Риск - ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в коммерческом банке тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Туркина, Анна Евгеньевна

• Туркина, Анна Евгеньевна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Туркина, Анна Евгеньевна

Содержание

Введение

Глава I. Теоретические основы риск-ориентированного внутреннего контроля в кредитных организациях

. 1 .Внутренний контроль и его место в системе управления

рисками в коммерческом банке

1.2. Содержание и особенности риск- ориентированного

внутреннего контроля

1.3. Концепции риск- ориентированного внутреннего контроля

Глава II. Система риск-ориентированного внутреннего контроля в

коммерческом банке

2.1. Нормативно-правовое обеспечение внутреннего контроля как основа

построения риск-ориентированного контроля в коммерческом банке

2.2. Элементы системы риск-ориентированного надзора их

характеристика и взаимосвязь

2.3. Анализ современной практики организации внутреннего

контроля в коммерческом банке

Глава III. Развитие системы интегрированного риск-

ориентированного внутреннего контроля в российских банках

3.1. Механизмы контроля процессов и процедур в системе риск-

ориентированного внутреннего контроля

3.2. Оценка соответствия системы внутреннего контроля

обеспечению непрерывности деятельности коммерческого банка

Заключение

Список использованной литературы

Приложения Приложение А Сравнение концепций риск-ориентированного контроля

Приложение Б Законодательная и нормативная база по развитию внутреннего контроля

Приложение В План проверок рисков в деятельности Банк

Приложение Г Недостатки построения системы внутреннего контроля

Приложение Д Преимущества и недостатки функционирования современной системы риск-ориентированного контроля 17В

Приложение Е Информация об установленной периодичности проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и Банка в целом, используемая для расчета показателей активности работы контрольных подразделений

Приложение Ж Оценка эффективности системы риск-ориентированного внутреннего контроля

4

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Риск - ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в коммерческом банке»

Введение

Актуальность темы исследования. В период глобального финансово-экономического кризиса 2007-2009 гг. обнажились проблемы в регулировании банковского сектора, а также недостатки в управлении рисками на микро-уровне — отдельных кредитных организаций, которые, как правило, незаметны условиях макроэкономической стабильности. В условиях затянувшейся нестабильности макроэкономической среды назрела потребность в выработке новых подходов к организации и содержанию риск-ориентированного внутреннего контроля, являющегося важным элементом систем управления рисками и корпоративного управления в коммерческих банках.

Динамичность банковской деятельности в совокупности с усложнением технологий, появлением новых продуктов и инструментов управления, а также сопугствующих им рисков, требует в современных условиях восприятия и контроля рисков на уровне подразделений (кредитных, ликвидности, рыночных, операционных и др.) с учетом рисков более высокого порядка — макроэкономических и политических. Эти обстоятельства побуждают не столько совершенствование уже сформировавшихся систем управления рисками, сколько существенную их модернизацию, в том числе посредством гармоничного встраивания в систему управления риск-ориентированного внутреннего контроля.

Риск-ориентированный характер внутреннего контроля, являясь элементом корпоративного управления, позволяет менеджменту и собственникам банка с достаточной степенью достоверности понимать, что политика по управлению рисками правильно воспринята на каждом уровне организационной структуры банка, а поставленные цели достигаются с соблюдением установленных внутренним норм риска. Кроме того, эффективное функционирование системы внутреннего контроля способствует оптимизации рисков и затрат, сохранности стоимости активов банка, создает условия для обеспечения непрерывности деятельности кредитной организации. Более того, риск-ориентированная система внутреннего контроля, интегрированная в систему управления банком должна стать неотъемлемой частью бизнес-процессов кредитной организации.

К сожалению, как показывает анализ современной банковской практики, действующие системы внутреннего контроля оказались неспособны формировать

полноценное представление о масштабе проблем в области управления рисками и предупреждать их, что наиболее ярко проявилось в период последнего финансово-экономического кризиса. Службы внутреннего контроля, как правило, были ориентированы на соблюдение предписаний нормативного характера регулятора, которые, зачастую запаздывали от динамично развивающейся банковской практики. В этой связи формальное соблюдение установленных правил, следование традиционным приемам обнаружения рисков и оценки решений, принимаемых менеджментом по их ограничению, несвоевременное информирование руководства банка о текущей ситуации, выявили невысокий уровень эффективности систем внутреннего контроля.

В этой связи в современных условиях назрела потребность в теоретическом обосновании места внутреннего контроля в системе управления рисками в коммерческом банке, определении содержания и особенностей системы риск-ориентированного внутреннего контроля, разработке предложений по развитию механизмов и процедур контроля, а также оценки его эффективности. Степень научной разработанности темы исследования.

Теоретические вопросы содержания внутреннего контроля, его построения, а также механизма функционирования нашли отражение в трудах российских ученых. Среди наиболее значимых в этой области следует выделить научные работы таких авторов, как: Г.Г. Лотобаева, Ж.В. Закарая, В.В. Щербаков, В.Ю. Вишневецкий, J1.B. Сотникова, В.В. Бурцев, Г.В. Максимова, Д. В.Малыхин, Н.А.Тысячникова, Ю.Н. Юденков., A.A. Арсланбеков-Федоров, Г.Н. Белоглазова, В.Н. Вдовин, А.И. Елин, В.И. Овинов, М.В. Петров, Ю.В.Полунина, П.А. Желтов, H.A. Савинская, A.M. Сонин, М.С. Суханов, А.Ю. Тихомирова, И.Е. Устинов, О.М.Удовиченко, М.Х. Халилова, A.B. Шульгин, А.Ю. Симановский, Г.А Тосунян., A.A. Хандруев и др., а также зарубежных ученых: Дж. Робертсона, Ф.Х. Найта, Э.Дж. Долана, К.Д. Кэмпбелла, Р.Дж.Кэмпбелл и др.

Несмотря на значимость проводимых исследований в этой области, вопросы организации и эффективного функционирования системы внутреннего контроля в банке остаются не достаточно изученными. В настоящее время практически отсутствуют специальные научные работы, включающие комплексное исследование сущности риск-ориентированного внутреннего контроля, необходимость его интегрирования в систему управления рисками. Указанные вопросы не были предметом исследования в

диссертациях, защищенных в предшествующий период. Не нашли отражения в научной литературе вопросы организационного и содержательного характера, раскрывающие взаимодействие служб внутреннего контроля, внутреннего аудита и риск-подразделений, проблемы разграничения функций этих подразделений, оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля.

В настоящее время нет единства взглядов по обозначенным вопросам, спектр взглядов, высказываемых по многим вопросам, чрезвычайно широк, присутствуют диаметрально противоположные мнения, что требует определенных уточнений и дополнений.

Актуальность и недостаточная научная разработанность проблемы организации и функционирования риск-ориентированного внутреннего контроля, научное обоснование необходимости его интегрирования в систему управления рисками предопределили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Объект исследования. Объектом исследования является процесс формирования системы риск-ориентированного внутреннего контроля и ее интеграции в систему управления банковскими рисками.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации эффективной системы риск-ориентированного внутреннего контроля в целях обеспечения эффективности и непрерывности деятельности коммерческих банков.

Область исследования. Диссертационная работа посвящена исследованию теоретических, методических и практических основ формирования коммерческими банками системы риск-ориентированного внутреннего контроля и его интеграции в систему управления рисками. Содержание диссертации соответствует п. 9.3 Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», (экономические науки).

Методологическая, теоретическая и эмпирическая база исследования.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют научные труды зарубежных и отечественных экономистов, посвященных вопросам организации и эффективного функционирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях, законодательные акты Российской Федерации, регулирующие банковскую деятельность, нормативные акты Банка России, рекомендации Базельского

комитета по надзору за банковской деятельностью, международные профессиональные стандарты внутреннего аудита.

Эмпирическую базу исследования составили внутренние регламенты коммерческого банка, обеспечивающие функционирование системы внутреннего контроля, заключения проверок службы внутреннего контроля и внутреннего аудита, финансовая отчетность и другая информация, полученная автором в процессе практической деятельности и исследования состояния и организации внутреннего контроля в коммерческом банке.

Цель исследования состоит в теоретическом обосновании риск ориентированного внутреннего контроля и его интеграции в систему управления рисками коммерческого банка.

В соответствии с целью исследования поставлены и решены следующие задачи:

1. Обобщить научные представления о риск-ориентированном внутреннем контроле и уточнить его содержание, определить место в системе управления рисками в коммерческом банке.

2. Выявить специфические особенности риск-ориентированного внугреннего контроля, определить подходы к его организации в коммерческих банках;

3. Провести анализ и выявить тенденции развития нормативно-правовых основ организации внутреннего контроля в коммерческих банках в современных условиях;

4. Определить основные недостатки в организации риск-ориентированного внутреннего контроля в российских банках;

5. Разработать рекомендации по внедрению системы риск-ориентированного внутреннего контроля, обосновать целесообразность ее интеграции в систему управления рисками.

6. Определить критерии и показатели эффективности системы риск -ориентированного внутреннего контроля, разработать методику его оценки.

Научная новизна исследования состоит в дополнительном теоретическом обосновании и развитии риск-ориентированного внутреннего контроля, интегрированного в систему управления рисками, и разработке методики оценки эффективности функционирования системы риск-ориентированного внутреннего

контроля кредитной организации. Основные результаты, содержащие научную новизну, получены по следующим направлениям.

1. Теоретически обосновано содержание риск-ориентированного внутреннего контроля, определены его особенности и тенденции развития нормативно-правовой базы:

1.1. Внутренний контроль представлен как процесс, обеспечивающий реализацию контрольной функции управления банком, и одновременно как самостоятельная подсистема, интегрированная в общую систему управления кредитной организации, целевым ориентиром которой является обеспечение эффективной и непрерывной деятельности коммерческого банка на основе своевременного выявления и предотвращения концентрации рисков сверх установленных ограничений.

1.2. Раскрыто содержание системы риск - ориентированного внутреннего контроля как системы, интегрированной в общую систему управления рисками коммерческого банка, состоящей из трех блоков: фундаментального (политика управления, цели, принципы, субъекты и объекты контроля), методического (регламентации бизнес-процессов и сделок, системы учета, контрольные процедуры) и функционального (специальные контрольные подразделения).

1.3. Выделены особенности системы риск-ориентированного внутреннего контроля (превентивный характер, выявление степени подверженности банка рискам; предупреждение рисков на всех уровнях управления в банке; идентификация рисков и определение видов деятельности (по операциям и сделкам), которым присущ данный вид риска; определение их влияния на финансовый результат и др.), которые имеют принципиальное значение для определения объектов и направления контроля (финансовые риски, источники рисков, бизнес-процессы, противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, контроль инсайдерской информации и др.);

1.4. Выявлены тенденции развития нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля (расширение объектов и направлений контроля, неоднородность подходов к организации системы внутреннего контроля, рекомендательно-информационный характер документов регулятора и др.), и сформулированы предложения по его совершенствованию: разработка внутренних стандартов проведения внутреннего контроля; совершенствование технологий осуществления внутреннего контроля;

изменение административной подчиненности руководителя службы внутреннего контроля.

2. Предложены направления развития организации риск - ориентированного внутреннего контроля с учетом обобщения международной и российской практики.

2.1. Предложена трехуровневая организационная архитектура риск-ориентированной системы внутреннего контроля с четко разграниченными функциями обеспечения превентивной защиты, которая включает: а) структурные подразделения, ответственные за принятие рисков, поддержку и обслуживание информационных процессов, учёт и ведение отчётности; б) службу управления рисками; подразделение, ответственное за обеспечение экономической и информационной безопасности банка; юридическое управление и управление финансового мониторинга (ответственный сотрудник по ПОД/ФТ; контролёра профессионального участника рынка ценных бумаг в) службу внутреннего контроля (отдел внутреннего аудита; отдел внутреннего контроля) с чётким разграничением функционала внутреннего контроля и внутреннего аудита.

2.2. Определены показатели эффективности функционирования системы риск -ориентированного внутреннего контроля и разработана методика ее оценки.

2.3. Предложен авторский подход к реализации механизма риск ориентированного внутреннего контроля, включающий процедуры контроля, которые подразделены на общие (применяются ко всем видам операций и носят организационный, контрольный и аналитический характер), специфические процедуры (направлены на предварительный контроль и упреждение высокорискованных операций) и инструменты контроля. Предложены дополнительные инструменты риск -ориентированного внутреннего контроля: блок-схемы бизнес-процессов, карточки продуктов, контрольные показатели продаж, рентабельности продуктов и услуг и др.

2.4. Определены критерии и показатели оценки эффективности системы риск -ориентированного внутреннего контроля, которые положены в основу разработанной методики, включающей две группы показателей: качественные показатели (оценка активности контрольных подразделений) и количественные (результативность функционирования системы в целом), которые апробированы на материалах конкретной кредитной организации.

Теоретическая значимость исследования заключается в раскрытии содержания риск - ориентированного внутреннего контроля как системы и процесса, интегрированных в общую систему управления рисками, и новом подходе к построению этой системы, включающей три блока (фундаментальный, методический, функциональный), формирование которых нацелено на обеспечение эффективности и непрерывности функционирования коммерческого банка.

Практическая значимость исследования. Теоретические положения и практические рекомендации ориентированы на широкое использование в деятельности коммерческих банков, Банка России и применение в учебном процессе.

Самостоятельное практическое значение имеют:

• предложения по организации трёхуровневой риск-ориентированной системы внутреннего контроля, учитывающей особенности участия различных субъектов банка в эффективном управлении рисками, которая предполагает своевременный обмен информацией о рисках между этими уровнями структуры, что может быть использовано Банком России при разработке нормативной базы и коммерческими банками в их деятельности;

• рекомендации по внесению изменений в нормативную базу Банка России по разграничению и соподчиненности понятий «система внутреннего контроля» и «внутренний аудит, подчинение административно руководителя Службы внутреннего контроля непосредственно Совету директоров Банка;

• предложения по совершенствованию процедур и расширению сферы применения новых инструментов контроля в системе риск - ориентированного внутреннего контроля, в том числе внедрение блок-схем бизнес-процессов, карточек продуктов, контрольных показателей продаж, рентабельности продуктов и услуг и др.;

• критерии, показатели и методика оценки эффективности функционирования системы риск-ориентированного внутреннего контроля.

Результаты исследования также могут быть использованы в системе высшего и дополнительного профессионального образования при преподавании дисциплин: «Банковские дело», «Организация деятельности коммерческого банка», «Банковский менеджмент», «Риск-менеджмент в коммерческом банке».

Апробация и внедрение результатов исследования. Материалы диссертации докладывались, обсуждались и получили одобрение на X Международной научно-практической конференции «Аудит и контроллинг в банках» в г. Севастополь, (г. Днепропетровск, Украина, ООО «Бизнес-Формат», 8-11 октября 2012г.), а также на XIII Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь. Образование. Экономика (г. Ярославль, МЭСИ, 2012 г.).

Научное исследование выполнено в соответствии с научно-исследовательскими работами ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в рамках Государственного задания на 2012 г. и плановый период 20132014г. по теме: «Система мер обеспечения устойчивости российской банковской системы».

Материалы диссертации используются в практической деятельности Коммерческого Банка «Русский Международный Банк» закрытое акционерное общество (КБ «РМБ» ЗАО), в частности внедрена и применяется методика «Оценка эффективности функционирования системы риск-ориентированного внутреннего контроля».

Наряду с методикой Банком внедрена предлагаемая соискателем система риск-ориентированного внутреннего контроля, позволившая усовершенствовать действовавшую в банке систему внутреннего контроля и придать ей риск-ориентированную направленность.

Выводы и основные положения диссертации Туркиной А.Е. используются в практической работе Службы Внутреннего контроля КБ «РМБ» ЗАО и способствуют повышению эффективности деятельности банка, усилению контроля за рисками и оптимизации финансовых результатов деятельности банка.

Материалы диссертации используются в учебном процессе кафедры «Банки и банковский менеджмент» ФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» в преподавании дисциплин: «Банковское дело», «Организация деятельности коммерческого банка», «Банковский менеджмент», «Система риск-менеджмента в коммерческом банке». Использование результатов подтверждено соответствующими справками.

Публикации. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 8 научных статьях общим объемом 5.35 п.л. (весь объем авторский), в том числе 6 работ объемом 4.35 п.л. в журналах, определенных ВАК Мипобрнауки России.

Структура и объем диссертации. Диссертационное исследование изложено на 196 страницах текста, состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы из 95 наименований и 7 приложений. Текст диссертации проиллюстрирован 15 таблицами и 9 рисунками.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, определена степень изученности проблем риск-ориентированного внутреннего контроля и его интеграции в систему управления рисками, сформулированы цель и задачи исследования, выявлены основные аспекты научной новизны, теоретической и практической значимости.

В первой главе «Теоретические основы риск-ориентированного внутреннего контроля в кредитных организациях» рассматривается сущность внутреннего контроля и его место в системе управления рисками, изучены особенности и сформулирована концепция риск-ориентированного внутреннего контроля.

Во второй главе «Система риск-ориентированного внутреннего контроля в коммерческом банке» проведен анализ и дана оценка современного нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля, предложена организационная архитектура риск-ориентированной системы внутреннего контроля, которая включает фундаментальный, методический и функциональный блоки, обобщена и проанализирована современная российская и зарубежная практика организации внутреннего контроля в коммерческом банке.

В третьей главе «Направления совершенствования системы интегрированного риск-ориентированного внутреннего контроля в российских банках» проанализированы и определены основные направления совершенствования системы риск-ориентированного внутреннего контроля. При этом учитывая, что важной составляющей системы внутреннего контроля и его работоспособности является выбор и обоснование элементов, особое внимание было уделено инструментам и процедурам контроля, оценке эффективности функционирования системы внутреннего риск-ориентированного контроля и ее соответствия обеспечению эффективности и непрерывности деятельности коммерческого банка. Для оценки эффективности

функционирования системы внутреннего разработана и опробована методика оценки действующей в коммерческом банке системы риск-ориентированного внутреннего контроля.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы основные выводы и предложения.

Глава I. Теоретические основы риск-ориентированного внутреннего контроля в кредитных организациях

1.1.Внутренний контроль и его место в системе управления рисками в

коммерческом банке

В период глобального финансово-экономического кризиса обнажились не только проблемы в регулировании банковской деятельности, но и одновременно выявились недостатки в управлении рисками на уровне отдельных кредитных организаций, которые, как правило, не обнаруживаются в условиях макроэкономической стабильности. В новых условиях функционирования банков обострилась потребность в поиске новых подходов в организации системы управления рисками и формировании на качественно новом уровне системы внутреннего контроля деятельности кредитных организаций.

Динамичность банковской деятельности в совокупности с усложнением технологий, оценки и управления банковскими рисками проявляется, в частности, в том, что риски, воспринимаемые на уровне подразделений банка как, кредитные, рыночные, операционные, правовые, и др., по своей сути, являются проявлением рисков более высокого уровня - макроэкономических и политических. Все это обуславливает потребность не только в совершенствовании и развитии уже сформировавшихся систем управления рисками, но и их модернизации, создании адекватной им систем риск-ориентированного внутреннего контроля. Учитывая широкий спектр представлений о контроле в целом, и внутреннем контроле в частности, остановимся более подробно на современных трактовках этих понятий.

К сожалению, в научной литературе не сложилось единого представления о контроле и внутреннем контроле. В монографической и учебной литературе содержание контроля раскрывается, в основном, как:

- функция управления и вид управленческой деятельности,

- организационная форма управления и принятия решений (методы, технологии процесса управления).

Отличие перечисленных представлений лежит в исходных теоретических, либо прикладных подходах. Одновременно широта трактовок свидетельствует, с одной

стороны, об их неоднозначности, с другой - о сложности и многогранности предмета -контроля.

Термин «контроль» происходит от французского «согигего1е», что означает «список, ведущийся в двух экземплярах», «проверка», а также «наблюдение с целыо проверки». Такая трактовка указывает одновременно иа субъект контроля, в качестве которого выступают контролеры.

В словаре Ожегова1 дефиниция «контроль» раскрывается как проверка и наблюдение с целыо проверки. В толковом словаре В. Даля контроль определяется 1) как учет, поверка счетов, отчетности; 2) присутственное место, занимающееся поверкой счетов2. Приведенные в перечисленных словарях определения «контроля», характеризуют его как проверку чего-либо.

Динамичность хозяйственной практики отразилось на трактовке понятия «контроль», которая расширялась и видоизменялась. Например, в современном бизнес словаре3 «контроль» определен как наблюдение над управляемым или подчиненным объектом, проверка соответствия технологии и соответствия законодательству. Другими словами понимание контроля раскрывается, с одной стороны - как проверка и уточняется цель проверки - проверка на соответствие чему- то, а с другой, -отождествляется с мониторингом, как наблюдение за проверяемым объектом.

Нам представляется, что содержание контроля целесообразно рассматривать в узкой и широкой трактовке. В узком смысле контроль связывают, как правило, с функциями управления, когда с помощью контроля определяют количественные и качественные параметры и показатели выполнения намеченных стратегических планов.

Несколько более широкое понятие вкладывается при рассмотрении контроля как проверки соблюдения и выполнения нормативных требований, соответствие планам и решениям. Другими словами, насколько организация адаптирована и готова успешно функционировать в текущей макроэкономической среде, способна выполнять и соответствовать требованиям регулятора, поддерживать свой рейтинг на рынке.

Здесь подчеркивается назначение контроля, его появление на одной из стадий управленческого процесса. Контроль как заключительный этап управления, иа котором

1 Ожегов С.И.Словарь русского языка, госиздательство иностранных и национальных словарей.М.,1953

2 В. Даль. Толковый словарь. Москва, Издательская группа «Прогресс» «Универс», 1994, стр390

3 тЫоуагеьсописопияП Ш/К01ЧТ1ЮЬ-18549.html

достигнутые результаты сопоставляются с запланированными, в научной литературе является преобладающим определением.

Довольно широко представлено мнение о контроле как способе, механизме, обеспечивающем сравнение результатов с поставленными задачами. Однако такая трактовка, как нам представляется, сужает содержание контроля, сводит его к простому сравнению полученных результатов с запланированными, и принятию, в случае необходимости, корректирующих мер.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Туркина, Анна Евгеньевна, 2013 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Законы и нормативные акты

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51 -ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изменениями и дополнениями);

2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.07.2013);

3. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.07.2013) «О банках и банковской деятельности»;

4. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

5. Федеральный закон от 03.02.1996 N 17-ФЗ (ред. от 28.07.2004, с изм. от 29.12.2006) «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»;

6. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об акционерных обществах»;

7. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете»;

8. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 28.06.2013) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп., вступающими в силу с 31.07.2013);

9. Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

10. Приказ Банка России от 28.08.1997 N 02-372 (ред. от 01.02.1999) «О введении в действие Положения «Об организации внутреннего контроля в банках» (вместе с Положением от 28.08.1997 N 509);

11. Приказ Банка России от 29.08.1997 N 02-378 «Об утверждении Указаний «О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях - участниках финансовых рынков» (вместе с Указаниями от 29.08.1997 N 510);

12. Указание Банка России от 07.07.1999 N 603-У «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях»;

13. «Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П) (ред. от 05.03.2009) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.01.2004 N 5489);

14. Приказ ФСФР России от 24.05.2012 N 12-32/пз-н (ред. от 30.07.2013) «Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг» (Зарегистрировано в Минюсте России 11.09.2012 N 25424);

15. «Положение о проведении мониторинга предприятий Банком России» (утв. Банком России 19.03.2002 N 186-П) (ред. от 24.12.2004);

16. Указание Банка России от 30.04.2008 N 2005-У (ред. от 01.10.2012) «Об оценке экономического положения банков» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 1 1755);

17. Указание Банка России от 16.01.2004 N 1379-У (ред. от 21.03.2012) «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.01.2004 N 5485);

18. Письмо Банка России от 10.07.2001 N 87-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору». Приложение «Система внутреннего контроля в Банках: основы организации»;

19.Письмо Банка России от 13.05.2002 N 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору». Приложение «Внутренний аудит в Банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов»;

20. Письмо Банка России от 24.03.2005 N 47-Т «О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях»;

21. Письмо Банка России от 13.09.2005 N 119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях»;

22. Письмо Банка России от 06.02.2012 N 14-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Принципы совершенствования корпоративного управления»;

23. Письмо Банка России от 21.03.2012 N 38-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Методики корректировок вознаграждений с учетом рисков и результатов деятельности»;

24. Письмо управления мониторинга предприятий и систем внутреннего контроля кредитных организаций. МГТУ Банка России.

Книги

25. А. Файоль, Г.Эмирсон,Ф.Тейлор, Г.Форд. Управление это наука и искусство. М., Республика, 1992, с.349

26. Афанасьев В.Г. Человек в управлении обществом. — М.: Политиздат, 1977, с.384

27. Банковское дело. Учебник. Авторский коллектив под ред. проф. Лаврушина О.И., М.: Кнорус, 2013, с.800

28. Банковский менеджмент. Учебник. Авторский коллектив под ред. проф. Лаврушина О.И.,М,: Кнорус, 2012, с.554

29. Белоглазова Г.Н., Кролевецкая Л.П. Банковское дело. -СПб: Питер, 2003,с.592

30. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М, Экзамен, 2000, с.320

31. Вознесенский Э.А. Внутрихозяйственный контроль на предприятиях. М., Знание, 1967, с.298

32. Годунов Л.А. Социально-экономические проблемы управления социалистическим производством. — М.: Экономика, 1975, с.133

33. Дафт Ричард Л.Менеджмент. Спб.Питер, 2003, с.832

34. Кох Тимоти У, Управление банком, часть 1,Уфа «Спенктр,1993, с.132

35.Найт Ф.Х. Риск, неопределенность и прибыль / пер. с англ. - М.: Дело, 2003, с.360

36. Нортон Д., Каплан Р. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. М.,Олимп-Бизнес, 2010, с.320

37.Мескон М.Х.,Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. ( перевод с английского). М: Москва «Дело», 1993, с.702

38. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита. Институт внутренних аудиторов. \\ду\у.иа-га

39.Риггс Дж. Производственные системы: планирование, анализ, контроль. М.,» Прогресс», 1972. с.340

40. Рид Э. Доттер Р.,Гилл Э.,Смит Р.Коммерческие банки.М.,Прогресс,1983, с. 341

41. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Предоставление финансовых услуг., АНХ, Дело, 1995, с. 768

42. Синки Джозеф Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг. Перевод с английского. М., ГруппаИНЭК, 2007, с. 1018

43. Тейлор Ф.Уинслоу. Принципы научного менеджмента. М.,1991, с.322

44. Тысячникова H.A., Юденков Ю.Н. Внутренний контроль в кредитной организации: риск-ориентированный подход и обеспечение непрерывности банковской деятельности. Практическое пособие. М., Издательский дом «Регламент-Медиа»,20 10, с.312

Справочники, словари и энциклопедии

45. Большой англо-русский словарь. М., Русский язык, 1987

46. Даль В. Толковый словарь. Москва, Издательская группа «Прогресс» «Универс», Том 2,1994, с.912

47. Ожегов С.И.Словарь русского языка, госиздательство инстранных и национальных словарей.М., 1953,с. 848

48. Советский энциклопедический словарь. М.; Советская энциклопедия. 1984, с.242

49. Словарь иностранных слов. .М.; Госиздат, иностранных и национальных словарей, 1954, с.856

50. mirslovarei.com>content fil/KONTROL-18549.html

Статьи из журналов

51. Акулов A.B., Малыхин Д.В., Малюта Н.В. О стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля. Управление в кредитной организации. 2007,№ 1

52.Антронов Д.Л. Интегрированный риск-менеджмент в системе управления банком.Деньги и кредит,2005,№ 1

53. Асланбеков-Федоров A.A. Банковскую систему на уровень международных стандартов. Вестник АРБ, 2001, №10

54. Асланбеков-Федоров А.А.Служба внутреннего контроля банка: организация и фкнкционирование. Банковское дело,2002,№ 2

55. Бурцев И.И. Внутренний контроль в организации: методлологичеекие и практические аспекты. Аудиторские ведомомти, 2002,№ 8

56. Бурцев И.И. Основные направленич совершенствования внутреннего контроля в организации. Аудиторские ведомости,2002,№ 10

57. Дроздов А., Коптелов А. Построение системы информационной безопасности банка на основе управления рисками. Аналитический банковский журнал, 2007,№ 10

58. Ковалев П. Методы банковского риск-менеджмента на этапе идентификации и оценки последствий от наступления рисков.Управление в кредитной организации, 2006, N 3, 4

59. Коптелов А. Построение системы внутреннего контроля. Финансовая газета, Рег.выпуск, 2006

60. Козлова Т. Служба внутреннего контроля: планированиедеятельности. Банковское дело в Москве, 2006, N 7

61.Лотобаева Г.Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. - № 3

62.Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации. Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 2002,№ 10

63.Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Концепция внутреннего контроля российской кредитной организации. Бухгалтерский учет в кредитных организациях, 2003,№ 7

64. Матовников М. Риск-менеджмент с ручным управлением. Банковское дело в

65. Москве.2006№1

66.Малыхин Д.,Тихомиров А. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита. Бухгалтерия и банки, 2004,№ 10

67. Мишучкова Ю.Г. Организация системы внутреннего контроля. Аудитор, 2012, № 8

68. Морковкина Е.Б. Организация и оценка качества системы внутреннего контроля в коммерческом банке. Управление в кредитной организации, № 6,2007

69. Петров М.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях / М.В. Петров //Деньги и кредит. - 2000. - №1

70. Саенко К.С., Козлов И.В. Американский опыт внутреннего аудита в банках. Аудиторские ведомости, 1999, № 3

71. Тихомиров А. Институт внутренних аудиторов. Ориентируясь на риски, [e-mail]

72.Тысячникова H.A. Тенденции и приоритеты развития систем риск- менеджмента в российских банках. Банковское дело,2009,№ 7

73. Украинская И.Д. Об организации риск-ориентированного внутреннего контроля в банках. Управление в кредитной организации, 2006, N 5

74. Шалимов М.А. Построение системы комплаенс-контроля: управление комплаенс-риском. Внутренний контроль в кредитной организации", 2011, N 2

75. Шульгин A.B. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке. Финансы и кредит,2001,№ 13-17

76. Щербаков В. В. Система информационного обеспечения внутреннего контроля в

коммерческом банке. Аудит и финансовый анализ №4, 2000

77.10рченко Ю.А. терминология внутреннего аудита. Управление в кредитной

организации, 2009, N 2 78ЛОденков Ю.Н. Построение системы риск-ориентированного внутреннего контроля

Внутренний контроль в кредитной организации , № 3, 2010

79.10денков Ю.Н. Риск-ориентированный подход для целей СВК. Внутренний контроль

в кредитной организации, 2009, №3

80. Яковлев О.В. Концептуальные основы мониторинга рисков в условиях системных конфликтов. Проблемы анализа рисков,2007,№ 3

Авторефераты

81.Вишневецкий В.Ю. Оценка системы внутреннего контроля независимыми аудиторами. Автореферат диссертации ....к.э.н. по специальности 08.00.12. М:, фирма «Блок», 1988

82. Максимова Г.В. Методология организации внутреннего контроля в управлении хозяйствующим субъектом. Автореферат диссертации ....д.э.н. Иркутск: Издательство Иркутской государственной экономической академии, 1999

83.Курныкина О.В. Модернизация системы контроля в кредитных организациях. Автореферат диссертации .... д.э.н. Москва, 2011

Диссертации

84. Быкова С.Э. Совершенствование организации внутреннего контроля в систему управления коммерческого банка. Диссертация.........к.э.н.,М.,2003 г.

85.3вонкова Н.В. Внутренний контроль в системе корпоративного управления коммерческих банков. Диссертация.........к.э.н., Санкт-Петербург, 2005

Электронные публикации

86.Анри Файоль. Общее и промышленное управление. wikipedia.org/wiki/Фaйoль,_Aнpи#.D0.Al.D1.81.D1.8B.D0.BB.D0.BA.D0.B8

87. Внутренний контроль и аудит в кредитных организациях (аналитический обзор по результатам контрольных мероприятий Счетной палаты РФ)

88. ach.gov.ru>userfiles/bulletins...buleten doc files...

89. Сравнение концепций внутреннего контроля. Финансовая секция Института внутренних аудиторов, www.rorer.ru

90. Сигналы раннего оповещения о проблемах фирмы, www.elitarium.ru

91. Осипенко Т.В. Место стресс-тестирования в системе риск-менеджмента!. asros.ru>media/File/news/Binder2.pdf

Ресурсы сети Интернет

92. www.bde.es/webbde/es/ официальный сайт Банка Испании

93. www.cbr.ru - Сайт Банка России

94.www.bankir. ru

153