Совершенствование методов экономического регулирования в нефтяном комплексе России как необходимое условие создания благоприятного инвестиционного климата тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Ежов, Сергей Сергеевич

• Ежов, Сергей Сергеевич
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ежов, Сергей Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ

1. МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В

НЕФТЯНОМ КОМПЛЕКСЕ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

1.1. Методы экономического регулирования в нефтедобыче

1.1.1. Дифференциальная рента и фискальные механизмы ее изъятия

1.1.2. Классификация систем налогообложения доходов от нефтедобывающей промышленности

1.1.3. Механизмы государственного контроля за ценами и издержками

1.1.4. Стабильность экономико-правовых условий как важнейший фактор благоприятного инвестиционного климата

1.2. Налогообложение продукции нефтеперерабатывающей промышленности

2. МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В НЕФТЯНОМ КОМПЛЕКСЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ИНВЕСТИЦИОННЫЙ КЛИМАТ

2.1. Условия формирования и основные черты действующей налоговой системы

2.2. Модельная оценка налоговой нагрузки на предприятия нефтяного комплекса в действующей налоговой системе

2.3. Тенденции развития нефтяного комплекса в существующей экономико-правовой среде

2.4. Соглашения о разделе продукции - российская модель

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В НЕФТЯНОМ КОМПЛЕКСЕ РОССИИ

3.1. Схема формирования системы специальных налогов и основные принципы налогообложения в российском нефтяном комплексе

3.2. Определение основных элементов системы специальных налогов

3.3. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

3.4. Проблемы дифференциации акциза на нефть на переходный период

4. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ПРИМЕНЯЕМЫХ МЕТОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НА

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ КЛИМАТ И ВЕЛИЧИНУ БЮДЖЕТНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

4.1. Модельная оценка налоговой нагрузки на нефтяной комплекс при действии Налогового кодекса, принятого в первом чтении

4.2. Модельная оценка налоговой нагрузки на нефтяной комплекс при принятии предлагаемого варианта Налогового кодекса

4.3. Анализ применимости налога на дополнительный доход от добычи углеводородов

4.3.1. Динамика основных показателей по проекту А

4.3.2. Динамика основных показателей по проекту Б

4.3.3. Результаты применения различных налоговых механизмов к нескольким инвестиционным проектам

4.3.4. Результаты применения различных налоговых механизмов на действующем предприятии

4.4. Прогнозная оценка влияния применяемых методов экономического регулирования на динамику показателей нефтедобывающей промышленности и бюджетных поступлений

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методов экономического регулирования в нефтяном комплексе России как необходимое условие создания благоприятного инвестиционного климата»

Переход к рыночным отношениям коренным образом изменил экономические условия функционирования нефтяного комплекса - одного из важнейших в российской экономике. В результате в 1990 -1996 годах произошло почти двукратное падение объемов производства, сопровождавшееся ухудшением качества разрабатываемых запасов (средний дебит добывающих скважин по нефти снизился на 36%) и "проеданием" ресурсной базы комплекса (с 1994 года добыча превышает прирост запасов). Объемы как разведочного, так и эксплуатационного бурения упали более чем в 4 раза, что говорит о крайне неблагоприятном инвестиционном климате в комплексе. Представляется, что основной причиной этого являются недостатки экономического регулирования. После полного отпуска цен на нефть и нефтепродукты в 1993 году практически единственным рычагом такого регулирования является налоговая политика. Между тем, более половины налоговых изъятий в нефтяном комплексе приходится на отраслевые налоги (платежи при пользовании недрами, сбор за перекачку нефти, налог на реализацию ГСМ и акциз на автобензин), что предопределяет актуальность постановки задачи реформирования системы специальных "нефтяных" налогов, как отдельной. Дополнительную актуальность задаче придает несовершенство действующей системы платежей при пользовании недрами и, в частности, существование акциза на нефть1, размер средней ставки которого кратно превысил допустимый уровень, а регулярный его пересмотр лишает стабильности любой инвестиционный проект.

В настоящее время государственными органами рассматривается и уточняется проект специальной части Налогового кодекса, одной из задач которого является создание стабильного благоприятного инвестиционного климата в России. Последнее, с одной стороны, повышает актуальность решаемой задачи, с другой стороны, создает большие предпосылки для достижения положительного эффекта в случае практической реализации предлагаемых изменений системы специальных "нефтяных" налогов.

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические проблемы создания благоприятного инвестиционного климата в нефтяном комплексе.

Объектом исследования являются предприятия нефтяного комплекса.

1 Здесь и далее: включая газовый конденсат.

Целью работы является разработка гибкой системы налогов и платежей в нефтяном комплексе, создающей условия для инвестиций, балансирующей интересы государства и инвестора и применимой в широком диапазоне " лицензионный участок - нефтяная компания".

Задачи, решаемые в работе, обусловлены поставленной целью и заключаются в следующем:

-анализ влияния применяемых методов экономического регулирования на инвестиционный климат;

-разработка предложений по совершенствованию системы специальных "нефтяных" налогов;

-подготовка проектов нормативных актов, реализующих эти предложения; -оценка последствий предлагаемых изменений на динамику производственно-финансовых показателей комплекса и бюджетных доходов.

Теоретической и методологической основой работы являются исследования современных отечественных (А.С. Некрасов, Л.П. Гужновский, М.Х. Газеев, В.И. Эскин, М.К. Клубничкин, Ю.Н. Швембергер, М.А. Субботин, В.А. Крюков) и зарубежных (П. ван Меерс, Д. Джонстон, Р. Гарно, А. Клюни Росс, Г. Леланд, М.А. Адельман, Д. Харди) авторов.

Непосредственной основой работы явились исследования автора (самостоятельные и совместные с М.Х. Газеевым и Н.А. Волынской) в данной области, результаты которых вошли в состав публикаций, научных отчетов и прочих материалов.

Методы исследования выбираются в соответствии с задачами, поставленными в работе. В работе используются метод пофакторного анализа, статистические и прогнозно-экономические методы, стандартные методы финансового анализа. Разработана укрупненная производственно-финансовая модель нефтяного комплекса для поэлементной оценки влияния налоговой системы на функционирование комплекса и для прогноза динамики его показателей и бюджетных поступлений при различных экономико-правовых режимах.

Научная новизна исследования заключается в следующем: предложена методика и система показателей для оценки воздействия применяемых методов экономического регулирования на инвестиционный климат в нефтяном комплексе России; разработаны принципы построения и методика формирования системы специальных "нефтяных" налогов во взаимосвязи с налоговой системой государства; сформулированы требования к универсальному налогу на дополнительный доход от добычи углеводородов и на их основе предложена оригинальная конструкция налога.

Практическая значимость работы заключается в выработке конкретных рекомендаций по изменению налогового законодательства в нефтяном комплексе. В работу вошли:

-предложения в Налоговый кодекс в части ресурсных платежей и налогов на нефтепродукты,

-временная методика дифференциации акциза на нефть на переходный период.

Апробация работы произведена в процессе подготовки проектов нормативных документов. В частности, предложенный автором (соавторы: Газеев М.Х., Волынская Н.А.) вариант налога на дополнительный доход от добычи углеводородов лег в основу XVI раздела проекта Налогового кодекса РФ. Временная методика дифференциации акциза была одобрена Экономическим советом Союза нефтегазопромышленников России (заседание 20 марта 1997 г.). Результаты работ докладывались на трех международных конференциях.

Публикации. По результатам исследований опубликовано 8 научных работ общим объемом 5.1 п.л. (авторских - 2.5 п.л.)

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы (70 наименований) и девяти приложений. Работа содержит 117 страниц машинописного текста, 16 рисунков, 3 схемы и 17 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Ежов, Сергей Сергеевич

Заключение

В кратком виде результаты работы можно сформулировать следующим образом:

1. В настоящий момент действующая налоговая система оказывает отрицательное воздействие как на производственно-экономические показатели нефтяного комплекса, так и на развитие нормальных рыночных отношений в данной сфере.

2. Основной предпосылкой для реформирования налоговой системы в нефтяном комплексе должна стать государственная политика, важнейшим элементом которой является определение средне- и долгосрочных потребностей в нефти и нефтепродуктах.

3. Основными требованиями, которым должно быть подчинено формирование налоговой политики в нефтяном комплексе, являются следующие:

-обеспечение фискальных потребностей государства,

-регулирование объема и структуры производства в нефтяном комплексе;

-регулирование состояния рынков продукции нефтяного комплекса;

-обеспечение рационального использования недр;

-согласование интересов субъектов хозяйственной деятельности, федерации и ее субъектов.

4. Первоочередными мерами реформирования налоговой системы в нефтяном комплексе являются снижение налогов на нефтепродукты, освобождение от роялти добычи на начальных этапах освоения месторождения, замена акциза налогом на дополнительный доход от добычи углеводородов и снижение ставки отчислений на ВМСБ. Вариантом методики исчисления налога на дополнительный доход от добычи, показавшим наилучшие результаты при моделировании на типовых моделях, является следующий; база налога - разница между доходом предприятия и суммарными затратами на извлечение нефти; налоговая ставка устанавливается по предложенной шкале в зависимости от Р-фактора, отражающего отношение накопленного дохода от добычи нефти к суммарным накопленным затратам; учетная единица - как предприятие в целом, так и отдельный лицензионный участок.

5. Предлагаемая структура налоговых отношений между государством и недропользователем выглядит следующим образом: национальный налоговый режим в предлагаемом варианте - по действующим предприятиям с возможностью выделения отдельных лицензионных участков, как отдельных учетных единиц; особый налоговый режим (раздел продукции) - по некоторым участкам или группе участков, которые могут быть вовлечены в разработку только при данной схеме. В основном, это относится к месторождениям требующим применения уникальных технологий или больших капиталовложений.

6. Макроанализ, проведенный с целью оценить влияние налоговых реформ на технико-экономические показатели нефтедобывающей промышленности и величину бюджетных поступлений, дал следующие результаты:

- снижение поступлений консолидированного бюджета в первый год внедрения налоговой схемы можно оценить в 1.5-2 млрд. долл.

- восстановления налоговых поступлений на уровне действующей налоговой системы можно ожидать через 2-3 года.

7. Для переходного периода (до замены акциза рентным налогом) дифференциация акциза должна производиться с учетом горно-геологических и экономико-географических факторов. В качестве параметров дифференцирования, с одной стороны объективно отражающих условия функционирования предприятия, с другой стороны, "прозрачных" для органов, устанавливающих акциз, предлагаются следующие: горно-геологические: КИН, отбор от НИЗ, обводненность добываемой жидкости и год ввода участка в разработку; экономико-географические: тариф на перекачку нефти, средний тариф на электроэнергию, величина районного коэффициента к зарплате, уплачиваемые предприятием налоги.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ежов, Сергей Сергеевич, 1998 год

1. Газеев М.Х. Теоретические и методологические проблемы формирования рыночной экономики в отраслях топливно-энергетического комплекса. -Москва: ВНИИОЭНГ, 1990.

2. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С., Кравцова Л.Ф. Концепция прогноза экономических показателей ТЭК. Прил. к научному журналу "Экономика топливно-энергетического комплекса России".-Москва: ВНИИОЭНГ, 1994

3. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. О налоговой реформе в нефтедобыче. "Минеральные ресурсы", N 4.-Москва, 1996, стр. 34-37.

4. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Спецэффекты Налогового кодекса. «Нефть и капитал», N 7-8, 1997, стр. 12-15.

5. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Будет ли создан в российской нефтедобыче благоприятный инвестиционный климат? «Рынок нефтегазового оборудования СНГ», N 9, 1997, стр. 22-24

6. Гужновский Л.П. Экономика разработки нефтяных месторождений. -Москва: Недра, 1977.

7. Ежов С.С. Налоговое регулирование в нефтяном комплексе. "Энергетическая политика", № 1, Москва: ВНИИОЭНГ, 1996 г., стр. 19-25.

8. Ежов С.С. Схемы построения налогообложения для нефтедобывающих предприятий. Тезисы докладов международной конференции "Новые идеи в науках о земле", Москва: МГГА, 1997, стр. 230,

9. Закон РФ "О недрах"-"Собрание законодательства РФ", 06.03.95, №10, стр. 823.

10. Закон РФ "Об акцизах"-"Российская газета", 10.01.93.

11. Закон РФ "Об основах налоговой системы".-"Российская газета", 05.06.93.

12. Карасев В., Потеряев А., Шпильман В. Как получить прибыль с нерентабельных месторождений.-"Нефть и капитал", №9, 1996, стр. 25-28.

13. Конопляник А. А. Основные виды и условия соглашений, действующих в нефтяной промышленности капиталистических государств между ТНК и принимающими странами, БИКИ, 1989, Прил № 10, стр. 3-23.

14. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Шмат В. В. Нефтегазовые территории: как распорядиться богатством? Текущие проблемы и формирование условый устойчивого социально-экономического развития.-Тюмень: "Правовая Экономика", Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1995.

15. Мелентьев Л.А. Системные исследования в энергетике. Москва: Наука, 1983.

16. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник)-Москва: Фонд "Правовая культура", 1995.

17. РД 39-17-391-80. Методические указания к составлению планов добычи нефти. Москва, 1980

18. Михайлов А., Мельников А. Принятие благоприятного для инвестиций законодательства откладывается на осень. Или еще дальше. "Нефть и капитал", №7-8, 1996, стр. 15-17.

19. Моделирование развития и размещения нефтяной промышленности /А.П.Крылов, А.М.Алексеев, Л.П. Гужновский, Г.Л. Чудновский/.-Москва: Недра, 1981.

20. Муслимов Р.Х. Некоторые вопросы совершенствования проектирования разработки нефтяных месторождений / Развитие методов проектирования, анализа и контроля за разработкой нефтяных месторождений: Сб.ст. Москва, 1984., стр. 107-117.

21. Налоговый кодекс Российской федерации. Общая часть (проект). Комментарии С. Д. Шаталова. Москва: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.

22. Нефтяная промышленность Российской Федерации, 1993 /под. ред. В.И.Бараза, Ю.В. Вадецкого, Ю.Б. Симонова.-Москва: ВНИИОЭНГ, 1994

23. Новая энергетическая политика России.-Москва: Энергоатомиздат, 1996.

24. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева - Москва: Инвест Фонд, 1995.

25. Петров Ю.А. Налоговый кодекс: неочевидное, но вероятное увеличение налогового бремени // Налоговый кодекс сегодня и завтра: Сб.ст. Москва: ФБК-ПРЕСС, 1997.

26. Постановление Правительства РФ "Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории Российской Федерации".-"Финансовая Россия", № 4, январь, 1997.

27. Прогнозирование капиталистической экономики (ИМЭМО).-Москва: "Мысль", 1970.

28. Проектирование разработки крупных нефтяных месторождений // М.М. Саттаров, Е.А. Андреев, B.C. Ключарев и др. Москва: Недра, 1969.

29. Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогообложения. М. 1955.

30. Российские нефтяные компании (Официальное ежемесячное информационное издание). №12, 1996, Москва: МИГ.

31. Россия в цифрах, 1995 (статистический справочник).-Госкомстат, 1996

32. Савушкин. С. Все выше, и выше, и выше. Новые ставки акцизов усугубят старые проблемы нефтяной отрасли.-"Нефть и капитал", 1996, № 9, стр. 18-22.

33. Смит А. Исследование о причинах и природе богатства народов. -Москва, 1962.

34. Сосна С.А. Комментарий к федеральному закону "О соглашениях "О разделе продукции".- Москва: "Юристъ", 1997.

35. Субботин М. А. Государство и инвестор: в поисках согласия.-"Минеральные ресурсы России", 1995, № 1, стр. 34-36.

36. Тимофеева О.Ф. Эффективность налоговой системы Российской Федерации// Налоговый кодекс сегодня и завтра: Сб.ст. Москва: ФБК-ПРЕСС, 1997.

37. Хартуков Е. М. Мировые рынки топлива: закономерности и особенности ценообразования. // Экономика и хозрасчет предприятий топливно-энергетического комплекса. 1990 - вып. 4 - с. 14-25.

38. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов.-Москва: "Дело ЛТД", 1995.

39. Швембергер Ю.Н. Проблемы привлечения иностранных инвестиций.-"Энергетическая политика", № 1, Москва: ВНИИОЭНГ, 1996 г., стр. 19-25.

40. Adelman М. A., The world petroleum market, Baltimore, Maryland, Johns Hopkins University Press, 1972.

41. Adelman M.A. & Lynch M.C., Fixed view of recource limits creates undue pessimism. Oil & Gas Journai, Vol.95, № 14, Apr.7, 1997, стр. 56-60.

42. Behrens W. & Hawranek P.M., Manual for the preparation of industrial feasibility studies.-UNIDO, Vienna, 1991 (на рус. языке: Беренс В., Хавранек П.М., Руководство по оценке эффективности инвестиций.-Москва: "ИНФРА-М", 1995)

43. Crow P., U.S. Industry under attack for alleged royalty underpayments. Oil & Gas Journal, Vol.94, № 44,Oct,28, 1996, стр. 19-22.

44. Davis, E. R.&Neff S., Deepwater royalty relief product of 3 1/2 year U.S. political effort, Oil & Gas Journal, Apr.l, 1996, стр. 45-56.

45. Garnaut, R. & Clunies Ross, A. Uncertainty risk aversion and the taxing of natural resourse projects".- "Economic Journal", vol. 85, No 338, June 1975, стр. 272287.

46. Garnaut, R. & Clunies Ross, A. Taxation of mineral rents.-Oxford: Claderon Press, 1983.

47. IEA, Taxing energy: Why and how, IEA/OECD, Paris, 1994

48. Jenkins, G., & Wright, B. Taxation of income of multinational corporation: the case of the United States petroleum industry, Review of economics and statistics, 57, 1975,стр. 1-11.

49. Jenkins, G. How to Tax Mineral Extraction. In Taxation in developing countries. R. Bird, & O. Oldman (Eds), Baltimore, Marylend, Johns Hopkins University Press, 1990.

50. Jonston, D. Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. PennWell Books, 1994

51. Jonston, D. Complexity index indicates refinery capability value.- Oil & Gas Journal, Mar. 18, 1996, стр. 74-80.

52. Leland, H. Optimal risk sharing and the leasing of natural resources, with application to oil and gas leasing on the OCS.-Quarterly Journal of Economics, № 43, 1978,стр. 413-437.

53. Mabro, R. On Oil Price Concepts.-Oxford, 1984.

54. Nellor, D. Sovereignty and natural resourse taxation in developing countries.-Economic Development and Cultural Change, № 35, 1975, стр. 367-390.

55. Nelson, W,L. How to discribe refining complexity, .- Oil & Gas Journal, Mar. 14, 1960, стр. 189.

56. OECD, The role of the tax system in encouraging foreing direct investment. A report by the secretariat on consultations in countries in transition.-OECD, Paris, 1994.

57. Okogu, В. E. Petroleum product taxation and the distribution of the economic rent in traded oil: implications for the market, Jornal of Energy Finance & Development, Volume 1, Number 1, JAI Press, стр. 57-70.

58. Pfeffermann, G. Facilitating foreign investment.-Finance and Development, № 29, 1992, c. 46-47.

59. Sansing R., Transfer pricing and the taxation of natural resource extraction, Jornal of Energy Finance & Development, Volume 1, Number 1, JAI Press Inc., 1996, стр 71-81.

60. Sommerfield R.J. Federal Taxes and Managment Decision, Homewood, IL, USA, 1987.

61. Stiglitz, J.E. The efficiency of market prices in long-term allocations in the oil industry.- Canbridge, Massachusetts: Balinger Publishing Company, 1975.

62. Thon, D. & Thorlund-Petersen, L. Alternative petroleum taxation systems.-Resources and Energy, № 9, 1987, стр. 21-34.

63. Financial and Fiscal Aspects of Petroleum Exploration.- United Nations Centre on Trasnational Corporation, UNCTC Advisory Studies, Series B, No. 3.-New York: United Nations, 1987.

64. Van Meurs A.P. & Seek A., Government takes decline as nations diversity terms to attract investment.- Oil & Gas Journal, May 26, 1997, стр. 35-40.

65. Van Meurs, A. P., «Goverments cut takes to complete as world acreage demand falls», Oil&Gas Journal, Apr. 24, 1995, pp. 78-82.

66. Wattenberg, R.A. "Oil Production Trends in the Former Soviet Union".-Advanced in the Economist of Energy and Resources, ed. by John R. Moroney, JAI Press, Vol. 8, 1994.

67. World Fiscal Systems for Oil.-New York: Barrows Inc., 1987.