Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Ле Суан Хиеу

• Ле Суан Хиеу
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ле Суан Хиеу

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. СОЗДАНИЕ КОНЦЕПТУАЛЬНЫХ ОСНОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВО ВЬЕТНАМЕ.

1.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И НАЛОГОВАЯ ПОЖТИКА ВО ВЬЕТНАМЕ. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ.

1.2. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВОЗМОЖНОСТИ

ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВО ВЬЕТНАМЕ.

1.3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД.

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ СИСТЕШ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ВО ВЬЕТНАМЕ.

2.1. ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ТРУДНОСТИ

В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД.

2.2. СОЗДАНИЕ ЦЕЛОСТНОЙ И МНОГОУРОВНЕВОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И МЕСТО ЕЕ В УПРАВЛЕНИЙ ЭКОНОМИКИ.

2.3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВО ВЬЕТНАМЕ.

ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО РАЗВИТИЕ ВО

ВЬЕТНАМЕ.

3.1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

3.2. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ПОВЫШЕНИЕ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама»

Кардинальные изменения в системе экономических отношений и способов хозяйствования, происходящие во Вьетнаме, вызвали беспрецедентный интерес к рыночной экономите вообще и экономическому образованию в частности. Необходимостью стало умение конкретно и профессионально разбираться в основах менеджмента, предпринимательства, бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. По ряду причин особое место в этом перечне занимают налоги, исследование которых и составляет содержание диссертации.

Налоги, как известно, исторически были одной из наиболее ранних экономических функций государства. К настоящему времени они представляют сложную разветвленную систему экономических, административных и организационных норм. В условиях рыночной экономики это не просто рычаг формирования государственного бюджета. Не менее важную роль играет их регулирующая функция, связанная с активным влиянием системы налогов на основные элементы макроэкономического равновесия, структурную политику государства, политику доходов.

Налоговая система обеспечивает концентрацию в непосредственном распоряжении государства финансовых ресурсов для решения других важнейших общегосударственных экономических и социальных задач. Через налоги, льготы и финансовые санкции, являющиеся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективности ведения хозяйства, стимулирующие достижение установленных целей, рациональное использование предприятиями остающихся в их распоряжении доходов на производственное развитие, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Введение налоговых методов регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве является крупным хозяйственно-политическим актом. В сочетании с другими мерами по углублению хозяйственной реформы они создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, включая финансовый рынок.

Сложность переживаемого периода становления рыночной экономики в нашей стране, кроме всего прочего, заключается в том, что идет постоянная корректировка системы налогообложения. Это диктуется реальным ходом программы экономических реформ, воздействием политических процессов и т.д.

Как бы там ни было, система налогообложения постоянно меняется и эти изменения нужно знать, их нужно систематизировать. В диссертации поэтому сознательно акцентируется современное состояние вьетнамского налогообложения, что делает данную работу чрезвычайно актуальной.

Данная работа состоит из введения, заключения и трех глав. В первой главе рассматривается вопрос о положении бюджета и налоговой политики Вьетнама. С 1989 года во Вьетнаме проходила финансовая и фискальная перестройка, особенно перестройка проходила в сфере налогообложения. С 1991 года государственный расход увеличился на два раза, одновременно государственный доход тоже увеличивал на 80%. Основные инструменты современной налоговой системы возникли, и благодаря им экономика страны не сильно зависит от госсектора как раньше. Хотя, во Вьетнаме есть такие изменения, но проблемы налогообложения остаются актуальными. В этой главе также рассматриваются зарубежные опыты, которые могут быть успешно применен во Вьетнаме, конечно, учитывая специфические особенности нашей экономики и современного этапа ее развития. Из анализа о положении госбюджета и налоговой политики Вьетнама, а также зарубежного опыта, мы можем создать концептуальные основы налогообложения для Вьетнама в переходном периоде.

Во второй главе - "Формирование и развитие системы налогообложения во Вьетнаме" - анализируются главные проблемы налогообложения в условиях рыночной экономики. Подробно рассматриваются налог с оборота, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Существующая практика взимания налогов в прошедшее время, и доказывает необходимость изменения процесс налогообложения во Вьетнаме, рекомендует заменить налог на добавленную стоимость на налог с оборота, а также налог на доход предприятия на налог на прибыль.

В третьей главе - "Механизм налогообложения и его развитие во Вьетнаме" - рассматривается организационная структура системы налогообложения, ее положения и необходимость перестройки для соответствия требованиям рыночной экономики. Кроме того, в этой главе рассматриваются проблемы контроля за соблюдением налогового законодательства, а также предложен наиболее эффективный вариант контроля за соблюдением закона.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Ле Суан Хиеу

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы и рекомендации. Как было отмечено во первой главе, с точки зрения создания рынка и решения основных проблем переходного периода, пример Вьетнама можно считать удачным. Фискальная перестройка, особенно перестройка в сфере дохода государственного бюджета происходила с большим успехом. Эти достижения являются результатом единого пакета комплексных мер экономической политики, предпосылкой для успешного осуществления которых на практике служит стабильная социально-политическая обстановка в стране. Нужно еще подчеркнуть, что благодаря доходу от нефти и введению налоговой реформы Вьетнам избежал финансовый кризис.

Хотя, во Вьетнаме налоговая реформа принесла огромное значение, но налоговая система Вьетнама еще не совершена и не эффективна. Перестройка налоговой системы не доведена до конца. Налоговые законы.служатся многие и разные цели поэтому неэффективны, и обычно эти цели против друг-друга. По нашей мнению, цель налоговых законов являются увеличения государственный доход по принципу эффективности и справедливости. И налоговые законы не честно связаны между собой (например, подоходный налог с юридических и физических лиц). Глобальной проблемой налоговой системы является сложность налоговых законов, эта ситуация приводит к тому, что управление налогом требует огромных затрат и налогоплательщики найдут все методы, чтобы уклоняться от платы налогов. Из-за не четкого положения (статуса) налоговой системы, компромисс о уплате налогов между сотрудником налоговой службы и налогоплательщиком является популярной.

Из анализа экономической ситуации Вьетнама, принципов формирования налоговой системы и учитывая трудности вьетнамской экономики в переход к рыночным отношениям, мы предполагаем построить эффективную налоговую систему, которая будет состоять из следующего: - Прежде всего, налог на оборот с расширенной налоговой базы. Может быть (необходимо), поменять налог на добавленную стоимость, который многие страны приняли; налог на товар (акциз), которым облагаются некоторые товары, например, водка, сигарета, автомобиль, бензин и т.п.; налог на доход предприятия с налоговой ставкой 25-40% с целью дать возможность всем предприятиям выплачивать налог. Вместе с этими налогами необходимо построить налог на доход физических лиц, которые занимают немалое место в будущем. Все государственные предприятия должны выплатить государству часть прибыли, возникающей из использования государственного капитала. Налог на природные ресурсы, особенно дорогие и редкие, как нефть, должны иметь высокие налоговые ставки. Налог на импортные товары имеет средние налоговые ставки, чтобы избежать проблему укрытия от налогов, когда имеются высокие налоговые ставки. Налог на имущество играет большую роль в местном бюджете, т. к. в прошлом принес немалый доход государственному и местному бюджету.

Эффективность налогообложения много зависит от организационной структуры системы налогообложения. К сожалению, организационная структура система налогообложения Вьетнама в слабой положении. Организационная структура системы налогообложения не единая, поэтому дает огромную трудность в управлении налогообложения. Объединение двух орган - Таможенный департамент, налоговый департамент и Департамент - в единую систему является необходимостью. Одновременно, необходимо повысить уровень квалификации сотрудников налоговой службы. Подготовка и переподготовка, особенно, в сфере бухгалтерского учета и аудита являются необходимостью.

Нерадикальные моменты в налоговой реформе не являются единственной причиной, препятствующей экономическому развитию Вьетнама. Существуют и другие исторические, объективные причины. Например, низкий уровень технологии налогообложения, невысокая квалификация труда сотрудников налоговой службы. Тем не менее, достижения налоговой реформы в переходном периоде показывают, что Вьетнам имеет большой потенциал для повышения государственного дохода, если он правильно выбирает экономическую политику.

В перспективе налоговая политика должна направляться на стимулирование местного налога, ибо в условиях расширения права самостоятельной деятельности местного органа, дает местным органам определить и управлять местными налогами, если они не противоречие конституции страны.

В практическом плане представляется полезным, по нашему убеждению, опыт реформы управления налогообложением в развитых странах, особенно в странах региона. Для Вьетнама, с практической точки зрения, успехи и ошибки зарубежной реформы управления оказываются своего рода "подсказкой" в ходе дальнейшего совершенствования отечественной управленческой деятельности.

А ПП

LOU

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ле Суан Хиеу, 1998 год

1. Анри К. Экономический механизм. М.: Издательская группа "Прогресс" "Универс", 1994.

2. Барр. Раймон. Политическая экономия. В двух томах. М.: Международные отношения. 1994. Пер с франц.

3. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. /./Финансы. 1996. N1 С. 25.

4. Ги Сорман. Выйти из социализма. М.: Новости. 1991. Пер с франц.

5. Государственная налоговая служба /Под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород, 1995.

6. Гуреев В. И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995.

7. Гусев В. В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему. //Финансы. 1996. КЗ. С. 24.

8. Добрушкин Б. С. Борьбе с налоговыми нарушениями прочую правовую основу. //Финансы. 1996. N1. С. 21.

9. Долан Э. Дж., Кзбелл.К.Дж., Кэмбелл.Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. Москва-Ленинград, 1991. Пер с англ.

10. Долан Э. Дж., Линдсей.Д.Е. Рынок: микроэкономическая модель. Санкт-Петербург, 1992. Пер с англ.

11. Долан Э. Дж., Доменко.Б.К. Экономикс: Англо-русский словарь-справочник. М.: Лазурь, 1994.

12. Ершов М. В. Валюты в мировой торговле. М.: Наука, 1992.

13. Жид Ш., Рист Ш. История экономических учений. М.: Экономика, 1995. Пер с англ.

14. Катаева Л. Ф. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. Ульяновск: Кзд-во УГТУ, 1996.

15. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. Пер с англ.

16. Кейнс Дж.М. Избранные произведения. М.: Экономика, 1993. Пер с англ под ред. Худокормова.А.Г

17. Корнай Я. Дефицит. М.: Наука, 1990. Пер с венгерского.

18. Корнай Я." Путь к свободной экономике. М.: Экономика, 1990. Пер с англ.

19. Корнай Я. Трансформационный спад. Вопросы экономики. 3/1994Г. Стр 4-16.

20. Коуз Р. Форма, рынок и право. М.: Дело ЛТД, 1993. Пер с англ.

21. Крылов Г. 3. Подготовка к налоговой реформе. //Финансы. 1S96. Ml. С. 32.

22. Лейард Ричард. Макроэкономикакурс лекций для россииских читателей. М.: Джон Уайли энд Сан, 1994.

23. Леонтьев В. В. Экономические эссе. М.: Политиздат, 1990. Пер с англ.

24. Лившиц А. Я. Введение в рыночную экономику. М.: Станкин, 1992.

25. Лившиц А. Я. Мираж капиталистического регулирования. М.: Мысль, 1S85.

26. Линдерт П. X. Экономика мирохозяйственных связей. М.: Прогресс, 1992. Пер с англ.

27. Макашева Н. А. Проблема рынка в современной западной экономической литературе. М. 1990.

28. Макконелл К. Р., Брю. С. Л. Экономикс. М.: Республика. 1992. Пер с англ.

29. Марне К., Энгельс Ф. Соч. т.4

30. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996.

31. Мещерякова 0. В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М.: Фонд "Правовая культура", 1995.

32. Мизес ф.Л. Социализм. М.: "Catallaxy", 1994. Пер с англ.

33. Налоги: Учебное пособие для вузов /Под ред. Д. Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп.М.: Финансы и статистика, 1996.

34. Налоги в механизме хозяйствования./ Отв. ред. А. В. Сиги-невич. М.: Наука, 1991.

35. Налоговая инспекция (взгляд изнутри) /Общая редакция С. И. Кумок. М.: АОЗТ "Московское финансовое объединение", 1995.

36. Налоговые органы и налогоплательщики: Законодательство. Ответственность. Арбитражные споры с участием налоговых органов /Автор-сост. Борисов Б. А. М.: ФИЛИНЪ, 1996.

37. Налоговый кодекс Российской федерации. Общая часть (проект) / Комментарии С. Д. Шаталова. М.: Междунар. центр финансово-экономич. развития, 1996.

38. Ослунд Андерс. Шоковая терапия в Восточной Европе и России. М.: Республика, 1994. Пер с англ.

39. Обзор экономики России!993. I квартал. Издательская группа "Прогресс" "Универс", 1993. Пер с англ.

40. Пансков В. Г. Налоги и налоговая политика 96. //Российский экономический ж-л. - 1996. N1. С. 14.

41. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. М.: Экономика, 1992г. Пер с англ.

42. Попов Г. Третья модель. Вопросы экономики. 2/1994г. Стр 44-53.

43. Портер М. Международная конкуренция. М.: Международные отношения, 1993. Пер с англ.

44. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996.

45. Реформа без шока. Общая редакция Бернитама. М., Лексина. В., М. Фонд "за экономическую грамотность", 1992.

46. Робисон Дж. Экономическая теория несовершенной конкуренции. М.: Прогресс, 1986. Пер с англ.

47. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия. М.: Экономика, ВВС МРМ, 1994. Пер с англ.

48. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935.

49. Становление рыночной экономики в странах Восточной Европы. М.: Россииский Государственный Гуманитарный Университет, 1994. Пер с англ.

50. Столерю Л. Равновесие и экономический рост. М.: Финансы и статистика, 1974. Пер с франц.

51. Стратегия социально-экономического развития освободившихся стран Азии/ Отв. ред. А. И. Дискевич. М.: Наука, 1986.

52. Такаши. Негиши. История экономической теории. М.: АО Аспект Пресс, 1995. Пер с англ.

53. Управление: Опыт и проблем: Сб. науч. тр. / Под науч. ред. С. Б. Гальперина; НИИ планнир. и нормативов. М., 1991.

54. Управление предприятием в новых условиях хозяйствования: Сб. науч. тр./ Редкол.: В. С. Кабаков (отв. ред.); ШЖ. Л., 1991.

55. Федоренко Н.П., Гофман Г. К. Экономика, свобода и солидарность. М.: Наука, 1991.

56. Филаточев И. В. Концепции открытой экономики. М.: Наука, 1991.

57. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.*. Дело ЛТД, 1993. Пер с англ.

58. Хайек Ф. А. Дорога к рабству. М.: Экономика, 1992. Пер с англ.

59. Хайман Д. Н. Современная микроэкономика: анализ и применение. М.: Финансы и статистика, 1992. Пер с англ.

60. Харрис Л. Денежная теория. М.: Прогресс, 1990. Пер сангл.

61. Хансен Э. Экономические циклы и национальный доход. М. Издательство "Иностранной литературы", 1959. Пер с англ.

62. Хейне П. Экономический образ мышления. М.: Новости, 1991. Пер с англ.

63. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1988. Пер с англ.

64. Шулева Г. Г. Административная ответственность за налоговые нарушения. //Бухгалтерский учет. 1996. N1. С.70

65. Шумпетер. Й. Капитализм, социализм и демократия. М.: Экономика, 1995. Пер с англ.

66. Эклунд К. Эффективная экономика Шведская модель. М.: Экономика, 1991. Пер со шведского,

67. Эрхард Л. Благосостояние для всех. М.: Начала Пресс, 1991. Пер с нем.

68. Ян Адам. Инфляция и безработица. Вопросы экономики. 1/1991Г. Стр 38-45.

69. Б- Литература на вьетнамском языке.

70. Альбертини Дж. М. Механизм национальной экономики. В двух томах. Ханой 1992. Пер с франц.

71. Боуин 0., Мичалет Ч.А. Балансирование государственного и частного секторов опыт развивающихся стран. Ханой 1993. Пер с франц.

72. Во Дай Лыок. Антиинфляция и процесс экономического обновления во Вьетнаме. Издательство "Социальная наука". Ханой 1991.

73. Вопрос обновления системы управления предприятиями во Вьетнаме. /Под ред. Нгуен Нгок Лам. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

74. Вьетнам: Переход к рыночной экономике. МВФ. Издательство "государственная политика". Ханой 1994.

75. Вьетнам: Перспектива развития. Документ для конференции спонсоров. Ханой 1993.

76. Вызовы на пути реформы в Индокитае. / Под ред. Бог;)е Liunggren. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

77. Стратегия социально-экономических стабилизации и развития до 2000г. Издательство "Правда". Ханой 1991.

78. Дао Зуи Тунг. Процесс становления дороги к социализму во Вьетнаме. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

79. Доклад об экономике Вьетнама. Программа развития ООН. Ханой 1990.

80. Ле Ван Шанг, Чан Куанг Лам. Государственное регулирование экономикой в развитых странах. Издательство "Государственная политика". Ханой 1993.

81. Лыу Хук Минь, May Дай Ван. Ценовое управление в рыночной экономике. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994. Перевод с китайского языка.

82. Мишкин Ф.С. Деньги, банки и финансовый рынок. Ханой. 1994. Пер с англ.

83. Налог и Налоговая реформа во Вьетнаме. /Под ред. Фан Ван Зинь. Издательство "Государственная политика". Ханой 1990.

84. Обновление политики и механизма управления финансами./Под ред. Во Динь Хао. Издательство "Государственная политика". Ханой 1994.

85. Обновление, совершенствование политики и механизма управления экономикой в нашей стране./ Под ред. By Динь Бач , Нго Динь Жао. Издательство "Государственная политика". Ханой 1993.

86. Раймонд Роберт, Чаушард Алайн. Международные экономические и денежные отношения. Институт "Деньги и кредит". Ханой 1991. Пер с франц.

87. Роль государства в экономическом развитии опыты Японии, Асеана и Вьетнама./Под ред. Во Дай Лыок и Чан Ван Тхо. Издательство "Социальная наука". Ханой 1993.

88. Самуэльсон П., Нордхаус У. Экономикс. Ханой. 1989. Пер с англ.

89. Тао Хыу Фунг, Нгуен Конг Нгиеп. Перестройка государственного бюджета. Издательство "Статистика". Ханой 1992.

90. Фам Ван Чонг. Финансы Вьетнама в переходный период отплана к рынку. Кинь Те Чау А Тхай Бинь Зыонг. 1/1994. Стр 3-6. 90. Экономика и финансы Вьетнама 1985г 1994г. Издательство "Статистика". Ханой 1996.