Правовые проблемы налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства на примере Великобритании, Австралии и России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Новикова Ксения Яновна

• Новикова Ксения Яновна
• кандидат наук
• 2025

Оглавление диссертации кандидат наук Новикова Ксения Яновна

Введение

ГЛАВА 1. Правовое регулирование налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Великобритании

§ 1.1. Эволюция института налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Великобритании

§ 1.2. Особенности налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Великобритании

ГЛАВА 2. Правовое регулирование налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Австралии

§ 2.1. Эволюция института налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Австралии

§ 2.2. Особенности налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в Австралии

ГЛАВА 3. Правовое регулирование налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в России

§ 3.1. Эволюция института налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в России

§ 3.2. Особенности налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства в России

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

Введение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовые проблемы налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства на примере Великобритании, Австралии и России»

Актуальность темы исследования.

Предпринимательство как основа рыночной экономики формирует необходимый элемент социальной структуры, индикатор благополучия государства - средний класс. Именно эта социальная группа в условиях становления инновационной экономики выступает в качестве главного инициатора ее развития. Весомый вклад в образование среднего класса вносит именно малое и среднее предпринимательство (далее - МСП). Данный социально-экономический институт представляет особый интерес для государства и общества в целом, поскольку является наиболее гибким сектором экономики, способным адаптироваться к постоянно меняющимся условиям рыночной среды, что позволяет ему выживать и санировать экономику.

К субъектам МСП относятся средние, малые и микропредприятия. Критериями отнесения к субъектам МСП в России служит среднесписочная численность работников, доход (оборот) от предпринимательской деятельности, а также структура уставного или складочного капитала.

На базе данных ФНС России1, по состоянию на 10 марта 2024 г. численность занятых в малом и среднем бизнесе составила 25 млн чел. - треть от общего числа занятых в экономике. По состоянию на 2023 г. налоговые отчисления и страховые взносы в казну от деятельности малых и средних предприятий оцениваются в более чем 9 трлн руб. - почти треть федерального бюджета без учета нефтегазового сектора2.

МСП имеет ряд преимуществ. В первую очередь необходимо отметить социальную значимость данного института, который способствует научно-

1 Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: https://rmsp.nalog.ru/index.html (дата обращения: 10.04.2024).

2 Предприниматели берут числом. Численность МСП выросла до рекордных значений [Электронный ресурс] // Коммерсантъ. URL: https://www.kommersant.ru/doc/6666295#:~:text=Налоговые%20отчисления%20и%20страховые%20взносы,с% 202022%20годом%20—%2023%25 (дата обращения: 28.10.2024).

техническому прогрессу и внедрению инноваций, ускоренному росту ВВП, созданию новых рабочих мест и, как следствие, решению проблемы занятости.

Учитывая все положительные черты данного сектора экономики, следует указать и на наличие таких недостатков, как нестабильность МСП, очевидная зависимость от внешних факторов, высокие кризисные риски, а также ограниченность ресурсов. В связи с этим государству при разработке стратегий поддержки предпринимательства необходимо уделять первостепенное внимание именно субъектам МСП.

Одним из основных инструментов поддержки бизнеса является эффективная налоговая политика, обеспечивающая всё необходимое для его беспрепятственного функционирования. В мировой практике для субъектов МСП действуют более выгодные по сравнению с иными предприятиями условия налогообложения.

Ввиду всего вышеперечисленного роль МСП в экономике страны невозможно недооценить. Тем не менее данный сектор экономики в России значительно отстает по показателям от таких развитых зарубежных стран, как Великобритания и Австралия. Так, по данным Росстата за 2022 г., доля МСП в ВВП России - 21%3. На базе данных РИА Рейтинг, в 2024 г. доля занятых в МСП в общей численности занятых в экономике составляла 43,1 %4. Согласно ФНС России, на начало 2024 г. доля МСП в общем количестве действующих предприятий - 81,2 %5.

По данным национальной статистики, по состоянию на 2024 г. доля МСП в ВВП Великобритании - 52 %, доля занятых в МСП в общей численности занятых в экономике - 60 %, доля субъектов МСП в общем количестве предприятий - 99,8 %6, что выводит Великобританию в число лидеров по развитию данного сектора экономики.

3 Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/search?q=доля+мсп+в+ввп&date_from=&content=on&date_to=&search_by=aU&sort=releva nce (дата обращения: 28.01.2024).

4 Доля занятых в малом и среднем бизнесе, включая индивидуальных предпринимателей, в общей численности занятых в экономике в августе 2024 г., % [Электронный ресурс] // РИА Рейтинг. URL: https://riarating.ru/infografika/20240826/630268222.html (дата обращения: 25.02.2025).

5 Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

6 Business population estimates for the UK and regions 2024 : statistical release [Электронный ресурс] // Официальный сайт Правительства Великобритании. URL: https://www.gov.uk/government/statistics/business-population-estimates-2024/business-population-estimates-for-the-uk-and-regions-2024-statistical-release (дата обращения: 25.01.2025).

Австралия близка к Великобритании: на базе данных национальной статистики, по состоянию на 2024 г. доля МСП в ВВП Австралии - 56 %, доля занятых в МСП в общей численности занятых в экономике - 66 %, доля субъектов МСП в общем количестве действующих предприятий - 99,8 %7.

С учетом этого для России вопросы, связанные с поддержкой МСП, крайне актуальны.

Кроме того, наша страна занимала 28-е место в рейтинге Всемирного банка Doing Business 2020, Великобритания - 8-е, а Австралия - 14-е8. В 2024 г. Австралия занимала 13-е место в ежегодном рейтинге стран мира по уровню глобальной конкурентоспособности за 2024 г.9, по версии Международного института развития менеджмента (International Institute for Management Development), Великобритания -28-е. Россия в 2024 г. в рейтинге не участвовала, а в 2021 г. находилась на 45-м месте. Всё это свидетельствует о наличии в нашей стране ряда проблем, с которыми сталкивается бизнес, прежде всего в сфере налогообложения, а также о том, что позитивный опыт Великобритании и Австралии в вопросах налогового стимулирования МСП может быть адаптирован для России.

Еще одним подтверждением актуальности темы исследования является тот факт, что правовое регулирование МСП постоянно находится в поле зрения как законодательной, так и исполнительной ветвей власти. Так, последние новеллы российского налогового законодательства посвящены в том числе и регулированию налогообложения МСП (отмена единого налога на вмененный доход с 1 января 2021 г., а также введение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее - АУСН) с 1 июля 2022 г.).

Актуальность данной темы заключается также и в том, что пандемия COVID-19, а также введение в отношении России беспрецедентных санкций в феврале 2022

7 Counts of Australian Businesses, including Entries and Exits [Электронный ресурс] // Официальный сайт Австралийского бюро статистики. URL: https://www.abs.gov.au/statistics/economy/business-indicators/counts-australian-businesses-including-entries-and-exits/latest-release (дата обращения: 14.01.2025).

8 Doing Business 2020 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Всемирного банка. URL: https://nonews.co/wp-content/uploads/2019/10/DB2020.pdf (дата обращения: 14.03.2024).

9 World Competitiveness Ranking 2024 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Международного института развития менеджмента. URL: https://www.imd.org/centers/wcc/world-competitiveness-center/rankings/world-competitiveness-ranking/rankings/wcr-rankings/#_tab_Rank (дата обращения: 21.10.2024).

г. оказали существенное влияние на отечественное МСП, поэтому стабилизация ситуации очень важна для российской экономики. Подобное положение дел, а также неполное использование потенциала МСП как точки социально-экономического роста в нашей стране обусловливают актуальность выбранной темы, особенно в виду вышеперечисленных изменений.

Степень научной разработанности темы. В диссертационных исследованиях отечественных специалистов вопрос правового регулирования налогового стимулирования МСП на примере российского и зарубежного опыта не получил комплексного освещения и в основном рассматривался фрагментарно.

Тем не менее данная тема вызывает большой интерес в науке налогового

права.

Исследование налогового стимулирования МСП невозможно без обращения к основам теории налогового права, чему были посвящены работы таких известных специалистов, как Е. Ю. Грачева10, С. Г. Пепеляев11, Д. В. Винницкий12, Н. Е. Абрамова, Н. А. Поветкина, И. И. Кучеров13, М. Р. Пинская, Л. И. Гончаренко14.

Наиболее изученной российскими специалистами составляющей рассматриваемой темы являются теоретико-правовые основы МСП, которые исследовались такими учеными, как И. В. Ершова15, А. О. Блинов, И. Н. Шапкин16. В своей работе И. В. Ершова также затрагивает вопрос налогообложения субъектов МСП.

10 Грачева Е. Ю. Актуальные проблемы финансового права : монография / Е. Ю. Грачева. М. : НОРМА: ИНФРА-М, 2022. 208 с.

11 Правовые критерии налогообложения: опыт 33 лет российской налоговой системы / С. Г. Пепеляев. М. : Статут, 2024. 504 с.

12 Винницкий Д. В. Международное налоговое право. Проблемы теории и практики / Д. В. Винницкий. М. : Статут, 2017. 464 а

13 Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее : монография / И. И. Кучеров, Н. А. Поветкина, Н. Е. Абрамова [и др.]; под редакцией И. И. Кучерова, Н. А. Поветкиной ; Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. М. : Юриспруденция, 2022. 271 с.

14 Оценка эффективности налоговых льгот : монография / Л. И. Гончаренко [и др.]; Финуниверситет; под науч. ред. Л. И. Гончаренко, М. Р. Пинской ; М. : Русайнс, 2017. 168 с.

15 См.: Ершова И. В. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение: монография. М. : Юриспруденция, 2014. 460 с.

16 См.: Блинов А. О., Шапкин И. Н. Малое предпринимательство: теория и практика. М., 2003. 356 с.

Исследованием генезиса МСП занимались следующие российские ученые: В. С. Ажаева 17 , М. Н. Барышников 18, М. М. Ковалевский 19, Г. П. Черников 20, А. А. Галаган21, Ю. А. Петров22, А. А. Рыбников23, С. И. Сметанин24, К. Н. Тарновский25, И. В. Ершова26.

На уровне диссертационных исследований вопросы налогового стимулирования МСП рассматривались Е. И. Арефкиной 27, А. М. Борисовой 28, Н. С. Ермоловым29.

Зарубежный опыт представлен исследованиями следующих иностранных специалистов: Ken O'Neill30, W. J. Ashley31, E. M. Carus-Wilson32, Benjamin Higgins33, L. A. Clarkson34, D. С. Coleman35, Simon Bridge36, Claire Crawford, Judith Freedman37,

17 См.: Ажаева В. С. Мелкое предпринимательство в России (конец XIX в. - начало XX в.). Аналитический обзор. М., 1994. 36 с.

18 См.: Барышников М. Н. История делового мира России : пособие для студентов вузов. М. : Аспект Пресс, 1994. 224 с.

19 См.: Ковалевский М. М. Экономический строй России. СПб., 1900. 178 с.

20 См.: Черников Г. П. Предприниматель - кто он? М., 1992. 210 с.

21 См.: Галаган А. А. История предпринимательства российского. От купца до банкира. М. : Ось-89, 1997. 147 с.

22 См.: Петров Ю. А. Предприниматели и российское общество в начале XX в. // Свободная мысль. 1992. № 17. 42 с.

23 См.: Рыбников А. А. Мелкая промышленность России. Сельские ремесла и кустарные промыслы до войны. М. : Новая деревня, 1923. 105 с.

24 См.: Сметанин С. И. История предпринимательства в России. М. : Кнорус, 2011. 192 с.

25 См.: Тарновский К. Н. Мелкая промышленность России в конце XIX в. - начале XX в. М., 1995. 270

с.

26 См.: Ершова И. В. Малое и среднее предпринимательство. 460 с.

27 См.: Арефкина Е. И. Субъекты малого предпринимательства как участники финансовых правоотношений в РФ : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002. 200 с.

28 См.: Борисова А. М. Финансово-правовой механизм государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2020. 231 с.

29 См.: Ермолов Н. С. Правовое регулирование финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2023. 177 с.

30 Bridge S., O'Neill K. Understanding Enterprise: Entrepreneurs and Small Business. 5th ed. Red Globe Press, 2017. 368 p.

31 Ashley W. J. An Introduction to English Economic History and Theory. London : Rivington, 1893. Vol. 1.

256 p.

32 Carus-Wilson E. M. Medieval Merchant Venturers. London, 1967. 360 p.

33 Higgins B., Savoie D. J. Comparing Australian and Canadian Regional Development Policy: Lessons for Canada // Canadian Journal of Regional Science/Revue canadienne des sciences regionals. 1994. Vol. XVII (1). 368 p.

34 Clarkson L. A. The pre-industrial economy in England, 1500-1700. N.Y., 1972. 268 p.

35 Coleman D. С. The economy of England, 1450-1750. London ; New York : Oxford University Press, 1977. 223 p.

36 Bridge S., O'Neill K. Op. cit. 368 p.

37 Crawford C., Freedman J. Small business taxation. Oxford University Press, 2008. 66 p.

Justin Douglas, Amy Land Pejoska38, Donald J. Savoie39, Leone Levi40, D. S. Landes, Joel Mokyr, W. J. Baumol41, Tim Mazzarol, Delwyn Clark42, Edward Miller43, L. F. Salzman44, John Hatcher45, John Stanworth, Jason Curran46, D. J. Storey47, Colin Gray48, Claire E. F. Wright49.

В то же время содержащиеся в трудах перечисленных ученых материалы, связанные с правовым регулированием налогового стимулирования МСП, требуют актуализации с учетом последних изменений в законодательстве.

Цель исследования заключается в том, чтобы на основе критического подхода к рассмотрению нормативно-правовых актов, научных трудов и правоприменительной практики выявить наиболее эффективные механизмы налогового стимулирования МСП в Великобритании и Австралии, которые можно было бы адаптировать для Российской Федерации. Для достижения указанной цели планируется решить следующие задачи:

• рассмотреть генезис налогового стимулирования МСП в Великобритании, а также его современное состояние с выявлением присущих ему особенностей и проблем;

38 Douglas J., Land Pejoska A. Regulation and small business: Economic Round-Up [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Австралии. 2017. URL: https://treasury.gov.au/sites/default/files/2019-03/p2017-t213722-Roundup_Sml_bus_regulation-final.pdf (дата обращения: 05.05.2025). 1-19 p.

39 Higgins B., Savoie D. J. Op. cit. 1-22 p.

40 Levi L. The History of British Commerce and of the Economic Progress of the British Nation, 1763-1878. Sagwan Press, 2015. 548 p.

41 Landes D. S., Mokyr J., Baumol W. J. The Invention of Enterprise. Entrepreneurship from Ancient Mesopotamia to Modern Times. Princeton University Press, 2010. 584 p.

42 Mazzarol T., Clark D. The evolution of small business policy in Australia and New Zealand // Small Enterprise Research: The Journal of SEAANZ. 2016. Vol. 23. No. 3. 24 p.

43 Miller E., Hatcher J. Medieval England. Towns, Commerce and Crafts, 1086-1348. London : Routledge, 1995. 488 p.

44 Salzman L. F. English trade in the Middle Ages. Pordes, 1964. 464 p.

45 Miller E., Hatcher J. Op. cit. 488 p.

46 Stanworth J., Curran J. Bolton ten years on: A research inventory and critical review // Perspectives on a Decade of Small Business Research: Bolton Ten Years On / J. Stanworth, A. Westrip, D. Watkins (eds). Aldershot : Gower, 1982. Section one. 3-28 p.

47 Storey D. J. Understanding the Small Business Sector. London : Routledge. 1994. 280 p.

48 Stanworth J., Gray C. Bolton 20 Years on: The Small Firm in the 1990s. London : Paul Chapman Publishing, 1991. 292 p.

49 Wright C. E. F. Australian Economic History: Transformations of an Interdisciplinary Field. 1st ed. Canberra : ANU Press, 2022. 232 p.

• раскрыть генезис налогового стимулирования МСП в Австралии, а также его современное состояние, в том числе присущие ему особенности и проблемы;

• осветить генезис налогового стимулирования МСП в России, а также его современное состояние, включая присущие ему особенности и проблемы;

• осуществить сравнительно-правой анализ налогового стимулирования МСП в Великобритании, Австралии и России;

• выявить наиболее эффективные механизмы налогового стимулирования МСП в Великобритании и Австралии, которые можно было бы адаптировать для Российской Федерации.

Объектом диссертационного исследования являются регулируемые национальным правом общественные отношения, складывающиеся в процессе налогового стимулирования МСП в Великобритании, Австралии и России.

Предметом исследования выступают нормативно-правовые акты Великобритании, Австралии и России, посвященные регулированию налогового стимулирования МСП, различные доктринальные и аналитические источники, а также судебная практика.

Теоретическую основу диссертационного исследования составили названные при характеристике степени научной разработанности темы научные труды выдающихся российских и зарубежных ученых, посвященные налоговому стимулированию МСП в Великобритании, Австралии и России. В частности работы таких ученых, как И. В. Ершова50, А. О. Блинов, И. Н. Шапкин51, Claire Crawford, Judith Freedman52, D. J. Storey53, Tim Mazzarol, Delwyn Clark54. Теоретические положения их трудов и подходы, выработанные в науке налогового права по проблематике налогового стимулирования МСП, положенные в основу настоящей диссертации, в совокупности предопределяют научную парадигму исследований в

50 См.: Ершова И. В. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение: монография. М. : Юриспруденция, 2014. 460 с.

51 См.: Блинов А. О., Шапкин И. Н. Малое предпринимательство: теория и практика. М., 2003. 356 с.

52 Crawford C., Freedman J. Small business taxation. Oxford University Press, 2008. 66 p.

53 Storey D. J. Understanding the Small Business Sector. London : Routledge. 1994. 280 p.

54 Mazzarol T., Clark D. The evolution of small business policy in Australia and New Zealand // Small Enterprise Research: The Journal of SEAANZ. 2016. Vol. 23. No. 3. 24 p.

этой сфере. Кроме того, в рамках работы были изучены акты национального права Великобритании, Австралии и России, а также рекомендации, доклады и исследования международных организаций.

Научная новизна диссертационного исследования обусловлена тем, что в работе проведен исторический и сравнительно-правовой анализ, посвященный налоговому стимулированию МСП в Великобритании, Австралии и России, включая формулирование и разработку предложений по разрешению существующих проблем, а также выявление перспектив развития данного института в нашей стране.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Тематика диссертации имеет существенное значение для развития науки налогового права. Практическая и теоретическая ценность работы определяется комплексным изучением налогового стимулирования МСП как правового института в рамках системы налогового права, являющегося подотраслью финансового права.

Теоретическая значимость работы состоит в том, что она может быть использована в дальнейших исследованиях налогового права России и зарубежных стран, а также при систематизации существующих мер и выявлении недостатков налогового стимулирования МСП.

Практическая значимость работы заключается в том, что материалы проведенного исследования могут быть использованы для составления рекомендаций по совершенствованию правового регулирования налогового стимулирования МСП в России, а также при апробации позитивного зарубежного опыта.

Выводы настоящей работы могут быть использованы в преподавательской, экспертно-аналитической, правотворческой и правоприменительной деятельности. Также они могут стать основой для будущих исследований в области правового регулирования налогового стимулирования МСП. Помимо этого, они могут быть полезны при разработке общетеоретических вопросов финансового и налогового права.

Методологическую основу диссертационного исследования составил общенаучный

диалектический метод познания социальных и правовых явлений в их взаимосвязи и взаимообусловленности, который позволил выявить общие закономерности налогового стимулирования МСП в Великобритании, Австралии и России, а также тенденции и перспективы развития данного института в нашей стране.

В процессе работы также использовались иные общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, сравнение, дедукция, индукция, систематизация, обобщение и абстрагирование и др. В ходе исследования также были задействованы следующие специально-юридические методы: историко-правовой, функциональный, сравнительно-правовой и формально-юридический (догматический). Применение сравнительно-правового метода предоставило возможность сопоставить критерии отнесения к субъектам МСП, а также механизмы налогового стимулирования МСП в Великобритании, Австралии и России. Историко-правовой метод позволил рассмотреть генезис налогового стимулирования МСП в Великобритании, Австралии и России.

На защиту выносятся следующие положения, отражающие научную новизну диссертационного исследования.

1. В Великобритании история МСП берет начало с объединения в 1707 г. королевств Англия и Шотландия, а также с образования единого государства Великобритания. До этого данный институт формировался в рамках каждого королевства самостоятельно. Наибольший интерес представляет МСП в Англии, поскольку именно вокруг нее объединились остальные части Великобритании. Австралийское МСП зародилось лишь в XVIII в. с приходом в Австралию европейцев. В истории российского МСП можно выделить три основных этапа: дореволюционный, советский и современный, каждый из которых характеризуется различными подходами государства к регулированию соответствующих общественных отношений, состоянием данного сектора экономики, а также системой его налогообложения. Примечательно, что долгое время как в России, так и в Великобритании и Австралии роль МСП недооценивали. Только с 1969 г. как британское, так и австралийское правительства начинают осознавать значение

данного сектора для экономики страны и уже в скором времени разрабатывают налоговые меры поддержки МСП. Тем временем отечественное законодательство в сфере МСП начинает формирование лишь в 1990-х гг., и чуть позже вводятся специальные налоговые режимы (далее - СНР). Соответственно, меры налоговой поддержки МСП во всех рассматриваемых странах начали разрабатываться относительно недавно, хотя в Великобритании и Австралии это произошло раньше, чем в России.

2. В Великобритании, Австралии и России достаточно разные подходы к определению понятия «малое и среднее предпринимательство». В России основными критериями отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам МСП служат численность работников и доход. В Великобритании и Австралии в отличие от нашей страны определенная численность работников не является обязательным признаком. Для того чтобы считаться британским субъектом малого и среднего бизнеса, необходимо соответствовать двум из трех основных критериев, таких как численность, доход и баланс. Более того, как в Великобритании, так и в Австралии в целях предоставления налоговых льгот используются специальные критерии отнесения к субъектам МСП. Так, для того, чтобы считаться австралийским субъектом малого и среднего бизнеса для целей получения налоговых преференций необходимо подпадать под пороговое значение по такому критерию, как размер доходов компании. В Великобритании порог по численности сотрудников и годовому обороту выше, чем в России. В Австралии порог по годовому обороту ниже, чем в Великобритании, но выше, чем в России. В связи с этим необходимо скорректировать критерии отнесения к российским субъектам МСП для расширения числа получателей льгот, а именно как минимум вдвое увеличить порог выручки для отнесения предприятий к субъектам МСП.

3. В России, Великобритании и Австралии применяются разные налоговые меры поддержки МСП. В России для малого и среднего бизнеса действуют СНР, а именно: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенная система налогообложения (далее - УСН); патентная система налогообложения (далее - ПСН); налог на профессиональный

доход и АУСН. В Великобритании и Австралии же субъектам МСП предоставляется ряд льгот в рамках общего режима налогообложения: пониженные налоговые ставки, освобождения, налоговые вычеты, налоговые кредиты, упрощенная налоговая и бухгалтерская отчетность и др. СНР в России - это совершенно обособленный институт с собственным регулированием, своей отчетностью, сроками и порядком уплаты. С одной стороны, применение СНР позволяет российскому малому и среднему бизнесу снизить налоговую нагрузку, сократить время на оформление документов, облегчить ведение учета и уплату налогов. С другой стороны, это приводит к нарушению конкуренции, порождая проблемы в сотрудничестве субъектов предпринимательства: не всех контрагентов устраивает отсутствие налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при покупке товаров, работ и услуг. Кроме того, использование данного института делает налоговую систему сложной и запутанной, что противоречит принципу трех «П»: «налоговая система должна становиться более простой, прозрачной и понятной для налогоплательщика». Более того, британские и австралийские малые, средние и крупные компании могут консультироваться друг с другом по вопросам налогообложения, так как они все работают в рамках общего режима налогообложения.

4. Как в Великобритании, так и в Австралии в рамках корпорационного налога предусмотрена целая система налоговых преференций для субъектов малого и среднего бизнеса. В России в рамках налога на прибыль организаций для субъектов МСП тоже установлен ряд льгот, однако их перечень не такой обширный. Так, в Великобритании, Австралии и России в рамках данного типа налогов есть преференция по его уплате. В Великобритании субъекты МСП уплачивают корпорационный налог по итогам года, в Австралии - по итогам года или два раза в год, в России микропредприятия вправе уплачивать налог на прибыль организаций (далее - НПО) квартальными авансовыми платежами. Уплачивая налог по итогам года, британские и австралийские субъекты МСП могут в течение года вкладывать все средства в развитие бизнеса, тем самым ускоряя темпы роста предприятия и снижая потребность в заемных средствах. В России в связи с текущими высокими

процентными ставками по коммерческим кредитам для хозяйствующих субъектов, которые практически лишают субъекты МСП возможности использовать заемные средства, как раз такой механизм, как уплата НПО по итогам года на общей системе налогообложения, предоставил бы возможность российскому малому и среднему бизнесу обойтись собственными средствами. При уплате налога по итогам года, поскольку год уже завершен, т.е. все прибыли и убытки подсчитаны, вероятность допущения технических ошибок при подаче налоговой отчетности значительно снижается. В Великобритании, Австралии и России для субъектов МСП предусмотрена упрощенная налоговая и бухгалтерская отчетность. Как в Великобритании, так и в Австралии для субъектов МСП на базе общего режима налогообложения применяются пониженные ставки корпорационного налога, причем в Великобритании в рамках данного налога также предусмотрены и маржинальные скидки. В России пониженные ставки для субъектов малого и среднего бизнеса в рамках общего режима налогообложения отсутствуют. В связи с этим необходимо по опыту Великобритании и Австралии ввести пониженные ставки НПО для российских субъектов МСП.

5. Часть льгот по корпорационному налогу для субъектов МСП как в Великобритании, так и в Австралии направлена на развитие новых производств, процессов и технологий. За счет «патентной коробки» (patent box), преференций для творческого бизнеса, а также налоговых льгот на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР) британское Правительство стимулирует субъектов МСП заниматься научной и исследовательской деятельностью. В Австралии к инструментам налогового стимулирования инноваций относятся налоговые льготы на НИОКР, налоговые льготы за энергоэффективность, налоговые льготы в области кинопроизводства и телевидения, компьютерных игр и др. Так, в Великобритании для субъектов МСП предусмотрен повышенный коэффициент списания расходов на НИОКР (186 %), а также возможность получить от государства выплату, причем «живыми» деньгами (речь идет о прямом возврате средств на банковский счет налогоплательщика), 10 % от незачтенных убытков по НИОКР. В Австралии для субъектов малого бизнеса

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Новикова Ксения Яновна, 2025 год

Список использованных источников и литературы

I. Нормативно-правовые акты

1. Union with Scotland Act 1706 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.Uk/aep/Ann/6/11/part/1

2. Union with England Act 1707 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.Uk/aosp/1707/7/contents

3. A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A00446/2014-01-01/text

4. A New Tax System (Medicare Levy Surcharge - Fringe Benefits) Act 1999 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A00412/latest/text

5. Australian Small Business and Family Enterprise Act 2015 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/Details/C2019C00109

6. Capital Allowances Act 2001 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2001/2/contents

7. Companies Act 2006 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2006/46/contents

8. Corporations Act 2001 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A00818/latest/text

9. Corporation Tax Act 2009 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2009/4/section/61

10. Corporation Tax Act 2010 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/4/contents

11. Enterprise Act 2016 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2016/12/contents

12. Fair Work Act 2009 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2009A00028/2017-09-20/text

13. Fringe Benefits Tax Assessment Act 1986 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A03280/2014-01-01/text

14. Income and Corporation Taxes Act 1988 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.Uk/ukpga/1988/1/contents

15. Income Tax Act 2007 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.Uk/ukpga/2007/3/contents

16. Income Tax Assessment Act 1936 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C1936A00027/2022-02-22/text

17. Income Tax Assessment Act 1997 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A05138/2021-06-17/text

18. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2005/5/contents

19. Local Government Finance Act 1988 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1988/41/contents

20. Medicare Levy Act 1986 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A03351/2017-06-23/text

21. Payroll Tax Act 1971 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.qld.gov.au/view/pdf/2023-07-01/act-1971-037

22. Payroll Tax Act 2009 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.sa.gov.au/ legislation/lz/c/a/payroll%20tax%20act%202009/c urrent/2009.22.auth.pdf

23. Small Business Commissioner Act 2003 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.vic.gov.au/as-made/acts/small-business-commissioner-act-2003

24. Small Businesses' Loans Guarantee Act 1977 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://legislation.nsw.gov.au/view/html/repealed/1997-03-03/act-1977-034

25. Social Security Contributions and Benefts Act 1992 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1992/4/contents

26. Superannuation Guarantee (Administration) Act 1992 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A04402/2021-06-23/text

27. Superannuation Guarantee Charge Act 1992 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2004A04384/latest/text

28. Tax Laws Amendment (Medicare Levy and Medicare Levy Surcharge) Act 2008 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C2008A00050/asmade/text

29. Taxation Administration Act 1953 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.au/C1953A00001/2016-01-01/text

30. Taxation Administration Act 1996 No. 97 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://legislation.nsw.gov.au/view/html/inforce/current/act-1996-097

31. Taxation Administration Act 2001 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.qld.gov.au/view/pdf/inforce/current/act-2001-072

32. Taxation of Chargeable Gains Act 1992 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1992/12/contents/enacted

33. Value Added Tax Act 1994 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1994/23/contents

34. Finance Act 1983 [Электронный ресурс]. -https://www.legislation.gov.uk/ukpga/1983/28/contents

35. Finance Act 2000 [Электронный ресурс]. -https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2000/17/contents

36. Finance Act 2002 [Электронный ресурс]. -https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2002/23/contents

37. Finance Act 2007 [Электронный ресурс]. -https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2007/11/contents

38. Finance Act 2012 [Электронный ресурс]. -https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2012/14/contents/ enacted

39. Finance Act 2016 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2016/24/contents/enacted/data.htm

40. Finance Act 2024 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2024/3/contents/enacted

Режим доступа:

Режим доступа:

Режим доступа:

Режим доступа:

Режим доступа:

41. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

42. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №2 146-ФЗ (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

43. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №2 117-ФЗ (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

44. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

45. Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

46. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

47. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

48. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

49. Федеральный закон от 29.12.2001 № 187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

50. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

51. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

52. Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

53. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (ред. от 29.11.2024) // СПС «КонсультантПлюс».

54. Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 29.11.2024) // СПС «КонсультантПлюс».

55. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».

56. Указ Президента РФ от 13.05.2017 № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» // СПС «КонсультантПлюс».

57. Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» // СПС «КонсультантПлюс».

58. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.02.2024 // СПС «КонсультантПлюс».

59. Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (ред. от 18.02.2022) «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5» // СПС «КонсультантПлюс».

60. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 №2 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // СПС «КонсультантПлюс».

61. Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 № 1234 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 2022 г. № 336» // СПС «КонсультантПлюс».

62. Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1444 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

63. Распоряжение Правительства РФ от 02.06.2016 №2 1083-р «О Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в РФ на период до 2030 г. и плане мероприятий ("дорожной карте") по ее реализации» // СПС «КонсультантПлюс».

64. Закон г. Москвы от 16.06.1999 № 25 «О ремесленной деятельности в городе Москве» (с изменениями и дополнениями) // СПС «КонсультантПлюс».

65. Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» // СПС «КонсультантПлюс».

66. Закон Московской области от 26.11.2021 №2 227/2021-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области"»// СПС «КонсультантПлюс».

67. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде (утв. ВС СССР 23.11.1989 № 810-I) (ред. от 07.03.1991) (утратили силу) // СПС

«КонсультантПлюс».

68. Закон г. Москвы от 28.06.1995 № 14 «Об основах малого предпринимательства в Москве» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

69. Закон РСФСР от 24.12.1990 № 443-1 (ред. от 24.06.1992, с изм. от 01.07.1994) «О собственности в РСФСР» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

70. Закон РСФСР от 25.12.1990 № 445-1 (ред. от 30.11.1994) «О предприятиях и предпринимательской деятельности» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

71. Закон СССР от 02.04.1991 № 2079-1 «Об общих началах предпринимательства граждан в СССР» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

72. Закон СССР от 04.06.1990 № 1529-1 «О предприятиях в СССР» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

73. Закон СССР от 06.03.1990 № 1305-1 (с изм. от 24.12.1990) «О собственности в СССР» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

74. Закон СССР от 19.11.1986 «Об индивидуальной трудовой деятельности» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

75. Закон СССР от 26.05.1988 № 8998-Х1 (ред. от 07.03.1991, с изм. от 15.04.1998) «О кооперации в СССР» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

76. Постановление Правительства РФ от 11.05.1993 № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (утратило силу) // СПС «КонсультантПлюс».

77. Постановление Совмина РСФСР от 04.08.1965 № 914 «Об отдельных видах промыслов кустарей и ремесленников» (утратило силу) // СПС «КонсультантПлюс».

78. Постановление Совмина РСФСР от 18.07.1991 № 406 «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» (утратило силу) // СПС «КонсультантПлюс».

79. Постановление Совмина СССР от 03.05.1976 № 283 «Об утверждении Положения о кустарно-ремесленных промыслах граждан» (утратило силу) // СПС «КонсультантПлюс».

80. Постановление Совмина СССР от 08.08.1990 № 790 «О мерах по созданию и

развитию малых предприятий» (утратило силу) // СПС «КонсультантПлюс».

81. Постановление Совмина СССР от 30.06.1949 № 2883 «Об утверждении Правил регистрации некооперированных кустарей и ремесленников» (утратило силу) // СПС «КонсультантПлюс».

82. Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

83. Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

84. Федеральный закон от 08.08.2001 № 134-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

85. Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (утратил силу) // СПС «КонсультантПлюс».

II. Судебная практика

86. Absolute Vision Technologies Pty Ltd and Innovation and Science Australia [2022] AATA 2319 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.austlii.edu.au/cgi-bin/viewdoc/au/cases/cth/AATA/2022/2319.html

87. Active Sports Management Pty Ltd v Innovation and Science Australia [2024] FCA 1346 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.judgments.fedcourt.gov.au/judgments/Judgments/fca/single/2024/2024fca 1346

88. AHK Recruitment Ltd v HMRC [2020] UKFTT 7718 (TC) [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://financeandtax.decisions.tribunals.gov.uk//judgmenti^les/j11675/TC07718.pdf

89. Commissioner of Taxation v Bogiatto [2020] FCA 1139 [Электронный ресурс]. -

Режим доступа:

https://www.ato.gov.au/law/view/document?LocID=%22JUD%2F2020ATC20-

757%22

90. Delphi Derivatives Ltd v HMRC [2023] UKFTT 722 (TC) [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://files.pumptax.com/wp-content/uploads/2023/09/08115233/delphi.pdf

91. Flame Tree Publishing Ltd v HMRC [2024] UKFTT 349 (TC) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://knyvet.bailii.org/uk/cases/UKFTT/TC/2024/TC09149.pdf

92. Get Onbord Ltd v HMRC [2024] UKFTT 617 (TC) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://taxdisputes.co.uk/wp-content/uploads/2024/07/Get-Onbord-Limited-v-HMRC-2024-UKFTT-617-TC09238.pdf

93. Moreton Resources Ltd v Innovation and Science Australia [2019] FCAFC 120 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.austlii.edu.au/cgi-bin/viewdoc/ au/ cases/cth/FCAFC/2019/120.html

94. MW High Tech Projects UK Ltd v HMRC [2023] UKFTT 1040 (TC) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.bailii.org/uk/cases/UKFTT/TC/2023/TC09011.pdf

95. Stage One Creative Services Ltd v HMRC [2024] UKFTT 1059 (TC) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.bailii.org/uk/cases/UKFTT/TC/2024/TC09358.html

96. T.D.S. Biz Pty Ltd v Commissioner of Taxation [2023] FCA 710 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.judgments.fedcourt.gov.au/judgments/Judgments/fca/single/2023/2023fca 0710

97. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.04.2024 по делу № А40-304494/23-20-1045 // СПС «КонсультантПлюс».

98. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2024 по делу № А40-55466/23 // СПС «КонсультантПлюс».

99. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.12.2021 по делу №

А40-158523/2020 // СПС «КонсультантПлюс».

100. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.09.2024 по делу № А13-6461/2017 // СПС «КонсультантПлюс».

101. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 по делу № А12-7270/2023 // СПС «КонсультантПлюс».

102. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 по делу № А27-26576/2021 // СПС «КонсультантПлюс».

103. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.12.2024 по делу № А53-23952/2023 // СПС «КонсультантПлюс».

104. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.04.2024 по делу № А59-3454/2022 // СПС «КонсультантПлюс».

III. Учебно-справочная литература и монографии

105. Ashley, W.J. An Introduction to Economic History and Theory / W. J. Ashley. Vol. 1. — London : Rivington, 1893. - 256 p.

106. Bogdanor, V. Devolution in the United Kingdom / V. Bogdanor. — New York : Oxford University Press, 1999. - 329 p.

107. Bridge, S. Understanding Enterprise: Entrepreneurs and Small Business / S. Bridge, K. O'Neill. — Macmillan International Higher Education, 2017. - 368 p.

108. Carus-Wilson, E. M. Medieval Merchant Venturers / E. M. Carus-Wilson. — London, 1967. - 360 p.

109. Clarkson, L. A. The pre-industrial economy in England, 1500-1700 / L. A. Clarkson. — New York, 1972. - 268 p.

110. Coleman, D.C The economy of England, 1450-1750 / D. C. Coleman. — L. : Oxford University Press, 1977. - 223 p.

111. Crawford, C. Small business taxation / C. Crawford, J. Freedman. — London : Oxford University Press, 2008. - 66 p.

112. Douglas, J. Regulation and small business: Economic Round-Up / J. Douglas, Justin, A. L. Pejoska, Amy Land. 2017.

113. European Tax Handbook 2024. Global tax series. - IBFD, 2024. - 1487 p.

114. Higgins, B. Comparing Australian and Canadian Regional Development Policy: Lessons for Canada / B. Higgins, D. J. Savoie // Canadian Journal of Regional Science/Revue canadienne des sciences Régionales. - 1994. —Vol. XVII (1). - P. 1-22.

115. Keating, M. State and Nation in the United Kingdom / M. Keating. - New York : The Fractured Union ; Oxford University Press, 2021. - 256 p.

116. Landes, D.S. The Invention of Enterprise. Entrepreneurship from Ancient Mesopotamia to Modern Times / D. S. Landes, J. Mokyr, W. J. Baumol. —Princeton University Press, 2010. - 584 p.

117. Levi, Leone. The History of British Commerce and of the Economic Progress of the British Nation, 1763-1878 / L. Levi. - Sagwan Press, 2015. - 548 p.

118. Mazzarol, T. The evolution of small business policy in Australia and New Zealand: Small Enterprise Research / T. Mazzarol, D. Clark. - Taylor & Francis ; Routledge, 2016. - 24 p.

119. Miller, E. Medieval England. Towns, Commerce and Crafts, 1086-1348 / E. Miller, J. Hatcher. - Routledge, 1995. - 488 p.

120. Novikova K. Y. Legal problems of crowdfunding as one of the innovative methods to finance startups in Russia / I. A. Goncharenko, K. Y. Novikova // Public Organization Review. - 2025. - P. 1-17.

121. Novikova, K. Y. Russian experience of tax incentives for SMEs as a factor of sustainable development / I. A. Goncharenko, K. Y. Novikova // Law and Economics Yearly Review. - 2024. - Vol. 7. - Part 1. - P. 75-93.

122. Salzman, L. F. English trade in the Middle Ages / L. F. Salzman. - Pordes, 1964. -464 p.

123. Stanworth, J. Bolton Ten Years On - A research Inventory and Critical Review / J. Stanworth, J. Curran // Perspectives on a Decade of Small Business Research: Bolton Ten Years On. Section one / J. Stanworth, A. Westrip, D. Watkins (eds). - 1982. - P. 328.

124. Stanworth, J. Bolton 20 Years on: The Small Firm in the 1990s / J. Stanworth, C. Gray. - London : Paul Chapman Publishing, 1991. - 292 p.

125. Storey, D. J. Understanding the Small Business Sector / D. J. Storey. - London : Routledge, 1994. - 280 p.

126. Summary of a petition from the weavers of Suffolk & Essex amongst the State Papers.1539 // English historical documents. Vol. 5. - London, 1967.

127. Wright, C. E. F. Australian Economic History: Transformations of an Interdisciplinary Field / C. E. F. Wright. 1st ed. - ANU Press, 2022. - 232 p.

128. Ажаева, В. С. Мелкое предпринимательство в России (конец XIX в. - начало XX в.). Аналитический обзор / В. С. Ажаева. - М., 1994. - 36 с.

129. Барышников, М. Н. История делового мира России : пособие для студентов вузов / М. Н. Барышников. - М. : Аспект Пресс, 1994. - 224 с.

130. Блинов, А. О. Малое предпринимательство: теория и практика / А. О. Блинов, И. Н. Шапкин. - М., 2003. - 356 с.

131. Галаган, А. А. История предпринимательства российского. От купца до банкира / А. А. Галаган. - М. : Ось-89, 1997. - 147 с.

132. Горовцова, М. А. Налоговое стимулирование малого предпринимательства в зарубежных странах / М. А. Горовцова // Налоги и финансовое право. - 2012. - №2 5. - С. 274-280.

133. Достижения советской власти за 40 лет в цифрах : статистический сборник. -М., 1957. - 372 с.

134. Ершова, И. В. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение : монография / И. В. Ершова. - М. : Юриспруденция, 2014. - 460 с.

135. Ершова, И. В. Предпринимательское право : учебник / И. В. Ершова. 2-е изд. -М. : Юриспруденция, 2003. - 560 с.

136. Ковалевский, М. М. Экономический строй России / М. М. Ковалевский. -СПб., 1900. - 178 с.

137. Кулушева, С. Б. Проблемы налогового стимулирования малого и среднего бизнеса / С. Б. Кулушева // Актуальные вопросы современной науки и образования : сборник статей XXI Международной научно-практической конференции, Пенза, 27 июля 2022 г. : в 3 ч. Ч. 3. - П. : Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г. Ю.), 2022. - С. 93-97.

138. Макеев Д. А. Малый бизнес в Великобритании / Д. А. Макеев // Современная Европа. - 2003. - №№ 2. - С. 72-79.

139. Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Альпина Паблишер, 2017. - 796 с.

140. Новикова, К. Я. Австралийский опыт налогового стимулирования малого и среднего бизнеса / К. Я. Новикова // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. - 2024. - Т. 11. - №2 2. - С. 147-153.

141. Новикова, К. Я. История развития государственного подхода к налогообложению и поддержке МСП в Великобритании / И. А. Гончаренко, К. Я. Новикова // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2022. - №2 7. - С. 92-97.

142. Новикова, К. Я. История развития государственного подхода к налогообложению и поддержке МСП в России / К. Я. Новикова // Журнал юридических исследований. - 2024. - Т. 9. - №2 2. - С. 46-54.

143. Новикова, К. Я. История развития налогового стимулирования МСП в Австралии / К. Я. Новикова // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2024. - №2 6. - С. 103-107.

144. Нуримухаметов, Р. М. Налоговое стимулирование как фактор развития предпринимательства / Р. М. Нуримухаметов, Ю. Н. Моисеева // ВЭПС. - 2012. -№ 1. - С. 92-96.

145. Петров, Ю.А. Предприниматели и российское общество в начале XX в. / Ю. А. Петров // Свободная мысль. - 1992. - №2 17.

146. Рыбников, А. А. Мелкая промышленность России. Сельские ремесла и кустарные промыслы до войны / А. А. Рыбников. - М. : Новая деревня, 1923. -105 с.

147. Сметанин, С.И. История предпринимательства в России / С. И. Сметанин. -М.: Кнорус, 2011. - 192 с.

148. Тарновский, К. Н. Мелкая промышленность России в конце XIX в. - начале XX в. / К. Н. Тарновский. - М., 1995. - 270 с.

149. Финн-Енотаевский А. Капитализм в России (1890-1917 гг.) / А. Финн-Енотаевский. 2-е изд. Т. 1. - 400 с.

150. Черников, Г. П. Предприниматель - кто он? / Г. П. Черников. - М., 1992. - 210 с.

IV. Электронные источники

151. Forbes Russia [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.forbes.ru/biznes/396101-ya-seychas-bez-slez-postarayus-vas-umolyat-dialog-osnovatelnicy-kafe-anderson-s?ysclid=m5tuda3z81644904311

152. Известия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://iz.ru/1529801/2023-06- 16/putin-soobshchil-o-lgotnykh-nalogakh-dlia-rastushchikh-iz-kriteriev-msp-kompanii

153. Коммерсантъ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.komшersant.ru/doc/6666295#:~:text=Налоговые%20отчисления%20и %20страховые%20взносы,с%202022%20годом%20—%2023%25.

154. Официальный сайт Австралийского бюро статистики [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.abs.gov.au/statistics/economy/business-indicators/counts-australian-businesses-including-entries-and-exits/latest-release

155. Официальный сайт Всемирного банка [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://nonews.co/wp-content/uploads/2019/10/DB2020.pdf

156. Официальный сайт Всемирной организации интеллектуальной собственности [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.wipo.int/edocs/pubdocs/ru/wipo-pub-2000-2023-exec-ru-global-innovation-index-2023.pdf

157. Официальный сайт города-курорта Пятигорск [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pyatigorsk.org/30031

158. Официальный сайт Института по делам малого бизнеса и предпринимательства [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://isbe.org.uk/about-us/who-we-are/

159. Официальный сайт Института экономики роста имени П. А. Столыпина [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://stolypin.institute/novosti/sektor-

malogo-i-srectaego-predprmimatelstva-rossiya-i-miг/

160. Официальный сайт Международного института развития менеджмента [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.imd.org/centers/wcc/world-competitiveness-center/rankings/world-competitiveness-ranking/rankings/wcr-rankings/#_tab_Rank

161. Официальный сайт Налогового управления Австралии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.ato.gov.au/businesses-and-organLsations/income-deductions-and-concessions/incentives-and-concessions/research-and-development-tax-incentive-and-concessions/research-and-development-tax-incentive/about-the-r-d-program

162. Официальный сайт Национальной библиотеки Австралии [электронный ресурс]. - Режим доступа: https://catalogue.nla.gov.au/Record/520646

163. Официальный сайт омбудсмена по вопросам справедливой занятости [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.faiгwork.gov.au/taxonomy/term/527#:~:text=A%20small%20business%2 0employer%20is,longer%20a%20small%20business%20employer

164. Официальный сайт ОЭСР [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.oecd.org/industry/bycountry/australia/

165. Официальный сайт Парламента Австралии [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

https://www.aph.gov.au/Parliamentary_Business/Bills_Legislation/Bills_Search_Resul ts/Result?bId=г6838

166. Официальный сайт Правительства Австралии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://budget.gov.au/content/bp2/download/bp2_2023-24.pdf

167. Официальный сайт Правительства Великобритании [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.gov.uk/government/news/accounts-ffling-options-for-small-companies

168. Официальный сайт Правительства Тасмании [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

https://www.business.tas.gov.au/ data/assets/pdf file/0004/434407/SBGS Implemen

tation_Plan_May_2023 .PDF

169. Официальный сайт Правительства Южной Австралии [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://business.sa.gov.au/file/downloads/south-australias-small-business-strategy-2023-2030

170. Официальный сайт Совета Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://council.gov.ru/activity/activities/roundtables/150947/

171. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru/index.html

172. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ross1:at.gov.ru/search?q=доля+мсп+в+ввп&date_^om=&conten1:=on&date_to= &search_by=all&sort=relevance

173. Официальный сайт Федерации малого бизнеса [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://www.fsb.org.uk

174. Официальный сайт Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса «Комплаенс Решения» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://taxprof.pro/blog/analiticheskie_materialy/5751/droblenie_biznesa_itogi_sudebn/

175. РБК [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/29/02/2024/65e0714b9a7947b50db356c6

176. РИА Новости [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ria.ru/20230512/blogery-1871185134.html

177. РИА Рейтинг [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://riarating.ru/infografika/20240826/630268222.html

164

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение № 1

Показатель заинтересованности британских парламентариев в проведении дебатов по вопросам МСП в период с 1964 по 1980 г.

Number of entries tn Hansard, consisting of debates and written and oral questions and answers

64/5 6S/6 66/7 67/8 68/9 69/70 70/1 71/2 72/3 73/4 74/5 75/6 76/7 77/8 78/9 79/80 SOURCE: Hansard. Volumes 719-99} PARLIAMENTARY SESSION

Diagram 1:

Index of Parliamentary interest in small business, 19641980

Источник: Small Business: Theory and Policy / ed. by C. Levicki. Routledge, 2016. P. 130. (Routledge Library Editions: Small Business Book 11.)

Приложение № 2

Критерии определения малых предприятий в различных отраслях экономики

Великобритании

Статистическое определение малой фирмы (методики Болтонского комитета1)

Отрасль Определение

Промышленность Число занятых не более 200

Строительство шахты и добыча угля Число занятых не более 25

Розничная торговля, услуги Оборот не более 50 000 ф. ст.

Продажа двигателей автомобилей Оборот не более 100 000 ф. ст.

Оптовая торговля Оборот не более 200 000 ф. ст.

Транспортные перевозки В собственности фирмы не более 5 транспортных средств

Общественное питание, ресторанное дело Все самостоятельные предприятия, исключая чьи-либо отделения и предприятия, управляемые пивоваренными заводами.

Источник: Макеев Д. А. Малый бизнес в Великобритании// Современная Европа. 2003. №2. С. 73.

Калькулятор маржинальных скидок

НМ Revenue & Customs

About us Contact us Online services Site map Help

» Practitioner Zone

Источник: Официальный сайт Службы доходов и таможни Его Величества [Электронный ресурс]. URL: http://mrrcalculator.hmrc.gov.uk/MRR0.aspx

Схемы выгодного размещения капитала с правом возврата части НДФЛ

Scheme Maximum annual Percentage Tax relief

investment you of on

can claim relief on investment income

on which from

you can dividends

claim

Enterprise £1 million 30% No

Investment £2 million if at least

Scheme £1 million of that is

invested in

knowledge-

intensive

companies

Seed £200,000 50% No

Enterprise

Investment

Scheme

Social £1 million 30% No

Investment

Tax Relief

Venture £200,000 30% Yes

Capital

Trust

Источник: Официальный сайт Правительства Великобритании. ht1ps://www.goviik/gmdance/ve^ you-can-claim

Статистика по МСП Австралии с 1983 по 2010 г.

Number of firms (proportion of all firms)

2010 2002 1998-1999 1995-1996 1983-1984

Micro-businesses (0-4 employees; 1,727,380 952,200 791,400 748,400 455,400

includes self-employed persons) (84.2%) (81.80%) (79.9%) (80.16%) (78.67%)

Small business (5-19 employees) 233,957 169,800 159,800 147,900 99,200

(11.4%) (14.59%) (16.14%) (15.84%) (17.13%)

Medium enterprises (20-199 83,399 39,300 36,100 34,600 22,500

employees) (4.1%) (3.38%) (3.65%) (3.7%) (3.9%)

Large firms (200 or more employees) 6,349 2,800 2,700 2,700 1,800

(0.3%) (0.24%) (0.27%) (0.29%) (0.31%)

Total 2,051,085 1,164,100 990,000 933,600 578,900

(100%) (100%) (100%) (100%) (100%)

Источник: Австралийское бюро статистики. 1988.

https://www.abs.gov.au/AUSSTATS/abs@.nsf/DetailsPage/1301.01988?OpenDocument

Основные показатели деятельности мелкого предпринимательства в Российской империи на начало XX в.

Типы производства Число работников (тыс. чел.) Число работников (%) Валовое производство (тыс. чел) Валовое производство (%)

Крупное промышленное производство 2700 33 4900 67

Мелкое сельское производство 4000 51 1700 23

Мелкое городское производство 1200 16 700 10

Итого 7900 100 7300 100

Источник: Блинов А. О., Шапкин И. Н. Малое предпринимательство: теория и практика. М., 2003. С. 48.

Критерии отнесения вновь создаваемых и действующих предприятий к

малым в СССР

Отрасль Численность работающих

в промышленности и строительстве до 200 человек

в науке и научном обслуживании до 100 человек

в других отраслях производственной сферы до 50 человек

в отраслях непроизводственной сферы до 25 человек

в розничной торговле до 15 человек

Источник: Постановление Совмина СССР от 08.08.1990 № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий» // СПС «КонсультантПлюс».

Приложение № 8 Категории малого и среднего предпринимательства в РФ

Источник: Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».