Средства экономико-математического моделирования для выявления теневой экономической деятельности промышленных предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Бессонов, Денис Аркадьевич

• Бессонов, Денис Аркадьевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Бессонов, Денис Аркадьевич

Введение.

1. Теоретические основы противодействия теневой экономической деятельности на уровне хозяйствующего субъекта.

1.1. Теневая экономическая деятельность на макро- и микроуровне.

1.2. Анализ существующих методов и методик, используемых для разработки мероприятий по противодействию развитию теневой экономики.

1.3. Индикаторы, характеризующие теневой оборот хозяйствующего субъекта, построенные на основе бухгалтерской отчетности.

2. Методический и экономико-математический инструментарий повышения эффективности мероприятий по противодействию развитию теневой экономики.

2.1. Матрица относительных показателей.

2.2. Экономико-математические модели взаимодействия хозяйствующего субъекта и теневой экономики.

2.2.1 Характеристики теневой деятельности и их оценки.

2.2.2 Модель, позволяющая построить значения показателей экономической деятельности с несущественной теневой составляющей

2.2.3 Модель, позволяющая выявить теневую экономическую деятельность.

2.3. Методический подход к подготовке информации и проведению расчетов для выявления теневой деятельности.

3. Результаты апробации методического подхода.

3.1. Результаты апробации методического подхода на уровне предприятия .*.

3.2. Результаты адаптации методического подхода к выявлению теневой деятельности на региональном уровне и его апробация.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Средства экономико-математического моделирования для выявления теневой экономической деятельности промышленных предприятий»

Актуальность темы исследования. Активное изучение явления под названием "теневая экономика"1 началось иностранными исследователями с

30-х годов XX века. Это было связано с осознанием того, что теневой сектор в экономике стал занимать значительную долю, в результате чего возник t вопрос о характере и силе его воздействия на официальную экономику.

Данное воздействие необходимо учитывать при разработке стратегии развития экономики, в частности, денежно-кредитной, бюджетной, трудовой политики. По данным зарубежных исследований, в начале 1990-х годов доля теневого сектора в экономике разных государств оценивалась в диапазоне от 7 до 76% ВВП (для России оценка теневого сектора в экономике составила 20-27% ВВП).

Изучение теневой экономики отечественными исследователями началось с 80-х годов XX века и активно проводится в настоящее время.

На данный момент подавляющее число исследований теневой экономики нацелено на определение причин появления теневой экономики, оценку ее объема, анализ последствий ее существования на макроуровне, то есть, например, на уровне страны, региона. Полученные в рамках таких работ результаты, безусловно, являются очень важными для понимания того, что представляет собой теневая экономика и каким образом можно нейтрализовать ее негативное воздействие на официальную составляющую.

Но основным результатом исследования теневой экономики должна стать кбмплексная программа по нейтрализации негативных воздействий теневой деятельности, включающая мероприятия по нейтрализации всех факторов, влекущих возникновение теневой экономики. Среди данных мероприятий можно выделить мероприятия по внесению изменений в нормы законодательства (в частности, в сфере налогообложения), по борьбе с

1 В англоязычной литературе данный феномен носит название shadow (underground, hidden) economy.

2 "The Shadow economy" by Matthew H. Fleming et a\ll "Journal of international affairs". - 2000. - vol.53. - №2. -P.57-71. коррупцией и бюрократией, по повышению эффективности контроля за соблюдением хозяйствующими субъектами требований законодательства.

Мероприятия по внесению изменений в нормы законодательства носят долгосрочный характер и требуют детального анализа последствий данных изменений на социально-экономические отношения, что повышает трудоемкость данных действий.

Борьба с бюрократией и коррупцией также носит долгосрочный характер, так как требует изменений в регламентах документооборота в государственных органах, стереотипов на общественное устройство, а также требует времени на подготовку и проведение следственных мероприятий.

Кроме того, указанные выше мероприятия не обязательно приведут к значительному снижению объема теневой деятельности, то есть могут не явиться достаточным стимулом для "выхода из тени".

Достаточно сильным стимулом для отказа от теневой деятельности, на наш взгляд, могут послужить контрольные мероприятия по выявлению и пресечению теневой деятельности на уровне хозяйствующих субъектов. Данные ^ мероприятия могут быть осуществлены с привлечением относительно небольшого количества ресурсов при условии разработки методики ранжирования предприятий, не требующей значительных затрат ресурсов, по характеристикам теневой деятельности на предварительном этапе, то есть до осуществления выездных проверок.

При этом повысить эффективность контроля со стороны государственных органов за соблюдением хозяйствующими субъектами требований законодательства возможно только путем обеспечения его адресности. То есть путем направления имеющихся ресурсов на контроль деятельности того субъекта, возможно осуществляемая теневая деятельность которого предположительно оказывает наиболее негативное воздействие на официальную экономику. Этого можно достичь путем разработки методических подходов к выявлению теневой деятельности на микроуровне, то есть на уровне хозяйствующего субъекта.

Выявление теневой деятельности на уровне хозяйствующего субъекта позволит нейтрализовать одну из самых широко распространенных причин возникновения теневой деятельности - слабый контроль со стороны государства за исполнением требований законодательства . Решение данной задачи существенно облегчит процесс построения комплексной программы по противодействию развитию теневой деятельности, оказывающей негативное влияние на официальную экономику.

В работе проанализирована возможность использования данных официальной (бухгалтерской) отчетности средних и крупных промышленных предприятий для выявления теневой деятельности. Также предлагаются экономико-математические модели, позволяющие выявить теневую деятельность, использующие данные общедоступной (бухгалтерской) отчетности, что позволяет снизить трудоемкость на этапе сбора данных и обеспечить универсальность применения моделей в отношении предприятий, осуществляющих разные виды деятельности. На основе предложенных моделей осуществляется построение методического подхода к выявлению теневой экономики.

Таким образом, актуальность и практическая значимость темы диссертационного исследования определяются необходимостью совершенствования методического и модельного инструментария анализа теневой деятельности на уровне хозяйствующих субъектов.

Степень разработанности проблемы исследования.

Основоположниками изучения теневой экономики являются зарубежные исследователи, среди которых можно выделить П.Гутманна, В.Танзи, Э.Файга.

В настоящее время ввиду большой загруженности контролирующих органов и отсутствия низкозатратных методик выявления теневой деятельности на уровне хозяйствующего субъекта выявляется незначительный массив предприятий, осуществляющих теневую деятельность. То есть имеет место слабая система обеспечения исполнения требований действующего законодательства в данной области.

В отечественной науке одними из первых стали активно заниматься изучением теневой экономики следующие исследователи: Г.Клейнер, Т.Корягина, В.Макаров.

В настоящее время изучением теневой экономики в России занимаются Н.Бокун, С.Глинкина, И.Елисеева, В.Иваницкий, В.Исправников, Л.Косалс,

А.Куклин, Ю.Латов, Л.Никифоров, А.Пономаренко, В.Радаев, А.Татаркин, »

Л.Тимофеев, А.Яковлев и др.

Вопросам моделирования процессов и явлений, происходящих в теневой экономике, посвятили свои исследования А.Ингстер, Г.Клейнер, М.Левин, В.Макаров, С.Мовшович, В.Полтерович и др. При этом моделирование теневой деятельности преимущественно осуществляется либо на макроуровне, либо моделируются отношения с отдельными экономическими агентами, возникающие в процессе осуществления теневой деятельности.

Особенностью исследований теневой экономической деятельности является тот факт, что научная теория еще далека от решения практических проблем, связанных с существованием теневой экономики. На практике требуется разработка мероприятий по нейтрализации негативного воздействия теневой деятельности на официальную экономику, а теория находится еще на стадии формирования терминологии, анализа причин возникновения теневой экономики, оценки ее масштабов и последствий ее существования.

Налоговыми органами РФ предпринимаются попытки создания методических подходов, позволяющих выявить предприятия, уклоняющиеся от уплаты налогов. Но данные подходы позволяют выявить только теневую экономическую деятельность, приводящую к занижению суммы уплаченных налогов, то есть проявляющуюся только во взаимоотношениях с государственными органами. К тому же данные методические подходы весьма трудоемки.

Комплексные подходы, позволяющие выявить предприятия, осуществляющие теневую деятельность в разных формах ее проявления, на момент проведения исследования отсутствовали. Также отсутствовала практика широкого применения иных методик выявления теневой активности в виду их высокой трудоемкости.

Цель исследования. Разработка и научное обоснование методического подхода к выявлению теневой деятельности средних и крупных промышленных предприятий с использованием средств экономико-математического моделирования

Задачи исследования. Для реализации цели диссертационного исследования поставлены и решены следующие основные задачи.

1. Провести критический анализ основных методов и методических подходов, применяемых для исследования теневой экономики. Определить преимущества и недостатки в их использовании для исследования теневой деятельности на уровне предприятий. Разработать классификацию видов теневой деятельности предприятия, которые могут быть выявлены на основе анализа данных бухгалтерской отчетности.

2. Построить систему индикаторов, характеризующих проявления видов теневой деятельности предприятия, в соответствии с построенной классификацией. Разработать экономико-математическую модель, позволяющую выявить возможную теневую деятельность среднего или крупного промышленного предприятия с учетом предпочтений лица, принимающего решение, в отношении характеристик теневой деятельности.

3. Разработать экономико-математическую модель, позволяющую построить значения показателей, описывающих экономическую деятельность среднего или крупного промышленного предприятия с возможной теневой составляющей, являющейся несущественной по сравнению с анализируемыми предприятиями.

4. Разработать методический подход к подготовке информации и проведению расчетов для выявления теневой деятельности средних и крупных промышленных предприятий на основе предложенных экономико-математкческих моделей. Проиллюстрировать применение предложенного методического подхода на множестве модельных предприятий. Провести адаптацию и апробацию методического подхода на региональном уровне на примере регионов Уральского федерального округа.

Объект исследования. Объектом исследования являются средние и крупные промышленные предприятия. Ограничение объекта исследования связано с отсутствием обязанности малых предприятий по предоставлению бухгалтерской отчетности в полном объеме.

Предмет исследования. Предметом исследования являются * экономические отношения, возникающие между крупными (средними) промышленными предприятиями и субъектами экономики по поводу осуществления теневых операций на всех этапах воспроизводства.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения макро- и микроэкономической теории, разработки отечественных и зарубежных экономистов в области теневой экономики, специалистов в области математических методов.

Основные методы исследования. Общенаучные методы анализа и синтеза^ методы анализа теневой деятельности (в частности, балансовый метод и метод косвенных индикаторов), экономико-математические методы (в частности, методы теории принятия решений, методы линейного программирования).

Информационную базу исследования составили формы бухгалтерской и статистической отчетности предприятий, сведения Федеральной службы государственной статистики (Росстат), Федеральной налоговой службы РФ, Министерства внутренних дел РФ, а также эмпирический материал, содержащийся в публикациях отечественных и зарубежных авторов.

Научная новизна диссертационного исследования. В диссертационной работе получены следующие теоретико-методические результаты, определяющие новизну исследования и являющиеся предметом защиты.

1. Предложена классификация видов теневой деятельности предприятия, которые могут быть выявлены на основе анализа данных бухгалтерской отчетности. Классификация учитывает ограниченность информации, содержащейся в формах бухгалтерской отчетности, и методов обнаружения теневой составляющей в экономической деятельности предприятия. Классификация устойчива к изменениям норм законодательства и применима в различных отраслях экономики (п. 1.2 паспорта специальности 08.00.13 ВАК РФ).

2. Разработан методический подход к формированию информации и проведению расчетов для выявления теневой деятельности средних и крупных промышленных предприятий, осуществляющих схожие виды деятельности, на основе данных бухгалтерской отчетности. В отличие от существующих » подходов оценки характеристик теневой деятельности строятся в отношении отдельно взятого предприятия не обособленно, а с учетом специфики современных способов ведения экономической деятельности (п. 1.2 паспорта специальности 08.00.13 ВАК РФ).

3. Разработана экономико-математическая модель, позволяющая выявить возможную теневую деятельность среднего или крупного промышленного предприятия с учетом предпочтений лица, принимающего решение, в отношении характеристик теневой деятельности. В отличие от существующих в модели обеспечивается учет значимости отдельных ♦ характеристик теневой деятельности (п. 1.4 паспорта специальности 08.00.13 ВАК РФ).

4. Разработана экономико-математическая модель, позволяющая построить значения показателей, описывающих экономическую деятельность среднего или крупного промышленного предприятия с возможной теневой составляющей, являющейся несущественной по сравнению с анализируемыми предприятиями. Данная модель включает матрицу относительных взаимосвязанных показателей, использование которой позволяет учесть системные взаимосвязи между экономическими показателями деятельности предприятия (п. 1.4 паспорта специальности 08.00.13 ВАК РФ).

Научная и практическая значимость результатов диссертационной работы обуславливается тем, что предложенные в работе экономико-математические модели могут рассматриваться как составная часть инструментария повышения эффективности мероприятий по противодействию негативным проявлениям теневой экономики. В частности, результаты исследования могут быть использованы представителями государственных органов как инструмент обеспечения адресности контроля за исполнением требований законодательства на этапе отбора предприятий для проведения дальнейшего более детального исследования их деятельности, например, в виде выездных проверок.

Результаты исследования могут вызвать интерес в среде аудиторских организаций, так как с их помощью на предварительном этапе аудиторской проверки (то есть до ознакомления с бухгалтерскими и налоговыми регистрами предприятия) возможно определить клиентов, достоверность отчетности которых может вызвать сомнения. Это позволит соответствующим образом распределить трудозатраты между аудиторскими проверками разных предприятий.

Результаты исследования могут представлять практическую значимость и для коммерческих структур при выборе контрагентов по хозяйственным операциям. Так, своевременное (до заключения каких-либо соглашений) выявление теневой деятельности у партнера по бизнесу может обезопасить ♦ предприятие в дальнейшем от возможных негативных последствий, связанных с ведением бизнеса с данным партнером.

Апробация работы проводилась в процессе использования результатов диссертационного исследования в рамках работ, выполненных Институтом экономики УрО РАН для аппарата полномочного представителя Президента РФ в Уральском федеральном округе (акт об использовании результатов исследований по проблемам диагностики теневой экономики от 15.04.2004 г.), Уральского филиала ВНИИ МВД (акт об использовании результатов исследовательской работы по проблемам диагностики и нейтрализации теневой экономики от 22.04.2004 г.), ГУ МВД по УрФО (акт об использовании результатов научно-исследовательской работы от 24.05.2004 г.), Правительства Свердловской области (акт об использовании результатов исследовательской работы по проблемам оценки влияния теневой экономики на социально-экономическую систему Свердловской области и мерам противодействия от 26.10.2005 г.), Управления ФНС России по Московской области (акт от 13.12.2007 г.), Управления ФНС России по Свердловской области (акт от 24.12.2007 г.), Федеральной налоговой службы РФ (акт от 16.07.2008 г.).

Основные результаты диссертационной работы представлены на пяти научно-практических конференциях, в том числе "Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации" (2004), "6-я отчетная конференция молодых ученых" (2004), "Tools for mathematical modelling" (2003), "4-я отчетная конференция молодых ученых" (2003), "Математическое i программирование и приложения" (2003).

Публикации. Основные положения диссертации отражены в тринадцати публикациях общим объемом 37,86 п.л. (из них 4,3 авторских п.л.), в т.ч. две статьи в журналах, рекомендованных ВАК для публикаций научных результатов диссертаций (Вестник УГТУ-УПИ. Серия экономика и управление).

Структура и объём диссертационной работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка, включающего

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Бессонов, Денис Аркадьевич

Заключение

Проблема нейтрализации негативного воздействия теневой составляющей на официальную экономику представляет собой одну из самых актуальных проблем современности в области экономики. Для ее решени^ могут быть снижены уровни воздействия причин возникновения теневой экономики или увеличены выгоды для хозяйствующих субъектов от осуществления деятельности в официальной экономике. Указанные меры по нейтрализации могут быть осуществлены как в краткосрочном, так и в средне- и долгосрочном периоде.

В краткосрочном периоде можно повысить эффективность контроля со стороны государственных органов за выполнением требований законодательства, что способствует нейтрализации негативного воздействия теневой составляющей на официальную экономику. С этой целью в рамках данной работы разработаны экономико-математические модели и предложен методический подход, позволяющие с незначительными затратами ресурсов выявить теневую деятельность промышленного предприятия в различных формах ее проявления, оказывающую наиболее негативное воздействие на официальную экономику с позиции ЛПР. Данный подход также может быть адаптирован и для предприятий непромышленного характера при соблюдении основных принципов его построения, так как данные принципы были построены безотносительно классификации видов деятельности анализируемых предприятий.

Следует также отметить, что методический подход позволяет получить результаты, которые представляют интерес для целей теоретического исследования теневой деятельности. Например, предложенный подход к выявлению теневой деятельности на уровне хозяйствующего субъекта может быть использован при разработке комплексной методики по нейтрализации негативных воздействий теневой экономики.

Кроме того, для целей дальнейшего научного исследования может быть использована экономико-математическая модель, позволяющая построить

113 значения показателей экономической деятельности предприятия с несущественной теневой составляющей. Использование данной модели позволит активно задействовать в процессе исследования теневой деятельности метод аналогий.

Еще раз обращаем внимание на то, что процесс противодействия развитию теневой экономики на уровне предприятий должен включать, как минимум, два этапа - это выявление и пресечение теневой активности. В работе предложен методический подход к выявлению теневой активности на данном * уровне. Для дальнейшего развития этого подхода требуется разработка методики, описывающей порядок сбора доказательств, подтверждающих осуществление хозяйствующим субъектом теневой деятельности, так как без наличия данных доказательств практически невозможно доказать осуществление теневой активности с целью ее пресечения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Бессонов, Денис Аркадьевич, 2009 год

1. Ален Т. От "неформальных секторов" к "реальным экономикам" Африки// Неформальная экономика. Россия и мир / под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. - С. 412-436.

2. Андрейчиков A.B., Андрейчикова О.Н. Анализ, синтез, планирование решений в экономике. М.: Финансы и статистика, 2001. - 368 с.

3. Агарков Г.А., Астафьев H.H., Бессонов Д.А. Моделирование теневой экономической деятельности на микроуровне // Вестник ГОУ ВПО УГТУ-УПИ. Серия экономика и управление. 2006. - № 7. - С. 123-128.

4. Астафьев H.H., Бессонов Д.А. Арбитражные операции и равновесие на рынке// Сборник научных трудов 4-й отчетной конференции молодых учёных. Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 2003. - С.22-33.

5. Астафьев H.H., Бессонов Д.А. Моделирование арбитражных операций// Четвертая международная конференция "Инструменты математического моделирования". Санкт-Петербург, 2003. - С.9.

6. Астафьев H.H., Бессонов Д.А. Моделирование обменных операций и равновесие на рынке// Проблемы оптимизации и экономические приложения: тезисы докладов. Омск, 2003. - С.10.

7. Бекряшев А.К. Теневая экономика и экономическая преступность. -http://newasp.omskreg.ru/bekryash

8. Бессонов Д.А. Определение множества основных причин осуществления теневой деятельности промышленным предприятием// Вестник ГОУ ВПО УГТУ-УПИ. Серия экономика и управление. 2005. - №9 (61). -С.242-250.

9. Бокун Н., Кулибаба И. Теневая экономика: понятие, классификации,информационное обеспечение// Вопросы статистики. 1997. - № 7. -С.5-15.

10. Большая советская энциклопедия http://encycl.yandex.ru.

11. Брагина Е. Неформальный сектор. Кому он нужен?// Человек и труд. -1995. №3. - С.10-13.

12. Буткевич В. Денежные суррогаты не спасают бюджет// Экономика и жизнь. 1998. - №34. - С. 18-23.

13. Вагин В. Неформальная экономика и "совокупное жилье" горожан России// Неформальная экономика. Россия и мир / под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. - С. 156-172.

14. Волконский В.А., Корягина Т.И. Официальная и теневая экономика в реальности и статистике// Экономика и математические методы. 2000. - т.36. - №4. - С.57-64.

15. Глинкина С. Особенности теневой экономики в России// НГ -политэкономия. 1998. - №5. - С.23-35.

16. Глинкина С. Теневая экономика в современной России// Свободная мысль. 1995. - №3. - С.26-43.

17. Гмурман В.Е. Теория вероятностей и математическая статистика. М.: Высш.шк., 1999.-479 с.

18. Голованов Н.М., Перекислов В.Е., Фадеев В.А. Теневая экономика и легализация преступных доходов. СПб.: Питер, 2003. - 303 с.24. "Гражданский кодекс РФ (часть первая)" от 30.11.1994 г. №51-ФЗ.

19. Гэдди К. Предложение труда во "второй" экономике: на примере СССР// Экономика и математические методы. 1990. - №3. - С.398-411.

20. Елисеева И.И. Оценка масштабов теневой экономики // Экономика, политика, инвестиции. 1999. - №2 (4). - С. 19-27.

21. Елисеева И.И. Теневая экономика в регионе: проблемы изучения // Региональная экономика. 2001. - №1. - С.21-27.

22. Зрелов А. Отбор налогоплательщиков для выездной проверки// АиН. -2003,-№3(87).-С.40-44.

23. Зубакин В.А. Вторая экономика// Вопросы экономики. 1994. - №11. -С.156-160.

24. Ингстер А.Ю. Неформальные контракты в переходных экономиках: динамический подход. М.: ЕЕЯС, 2003. - 75 с.

25. Исправников В.О., Куликов B.B. Теневая экономика: иной путь и третья сила М.: Российский экономический журнал, Фонд "За экономическую грамотность", 1997. - 189 с.

26. Колесников С. Теневая экономика: как ее считать. http://www.ruseconomy.ru/nomer/ec27.html.

27. Корягина Т.И. Теневая экономика в СССР // Вопросы экономики. 1990. - №3. - С. 116-121.

28. Косалс JI. Теневая экономика как особенность российского капитализма// Вопросы экономики. 1998. - №10. - С.59-80.

29. Крылов A.A. Социально-экономические проблемы нейтрализации криминальной экономики: лекция. М.: Академия МВД РФ, 1992. - 36 с.

30. Кувшинов Ю. Г. Камеральные проверки// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2003. - № 11.- С.22-25.

31. Кузнецова Т. Некоторые аспекты исследования неформальной экономики в России// Вопросы экономики. 1997. - №9. - С. 127-134.

32. Куклин A.A., Агарков Г.А., Быстрай Г.П., Тетяев П.Е. Налоговая система и экономическая безопасность региона. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004. - 196 с.

33. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 592 с.

34. Ланкастер П. Теория матриц: перевод с англ., 2-е изд. М.: Наука, 1982. -269 с.

35. Ларичев О.И. Теория и методы принятия решений. М.: Логос, 2003. -392 с.

36. Латов Ю.В. Экономика вне закона: очерки по теории и истории теневой экономики. М.: Московский общественный научный фонд, 2001. - 284 с.

37. Левин М., Мовшович С. Моделирование уклонения от налогов в условиях штрафов и отказов от предоставления кредитов. М.: EERC, 2001.-27 с.

38. Леденева А. Неформальная сфера и "блат": гражданское общество или постсоветская корпоративность. — Pro et Contra, 1997. — 67 с.

39. Леденева А. Теневой бартер: повседневность малого бизнеса// Неформальная экономика. Россия и мир / под ред. Теодора Шанина. -М.: Логос, 1999.-С. 292-310.

40. Макаров В.Л., Клейнер Г.Б. Бартер в экономике переходного периода: особенности и тенденции// Экономика и математические методы. 1997. - т.ЗЗ., вып.2. - С.73-91.

41. Макаров Д.Г. Теневая экономика и уголовный закон. М.: Юрлитинформ, 2003. - 210 с.

42. Макаров Д.Г. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России// Вопросы экономики. 1998. - №3. - С.67-79.

43. Макроэкономика: учебник для ВУЗ'ов. Изд.5, испр., доп./ Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. и др. М.: Юрайт-издат, 2004. -654*с.

44. Масакова И.Д. Применение «итальянского метода» для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом скрытой и неформальной деятельности в отдельных регионах России// Вопросы статистики. -2000.- №6.

45. Методические подходы к исследованию проблем теневой экономики/ Татаркин А.И., Куклин A.A., Агарков Г.А., Быстрай Г.П. и др. Препринт.- Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2002. 31 с.

46. Методический и экономико-математический инструментарий выявления теневой экономики на микроуровне / Татаркин А.И., Куклин A.A., Астафьев H.H. Агарков Г.А., Бессонов Д.А. Препринт.-Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2006. 39 с.

47. Методологические положения по расчету основных параметров скрытой (неформальной) экономики, утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 31.01.1998 г. №7.

48. Мингиони Э. Неформальная экономика сквозь призму западного опыта: воздействие изменения режимов регулирования// Неформальная экономика. Россия и мир / под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. -С. 371-395.

49. Мультииндикативный анализ динамики теневой экономики региона/ Куклин A.A., Астафьев A.A., Быстрай Г.П., Агарков Г.А., Бессонов Д.А. и др. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003. -28 с.

50. Нагорная Ю.А. Теневая экономика: причины, структура, решение проблем. http://aeli.altai.ru/tezis/nagornaia.htm.

51. Нещадин А., Вигдорчик Е., Липсиц И., Никологорский Д. Преодоление кризиса российской промышленности: финансовое оздоровление и реструктуризация предприятий// Вопросы экономики. 1997. - №4. -С.59-74.

52. Никифоров Л., Кузнецова Т., Фельзенбаум В. Теневая экономика: основы возникновения, эволюции и ослабления// Вопросы экономики. -1991. №1. - С. 100-111.

53. Николаева М.И., Шевяков А.Ю. Теневая экономика: методы анализа иоценки (обзор работ западных экономистов)// Экономика и математические методы. 1990. - Вып.5. - С.926-935.

54. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка/ РАН. Институт русского языка им В.И.Виноградова. 4-е изд. - М.: Азбуковник, 1997. - 944 с.

55. Ореховский П. Статистические показатели и теневая экономика// Российский экономический журнал. 1996. - №4. - С.77-83.

56. Осипенко О. Экономическая криминология: проблемы старта// Вопросы экономики. 1990. - №3. - С.92-99.

57. Осипенко О.В., Козлов Ю.Г. Теневой рынок труда// Советская милиция. 1990. -№2. -С.61-65.

58. Павленко С.Ю. Неформальные управленческие взаимодействия/ Постижение: социология. Социальная политика. Экономическая реформа. М.: Прогресс, 1989. - 262 с.

59. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту// Вопросы экономики. 2002. - №1. - С.74-79.

60. Полтерович В. Институциональные ловушки и экономические реформы// Экономика и математические методы. 1999. - т.35., вып.2. -С.5-37.

61. Пономаренко А. Подходы к определению параметров «теневой экономики» // Вопросы статистики. 1997. - №7. - С. 64-70.

62. Постановление Госкомстата РФ от 31.01.1998 №7 "Об утверждении основных методологических положений по оценке скрытой (неформальной) экономики".

63. Постановление Госкомстата РФ от 31.12.2003 №117 "Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)".

64. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

65. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99".

66. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

67. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

68. Радаев В.В. Малый бизнес и проблемы деловой этики: надежды и реальность// Вопросы экономики. 1996. - №7. - С.72-82.

69. Радаев В.В. Сетевой мир// Эксперт. 2000. - №12. - С.43-51.

70. Радаев В.В. Теневая экономика в СССР и России: основные сегменты и динамика. http://www.iicas.org/articles/library/libr rus 22400lte.htm.

71. Радаев В.В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика. М.: Центр политических технологий, 1998. - 325 с.

72. Радаев В.В. Экономическая социология: курс лекций. М.: Аспект Пресс, 1997. - 163 с.

73. Райвберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 1997. - 496 с.

74. Роберте Б. Неформальная экономика и семейные стратегии// Неформальная экономика. Россия и мир/ Под ред. Теодора Шанина. — М.: Логос, 1999. С. 313-342.

75. РывкинаР.В. Теневизация российского общества: причины и последствия// Социологические исследования. 2000. - №12. - С.3-12.

76. Саати Т. Принятие решений. Метод анализа иерархий. М.: Радио и связь, 1993. -314 с.

77. Сидяшкина Е. Занятость в неформальном секторе// Экономист. 1998. -№6. - С.51-58.

78. Скрытая сила подпольной экономики/ "Американская модель": с будущим в конфликте. М.: Прогресс, 1984. - 95 с.

79. Смирнов С. Из света в тень// Эксперт. 2000. - № 30. - С.21-24.

80. Теневая экономика в Свердловской области: временной феномен или перманентное явление / Под ред. д.э.н., проф. Г.А.Ковалевой, д.э.н., проф. А.А.Куклина. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2005.- 198 с.

81. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации / Под ред. А.И. Татаркина, В.Ф. Яковлева. РАН, УрО; Институт экономики.-М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. 280 с.

82. Теневые параметры реформируемой экономики// Российский экономический журнал. 1996. - № 8. - С. 14-25.

83. Тимофеев Л. Теневая экономика и налоговые потери в сельском хозяйстве// Вопросы экономики. 2001. - №2. - С.64-78.

84. Улыбин К.А. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991. - 214 с.

85. Федеральный закон от 14.06.95 г. №88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

86. Федотова В. Криминализация России// Свободная мысль. 2000. - №2. -С.34-51.

87. Хансенн М. Дилемма неформального сектора// Человек и труд. 1992.1. С.36-42. ♦

88. Хорн Джонсон. Матричный анализ. М.: Мир, 1989. - 178 с.

89. Черный рынок как политическая система// Мировая экономика и международные отношения. 1994. - № 8/9. - С. 175-199.

90. Чумичева М.А. Что такое теневая экономика и ее методы. -http://domino.muh.ru/nntp/nd000005.nsf.

91. Шанин Т. Эксполярные структуры и неформальная экономика современной России// Неформальная экономика. Россия и мир/ Под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. - С. 11-32.

92. Шмелев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики// Вопросы экономики. - 1997. - № 4. - С.28-35.

93. Штейнберг И. Русское чудо: локальные и семейные сети взаимоподдержки и их трансформация// Неформальная экономика. Россия и мир / Под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. - С. 227-239.

94. Экономические правонарушения в Уральском федеральном округе: предупреждение, пресечение, противодействие / Под. ред. д.э.н., проф.

95. А.Х.Куклина, д.ю.н., проф. М.Н. Зацепина. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН, 2005. - 262 с.

96. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике// Вопросы экономики. 1999. - № 4. -С.22-26.

97. Яковлев А. Экономика "черного нала" в России: механизмы, причины, последствия// Неформальная экономика. Россия и мир/ Под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. - С. 270-291.

98. Яковлев А., Воронцова О. Методические подходы к оценке величинынеучтенного наличного оборота// Вопросы экономики. 1997. - № 9. -С.121-127.

99. ЯрыгинаТ. Дополнительные доходы и неформальная экономика: их место в социальной политике России// Неформальная экономика. Россия и мир / Под ред. Теодора Шанина. М.: Логос, 1999. - С. 94-110.

100. Boorman J., Ingves S. Financial system abuse, financial crime and money laundering. IMF, 2001. - 40 p.

101. Bovi M. The nature of the underground economy. Some evidence from OE£D countries. http://www.brunochiarini.it/Research/bovi.pdf.

102. Brown R. The hidden economy // New internationalist. 1991. - vol.220. -P.23-31.

103. Dabla-Norris E., Feltenstein A. An analysis of the underground economy and its macroeconomic consequences. IMF institute, 2003. - 26 p.

104. Feige E.L. Defining and estimating underground and informal economies: The new institutional economics approach // World Development. 1990. -Vol. 18. - №7.-P. 989-1002.

105. Feige E.L. The Meaning and Measurement of the Underground Economy // The* Underground Economies. Tax Evasion and Information Distortion. -Cambridge, N. Y. etc.: Cambridge Univ. Press, 1989. 237 p.

106. Fleming M.H. The Shadow economy// Journal of international affairs. 2000. - vol.53. - №2. -P.57-71.124

107. Gaddy C., Ickes B.W. To restructure or not to restructure: informal activities and enterprise behavior in transition. -http://eres.bus.umich.edu/docs/workpap-dav/wpl34.pdf.

108. Gutmann P.M. The Subterranean Economy // Financial Analysis Journal. -1977. Vol. 34. - №1. - P. 24-27.

109. Plumtre A.E.W. The Theory of the Black Market // Canadian Journal of Economies and Political Science. 1947. - Vol. 13(2). - P. 280-282.

110. Sennholz H.F. The underground economy.http://www.mises.org/etexts/underground.pdf.

111. Sosic V., Faulend M. Dollarisation and the underground economy: accidental partners?// Financijska teorija i praksa. 2002. - №26(1). - P.57-83.

112. Tanzi V. The underground economy in the United States: Annual estimates, 1930-1980 // IMF-Staff Papers. 1983. - №30/2. - P. 283-305.

113. The informal economy in southeast Europe / Lucian-Liviu Albu, Nicolae M. etal.http://w\vw.southeasteurope.org/d()cuments/policybriefbalkans.pdf.