Развитие системы международных расчетов Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Соловьева, Анна Михайловна

• Соловьева, Анна Михайловна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Соловьева, Анна Михайловна

Введение...................................................................................3

Глава 1. Теоретико-методологические подходы к содержанию международных расчетов в системе расчетных отношений России ................16

1.1 Теоретические основы расчетных отношений и международных расчетов Российской Федерации.........................................................................16

1.2 Анализ системы международных расчетов и этапов ее развития...............40

1.3 Институциональные и правовые основы международных расчетов России ..56

Глава 2. Развитие международных расчетов во внешней торговле Российской Федерации.......................................................................72

2.1 Анализ состояния международных расчетов с развитыми, развивающимися государствами и странами СНГ..............................................................72

2.2 Особенности международных расчетов по отдельным товарным группам .. .92

2.3 Специфика расчетов за оказание транспортно-экспедиционных услуг.......113

2.4 Проблемы выбора валютно-финансовых и платежных условий международных расчетов .....................................................................127

Глава 3. Пути совершенствования международных расчетов в РФ и усиления валютного контроля по экспортно-импортным операциям..............151

3.1 Основные направления повышения роли рубля в расчетах со странами

СНГ................................................................................................151

3.2 Трансформация валютного контроля РФ по экспортно-импортным операциям и система мер по его усилению..............................................................160

3.3 Практические аспекты совершенствования международных расчетов по экспортно-импортным операциям..........................................................174

Заключение.............................................................................190

Список литературы.....................................................................204

Приложения.............................................................................218

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие системы международных расчетов Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы исследования. Активизация внешнеэкономической деятельности и либерализация валютного законодательства России в условиях рыночной экономики обусловили массовый выход на внешние рынки российских предприятий в качестве экспортеров и импортеров. Увеличились объемы международных расчетов, их роль в кругообороте капитала и формировании финансовых результатов деятельности предприятий. Возросла роль банковской системы и валютного законодательства в организации и осуществлении международных расчетов, противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и незаконному вывозу капитала.

От полноты и своевременности поступления экспортной валютной выручки в страну, обоснованности и законности перевода резидентами валютных средств за рубеж во многом зависит рост валютно-финансового потенциала России и ресурсной базы ее банковской системы.

Этим определяется необходимость разработки теоретико-методологических вопросов организации и функционирования международных расчетов, совершенствования валютного законодательства и валютного контроля за деятельностью российских экспортеров и импортеров, определение возможных путей противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и незаконному вывозу капитала.

Анализ работ российских экономистов выявил отсутствие единой терминологии и концепции организации системы международных расчетов; недостатки в исследовании пробелов и неточностей валютного законодательства, препятствующих эффективной внешнеэкономической деятельности предприятий, предотвращению незаконного вывоза капитала из страны. Поэтому необходимо исследовать имеющие в экономической литературе точки зрения на содержание понятия «международные расчеты», уточнить его, проанализировать систему международных расчетов и ее структуру, определить роль каждого элемента,

показать их взаимосвязь, исследовать условия и особенности проведения международных расчетов России. На основе анализа валютного законодательства и практики его использования в международных расчетах российскими предприятиями, следует разработать рекомендации по их совершенствованию, направленные на предотвращение незаконного вывоза капитала. Это будет способствовать повышению эффективности международных расчетов, а также результатов деятельности российских коммерческих банков с использованием международных стандартов, передовых банковских технологий и продуктов. Такое исследование представляет интерес для уполномоченных банков, практиков-хозяйственников, государств, заинтересованных в развитии торговых отношении с Россией, а также для ученых, исследующих проблемы внешнеэкономического сотрудничества российских предприятий в условиях развития интеграционных процессов на постсоветском пространстве.

Степень разработанности темы. Общетеоретическую основу исследования составили работы российских и зарубежных ученых. Вопросы теории и практики организации международных расчетов раскрыты в трудах: Арустамова Э.А., Бажана А.И., Белова В.А., Бочкаревой О.В., Бурмистрова В.Н., Бурлачкова В.К., Гузенко H.H., Дегтярева Д.М., Дмитриева Д.М., Ефремовой Н.Ю., Жиренко В.В., Красавиной JI.H., Крахмалева C.B., Ковалевской О.С., Малькова Ю.В., Маркова

A.Е., Меликова Ю.И., Михайлова Д.М., Перцева С.Ю., Радина С.П., Разумовского

B.А., Рудакова А.П., Соколинская Н.Э., Соколова H.A., Суэтина A.A., Шалашова В.П., Шалашовой Н.Т., Шмырева А.И. и др. В этих работах рассмотрены вопросы теории и практики организации международных расчетов, дается анализ проводимой валютной политики страны, валютных рисков, рассматриваются перспективы развития валютно-финансового сотрудничества стран постсоветского пространства Таможенного союза, ЕврАзЭС.

Несмотря на активное исследование международных расчетов, дальнейшего теоретического осмысления и методологического обоснования требуют следующие вопросы: уточнения содержания понятий «международные расчеты», «система международных расчетов»; анализ содержания и структуры последней, и

этапов ее развития; выявления особенностей составления валютно-финансовых условий внешнеторговых контрактов российских предприятий; выработки практических рекомендаций в сфере организации международных расчетных отношений и валютного контроля в процессе взаимодействия участников внешнеэкономической деятельности и уполномоченных банков; определения конкретных путей противодействия незаконному вывозу капитала.

Актуальность и необходимость комплексного исследования данных вопросов обусловили выбор цели и задач диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационной работы состоит в теоретико-методологическом исследовании международных расчетов и разработке практических мер по совершенствованию расчетных взаимоотношений между российскими фирмами и их зарубежными партнерами.

Для достижения указанной цели потребовалось решить следующие задачи, определившие структуру и направления исследования:

• уточнить содержание понятий «международные расчеты» и «система международных расчетов»;

• сформировать теоретическое представление о сущности системы международных расчетов и выявить ее составляющие элементы, их роль в функционировании системы международных расчетов;

• предложить авторскую периодизацию развития системы международных расчетов в России;

• выявить особенности организации и проведения международных расчетов российскими фирмами по договорам купли-продажи товаров различных отраслей производства и по договорам на оказание транспортно-экспедиционных услуг, разработать практические рекомендации, уточняющие валютно-финансовые условия международных контрактов;

• выявить и исследовать тенденции развития валютного контроля в России;

• разработать практические рекомендации по совершенствованию валютного законодательства, усилению валютного контроля при проведении международных расчетов, повышению эффективности работы уполномоченных банков по выявлению валютных правонарушений.

Предметом исследования являются международные валютно-расчетные отношения, возникающие в процессе урегулирования взаимных требований и обязательств между участниками внешнеэкономической деятельности.

Объектом исследования выступает система международных расчетов в единстве ее элементов, а также совокупность форм и методов, регулирующих сферу международных расчетов, в том числе организацию валютного контроля в России, во многом определяющую порядок проведения международных расчетных операций.

Теоретико-методологическую основу диссертационного исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области развития международных банковских расчетов, валютных рисков, мировых валютных и кредитных рынков, платежных систем, развития валютных отношений, валютного регулирования и валютного контроля.

Диссертационная работа выполнена в рамках паспорта специальностей ВАК 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», раздела 8 «Денежная система и механизмы денежного обращения», п. 8.4. «Механизм наличного и безналичного денежного обращения», п. 8.15. «Теория и практика валютного контроля и валютного регулирования», п. 8.19. «Методология и практика валютно-кредитных отношений России и государств СНГ».

Инструментарно-методический аппарат. В процессе проведения исследования и обоснования результатов работы использовались такие общенаучные методы, как: синтез, индукции и дедукции, абстрагирования, экономико-статистический, группировки, графической интерпретации. При решении отдельных задач применялись методы сравнения и обобщения теоретических и практических материалов, экспертных оценок, исторический и логический методы, сравнительного анализа и другие научные методы, что

позволило обеспечить достоверность выводов и положений диссертационной работы.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили законодательные акты России, нормативные документы Банка России и Международной торговой палаты, данные Федеральной службы государственной статистики, статистические и аналитические материалы Банка России, аналитические обзоры и официальная информация Федеральной таможенной службы России. Кроме того, в процессе исследования использовались материалы научно-практических конференций по вопросам развития международных расчетных отношений, статистические данные Международного валютного фонда и российских компаний, монографические работы отечественных и зарубежных ученых в области внешнеэкономической деятельности, а также статьи из периодических научных изданий и официальных сайтов сети Интернет, материалы учета и отчетности коммерческих банков (ЗАО «Райффайзенбанка», ОАО «Банка Москвы», ЗАО «Сургутнефтегазбанка») и их клиентов - участников внешнеэкономической деятельности.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования заключается в развитии теоретических и практических основ международных расчетов российских предприятий - участников внешнеэкономической деятельности, научном обосновании необходимости и основных направлений совершенствования механизма международных расчетов, с учетом особенностей современного этапа их развития, усиления роли валютного контроля при их осуществлении в целях предотвращения незаконного вывоза капитала, вывода активов предприятий из экономики России через оффшорные зоны. Это предполагает: уточнение теоретико-методологических подходов к сущностной характеристике системы международных расчетов, ее системообразующих элементов; развитие теоретического представления об эволюции системы международных расчетов России и направлениях трансформации законодательных норм в этой области, включая определение периодизации политики валютного регулирования и валютного контроля; разработку

практических рекомендаций по составлению международных контрактов; проведение комплекса мер по усилению действующего механизма валютного контроля в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем; совершенствование механизма выявления валютных правонарушений. Реализация данных мероприятий будет способствовать повышению финансово-экономической эффективности внешнеэкономической деятельности российских предприятий, а также предотвратит незаконный вывоз капитала из экономики России через оффшорные зоны.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

1. В экономической литературе существуют разные точки зрения на содержание понятия «международные расчеты». Отдельные авторы отождествляют расчеты с платежами. К международным расчетам относят платежи по кредитам, инвестициям, некоммерческим сделкам между юридическими и физическими лицами разных стран. В этой связи необходимо дальнейшее теоретическое углубление и расширение знаний в этой области.

2. В экономической литературе недостаточно исследовано понятие «система международных расчетов», что обусловливает необходимость продолжения его теоретического изучения. Экономическое содержание системы международных расчетов может быть раскрыто через изучение структуры и содержания ее системообразующих элементов. Поэтому международные расчеты следует исследовать как совокупность участников расчетов (плательщиков, получателей, уполномоченных коммерческих банков) и правил, регулирующих проведение расчетов, выработанных практикой и закрепленных в национальных и международных регламентах.

3. Система международных расчетов России прошла различные по своему содержанию этапы развития. В этой связи для исследования эволюции системы международных расчетов необходим последовательный анализ следующих вопросов: выявление степени самостоятельности выхода российских предприятий на внешний рынок и осуществления международных расчетов;

наличие внешнеторговых организаций, выполняющих международные расчетные операции; определение периодизации политики валютного регулирования и валютного контроля; направления трансформации законодательных норм в этой области.

4. Важную роль в эффективности международных расчетов и формировании финансового результата сделки играет правильный выбор валютно-финансовых условий внешнеторгового контракта. Исследование договоров купли-продажи товаров различных отраслей производства, контрактов на оказание транспортно-экспедиционных услуг позволяет: определить общие и специфические закономерности проведения таких операций, выявить недостатки действующей практики составления внешнеторговых контрактов, определить пути их устранения, внести соответствующие изменения в законодательство, регламентирующее процесс составления этих контрактов.

5. Международные расчеты зачастую сопровождаются легализацией доходов путем незаконного вывоза капитала. Большая часть международных расчетов по купле-продаже товаров, оказанию услуг осуществляется через банки и компании, зарегистрированные в оффшорных зонах. В результате этого экономике России наносится материальный ущерб (недополучение бюджетом доходов в виде налогов, вывод активов предприятий за рубеж, ослабление ресурсной базы российской банковской системы). В этой связи возникает необходимость разработки комплекса мер по усилению действующего механизма валютного контроля в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.

6. Практика валютного контроля и валютного регулирования оказывают существенное влияние на формирование порядка осуществления международных расчетных операций: устанавливаются правила проведения международных банковских операций, определяется порядок осуществления расчетов с контрагентами других государств, формируется порядок предоставления резидентами (юридическими и физическими лицами) форм учета и отчетности, подтверждающих проведение валютных операций. Невыполнение или

ненадлежащее выполнение участниками внешнеэкономической деятельности предписаний органов и агентов валютного контроля означает нарушение валютного законодательства. Необходимо конкретизировать в валютном законодательстве России виды нарушений и меры ответственности нарушителей.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теоретических положений, определяющих содержание, основы организации и этапы развития международных расчетов российских предприятий с целью разработки практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности международных расчетов и контроля при их проведении.

Основные результаты, характеризующие элементы научной новизны исследования, состоят в следующем:

1. Расширены теоретические представления о сущностной характеристике международных расчетов. В отличие от существующих подходов предлагается: 1) рассматривать международные расчеты как процесс возникновения и урегулирования многосторонних, двусторонних и односторонних требований и обязательств; 2) учитывать, что часть международных расчетов может осуществляться в товарно-денежной форме (по внешнеторговым договорам); другая - в денежной форме (кредиты, займы, проценты по ним, пенсии, алименты и т.п.); третья - в товарной форме (бартер, компенсационные сделки и т.п.), хотя стоимостная оценка взаимных требований и обязательств каждой из сторон выражается в денежном эквиваленте в валюте цены контракта. Предлагаемое уточнение позволяет расширить понятийный аппарат в сфере международных экономических отношений и способствует дальнейшему развитию и совершенствованию нормативно-правовой основы международных расчетов, валютного регулирования и контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов России и нерезидентов.

2. Дано авторское определение системы международных расчетов, как совокупности элементов: законов и правил (международных и национальных), регулирующих организацию и проведение международных расчетов, юридических и физических лиц разных юрисдикций - участников расчетов,

кредитных организаций, осуществляющих международные платежи и валютный контроль при их проведении. Это позволило выявить структурные элементы системы международных расчетов, такие как: субъекты и объекты расчетных отношений, механизм перевода денежных средств, в функционировании которого особая роль отведена инфраструктурным элементам (непосредственно и опосредованно участвующим в расчетном процессе). Анализ их взаимодействия позволяет уточнить права и обязанности регламентирующих, контролирующих и контролируемых субъектов расчетных отношений.

3. Предложена периодизация этапов формирования системы международных расчетов в России: 1 этап - 1917г.-1986г. - валютно-монополистический этап; 2 этап - 1986г.-1993г. - этап реструктуризации и децентрализации внешнеэкономической деятельности, переход к безграничной валютной свободе; 3 этап - 1994г.-2004г. - этап развития российского законодательства, регулирующего международные расчеты и формирование механизма валютного контроля; 4 этап - 2004г.-2010г. - этап либерализации внешнеэкономической деятельности и механизма валютного контроля при осуществлении международных расчетных операций; 5 этап - с октября 2010г. -по настоящее время - усиление валютного контроля расчетных операций, противодействие легализации денежных средств, полученных преступным путем участниками расчетов, утечке капитала. Представленная периодизация позволяет выявить взаимосвязи трансформации содержания этапов развития валютного контроля России в системе международных расчетов (от валютной монополии до валютной либерализации) с задачами и направлениями дальнейшего их развития, разработать практические рекомендации, учитывающие национальные интересы страны.

4. Даны предложения по конкретизации валютно-финансовых условий при составлении внешнеторгового контракта, заключающиеся в следующем: 1) фиксации сроков возврата авансовых платежей за непоставленные товары и неоказанные услуги; 2) указании конкретных сроков ввоза товаров на территорию России с момента предоплаты; 3) соблюдении обязательного

соответствия реквизитов счета резидента в банке, где открыт паспорт сделки, банковским реквизитам, указанным во внешнеторговом контракте; 4) установлении ответственного за уплату банковской комиссии. Реализация этих предложений позволит повысить эффективность внешнеэкономической деятельности российских предприятий; снизить дебиторскую задолженность; ускорить поступление в Россию экспортной валютной выручки; исключить несогласованность в действиях отечественных и зарубежных контрагентов, вызывающую многочисленные проблемы и судебные разбирательства.

5. Определены и теоретически обоснованы направления совершенствования валютного законодательства в сфере международных расчетов в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем. Рекомендуется: 1) ввести налог' на расчеты с юрисдикциями из оффшорных зон и на вклады резидентов, размещенных в иностранных банках; 2) создать единую электронную базу для осуществления валютного контроля за подлинностью товарно-транспортных накладных в целях исключения платежей по фиктивным внешнеторговым операциям; 3) ввести в валютное законодательство России понятие «внешнеэкономический договор», что позволит обеспечить репатриацию валютных средств, ранее переведенных по кредитным договорам; 4) предусмотреть административный штраф за невозврат валютных средств, перечисленных резидентом в пользу нерезидента по кредитному договору. Указанные меры позволят предотвратить незаконный вывод денежных средств за рубеж, создадут условия для обеспечения репатриации ранее выведенных активов, обеспечат эффективную реализацию своих полномочий государственными органами, участвующих в противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

6. Обоснована необходимость создания для банков и их клиентов единого перечня правонарушений валютного законодательства (с соответствующими штрафными санкциями). Их предлагается сгруппировать, в зависимости от стадии осуществления международных расчетов и валютного контроля в три блока: 1) своевременность открытия и переоформления паспорта

сделки; 2) полнота и своевременность предоставления документов связанных с расчетами; 3) соблюдение сроков предоставления форм отчета и отчетности по валютным операциям. Использование данной практики позволит: обеспечить прозрачность для клиентов банка информации о содержании, порядке и сроке выявления валютных правонарушений; унифицировать форму отчетности, предоставляемую коммерческими банками в Банк России; оперативно осуществлять обработку полученных данных; ускорить реагирование со стороны Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Теоретическая значимость диссертационной работы определяется дальнейшим развитием системы международных расчетов в условиях финансовой глобализации. Выводы и рекомендации, полученные в процессе работы, могут быть использованы научными организациями, занимающимися проблемами международных расчетов, как в зарубежных странах, так и в России.

Научные результаты исследования могут найти применение в высших учебных заведениях при подготовке методических материалов и чтении курсов общепрофессионалъных и специальных экономических дисциплин «Банковское дело», «Мировая экономика», «Международные валютно-кредитные отношения», «Международные экономические отношения», а также спецкурсов по повышению квалификации специалистов в области международных отношений.

Практическая значимость исследования заключается в том, что выявленные автором проблемы развития системы международных расчетов и предложенные пути решения этих проблем могут быть полезны государственным органам при составлении нормативно-правовой базы, регулирующей сферу международных расчетов, коммерческим банкам при разработке техники и правил документооборота между клиентом и банком, а также использоваться фирмами и частными лицами в процессе их участия во внешнеэкономической деятельности и проведении международных расчетов.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты докладывались и получили одобрение на научных конференциях, среди которых IV Межрегиональная научно-практическая Интернет-конференция

«Трансформация финансово-кредитных отношений в условиях финансовой глобализации» (г. Ростов н/Д: РГЭУ «РИНХ», 2008г.), II Международная научно-практическая конференция «Проблемы современной экономики» (г. Новосибирск, НГТУ, 2010г.), Международная научно-практическая конференция «Экономические аспекты антикризисного развития современного общества» (г. Саратов: Издательство ЦПМ «Академия Бизнеса», 2010г.), VIII международная научно-практическая конференция «Современные проблемы гуманитарных и естественных наук» (г. Москва: Институт стратегических исследований, 2011г.), Международная научная конференция «Актуальные вопросы современной науки» (г. Санкт Петербург: Издательский центр «Открытие», 2012г.).

Основные результаты диссертационной работы использовались в научно-исследовательской работе по выполнению гранта Министерства образования РФ на тему «Функции Центрального банка в модернизации банковского сектора экономики в посткризисный период (на примере Юга России)».

Материалы диссертационного исследования используются в учебном процессе в преподавании дисциплин «Международные валютно-кредитные отношения», «Деньги, кредит, банки» в Ростовском государственном экономическом университете (РИНХ) и подготовке методических материалов по профилю «Финансы и кредит».

Результаты диссертационной работы были внедрены в практической деятельности компании ООО «ТрансСибТрейд» и в настоящее время используются при составлении внешнеторговых контрактов с зарубежными поставщиками.

Рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, приняты для использования Главным управлением Центрального Банка РФ по Ростовской области при проверке отчетности, предоставляемой уполномоченными банками в ЦБ РФ по правонарушениям валютного законодательства.

По теме диссертации опубликовано 16 работ объемом 7,8 авт. п.л., в том числе 5 статей в периодических научных изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России.

Логическая структура и объем диссертации. Цели и задачи исследования определили соответствующую логику и структуру работы.

Диссертационная работа изложена на 189 страницах, включает в себя введение, три главы основного текста, содержащие 10 параграфов, заключение, список литературы, состоящий из 151 источника, 20 таблиц, 35 рисунков, 18 приложений.

Глава 1. Теоретико-методологические подходы к содержанию международных расчетов в системе расчетных отношений России

1.1 Теоретические основы расчетных отношений и международных расчетов

Российской Федерации

Понятие «система» (греч. systerna - составленное из частей, соединенное) определяют как «комплекс взаимодействующих элементов», «упорядоченное определенным образом множество элементов, взаимосвязанных между собой и образующих некое целостное единство»1, «множество взаимодействующих элементов, находящихся в отношениях и связанных друг с другом, составляющих целостное образование» . Основываясь на данных определениях, можно прийти к заключению, что специфика и качество любой системы зависит от состава ее элементов и характера связи между ними. В основе построения системы могут лежать разные критерии, выбор которых определяется задачей, целью исследования явления.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Соловьева, Анна Михайловна, 2013 год

Ч Ч -

банк - получателя платежа держит сёой корреспондентский счет одного банка к другому, пока не дойдет до банка-получателя средств. Количество банков корреспондентов участвующих в сделки может доходить до десятка. В этой связи, нами предлагается создать единую систему международных расчетов в содружестве со странами СНГ. В рамках этого, предполагается создание Наднационального Банка расчетов, в котором бы открывались корреспондентские счета в российских рублях всем коммерческим банкам из всех стран участниц СНГ.

Механизм прохождения перевода должен быть представлен следующим образом (Рисунок 3.2).

Рис.3.2. Механизм перевода денежных средств при создании единой платежной системы стран участниц СНГ

В качестве средства платежа предлагается использовать российский рубль, так как данная валюта в настоящее время является наиболее популярной в международных расчетах между российскими фирмами и их контрагентами из

Чч,

"• V»

стран СНГ, следовательно участникам международных отношений не придется

ч

менять выстраиваемую годами систему взаиморасчетов.

Так создание единой системы расчетов, основанной на прямых корреспондентских отношениях российских банков в содружестве со странами СНГ поможет сократить период перевода денежных средств до одного часа.

3.2 Трансформация валютного контроля РФ по экспортно-импортным операциям и система мер по его усилению

ч *

>>

В России в сфере регламентирования международных расчетов существует система нормативных актов, в основе которой лежит Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЭ (ред. от 18.07.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.09.2011) (далее Закон N 173-ФЭ).

Валютное регулирование согласно ст. 5 Закона N 173-Ф3 - это осуществление компетентными органами правотворческих мер, направленных

на формирование нормативной базы для регулирования валютных операций.

ч«

Помимо органов законодательной власти, для реализации функций, предусмотренных Законом №173-Ф3, законодательные нормативные акты в сфере валютно-расчетных операций издают Центральный Банк России и Правительство Российской Федерации. Эти акты являются обязательными для резидентов и нерезидентов.

Под валютным контролем подразумевается деятельность уполномоченных органов государства (органов и агентов валютного контроля), направленная на определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству РФ, включающая проверки выполнения хозяйствующими

Ч ч

субъектами обязательств в иностранной валюте перед государством,

обоснованности платежей в иностранной валюте, полноты и объективности учета

215

и отчетности по валютным операциям.

Среди участников валютных отношений можно выделить субъекты, осуществляющих регламентацию и контроль расчетных валютных операций, а также участников, внешнеэкономическая деятельность которых, является объектом контроля. К контролирующим участникам валютных отношений относятся Правительство РФ, органы и агенты валютного контроля. Участниками, чья деятельность является объектом контроля являются юридические и физические лица резиденты и нерезиденты России.

Органами валютного контроля в соответствии со ст. 22 п. 2 Законом 17Э-ФЗ в России являются Центральный Банк РФ, Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации. На сегодняшний день полномочия органов валютного контроля переданы Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзору), подведомственной Министерству финансов РФ.

Уполномоченные банки выполняют функции агентов валютного контроля, как и государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности», профессиональные участники рынка ценных бумаг, в число которых входят держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, органы таможенных и налоговых служб.

Все ' агенты валютного контроля осуществляют функции валютного контроля в определенной сфере деятельности.

ч

Уполномоченные банки - осуществляют контроль в отношении любых валютных операций, совершаемых их клиентами, в порядке, установленном ЦБ. Таможенные органы - контролируют лиц, осуществляющих передвижение через таможенную границу России товаров, валютных ценностей, российских рублей, внутренних ценных бумаг.

Чч. "• ч

Налоговые органы - рассматрийают уведомления, резидентов об открытии счетов в банках расположенных на территории других государств, осуществляют контроль за движением средств юридических лиц - резидентов по таким счетам.

Обязанность агентов и органов валютного контроля - обеспечивать соблюдение валютного законодательства со стороны участников Международных расчетов при проведении последними валютных операций. Со стороны агентов валютного контроля осуществляется в основном предварительный и текущий контроль, со стороны органов валютного контроля - последующий.

Как элемент государственной политики валютное регулирование и

ч

валютный контроль связаны с государственным вмешательством в экономические

216

отношения. Валютная политика определяется исходя из задач экономического развития на определенный временной период. Способы, используемые государством регулирования в области валютной политики можно разделить на два основных вида: принудительно-властные, т.е. административные (носят императивный характер); экономические (диспозитивные).

Экономические методы не регламентируют непосредственно порядок совершения валютных операций, но могут способствовать достижению целей валютного регулирования и должщщ широко использоваться государством для

ч

достижения этих целей, так как никакие административные ограничения не могут компенсировать несостоятельную экономическую политику.217

Среди экономических инструментов регулирования можно выделить:

• изменение количества национальной валюты через эмиссию или рестрикцию;

• изменение таможенных пошлин, товарных квот по экспорту и импорту;

• изменение объемов полученных международных займов и платежей с

/

учетом сроков исполнения иностранных обязательств;

ч,

ч

2|6Парсамян Т.Х. валютный контроль и валютное регулирование // Клуб главных бухгалтеров. - 2011. - № 3. - С. 63. 2|7Валютное право России Учебное пособие /БЮ. Дорофеева, НН Земцов, А В Пушин - М Издательство НОРМА, 2005. - с. 39

• проведение валютных интервенций на внутреннем и внешнем валютном рынке.

Принудительно-властные (императивные) способы валютного регулирования предполагают, что инструментами валютных ограничений являются законодательное или административное запрещение и лимитирование объемов иностранной валюты в собственности резидентов и национальной валюты в собственности нерезидентов. Эти способы обычно считаются дискриминационными и способствующими перераспределению валютных ценностей в большей степени в пользу государства за счет "всех остальных субъектов экономики.

При проведении международных расчетов между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте или валюте РФ будут осуществляться операции классифицируемые как валютные. Валютные операции характеризуются субъектным составом, объектом регулирования и определенными действиями. Следует различать понятия валютной сделки и валютной операции. Под валютными сделками понимаются правомерные действия, регулируемые нормами гражданского и международного права, осложненные иностранным (валютным или нерезидентным) элементом, т.е. направленные на возникновение или изменение обязательств, при выполнении которых сторонами по сделке предполагается совершение хотя бы одной

валютной "операции. Таким образом, валютные сделки - это сделки, в рамках

218

которых стороны предполагают осуществлять валютные операции.

"• V»

В соответствии с валютным законодательством России круг валютных операций достаточно широкий, но не все платежи направлены на возникновение

219

или изменение обязательств относятся к международным расчетам. Более наглядно данная информация представлена на Рисунке 3.3.

218Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. Учеб. изд. -М.: Юристъ, 2006. - С. 164. '

219 Там же.

ч\ 164

Территория России

Территория иностранного государства

валютные ценности

Резидент 1 Резидент 1

сам себе

валютные ценности/рубли, внутренние ценные бумаги

ввоз/вывоз иностранной валюты и рублей в РФ/из РФ

Резидент 1

Резидент 1

рубли, внутренние и внешние ценййце

Нерезидент 1 бумаги^ Нерезидент 1

Нерезидент 1

валютные ценности/рубли, внутренние ценные бумаги

валютные ценности

Резидент 1

Нерезидент 1

8

Н

О

о в

В

<Ц

ва н

и ю о и

я

05

я

6

в я ч о

И и

о

и Б

т «

м

перевод рублей

Резидент 2

между близкими родственниками

Резидент 1 Резидент 1

Резидент 1 Резидент 2

валютные ценности/рубли, внутренние ценные бумаги

Резидент 1

Нерезидент 1

валютные ценности/рубли, внутренние

Резидент 1

Нерезидент 1

ценные бумаги

Нерезидент 1 Нерезидент 2

■

8 Н и о в

В

ш Й н

и ю о м

в а я о

в £

о

ч

о *

« о

V

Б

валюта ые ценное! 'и/рубли ^ Резидент 1 4-► Резидент 2

Нерезидент 1 -► Нерезидент 2

внутренние ценные бумаги

Рис.3.3. Валютные операции

Рассматривая эволюцию российского валютного законодательства, можно выделить три этапа в развитии валютной политики России.

Первый этап (с 1991 по 2004гг.) - характеризуется либерализационным

ч,.

подходом к контролю за валютными Операциями и механизму их осуществления. До 1986 г. в СССР государство являлось монополистом на внешнеторговую деятельность, а также существовала государственная валютная монополия. Валютный рынок был представлен тремя крупными банками - Внешторгбанком СССР, Международным банком экономического сотрудничества и Международным инвестиционным банком. На государственном уровне осуществлялось валютное планирование. Верховный Совет СССР утверждал планы развития народного хозяйства, которые содержали информацию об источниках и объемах поступлений, равно как и о суммах и направлениях валютных средств. Регулирование валютных потоков осуществляли государственные органы, такие как Госплан, Госбанк и Министерство финансов. Официальный курс рубля был фиксированным. В 1986 г. предприятия были частично допущены к внешнеэкономической деятельности. Государство установило «систему отчислений», согласно которой валютная выручка распределялась в определенных пропорциях между государством и предприятием-экспортером. До начала 90-х годов государство стимулировало внешнеэкономическую деятельность исключительно административными методами, но в связи с изменениям^ политики и экономики в начале 90-х гг. была

"• V»

создана система уполномоченных банков и валютных бирж, в свете чего начали формироваться «оптовый» и «розничный» валютные рынки и складываться обменные курсы валют. Вступивший в силу Закон РФ от 9 октября 1992г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ» установил основные принципы осуществления валютных операций в стране. Действия закона основывалось на принципе «запрещено все, что прямо не разрешено». Существовала дискриминационная система выдачи Банком России индивидуальных разрешений (лицензий) на проведение капитальных валютных операций. ч*.

Чч.

V»

Второй этап (с 2004 по 01.01.2009гг.) ознаменовался принятием в силу с 18 июня 2004г. нового Федеральный закона от 10.12.2003 № 173-ФЭ, в котором был достаточно существенно изменен подход к методам валютного регулирования и провозглашался принцип «разрешено все, что прямо не запрещено». В целом наряду с валютной либерализацией, данный этап характеризуется упорядочением системы ралютных ограничений, организацией системы органов и агентов валютного контроля.

Третий этап - с 1 января 2007г. — по настоящее время - связан со снижением административного давления на участников внешнеэкономической деятельности.

На этом этапе наблюдается либерализационный характер развития страны в области валютной политики, в связи с чем, представляется актуальным рассмотреть изменение основных принципов валютного законодательства страны (Приложение 16). Важным шагом на пути к валютной либерализации явилась отмена обязательной продажи валютной выручки. Данный инструмент широко распространен в мировой практике среди инструментов валютного регулирования и имеет ряд преимуществ передч другими методами. Использование данного метода (в ориентированной на экспорт экономике) позволяет регулярно наполнять валютный рынок значительными объемами средств в иностранной валюте без существенного расходования валютных резервов страны, избавляет власти от необходимости разработки и обслуживания различных схем привлечения иностранной валюты (выпуск государственных ценных бумаг, привлечение межгосударственных кредитов и т.д.). Кроме того, требование обязательной продажи в меньшей степени ограничивает права резидентов по сравнении^ с различными запретами и лимитами в отношении валютных

А А X

221

операций . ч ч

По состоянию на 2007г. в 80-ти государствах, входящих в МВФ, установлено требование обязательной продажи экспортной выручки, в 42 странах обязанностью экспортеров является продажа сто процентов валютной выручки и

в 34 действует режим частичной обязательной продажи валютной выручки в

222

различных объемах. . Сторонниками обязательной продажи валютной выручки являются как развитые, так и развивающиеся страны. Среди западноевропейских стран обязательная продажа всей экспортной валютной выручки сохраняется в Австрии, Бельгии, Германии, Люксембурге, Ирландии, Испании, Португалии, Франции и Швеции. Сохранение обязательной продажи в сочетании с предоставлением различных льгот в зависимости от видов валют, различных товаров традиционного экспорта и других характеристик практикуется в

223

различных странах. Цель установления норматива обязательной продажи части валютной выручки в России состояла в обеспечении предложения иностранной

валюты на внутреннем валютное рынке для поддержания курса российской

"• ч

валюты по отношению к иностранным и увеличения золотовалютных резервов страны. В 1992г. был принят закон № 3615-1, в соответствии с которым норматив продажи валютной выручки был равен 50%. Экспортер был обязан репатриировать всю свою валютную выручку и половину продать в России. После кризиса 1998г. норматив был поднят до 75%, в августе 2001г. вернулся к исходному значению. В связи с ростом экспортной валютной выручки, вызванной особенностями структуры российского экспорта, значительную часть которого Составляют экспорт нефти и нефтепродуктов (51%),224 цены на которые имели тенденцию к повышению, значение норматива снижалось. Банком России 7

"' ч

мая 2006г. было принято решение о снижении норматива обязательной продажи валютной выручки экспортерами с 10 до 0%. Факт отмены обязательной продажи валютной выручки ЦБ РФ позволил сократить предложение валюты на внутреннем рынке страны.

Продолжением политики либерализации валютного законодательства стала отменена требования части 3 ст. 12 Закона 173-Ф3 «о предварительной

регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами РФ» с 1 января

/

222Annual report on exchange arrangements and exchange restrictions 2007, IMF. Washington D.C., 2007.

22,Сенина A.B. Репатриация и обязательная продадо резидентами части валютной выручки // Финансы и кредит. -

2008. - № 28. - С. 51. " н

224(~'.octrrттено автором по данным офитгияттьного сайта Федеральной службы государственной г.тятиг.тики (Рпг.стат) http://www.gks.ru.

2007г.225 В действующей редакции вышеуказанного закона, содержится положение, обязывающее резидентов о последующем уведомлении налоговых органов об открытии счета или вклада в банке расположенном на территории других государств (ч. 2 ст. 12 Закона 17Э-ФЗ).

С 1 июля 2006г. отменено требование о резервировании денежных средств. Оно предполагало внесение через уполномоченный банк на беспроцентный срочный депозит в Банке России определенной суммы в российских рублях, пропорциональной сумме проводимой валютной операции. Резервирование существенно увеличивало стоимость проводимой операции и снижало ее экономическую привлекательность. Центральный банк России определял

конечную цель резервирования как понижение ликвидности рынка, средство

226

борьбы с инфляцией, а не просто предотвращение оттока капитала из страны . Резервирование представляет собой сочетание экономического и административного методов валютного регулирования. При наличии требования о резервировании возрастает себестоимость сделки, сопряженной с

Ч

соответствующей валютной операцией, и следовательно уменьшается конкурентоспособность резидентов в той или иной области внешнеэкономической деятельности.

С 1 января 2007г. прекратило действие требование об использовании специального счета . Ранее необходимость специального счета обуславливалась в случае расчетов, а также при выдаче резидентами РФ кредитов и займов в иностранной валюте нерезидентам, и при действиях с внешними ценными бумагами и исполнении резидентами обязательств по таким бумагам. Требование о проведении ряда операций через^ специальные счета представляло неудобства для участников валютных правоотношений, если оно не сочеталось с требованием о резервировании при списании или зачислении средств на эти счета. Требование

225В действующем Законе N 173-Ф3, содержится положение, обязывающее резидентов о последующем уведомлении налоговых органов об открытии счета или вклада (ч. 2 ст. 12 Закона) в банке за пределами РФ. 226Астанин О.Н. Меры валютного регулирования в условиях перехода к либерализации внешнеэкономических

отношений // Ойчагру; ймчнрг ч ппягтк 11Я1/ Ьпр:/^№Лу.1алут1х.г11/согпгп.рУф?1с1=1855 (дата обращения: 11.03.2012).

/

об использовании специальных счетов служило дополнительной возможностью мониторинга проводимых операций российскими хозяйствующими субъектами.

В целом механизм валютного контроля в России применительно к экспортным и импортным операциям представлял собой таможенно-банковский контроль. Основной принцип организации валютного контроля страны основывался на сопоставлении сведений таможенных органов о стоимости ввозимого или вывозимого товара и дате пересечения им таможенной границы РФ и данных уполномоченных банков о размере и дате зачисления экспортной валютной /выручки или дате и сумме списания средств. Это обуславливало необходимость использования учетной карточки таможенно-банковского контроля. Учетная карточка составлялась при таможенном оформлении товара и передавалась в уполномоченный банк, в котором обслуживался резидент -юридическое лицо. Карточка содержала в себе данные о стоимости товара, а также о дате его вывоза из РФ. По факту зачисления валютных средств на счет экспортера банк вносил в учетную карточку данные о движении средств за указанный товар. После поступления учетных карточек от банков в Главный научно-информационный вычислительный центр (ГНИВЦ) ГТК России, производился их анализ. По результатам которого, осуществлялись целевые проверки экспортеров, по контрактам которых зафиксировано непоступление

V»

валютной выручки. Ныне действующий порядок, не предусматривает использование учетных карточек. Документом валютного контроля, в настоящее время, является справка о подтверждающих операциях, составляется она экспортером (импортером), где указываются номер паспорта сделки, номер таможенной декларации, дата выпуска товаров и общая сумма, на которую задекларированы товары. Ежемесячно банк в электронном виде направляет ведомости банковского контроля в территориальное учреждение Банка России (для дальнейшей их передачи в ФТС России). На основании полученных ведомостей таможенный орган проверяет полноту зачисления выручки и выявляет нарушителей. В результате сравнения данных, поступающих от банков, с данными имеющимися в базе ФТС России, было выявлено, что базы данных

банков значительно превышают аналогичные базы данных ФТС по стоимости ввзенных в Россию товаров. В результате надзорной деятельности банка России было выявлено, что оплата по фиктивным таможенным декларациям производится импортерами в пользу резидентов оффшорных зон, а также в Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Новую Зеландию, на счета в банках Латвийской, Эстонской, Литовской Республик,

227

Республики Кипр.

В действующей редакции Закона 17Э-ФЗ оговариваются следующие меры валютного контроля:

• контроль за репатриацией иностранной валюты и валюты Российской Федерации (ст. 19 Закона);

• обязанность по оформлению паспортов сделок (20 ст. Закона);

• обязанность по представлению в банк, по которому ведутся расчеты по контракту, обосновывающих и подтверждающих документов (20 ст. Закона);

• требование к расчетам при осуществлении валютных операций (ст. 14 Закона);

• запрет на проведение операций в иностранной валюте между резидентами, за исключением расчетов между близкими родственниками и в сумме не превышающей 5000 долл. США (ст. 9 Закона);

• обязанность уведомлять налоговые органы об открытии счетов за рубежом и ограничение режима такого счета (ст. 12 Закона);

• запрет на проведение операций по купле-продаже иностранной валюты вне уполномоченного банка (ч. 1 ст. 11 Закона);

• требование о представлении форм учета и отчетности по валютным операциям.

Информация о порядке и очередности предоставления документов в коммерческий банк при проведении международных расчетов представлена в Приложении 17.

227 Сергеева М.А. Взаимодействие банков и таможенных органов в сфере валютного контроля // Международные банковские операции. - 2012. - № 2. - С. 103.

Чч.

За нарушения валютного законодательства в России предусмотрена уголовная и административная ответственность, предусмотренная следующими нормативно-правовыми актами:

1) Уголовный кодекс Российской Федерации;

2) Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (далее КОАП);

3) Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»

Уголовным кодексом РФ (ст. 193) предусмотрено наказание в виде лишения

^ ч

свободы на срок до трех лет. Ответственность наступает за невыполнение руководителем организации требования о репатриации экспортной выручки в крупном размере (более тридцати миллионов рублей). Это единственное правонарушение в сфере валютного законодательства России, ответственность за которое наступает в соответствии с уголовным законом.

Практика показывает, что в более половины случаев, российским экспортерам не возвращаются денежные средства переведенные в качестве авансовых' платежей (62,60%). Большая доля таких нарушений, связана с неграмотным составлением внешнеторгового контракта.

Рис.3.4. Динамика основных нарушений валютного законодательства России 2010-2012 гг. (в %)228

Чч,

Стороны по контракту забывают прописывать, кто будет нести расходы за перевод денежных средств. Удержанная сумма банковской комиссии из экспортной выручки

резидента или суммы, причитающейся ему в качестве возврата авансового платежа, будет расцениваться недопоступлением экспортной выручки в Россию. Доля невозврата экспортной выручки ниже и составляет 37,4% (Рисунок 3.4).

В остальном, за валютные правонарушения субъекты валютных

' л

правоотношений несут административную ответственность. Статьей 15.25 КОАП предусмотрено административное наказание в форме штрафа, который зависит от вида правонарушения и субъекта. Динамика наиболее часто встречающихся нарушений валютного законодательства, представлена на Рисунке 3.5.

■ Непредоставление обосновывающих документов в течение семи рабочих дней с даты зачисления иностранной валюты на счет клиента

■ Несвоевременное предоставление справки о подтверждающих документах

Чч

V»

■ Несвоевременное оформление паспорта сделки (позднее сроков осуществления первой валютной операции или иного исполнения обязательств по контракту

■ Другие

Рис.3.5. Динамика основных нарушений валютного законодательства России

2010-2012 гг. (в %)229

По нашему мнению вопрос привлечения участников внешнеэкономической деятельности к ответственности за нарушение валютного законодательства

Чч.

требует доработки. Так автором, предлагается внести дополнение в Положение ЦБ 20 июля 2007г. N 308-П «Положение о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» (далее Положение 308-П), в котором следует прописать точный перечень нарушений валютного законодательства, разъяснить порядок и сроки выявления таких нарушений, с целью предоставления

Чч

*• ч

своевременного и достоверного отчета, формируемого коммерческими банками в пользу ЦБ. Автором были изучены нормативные документы, регламентирующие сферу международных расчетов, с учетом чего разработан перечень нарушений валютного законодательства необходимый для принятия в качестве дополнения к Положению 308-П представлен в Приложении 18. Валютные правонарушения предлагается сгруппировать, в зависимости от стадии осуществления международных расчетов и валютного контроля в три блока: 1) своевременность открытия и переоформления паспорта сделки; 2) полнота и своевременность

" Уу

предоставления документов связанных с расчетами; 3) соблюдение сроков предоставления форм отчета и отчетности по валютным операциям. Использование данной практики позволит: обеспечить прозрачность для клиентов банка информации о содержании, порядке и сроке выявления валютных правонарушений; унифицировать форму отчетности, предоставляемую коммерческими банками в Банк России; оперативно осуществлять обработку полученных данных; ускорить реагирование со стороны Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Кроме того, стоит выделитьч ^проблему информационной обособленности

у»

органов и агентов валютного контроля в части законодательства регулирующего международные расчетные отношения. Данная проблема относится к частным разъяснениям Центрального банка, представленным отдельному банку по его запросу. При двойственном толковании отдельной статьи того или иного нормативного документа, коммерческий банк, осуществляющий свою деятельность в любом регионе страны, направляет запрос в территориальное отделение ЦБ РФ или головной ЦБ, с просьбой растолковать ту или иную статью закона, положения и т.п. Сотрудники Центрального Банка изучают вопрос и направляют письменный ответ ^пользу банка задавшего его. Необходимо учитывать, вопросы задаваемые банками могут быть одни и те же, а ответы довольно противоречивыми, так как составляются разными сотрудниками. Таким образом, формирование единой электронной базы с разъяснениями ЦБ на часто задаваемые вопросы банками будет способствовать унификации всей банковской

деятельности страны, с одной стороны, с другой стороны это облегчит труд сотрудников Банка России, дважды, а иногда и чаще отвечать на одни и те же вопросы.

"■ у»

Нормативные акты, регулирующие сферу международных расчетов в части валютного контроля являются во многом противоречивыми. Во многих из них содержится ссылка на инструменты валютного регулирования, утратившие силу. В этой связи автором предлагается внести поправки в :

- ст. 15.25 Кодекса РФ «Об административных нарушениях», содержащую размер административных штрафов за нарушения установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, т.к. данные нормы больше не действуют. ч,.

V»

- ст. 12 Закона 17Э-ФЗ о режиме счетов за рубежом носит фактически декларативный характер. В связи с этим предлагается принять инструкцию «О порядке расчетов через счета за рубежом», которая бы установила перечень разрешенных операций, через счет, открытый в банке-нерезиденте, механизм отчетности проверки по таким счетам.

Подводя итоги, стоит отметить, что в настоящее время в России

прослеживается тенденция к расширению объема разрешенных валютных

/

операций и переходу от прямого регулирования государством валютных операций к их мониторингу, хотя сохраняется возможность государства вводить определенные ограничения.

3.3 Практические аспекты совершенствования международных расчетов по

экспортно-импортным операциям

Действовавшие в России ограничения на проведение валютных операций

/

участниками внешнеэкономической деятельности способствовали удлинению

_ Чч.

сроков выполнения обязательств российскими компаниями перед их

иностранными партнерами. Либерализация валютного законодательства России, (подразумевающая отмену требования о резервирование денежных средств при проведении отдельных международных операций, использование специальных счетов, снижение размера обязательной продажи валютной выручки до нулевой отметки (с 07.05.2006), переход к полной конвертируемости рубля, отмена ограниченйй на проведение валютно-обменных операций) предоставила возможность для резидентов и ч нерезидентов рассчитываться со своими торговыми партнерами из других стран без ограничений в более короткие сроки, следствием чего стало оживление внешнеэкономической деятельности страны. Международные расчеты порождают рост денежных платежей связанных с незаконным вывозом капитала. В 2012 г. совокупный отток капитала из России составил 53,8 млрд. долл. США, что на 36,6% ниже по сравнению с 2011 г. (совокупный отток капитала в 2011 г. Составил 84,8 млрд. долл. США) (Таблица З.1.).

Таблица 3.1

Чистый Ввоз/вывоз капитала (по данным платежного баланса Российской Федерации)230

год Чистый ввоз/вывоз капитала частным сектором Чистый ввоз/вывоз капитала банками Чистый ввоз/вывоз капитала прочими секторами

2000 -24,8 -2,1 -22,8

2005 -од 5,9 -6

2008 -133,7 -56,9 -76,8

2009 -56,1 -30,4 -25,8

2010 -33,6 15,9 -49,5

2011 -18,7 Ч.1- -4,6 -14,1

2012 ' *-53,8 18,5 -72,3

2013

I квартал 2013 года -28,4 -17,2 -11,2

II квартал 2013 года (оценка) -10 -2,2 -7,7

Вывбз капитала из России объясняется многими экономическими и политическими причинами: желщшем скрыть доходы от налогообложения;

" у»

направить средства в более развитую экономику других стран; извлечь наибольшую прибыль при наименьших рисках; отмывание незаконного капитала.

Капитал, вывозимый из России, тесно связан с теневой экономикой, ее доля по

1

оценкам экспертов в 2012 г. составила 15-20% от ВВП РФ .

В России существует сеть недобросовестных хозяйствующих субъектов, «специализирующихся» на использовании «серых» схем перевода валютных средств заграницу через оффшорные банки и компании, формально

/ 232

прикрываемых внешнеторговыми контрактами . В ходе проведенных Банком России проверок фирм ежедневно покупающих крупные суммы иностранной валюты позволили выявить схемы утечки валюты за границу. «Фирмы-

233

однодневки» закупают крупные суммы иностранной валюты для оплаты фиктивных поставок по импортным контрактам. Условия оплаты по таким контрактам предполагают сто процентный авансовый платеж, а местоположение торгового партнера - оффшорная зона (Литва, Латвия, Виргинские Британские острова).

Большое значение в оттоке капитала за рубеж играют схемы связанные с

/

переуступкой прав требований по внешнеторговым контрактам.

Схема вывоза капитала по тУсрм сделкам следующие. Российская фирма заключает два договора, с контрагентами из Беларуси и Китая. В соответствии с первым договором, российская компания покупает товар на сумму 1 млн. рублей в Белоруссии на условиях 100-% предоплаты. С китайской фирмой российская компания заключает кредитный договор на предоставление кредита в сумме 1 млн. рублей и перечисляет его. Российская компания выступает должником по договору купли - продажи товара и одновременно является кредитором по

23'Глава Минфина оценил теневой сектор экономики РФ в 15-20% от ВВП // РБК URL: http://top.rbc.ru/economics/20/06/2013/862716.shtml. (дата обращения: 11.09.2013).

232Эксперт: Доля теневой экономики в России со сваляет 25-30% // Взгляд: деловая газета. 2009. 28 дек. URL: http://vz.ru/news/2009/12/28/362795.html (дата обращения: 01.07.2013).

233Фирмы «однодневки», как правило, состоят из одного-двух физических лиц, имеют юридический адрес на арендованную квартиру и минимально допустимый уставный капитал в 100 минимальных размеров оплаты труда.

договору займа. Далее между белоруской и российской фирмами заключается договор переуступки прав требования, в соответствии с которым авансовый платеж по договору купли продажи-товара будет оплачен не российской компанией, а кипрской, т.е. право требовать возврат долга от компании из Китая по кредитному договору переходит к контрагенту из Белоруссии. Соответственно компании - резиденту не будут возвращены предоставленные по кредитному договору денежные средства. В результате проведенных операций капитал перечислен за рубеж, а товар не будет ввезен на территорию РФ. От лица всех участников цепочки выступает, как правило, одна и та же компания.

Показанная выше схема обеспечивает незаконный вывоз капитала за рубеж, поводом для чего служит недоработка в валютном законодательстве России, а именно статьи 19 Закона 17Э-ФЗ «О валютном регулировании и валютном

контроле», обязывающей участников внешнеторговой деятельности:

/

1) в контрактные сроки получить от нерезидентов на свои счета экспортную выручку в размере предусмотренном внешнеторговым контрактом;

2) возвратить в Россию денежные средства, уплаченные нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию России товары, невыполненные работы.

Данная статья закона не охватывает кредитные отношения. Таким образом, переведение денежных средств резидентом нерезиденту в качестве предоставления кредита и не получение их обратно на свой банковский счет, не является нарушением валютного законодательства РФ и не предусматривает

ответственность за ее несоблюдение.

/

Несмотря на очевидный поддельный характер подобных сделок, действующее законодательство России не дает право уполномоченному банку отказывать клиенту в совершении операции. Уполномоченный банк, как агент валютного контроля, обязан передать информацию в Центральный Банк России о проведении подозрительной операции. В свою очередь, Банк России направляет информацию в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора РФ (Росфиннадзор). Поэтому, пока информация передается по цепочке от одного контролирующего органа к другому, раскрытие таких схем органам валютного

контроля и правоохранительным оц^анам становится затруднительно, поскольку,

V»

как правило, фирма исчезает раньше, чем попадает в поле их зрения.

Определяющим законодательным актом в области противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем является Федеральный закон от 7 августа 2001г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», в нем прописываются операции, подлежащие обязательному контролю. Законом 115-ФЗ предусмотрено, что если совершаемая операция не входит в указанный перечень, но у сотрудника банка, возникает подозрение, что операция проводимая в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем или финансирования терроризма, кредитная организация обязана направлять в уполномоченный орган сведения о подобной операции.

Банки, охватывая своим контролем, наибольшее количество валютных операций по сравнению с другими участниками валютного контроля, являются слабым местом среди субъектов валютных отношений. Выступая в качестве

пассивных накопителей информации о валютных операциях своих клиентов, они

/

не имеют веских инструментов для противодействия. Весь валютный контроль коммерческого банка сводится к ^выполнению номинальных, но формальных контрольных функций. Банки четко соблюдают все формальные требования по надлежащему оформлению документов. Чтобы все необходимые документы для совершения операции были представлены, четко выполняют все требования по ведению досье. Но на этом их контрольная функция и заканчивается. В виду того, что любой банк заинтересован в лояльности своих клиентов, которые платят за оказание услуг, банки в первую очередь заботятся о том, чтобы не потерять их.

Поэтому отдел валютного контроля реальные контрольные функции не

/

исполняет, а лишь следит за соблюдением формальностей.234. Илькив И.А. предлагает «установить уточненный перечень критериев- подозрительных

валютных операций в соответствующих инструкциях Центрального банка РФ, в том числе выделив критерии в зависимости от избранной формы и вида международных расчетов», на сегодняшний день такой перечень отсутствует и каждый коммерческий банк самостоятельно решает, что именно считать «подозрительным», что приводщч к дополнительной работе Центрального банка255.

Валютное регулирование необходимо в первую очередь для того, чтобы сдержать вывоз капитала за границу и сохранить валютные резервы страны. В этой связи является актуальным рассмотреть некоторые «пробелы» российского валютного законодательства, которые, на наш взгляд, дают возможность для проведения операций по легализации денежных средств.

В действующем валютном законодательстве возникает ряд проблем связанных' с заключением импортных контрактов на условиях 100%-ной предоплаты. Такой способ платежа«позволяет российским импортерам, вывести

V»

денежные средства за рубеж без предоставления каких либо товарораспорядительных документов в банк. В этом случае, банкам особое внимание следует обращать на установление во внешнеторговых контрактах сроков возврата платежа в случае невыполнения обязательств иностранным продавцом.

При оплате товара после ввоза на таможенную территорию России, стоит

опасаться получения от клиента фальшивых таможенных деклараций (ТД). В

/

связи с этим сотрудникам банков необходимо внимательно проверять подлинность подтверждающего дЬй^мента, обращая внимание на штампы и подписи представителей таможни. В случае предоставления ксерокопии подтверждающего документа, имеет смысл запросить оригинал для сверки документа.

Другим вопросом, с которым сталкиваются банки при выполнении функций агента валютного контроля, это соблюдением нормы ст. 19 Закона, т.е. требование

4 ~ 236

о репатриации валютной выручки. Данная обязанность имеет два аспекта . Один из них связан с обязанностью резидента обеспечить в срок, предусмотренный внешнеторговым договором, получение на свои банковские счета денежных средств от нерезидентов, причитающихся в соответствии с условиями договора за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные услуги и пр. (пп. 1 п. 1 ст. 19 Закона). С другой стороны, обязанность по репатриации подразумевает обязанность резидента возвратить в РФ денежные средства, ^плаченные нерезиденту по контракту за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, не оказанные услуги и пр. (пп. 2 п. 1 ст. 19 Закона).

Требование о репатриации резидентом экспортной выручки и возврату уплаченных денежных средств по неисполненным нерезидентом обязательствам, считаются одними из основных средств борьбы с утечкой капитала из страны. Как отмечалось выше, действующее законодательство привязывает начало правонарушения к истечению контрактных сроков. Контрактные сроки исполнения обязательств могут быть неоднократно перенесены. При этом перед резидентом стоит дилемма - либо подписывать дополнительные соглашения о переносе сроков, ffeM самым давая возможность иностранному контрагенту сколь угодно долго не выполнять свои обязательства, либо подвергнуться административному взысканию со стороны органов валютного контроля.

В валютном законодательстве России существуют пробелы, связанные с определением ответственности за нарушение валютного законодательства. Так, согласно статье 25 Закона от 10 N 173-Ф3, резиденты и нерезиденты,

нарушившие положения актов валютного законодательства России несут

/

административную и уголовную ответственность. Однако, ни один из

__Чч,

V»

Репатриация валютной выручки // Пиксин и партнеры: адвокатское бюро URL: http://piksin-partners.ru/public/63.html (дата обращения: 25.12.2008).

237 Ранее согласно п. 2 Указа Президента РФ от 21 ноября 1995г. N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ» такой срок жестко устанавливался исключительно по экспортным контрактам на поставку товаров и только в отношении обязанности по возврату ранее переведенных в оплату товаров сумм и составлял 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не было установлено ЦБ. В настоящее время требования Закона 173-Ф3 о сроке репатриации валютной выручки более либеральны для резидентов.

нормативных документов не содержит четкий перечень нарушений валютного законодательства. Список нарушений составляется уполномоченным банком самостоятельно в соответствии с существующими нормативными актами, регулирующими сферу валютных отношений, и отсылается в электронном виде в территориальное учреждение .Банка России. Основным документом,

~ ч

регламентирующим порядок передачи информации о нарушениях, является Положение N 308-П, в котором прописаны основные требования к предоставляемому сообщению. «В ряде случаев в отношении людей, которые совершают незаконные операции, принимаются определенные решения. «Но передаются миллионы сообщений, принимаются даже не сотни тысяч

238

решений» . Как правило, к ответственности привлекаются компании несколько раз нарушившие валютное законодательство. В таких случаях Федеральная служба по финансовому мониторингу проводит проверку в компаниях, по

результатам которой могут быть наложены санкции. Таким образом, с одной

>>

стороны у банков нет права налагать какие-либо санкции за нарушения валютного законодательства, а с другой стороны, клиенты часто обращаются к сотрудникам уполномоченных банков, за разъяснениями о том, что им грозит в случае нарушения валютного законодательства.

Таким образом, современная система валютного контроля в области противодействия незаконного вывоза капитала не эффективна и требует доработки. В связи с чем, некоторые экономисты считают «необходимым создать механизм стопроцентной предоплаты при экспорте товара, а также ограничить перевод валютных средств по внешнеторговым сделкам в оффшорные зоны»239. По нашему мнению ввод «стопроцентной предоплаты при экспорте товаров», будет способствовать сокращению числа экспортных операций России, что объясняется узкой внешнеторговой специализацией страны (преимущественно топливно-сырьевой продукции) и растущей конкуренцией среди стран-экспортеров различных товаров.

Чч.

ч

Проведя анализ внешнеторговых контрактов принятых на обслуживание в банки: ЗАО «Райффайзенбанк», ОАО «Банк Москвы» и ЗАО «Сургутнефтегазбанк», было выявлено, что наибольшая часть контрактов заключаемых с контрагентами из оффшорных зон приходится на Кипр (Таблица 3.2). Анализ показал, что доля таких контрактов среди общего объема принятых на обслуживания отдельным банком не одинакова.

Таблица 3.2

Количество контрактов принятых на обслуживания в банк

за период 2009-2012 гг.240

ЗАО "Райф<] )айзенбанк" ОАО "Банк Москвы" О/ Сургутне( Ю этегазбанк

кол-во принятых контрактов , шт. доля контрактов ,в% кол-во принятых контрактов , шт. доля контрактов ,в% кол-во принятых контрактов , шт. доля контрактов ,в%

Всего 545 100 720 100 601 100

из них с контрагентам и из стран:

Республика Кипр 326 59,8 405 56,3 316 52,6

Виргинские о-ва, Британские 117 21,5 ч 168 23,3 116 19,3

Сент-винсент и Гренадины 18 3,3 ч 32 4,4 18 3

Латвия 63 11,6 73 10,1 97 16,1

Литва 21 3,9 42 5,8 54 9

Среди анализируемых нами банков, наибольшая доля контрактов по которым, контрагент зарегистрирован в оффшорной зоне, принято в ОАО «Банке Москвы» - 38,5%, наименьшая в ЗАО «Райффайзенбанк» - 29%, что свидетельствует об эффективной работе в последнем отдела экономической безопасности. Исследование международных расчетов трех анализируемых банков показало, что 49% всех расчетов осуществляется через оффшорные банки: Кипра - 43%, Латвии - 15%, Литвы - 12% Белиза - 10% (Рисунок 3.6).

С ейшель- О А Э другие

Рис.3.6. - Платежи, проводимые через оффшорные банки

за период 2009-2012 гг.241

Чч

Однако, в связи с экономическими проблемами на Кипре поток перечисляемых средств частными лицами в эту страну в 2012 г. снизился на 36,6% в сравнении с 2011 г.242. В 2013 г. в Россию вернулось практически вдвое больше средств243.

В целях повышения эффективности международных расчетов предлагается ратифицировать Конвенцию Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и финансировании терроризма (от 16 мая 2005 г). В соответствии со статьей 14 настоящей конвенции необходимо внести изменения в национальные правовые акты (относительно максимального срока), на который может быть приостановлена или отсрочена

244

операция.

241Составлено автором по данным ЗАО «Райффайзенбанка», ОАО «Банка Москвы», ЗАО «Сургутнефтегазбанка».

2423абавина Ю. Ушли в неизвестном направлении // Новые известия: ежедневная общероссийская газета URL: http://www.newizv.ru/economics/2013-03-13/179184-ushli-v-neizvestnom-napravlenii.html.

2433аславская О. Переводы физлиц: чистый отток сократился // Экономическая политика URL: http://ecpol.ru/2012-04-05-13-42-46/2012-04-05-13-43-58/969-perevody-fizlits-chistyj-ottok-sokratilsya.html (дата обращения: 25.09.2013).

244Илькив И.А. Международные расчеты как объект валютного контроля : автореф. дис. канд. юрид. наук. : 12.00.14 / РЭУ им.г.В. Плеханова - М., 2010. - С. 12.

Чч

>>

Большинство экономистов сходятся во мнении, что необходимо «наделить банки инструментами борьбы с организаторами теневых схем» - дать им право отказывать в открытии счета и проведении операции, расторгать договоры банковского обслуживания при наличии обоснованного подозрения в легализации денежных средств, полученных преступным путем. В том числе необходимо разработать и законодательно закрепить ответственность каждого сотрудника за проведение валютной операции на отдельном ее этапе, а также наделить его правовыми инструментами наказания за отдельные нарушения валютного законодательства.245 Необходимо строго оговорить в законе суммы применяемых штрафных санкций, они должны быть обременительными и не должны варьироваться по усмотрению представителей Центрального банка246. Юнусова Т.Т. придерживаясь такого же мнения, видит необходимость в определении и установлении ответственных за нарушение валютного законодательства, как клиентов банка, так и самих уполномоченных банков, что положительно, по ее мнению, отразиться на дисциплинированности участников внешнеэкономической деятельности и снизит объемы созданных нарушений.

Ревенков П.В. и Воронин А.Н. считают, что работа коммерческих банков должна осуществляться на принцйре «знай своего клиента», в связи с этим авторы полагают, что кредитным организациям следует: 2471) разработать и внедрить комплексные процедуры проверки сведений, представляемых клиентами; 2) иметь данные о подлинном владельце счета (если счет был открыт на другое имя) и тщательно проверять данные, удостоверяющие личность, во избежание открытия счетов для фиктивных пользователей; 3) располагать данными о профессиональной деятельности клиента и источниках его доходов; 4) знать цель, с которой открывается счет, и представлять типы операций, в которые

обычно вовлечен данный клиент.

- - ч

245Тимошкин A.B. Актуальные аспекты противодействия легализации доходов полученных преступным путем // Банковское дело. - 2007. - № 4. - С. 39-41; Кирьянов M. Банки в борьбе с легализацией грязных денег // Банковское дело. - 2007. - № 4. - С. 16.

246Лебедева M.E. Валютный контроль и его роль в реализации валютной политики государства: дис... канд. эконом. Наук : 08.00.10 / СПбГУЭиФ - СПб, 2000. - С. 54 - 55.

247Ревенков П.В. Отмывание незаконных доходов: анализ проблемы и некоторые рекомендации // Деньги и кредит,- 2011. - № 4. - С. 30.

Жиренко В.В. для пресечения преступлений, связанных с вывозом капитала

248

предлагает :

1) при регистрации субъектов внешнеэкономической деятельности внести ограничения для лиц, привлекавшихся к ответственности за нарушения валютного законодательства;

2) ввести практику обязательной правовой экспертизы внешнеторговых документов при осуществлении процедур таможенно-банковского валютного контроля;

3) ужесточить требования к деятельности уполномоченных банков, как субъектов валютного контроля, установив для них ответственность за несохранность баз данных при возникновении случаев банкротства банка;

4) подвергнуть пересмотру на ведомственном уровне признаки «подозрительности» банковских валйщшх операций;

5) внести изменения в ст. 193 УК РФ, в которой предусмотреть установление ответственности за преступление, не только в отношении руководителя организации, но и для группы лиц по предварительному сговору, либо организованной группой.

Юнусова Т.Т. предлагает создать единую форму отчетности коммерческого банка по валютным операциям клиентов, в которой будут содержаться все интересующие Банк России операции, так как в предоставляемых в настоящее время отчетных формах дублируются запрашиваемые данные249. Козлов В.В. в

Чч.

целях дальнейшего совершенствования валютного контроля в коммерческом банке предлагает ужесточение нормативных требований в отношении регистрации участников внешнеэкономической деятельности и лицензирование коммерческих банков. Например, ввести в качестве требования для выхода

248Жиренко В.В. Трансформация механизма валютного регулирования в системе мер по интеграции России в мировую экономику: Автореф. дис. канд. эконом. Наук : 08.00.14 / ДА МИД РФ - М., 2006. - С. 22.

249Юнусова Т.Т. Валютный контроль в коммерческом банке и принципы его построения: Автореф. дис. канд. техн. Наук : 08.00.10 / УрГЭУ - Екатеринбург, 2008. -£.,24.

у»

Чч„ "' V»

юридического лица на внешний рынок минимальный срок работы на внутреннем

250

рынке, не менее трех лет.

Профессор Красавина JI.H. (д.э.н., зав. кафедрой международных экономических отношений Финансовой академии) считает полезным для России использовать мировой опыт сочетания уголовно правовых норм, направленных на сдерживания «бегства капитала», с мерами административного и финансового

/ 251

контроля за валютными переводами и инвестициями за рубежом» . Гузенко H.H. убежден, что в России в целЬ*% сдерживающего фактора вывоза капитала необходимо принять федеральный закон «О вывозе капитала» .

Автором предложен комплекс мер по усилению действующего механизма валютного контроля в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.

- необходимо внести изменения в Федеральный закон Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» в Главу III ст. 19 п. 1, путем замены в ней слов «внешнеторговым договорам» на «внешнеэкономическим договорам». Что обеспечит, исполнение, участниками международных расчетов обязанности возвращать на свои банковские счета не только экспортную выручку и денежные средства, уплаченные нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ товары (не оказанные услуги), но и денежные средства, переведенные за границу по кредитным договорам.

в Кодексе Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ Главе XV в ст. 15.25 необходимо

определить размер административного штрафа за невозврат суммы,

/

перечисленной резидентом нерезиденту по кредитному договору. Широкое использование взыскания штрафа зЙ^евозврат суммы, перечисленной резидентом

250Козлов B.B. Развитие валютного контроля коммерческих банков за экспортно-импортными операциями: Автореф. дис. канд. эконом. Наук : 08.00.10 / НГУЭУ - Новосибирск, 2003. - С. 23.

25,Красавина Н.Л. Бегство капитала из России и пути его сдерживания // Деньги и кредит. - 2000. - № 11. - С. 41. 252Гузенко H.H. Валютный контроль в системе валютного регулирования: международный опыт и российская практика: Автореф. дис. канд. эконом. Наук : 08.00.14 / ДА МИД РФ-M., 2004. - С. 17.

нерезиденту по кредиту, снизит интенсивность вывоза капитала из России и как

/

следствие обеспечит сокращение объемов его вывоза из России.

- с целью ограничения межд^й^родных расчетов с компаниями и банками, зарегистрированными в оффшорных зонах предлагается ввести налог на расчеты с юрисдикциями из таких зон, что обеспечит сокращение количества операций связанных с незаконным вывозом капитала. Предлагается ввести налог в размере: 15% от суммы перевода по кредитным договорам для юридических лиц (договорам займа для физических лиц); 5% по договорам купли - продажи товаров (услуг).

- рекомендуется создать общедоступную электронную базу для целей