93. Реформа социальной сферы: федеральный и региональный аспекты. //Экономист. -1998. -№ 5. -С.61-70.

94. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Пер. с англ. -М.: Госполитиздат. -1955. -438с.

95. Рогова О. Влияние платежно-расчетной системы на экономику. //Экономист. -1998. -№8. -С. 73-82.

96. Родионова В.М., Вавилов Ю.А., Гончаренко Л.И. и др. Финансы. Под ред. В.М. Родионовой -М.: Финансы и статистика. -1994. -389с.

97. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение, и проблемы создания финансового рынка. -Д.: Изд-во ЛФЭИ. -1990. -40с.

98. Российский статистический ежегодник. Статистический сборник. Госкомстат России. Официальное издание. -1997. -М.: Финансы и статистика. -749с.

99. Россия в цифрах. Краткий статистический сборник. Госкомстат России. -М.: Финансы и статистика .-1996. -400с.

100. Россия в 1997 году. Статистический ежегодник. -М.: Госкомиздат. -1998.

101. Россия на пути к 2000 году (доклад Экспертного института).//Вопросы экономики. -1996. -№2. -С. 4-43.

102. Русакова И.Г. Налоги в развитых странах. -М.: Финансы и статистика. -1991.-286с.

103. Рынок и развитие производительных сил региона. -Орел: НПО "Экология села".-1994.-116с.

104. Сабанти Б.М. Финансы современной России -СПб.: Изд-во СПб УЭФ. -1993.-352с.

105. Садков В.Г., Гринкевич JI.C. Межбюджетные отношения и методические основы определения размеров региональных бюджетов. //Финансы. -1998. -№8. -С. 16-18.

106. Седов И.В. Распределение налогов между звеньями налоговой системы. // Финансы. -1996. -№2. -С. 28-30.

107. Семенов П. Проблемы развития межрегиональной экономической интеграции. //Федерализм. -1997. -№2. -С. 64-69.

108. Синельников-Мурылев С. К вопросу концепции налоговой реформы. //Вопросы экономики.-1995. -№8. -С. 14-19.

109. Соколов А.А. Теория налогов. -М.: Финиздат. -1928. -258с.

110. Сорокин В.А. Платежи предприятий в бюджет (вопросы теории и практики). -М.: Финансы и статистика. -1983. -158с.

111. Социально-экономическое положение Орловской области в период шоковой либерализации цен при переходе к рыночным отношениям. 1992-1996 годы. Аналитический информационный бюллетень. -Орел: Облкомстат. -1997. -253с.

112. Социально-экономическое положение Орловской области. Январь-декабрь 1997г. -Орел: Облкомстат. -1998.-169с.

113. Социально-экономическое положение Орловской области за январь 1998 г. Информационный бюллетень. -Орел: Облкомстат. -1998. -131с.

114. Социальные приоритеты и механизм экономических преобразований в России (доклад ИЭ РАН). //Вопросы экономики. -1998. -№6. -С. 18-39.

115. Стратегия реформирования экономики России (аналитический доклад Института экономики РАН) //Вопросы экономики. -1996. -№3. -С. 4-68.

116. Строев Е. О новых ориентирах экономической политики. //Вопросы экономики. -1998. -№5. -С. 4-13.

117. Татаркин А., Юрпалов С. Экономический кризис как проявление общественной потребности в региональной направленности реформ. //Федерализм. -1997. -№2. -С.58-69.

118. Территориальные бюджеты и межбюджетные отношения. //Финансы. -1997. -№7. -С. 10-11

119. Трудный поворот к рынку. Под ред. Л.И. Абалкина. -М.: Экономика. -1990. -559с.

120. Указ Президента РФ "О некоторых изменениях в налогообложении во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". //Налоги. -1994. -№3. С. 1-4.

121. Указ Президента РФ "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц". /'/Налоги. -1994. -№4. -С. 1-2.

122. Указ Президента РФ "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ" //Директор. -1995. -№10. -С. 27.

123. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины". // Российская газета. -1996. -10 мая. -С. 5.

124. Улюкаев А. В. Система межбюджетных отношений в РФ. //Финансы. -1998. -№2. -С. 13-16.

125. Уткин Э.А. Финансовое управление. -М.: ЭКМОС. -1997. -208с.

126. Федеральный Закон РФ о внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" //Финансовая газета. -1995. -№5. -С.2-3.

127. Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 18.03.96. № 138-ФЗ.//Финансовая газета. -1996. -№4. -С.3-5.

128. Финансы. Учебное пособие. Ред. JI.B. Давыдова. -Орел: ОКИ. -1997. -250с.

129. Шаталов С. Налоговый кодекс России. //Экономика и жизнь. -1997. -№27. -С. 1-4.

130. Экономика переходного периода. Учебное пособие. Под ред. В.В. Радаева и А.В. Бузгалина. -М.: МГУ. -1995. -410с.

131. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. -М.: ИНФРА-М. -1998. -429с.

132. Яковец Ю. Стратегия инвестирования.//Экономист.-1995. -№9-С. 30-37.

133. Kenneth Messery. Capital Taxes Revisited. -The OECD Observer, № 147. -1988.

134. Malik A.S., Sehwab R.M. The economics of tax amnesties 11 j. of publ. economics. -Lausanne. -1991. -Vol. 46. -№ 1.