Система внутреннего налогового контроля организации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гостева, Мария Александровна

• Гостева, Мария Александровна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гостева, Мария Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

1.1. Понятие, формы и методы налогового, контроля.

1.2. Эволюция оценки эффективности системы налогового контроля

ГЛАВА II. КОНЦЕПЦИЯ МОДЕЛИ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.

2.1. Теоретические основы построения системы внутреннего налогового контроля.

2.2. Основные требования, предъявляемые к организации системы внутреннего налогового контроля на предприятии.

2.3. Концепция модели организации системы внутреннего налогового контроля.

ГЛАВА III. ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА МИКРО И МАКРОУРОВНЯХ.

3.1. Проблемы совершенствования системы государственного налогового контроля Российской Федерации.

3.2. Эффективность налогового контроля предприятия как ключевого элемента системы внутреннего контроля.

3.3. Направления повышения эффективности системы налогового контроля.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Система внутреннего налогового контроля организации»

Актуальность темы. Среди наиболее острых проблем совершенствования налоговой системы в России прежде всего следует выделить повышение эффективности налогового администрирования и качества контроля. Решение этой проблемы является приоритетным направлением налоговой политики государства на период 2004-2010 годов.

Эффективно функционирующая налоговая система призвана обеспечить поступление налоговых платежей в бюджет в том объеме, который необходим для финансирования государственных расходов.

Налоговый контроль, как известно, влияет на функционирование экономики посредством формирования доходной части государственного бюджета; он также является одним из основных элементов налоговой и финансовой системы. В Российской Федерации развитие налогового контроля в большей степени ориентировано на совершенствование мероприятий государственного (макроэкономического) уровня, но, к сожалению, недостаточно внимания уделяется развитию налогового контроля субъектов хозяйствования (микроэкономического уровня). Последний позволяет получить экономический эффект, связанный с увеличением налоговых платежей в бюджет в установленные законом сроки и снизить налоговые риски, приводящие к финансовым потерям у хозяйствующего субъекта. Не менее важным является получение социального эффекта от внедрения и использования системы внутреннего налогового контроля - удовлетворения экономических интересов хозяйствующего субъекта, повышения уровня сознательности и налоговой дисциплины налогоплательщика. В результате снижаются масштабы такого социально- опасного явления как уклонение хозяйствующих субъектов от уплаты налогов, а значит, повышается уровень собираемости налогов и достигается баланс интересов государства и налогоплательщиков.

Данное обстоятельство позволяет утверждать, что основным направлением государственного налогового регулирования, кроме общего снижения налогового бремени (хотя и оно необходимо), должно стать совершенствование налогового администрирования путем формирования и развития системы внутреннего налогового контроля, позволяющего самому хозяйствующему субъекту не только выявить нарушения налогового законодательства, но и вовремя предпринять упреждающее меры, исключающие их возникновение.

Эти и многие другие проблемы системы налогового администрирования в России связаны с отсутствием обоснованной концепции формирования системы внутреннего налогового контроля у хозяйствующего субъекта, разработка которой позволит поднять на качественно новый уровень налоговые отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками.

Степень научной разработанности темы. Базовые подходы к функционированию налоговой системы на государственном уровне освещены в трудах ученых-экономистов: А. Бабо, Дж. Кейнс, К.Р. Макконелл и С.Л. Брю, Д. Риккардо, А. Смит.

Проблемам налогового администрирования и контроля посвящены работы видных российских ученых: Л.И. Абалкина, С.В. Барулиной, И. А. Беловежского, А.В. Брызгалина, Э.А. Вознесенского, В.П. Иваницкого, А.Ю.Казака, В.Г. Князева, В.Д. Новодворского, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б Паскачев, .М.В.Романовского, Б.М. Сабанти, А.А.Соколова, А.С. Шарова, С.Д. Шаталова, Е.Б. Шуваловой, Т.Ф. Юткиной и др.

Из современных зарубежных исследований проблемы налогового контроля в России вызвали наибольший интерес работы: Д. Кэмпбелла, Е. Томсетта и Д. Джонсона.

Среди российских научных трудов в области внутреннего налогового контроля особенное значение представляют работы: О.А. Ногиной Д.Г. Черника, А.Н. Попоновой.

В процессе работы над диссертацией были проанализированы публикации в научных журналах, материалы научно-практических конференций1, круглых столов и семинаров, диссертации и авторефераты диссертаций2.

Анализ научной литературы показывает, что ряд аспектов проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации и методики организации налогового контроля исследованы достаточно глубоко. Вместе с тем, многие теоретические аспекты формирования системы налогового администрирования, (которая адекватна требованиям рыночной экономики и учитывает национальные особенности России) разработаны недостаточно, в частности не уделяется должного внимания проблеме формирования системы внутреннего налогового контроля.

Таким образом, необходимость углубления теоретических подходов и недостаточная степень практической разработанности проблем внутреннего налогового контроля, нерешенность многих методологических вопросов, связанных с его организацией и оценкой эффективности, определили выбор темы, цель, задачи и структуру диссертационной работы.

Цели и задачи исследования. Целью исследования является разработка методологии построения системы внутреннего налогового контроля, обеспечивающей сочетание интересов государства и хозяйствующих субъектов, а также научное обоснование и формулирование основных направлений повышения эффективности налогового администрирования. Достижение цели исследования предопределило постановку и решение следующих научных и практических задач: уточнить понятие налогового контроля, соответствующее рыночной системе хозяйствования, то есть обеспечивающее баланс интересов участников налоговых отношений;

1III Всероссийский налоговый форум (г. Москва, ТПП РФ 3.04.2007), Специальный доклад «Бизнес и налоги» //Налоги и налогообложение.-2007- №4

2 «Контроль налоговых органов за налогообложением прибыли организаций» (Новоселов К.В.2005), «Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций» (Солярик М.А., 2007), «Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в РФ» (Садовская Т.Д., 2007), «Использование зарубежного опыта в формировании и развитии органов налогового контроля РФ» (Умрихин А.В., 2006) определить роль и место внутреннего налогового контроля в современной налоговой системе РФ; проанализировать систему налогового администрирования и контроля Российской Федерации на современном этапе; исследовать существующие научно-методологические подходы к определению эффективности государственного налогового контроля для выявления тенденции развития системы налогового контроля; определить состав, структуру и содержание элементов системы внутреннего налогового контроля; выявить и конкретизировать основные принципы системы внутреннего налогового контроля; раскрыть роль внутреннего налогового контроля в системе управления предприятием; разработать основные направления совершенствования налогового контроля субъектов хозяйствования.

Объект исследования - система налогового контроля, как подсистема финансового контроля.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе организации и совершенствования внутреннего налогового контроля.

Теоретические и методологические основы исследования. Теоретической основой исследования послужили положения экономической теории, труды отечественных и зарубежных специалистов в области теории финансового контроля. Кроме того, теоретической базой исследования явились научные работы, в которых рассматриваются проблемы налогообложения и налогового администрирования.

Для проведения исследования применялись методы: дедуктивный, абстрактно-логический, метод сравнительного и ситуационного анализа, статистические методы, метод экспертных оценок. Также проводился анализ и обобщение эмпирических данных.

Информационная база исследования. В процессе работы были использованы базы данных, соответствующие исследуемой тематике, представленные в справочно-правовых системах «Консультант плюс» и «Гарант», аналитические и статистические материалы хозяйствующих субъектов, информационные обзоры, отчетные данные предприятий и иные документы, представленные во всемирной информационной сети Интернет. Исследование основывалось на положениях Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, законодательных актах РФ, Указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ и других документов органов государственной власти и управления.

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором обладающие признаками научной новизны и выносимые на защиту.

1. Обосновано авторское понятие внутреннего налогового контроля как инициативного, предупредительного контроля, организуемого и проводимого хозяйствующим субъектом с целью проверки правильности и своевременности выполнения налоговых обязательств перед государством. Раскрыты сущность и экономическое содержание внутреннего налогового контроля, на базе которых были разработаны основные требования к системе внутреннего налогового контроля.

Конкретизированы мероприятия государственного налогового контроля, выполнена их классификация, в результате которой выявлены три основные направления: контроль за соблюдением обязанностей налогоплательщиков, контроль за реализацией налогоплательщиками своих прав, профилактические контрольные мероприятия.

2. Выделены и раскрыты этапы развития методологии оценки эффективности налогового, контроля: на первом этапе оценка проводилась на базе показателей удельных весов и качественных показателей; на втором оценка проводилась по методике вертикального ведомственного контроля, на третьем этапе введены показатели, оценивающие взаимодействие налоговых органов с налогоплательщиками.

Авторская периодизация позволила доказать, что эффективность налогового контроля нужно оценивать системой показателей и разработать данную систему, в которой обобщающим показателем выступает показатель сводного удельного эффекта налогового контроля.

3. Сформулированы методологические принципы, на основе которых должна формироваться и совершенствоваться система внутреннего налогового контроля. Структурно принципы объединены в три ключевые группы: базовые принципы (принципы независимости, планомерности, регулярности (систематичности контроля), объективности и достоверности, ответственности); юридические принципы (принципы законности, юридического равенства, соблюдения налоговой тайны); организационные принципы (принципы всеобщности налогового контроля, единства, своевременности, документального оформления, результатов контроля). Реализация данных принципов позволяет обеспечить непрерывность, независимость, согласованность и предупредительный характер налогового контроля.

На базе разработанных методологических принципов была создана концепция модели организации внутреннего налогового контроля. Построенная модель дает возможность стандартизировать процессы налогового контроля на отдельно взятом предприятии; она имеет унифицированный характер, что позволяет применять ее организациям различных отраслей национальной экономики, осуществляющим разнообразные виды деятельности.

Разработанная модель включает восемь взаимосвязанных этапов (налоговое планирование, формирование учетной политики для целей налогообложения, система документооборота по налоговому учету, организация ведения налогового учета, контроль исчисления налогов и формирования налоговой отчетности, контроль представления налоговой отчетности в налоговые органы, контроль исполнения налоговых обязательств предприятия, оценка результатов деятельности системы внутреннего налогового контроля).

Построение системы внутреннего налогового контроля с использованием предложенной модели позволит предприятиям не только оптимизировать совокупность действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта и регулирующих величину и структуру налоговой базы, но и обеспечить своевременность расчетов с бюджетом по действующему законодательству путем воздействия на эффективность управленческих решений.

5. Разработаны следующие основные направления развития системы налогового контроля на микро- и макроэкономическом уровнях: стимулирование добросовестной реализации налогоплательщиками своих прав и обязанностей; повышение качества налогового администрирования посредствам совершенствования правовой основы налоговых проверок; стандартизация налогового контроля на микро- и макроэкономическом уровнях; создание интегрированных систем внутреннего налогового контроля в рамках различных сфер деятельности (направлений бизнеса); формирование законодательной базы регулирующей функционирование внутреннего налогового контроля.

Это позволяет создать и реализовать программу мероприятий по предупредительному контролю.

Научная новизна исследования заключается в разработке методологических основ организации внутреннего налогового контроля с целью повышения эффективности функционирования системы налогового контроля.

Область исследования соответствует подпунктам Паспорта специальности ВАК РФ 08.00.10- «Финансы, денежное обращение и кредит»: 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 3.5. «Управление финансами корпораций: методология, теория; трансформация корпоративного контроля».

Теоретическая значимость диссертации состоит в определении места внутреннего налогового контроля в налоговой системе, разработке ряда рекомендаций по совершенствованию системы налогового контроля как на государственном уровне, так и на уровне экономического субъекта, классификации направлений налогового контроля, разработке предложений по развитию и повышению эффективности налогового контроля.

Основные положения, выводы, критерии оценки эффективности могут быть использованы экономическими субъектами при подготовке методических материалов, в научно-исследовательской работе и в учебном процессе при подготовке специалистов в области налогового администрирования и контроля; они также могут служить основой для дальнейших научных исследований.

Практическая значимость работы определяется возможностью использования рекомендаций в целях оптимизации процесса управления формированием, размещением и использованием накопленных средств федерального бюджета.

Самостоятельное значение имеет концепция модели внутреннего налогового контроля, предложенная соискателем, которая может быть использована на предприятиях разного профиля, организационно-правовых форм и форм собственности.

Апробация результатов исследования. Выводы и полученные результаты исследования докладывались на заседании кафедры Налогов и налогообложения МЭСИ, апробированы в докладе на научно-практической конференции молодых ученых «Научные исследования в области экономики, информационных технологий и юриспруденции с использованием технологий Е-learning» (Москва, МЭСИ, 2007 год). Обсуждались на VII Международном научно-практическом семинаре «Проблемы трансформации современной российской экономики теория и практика организации и обеспечения управления» (Москва, МЭСИ, февраль 2008 год).

Результаты исследования были использованы автором в 2007-2008 гг. при проведении консультаций по вопросам постановки системы внутреннего контроля и, в частности, внутреннего налогового контроля, на предприятиях России.

Основные положения диссертационной работы прошли апробацию в учебном процессе Московского государственного университета экономики, статистики и информатики и использовались при изучении дисциплин «Налоговое администрирование» и « Налоги и налогообложение».

По теме диссертации опубликованы пять научных работ общим объемом 1,19 п.л.

Структура и объем диссертации обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гостева, Мария Александровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Резюмирую результаты проведенных исследований, которые изложены в диссертационной работе, можно сделать вывод о том, что в Российской Федерации основы налоговой системы практически сформированы и отвечают требованиям рыночной экономики, однако направленность налоговой системы продолжает оставаться фискальной. Данное обстоятельство отрицательно сказывается на развитии предпринимательской деятельности а, следовательно, и на экономическом росте нашей страны.

Проведение дальнейших реформ в области совершенствования налоговой системы не возможно без повышения эффективности налогового контроля. В свою очередь повышение эффективности налогового контроля задача широкомасштабная, которая включает не только мероприятия связанные с реформированием работы налоговых органов в части налоговых проверок, но развитие самого института налогового контроля.

С целью более глубокого понимания сложной природы института налогового контроля в процессе написания диссертационной работы подробно были исследованы элементы налогового контроля. Соискателем были проанализированы определения налогового контроля, сформулированные различными учеными и специалистами. Рассмотрен качественный состав субъектов налогового контроля, в который было предложено включить Счетную палату РФ и аудиторские компании как полноправных участников отношений возникающих в процессе контроля за соблюдением налогового законодательства по налогам и сборам.

В процессе организационно-экономического анализа механизма налогового контроля были исследованные его формы и методы, где отдельно была проведена правовая оценка законодательных актов, регулирующих порядок планирования налоговых проверок.

Оценка эффективности системы налогового контроля невозможна без ретроспективного анализа мероприятий проводимых в этом направлении.

Проведенный анализ эволюции оценки эффективности системы налогового контроля показал, что на государственном уровне эффективность системы налогового контроля в основном оценивалась по средствам результативных количественных показателей, однако данная задача должна иметь комплексное решение. В данном случае речь идет о макроэффекте налогового контроля, которая заключается в сумме эффектов, полученных от проведения налогового контроля.

На сегодняшний день проблема совершенствования налогового контроля становиться все более актуальной. Проводимые изменения налогового законодательства в части исчисления и уплаты налогов и сборов влекут за собой и изменения процессов налогового администрирования и налогового контроля. Так, активно проводимая политика по снижению налогового бремени, предполагает усиление налогового контроля. Иллюстрацией вышесказанного является работа Минфина РФ по введению в действие института консолидированного налогоплательщика прибыли, которая потребует пересмотр подходов в части контроля налога на прибыль.

Изучение и систематизация научных подходов позволили выявить ряд существенных тенденций, в свою очередь наиболее важные из них следующие: несмотря на постепенное понимание развития налогового контроля в направлении работы на уровне отдельно взятого хозяйствующего субъекта, до сих пор сохраняется существенное преобладание развития налогового контроля в государственном направлении; слабая работа налогового контроля на микроэкономическом уровне напрямую влияет на эффективность системы налогового контроля в целом; возникла объективная необходимость в дальнейшем усовершенствовании системы налогового контроля в целом и в частности системы налогового контроля на уровне экономического -субъекта.

Выявленные тенденции явились основой для углубления научных изысканий в направлении изучения налогового контроля на микроэкономическом уровне.

В свою очередь анализ методологического обеспечения оценки эффективности налогового контроля на микроэкономическом уровне показал, что внутренний налоговый контроль занимает одно из центральных мест во внутрифирменном контроле. Он представляет собой взаимосвязь контрольно-аналитических и управленческих действий в сфере налоговых обязательств. Однако практические исследования положений о внутреннем контроле, предприятий активно функционирующих на рынке показали, что налоговому контролю уделяется необоснованно мало внимания. Практически во всех документах регламентирующих деятельность внутреннего контроля отсутствуют требования к системе налогового контроля. В случае если установлены какие-либо требования, то они определены в общих чертах и не учитываются конкретные практические задачи. Данное положение дел свидетельствует о крайне низком уровне развития направления системы внутреннего налогового контроля на предприятиях.

В процессе исследования механизма функционирования налогового контроля на микроэкономическом уровне были выделены три основные группы принципов внутреннего налогового контроля, а именно: базовые принципы, юридические принципы и организационные принципы. По средствам формулировки задач налогового контроля на микроэкономическом уровне была разработана видовая классификация основных обеспечений системы внутреннего налогового контроля. Рассмотрена карта налоговых рисков, как важных задач системы внутреннего налогового контроля.

Место и роль внутреннего налогового контроля в системе управления предприятием анализировались по средствам процесса системы управления предприятием. Где функция управления рассматривалась как набор видов деятельности представляющих собой процессы: планирования, организации, координации, стимулирования и контроля, обладающих относительной самостоятельностью. В этой части также была разработана шкала зависимости мероприятий внутреннего налогового контроля от налоговой нагрузки предприятия. Данная шкала позволяет определить необходимость в системе налогового контроля и объем мероприятий, которые необходимо проводить в рамках этого направления самостоятельно каждому хозяйствующему субъекту.

Совершенствование и развитие системы налогового контроля рассматривалось по средствам развития ключевых направлений повышения эффективности системы внутреннего налогового контроля. Центральное место в рамках данных предложений было отведено развитию методологических и законодательных основ регулирующих систему внутреннего налогового контроля. Не менее важным с точки зрения развития системы внутреннего контроля представляется развитие практического инструментария, на базе которого любому хозяйствующему субъекту можно создать собственную систему внутреннего налогового контроля с учетом особенностей его деятельности.

С этой целью соискателем предложена собственная разработка организации системы внутреннего налогового контроля. Данная разработка является ключевой составляющей Концепции модели организации системы внутреннего налогового контроля.

Концепция позволяет любому экономическому субъекту не только определить необходимые требования к системе внутреннего налогового контроля, но и создать собственную систему внутреннего налогового контроля с учетом особенностей предприятия. Концепция модели организации системы налогового контроля в первую очередь ориентирована на стратегические цели управления компанией. Состав и структура элементов разработанной концепции определялись на основе принципов внутреннего налогового контроля и системного подхода к решению проблемы внутреннего налогового контроля.

Посредствам Концепции модели организации системы внутреннего налогового контроля, хозяйствующий субъект получает возможность получить следующие результаты: структурировать контрольные процессы расчетов с бюджетом по налогам и сборам; осуществлять планирование денежных потоков направляемых на погашение налоговых обязательств; организовать документооборот налогового контроля; создать систему оценки деятельности структурного подразделения осуществляющего налоговый контроль; организовать четко функционирующую систему налогового учета; структурировать процессы формирования учетных принципов для целей налогообложения; создать систему налогового контроля за формированием и представлением налоговых деклараций в налоговые органы. Следует отметить, что разработанная Концепция модели организации системы внутреннего налогового контроля представляет собой трансформирующийся комплекс компонентов, которые могут варьироваться в зависимости от экономической среды и особенностями хозяйствования экономического субъекта.

Таким образом, в основу данной диссертационной работы легли исследования и разработки, направленные на развитие системы налогового контроля на макроэкономическом уровне.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гостева, Мария Александровна, 2008 год

1. ЛИТЕРАТУРЫ1. Законы и нормативные акты

2. Конституция РФ (21.07.07) М.: Правовая система Консультант Плюс, 2007

3. Гражданский Кодекс РФ (ред. 14.07.08) М.: Правовая система Консультант Плюс, 2008

4. Налоговый Кодекс РФ (ред. 30.06.08) М.: Правовая система Консультант Плюс, 2008

5. Бюджетный Кодекс РФ (ред.24.07.08)М.: Правовая система Консультант Плюс, 2008

6. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ М.: Правовая система Консультант Плюс, 2008

7. Федеральный Закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ М.: Правовая система Консультант Плюс, 2008

8. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» от 27.07.2006 № 137-Ф3

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина РФ от 09.11.98 № 60н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н;

12. Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утв. Приказом Федеральной Службы по финансовым рынкам от 09.10.2007 г. № 07-102/пз-н.

13. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

14. Распоряжение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 04.04.2002 № 421/р «О рекомендации к применению кодекса корпоративного поведения».

15. Методическим рекомендациям по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утв. Минфином РФ 23.04.2004

16. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 02.03.2007 г. №8).1.. Книги, монографии, статьи

17. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение Учебник М.:Финансы и статистика, 2007.

18. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. Пер. с анг. /под ред. Я.В.Соколова, И.А. Смирновой.-М.: Финансы и статистика, 2002.

19. Аудит Монгомери /Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик, В.М.О'Рейли, М.Б.Хириш: Пер.с англ. Под ред. Я.В. Соколова.-М.:Аудит, ЮНИТИД997.

20. Аудит Шеремет А.Д, Суйц В.П. Учебник 5-е изд.,перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005 448 стр.

21. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. Учебное пособие. М.: ГУВШЭ, 2004.

22. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. М.: Бухгалтерский учет, 2002

23. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. М.: Финансы и статистика, 1994.

24. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2004.

25. Большой энциклопедический словарь.-2-еизд. перераб. и доп. М.: Большая российская энциклопедия ; СПб.:Норинт, 1998.

26. Борисов А.Н. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. - 244 стр.

27. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса РФ. М.: ГроссМедиа, 2006.- 224 стр.

28. Бригхем Ю., Гапенски JI. Финансовый менеджмент: полный курс. В2-хтомах. Пер. с анг./Под ред. В.В. Ковалева.-СПб.Экономическая школа, 1997.

29. Брызгалин А.В Налоги и налоговое право. Учебное пособие М.: Аналитика-пресс, 1997

30. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации. 2-е изд., перераб. и доп.- М: Аналитика Пресс, 2000.

31. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: Маркетинг, 2000.

32. Бурцева A.M. «Налоговая реформа II», Журнал «Российский налоговый курьер» №1, 2004 «Методы трансфертного ценообразования: международный опыт».

33. Бухгалтерский учет. Учебник. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врубельский Н.Д. и др. Под общей ред. Безруких П.С.- 3-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2002.

34. Бутынец Ф.Ф. Организация и проведение ревизий в условиях механизации учета в потребкооперации М.: Статистика 1976

35. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской, 4-е изд. М., 2004.Учебник. М.: Юрайт.

36. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. Пер. с анг. Глав. ред. Серии Соколов Я.В. М.: Финансы и статистика. 1997.

37. Бахрушина М.А. Управленческий анализ. М.: Омега-JI, 2004.

38. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000.

39. Введение в экономико-математические модели налогообложения. М.: Финансы и статистика, 2000 под редакцией Черника Д.Г.

40. Врубельский Н.Д. Управленческий учет издержек производства: теория и практика.- М.: Финансы и статистика, 2002.

41. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. М.: Бератор-Пресс, 2002.

42. Горбатова Л. На пути конвергенции // Финансовая газета №№ 48-49, 2003 с.6-7

43. Гражданское право. Части I и II. Под ред. Сергеева А.П., Толстого Ю.К. М.: Проспект, 1996

44. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля М.: Юриспруденция, 2000

45. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д.Финансовое право: Учеб. Пособие. М.: Юрист, 2002.

46. Данилевский Ю.А. Аудит и финансовый анализ, Компьютерный аудит № 3,1997

47. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.:

48. Бухгалтерский учет, 2-е изд., доп. и перераб.2004 г.

49. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений. Учебник. Пер. санг.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

50. Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ, Налоговоепланирование №1, 2004

51. Затулина Т.Н. Конституционно-Правовой статус участников налоговых отношений, Современное право № 4, 2007

52. Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к НК РФ, вступивших в силу 1 января 2007 г. Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2007 году, М: Издательство «Юрайт-Издат», 2007

53. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов. М.: ООО «ТК Велби»,2003.

54. Интервью заместителя Руководителя ФНС России Т.В. Шевцовой агентству "Интерфакс" о критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков от 28.06.2006.

55. Ирвэн Д. Финансовый контроль. Пер. с анг. Под ред. Елисеевой И.И. М.: Финансы и статистика, 1998.

56. История экономических учений. Учеб. пособие. Под ред. Автономова В., Ананьина О., Макшевой Н., М.: ИНФРА-М, 2001

57. Ковалев В.В. Управление финансами. Учеб. Пособие. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 1998.

58. Ковалев В.В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект. Бухгалтерский учет №11, 1997

59. Коваль JI.C. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета. Учеб.-метод. Пособие.-М.: Гелиос АРВ, 2003.

60. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. М.: Кнорус, 2004

61. Комментарии к Налоговому кодексу РФ (часть 2): Учебное пособие С.Д.Шаталов М.: МЦФЭР, 2001.

62. КрейнинаМ.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия для совершенствования бизнеса.- М.: Учебно-методический центр при Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, 2002.

63. Кругляк З.И. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета (Международный опыт и российская практика), Журнал «Международный бухгалтерский учет» №7, 2007.

64. Крутикова T.JI. Рациональные схемы бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2003.

65. Кударь Г.В. Себестоимость для целей налогообложения в 2002 г. 2-е изд., -М.: Бератор-Пресс, 2002

66. Куницын Д.В. Синицына Е.С. Худяева JI.A. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования. http://www.sifbd.ru/articles/20043/article701 .doc

67. Кушубакаева Б.К. Методы оптимизации налоговых платежей малых предприятий. Учебное пособие Уфа: Издательский центр «БТИПБ», 2001 — 64с.

68. Леонтьева Ж.Г. Аудит искажений отчетной информации. Реформа бухгалтерского учета. Российские международные стандарты. Практика применения. М.: Книжный мир, 1998

69. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. 471стр.

70. Маренков Н.Л. Налоги и ошибки учета в предпринимательской деятельности в России: Учебное пособие.- М.: Едиториал УРСС, 2002.-288 стр.

71. Медведев М.Ю. Методика налогового учета: пособие для бухгалтера и налогового инспектора. — М.: Изд-во «Дело и сервис», 2002.-176 стр.

72. Медведев А.Н. Как,' планировать налоговые платежи: практическое, руководство для предпринимателя. М.: Инфра М, 1996.-192 стр.

73. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета. Под ред. Николаевой С.А. -М.: АналитикаПресс, 2001

74. Международные стандарты финансовой отчетности 2006 (издание на русском языке) М.: Аскери-АССА, 2006.

75. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин A.JI. Ревизия и контроль. Учебное пособие. Под ред. Проф. Мельник М.В. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. -520 стр.

76. МиддлтонД. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений. Пер. с анг. Под ред. Елисеевой И.И. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

77. Милгром П., Роберте Дж. Экономика, организация и менеджмент. В 2-хт. Пер. с англ. Под ред. Елисеевой И.И., Тамбовцев В.Л. М.: 1999.

78. Моделирование системы налогообложения Голосов О.В., Дрогобыцкий И.Н. и др. Под ред. Голосова О.В. М.: Изд-во Международной академии информации, 1997.

79. Муравьёв В.В. Налоговое планирование на предприятии. Н. Новгород: Изд-во: Волго-Вят. акад. гос. службы, 2001.

80. Нагорная Э.Н. Налоговые споры соотношение гражданского и налогового законодательства (издание третье, переработанное и дополненное), ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2004

81. Налоговая политика России проблемы и перспективы. Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика , 2002 - 656 стр.

82. Налоги. Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 2002 - 656 стр.

83. Налог на прибыль организаций. Под ред. Леоновой Л.А. — М.: Учебно-методический центр при Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, 2003 299 стр.

84. Научно-практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса РФ. М.: Городец, 2000.

85. Никитина В. Магия налогового учета прибыли. Московский бухгалтер №1,2002-25 стр.

86. Новодворский В.Д., Гараев Д.Р. Модели осуществления и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения, Журнал «Финансы» №11, 2003

87. Новодворским В.Д., Сабанин P.JI. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. СПб.: Питер, 2003. - 256 стр.

88. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СП.б.: Питер, 2002

89. Опенышев С.П. Теоретические и методологические основы оценки эффективности государственного финансового контроля, М: Электронный ресурс Счетная палата РФ, 2001

90. Основы аудита. Учебник Бычкова С.М. Газарян А.В. Козлова Г.И. и др. Под ред. Соколова Я.В. М.: Бухгалтерский учет , 2000.

91. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе, -http://www.cfin.nj/taxes/taxplan.shtml

92. Палий В.Ф., Сококлов Я.В. АСУ и проблемы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1981.

93. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М.: ИНФРА-М, 2002.

94. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и Статистика , 2007. 363 стр.

95. Пархачева М.А. Упращенная система налогообложения. М.: Учебно-методический центр при Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, 2003. - 173 стр.

96. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1997

97. Доклад РСПП «Позиция Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике по концепции консолидированной группы налогоплательщиков»

98. Попов М.В., Ляпунов С.И., Муртузалиева С.Ю. Ситуационный анализ бизнеса и практика принятия решений. Учебное пособие -М.: КноРус, 2001.

99. Попов М.В., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирования потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003 - 400 стр.

100. Попонова А.Н., Нестеров Г.Г. Терзиди А.В Организация налогового учета и налогового контроля. Учебное пособие М.: Эксмо, 2006. - 624 стр.

101. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996

102. Практический комментарий к Налоговому кодексу РФ (чЛ) Большая российская энциклопедия налогоплательщика. Т.1 М.: Информцентр XI века, 2003.-376 стр.

103. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. М.:Инфра-М, 1996.

104. Раздельный учет: бухгалтерским и налоговый Касьянова Г.Ю., Пархачева М.А. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2000. - 480 стр.

105. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и статистика /перевод с французского под. ред. Соколова Я.В. М.: Финансы и статистика 2000

106. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с анг. М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993

107. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 256 стр.

108. Рябова Р.И. Налоговый у чет доходов и расходов. М.: ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2003 176 стр.

109. Саати Т., Керне К. Аналитическое планирование. Организация систем. Пер. с анг. М.: Радио и связь, 1991 .-224 стр.

110. Самуэльсон П. Экономика. Пер. с анг. В 2-х т.- М.: НПО Антон, Машиностроение, 1997.

111. Сигел Дж., Шим Дж. Словарь бухгалтерских терминов. Пер. с анг.-м.:ИНФРА-М, 2001

112. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Антология экономической классики.- М.: Эконов-Ключ, 1993.-Т.1.

113. Соколов Я.В., Патров В.В. Две концепции бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет №5, 1996

114. Старостин С.Н. Основные средства: налоговый и бухгалтерский учет. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.

115. Струков С.А., Струков И.С. Международные стандарты и гармонизация учета и отчетности.- М.: Бухгалтерский учет, 1998.