Механизм оптимизации налогообложения организаций в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Цуканов, Алексей Анатольевич

• Цуканов, Алексей Анатольевич
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Цуканов, Алексей Анатольевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 .Концептуальные подходы к гармонизации налоговых отношений и оптимизации налогообложения.

1.2. Налоговое планирование как инструмент оптимизации налогообложения организаций.

1.3.Организационно-правовое обеспечение оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов.

ГЛАВА 2. МЕХАНИЗМ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ (НА ПРИМЕРЕ ЗАО «ПРОМСТАР»)

2.1. Анализ финансово-экономических показателей деятельности

ЗАО «Промстар».

2.2. Методика определения налоговой нагрузки ЗАО «Промстар» с целью оптимизации налогообложения.

2.3. Механизм оптимизации налоговой нагрузки ЗАО «Промстар».

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1. Совершенствование механизма оптимизации налогообложения организаций на макроэкономическом уровне.

3.2. Совершенствование механизма оптимизации налогообложения организаций на микроэкономическом уровне.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Механизм оптимизации налогообложения организаций в Российской Федерации»

Актуальность проблемы исследования. Переход российской экономики к рыночным отношениям коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности и уменьшить неопределенность внешней бизнес-среды. Так постепенно проблемы налогообложения приобрели первостепенное значение для всех участников налоговых отношений, поскольку принципиально изменился механизм управления налогами, отражая диалектику развития рыночных отношений в условиях либерализации методов государственного регулирования экономики, необходимости снижения роста инфляции и преодоления бюджетного дефицита. В этой ситуации налоги стали одной из главных статей расходов хозяйствующих субъектов и, одновременно, основным источником доходов государственного бюджета и внебюджетных социальных фондов. В результате правильно исчисленные и уплаченные в больших размерах законопослушными плательщиками налоги привели к необходимости снижения их размеров, что превратилось в обязательное условие и приоритетную цель финансового управления деятельностью организаций в России.

Законная оптимизация налогообложения, являясь важной частью финансового менеджмента организации, представляет собой один из действенных механизмов повышения эффективности ее хозяйственной деятельности, что позволяет учитывать экономические интересы не только налогоплательщиков, но и государства. Обусловленное этим подходом усиление функций налогового администрирования является объективным основанием для того, чтобы налогоплательщики более ответственно подходили к решению практических задач налотового планирования, в противном случае штрафные санкции могут намного превысить сумму уплачиваемых налогов.

Однако многие российские налогоплательщики не владеют в полной мере технологиями грамотной и законной оптимизации налогообложения, поэтому и практика оптимизации налогообложения, осуществляемая в точном соответствии с налоговым законодательством, еще не нашла своего места в финансовом менеджменте организаций. В действительности существует множество законных методов и путей оптимизации налогооблагаемой базы. Кардинальное реформирование российского налогового законодательства сделало возможным практическое решение этих вопросов в рамках эффективного налогового планирования.

Несмотря на большое практическое значение, проблема оптимизации налогообложения еще недостаточно глубоко представлена в специальной литературе. Не решены и практические задачи по разработке эффективных механизмов управления налоговыми рисками, формированию системы налоговой безопасности хозяйственной деятельности организаций, эффективной реализации учетной политики. Решение данных задач позволит сформулировать основные положения концепции оптимизации налогообложения организаций в Российской Федерации, предложить пути совершенствования механизма оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов.

Все сказанное выше обусловило актуальность темы настоящего исследования, его цель, задачи, теоретическую новизну и практическую значимость.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка концептуальных подходов к формированию эффективного механизма оптимизации налогообложения российских организаций и практических рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Обосновать теоретические и правовые основы налогообложения организаций в Российской Федерации с целью формирования условий для реализации механизма оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов и согласования интересов всех участников налоговых отношений.

2. Дать оценку существующего механизма оптимизации налогообложения организаций с учетом специфики налогового планирования и управления налоговыми рисками.

3. Разработать формы, методы и критерии оценки оптимального налогообложения с учетом финансово-экономических показателей деятельности организации в сфере услуг.

4. Разработать механизм оптимизации налоговой нагрузки ремонтно-строительной организации, выявить возможности его адаптации и применения для целей оптимизации налогообложения других организаций аналогичного сектора экономики.

5. Разработать систему критериев оценки эффективности государственной налоговой политики в области оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов.

6. Определить основные направления совершенствования налогового планирования на микроуровне и налогового администрирования на макроуровне как инструментов повышения эффективности финансовой деятельности организации с учетом схем и механизмов налоговой оптимизации.

Предмет исследования. Предметом исследования являются налоговые отношения между государством и хозяйствующим субъектом в сфере оптимизации его налогооблагаемой базы.

Объект исследования. Объектом исследования являются российские организации и практика оптимизации их налогообложения.

Теоретическая база и методология исследования. Теоретической основой настоящего исследования послужили концептуальные работы отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового администрирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями.

Проблемам оптимизации налогообложения посвящены работы таких российских ученых, как Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, Г.Б. Поляк, Е.В. Акчурина, A.B. Брызгалин, В.В. Брызгалин, В.Р. Берник, С.М. Джаарбеков, JI.A. Злобина,

A.П. Зрелов, Л.Г. Липник, Ю.Ф. Кваша, М.В. Краснов, В.П. Морозов, Т.Ю. Сергеева, М.М. Стажкова, Д.Н. Тихонов, П.Н.Шуляк, М.Ф. Харламов и др.

Различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организаций в условиях формирования и развития рыночных отношений, а также методы и механизмы регулирования рыночной экономики раскрыты в работах В.М. Агеева, О.И. Волкова, A.A. Грунина, H.H. Пилипенко, Г.Б. Поляка, В.К. Скля-ренко, В.Н. Щербакова, Н.П. Белотеловой, В.А. Горемыкина, Л.А. Дробози-ной, А.И. Ильина, В.В. Ковалева, Л.И. Кравченко, Б.В. Прыкина, Г.В.Савицкой,

B.А. Уланова, П.Н. Шуляка и др.

Теоретико-методологической основой исследования явились также классические принципы налогообложения и его воздействия на различные сферы финансово-экономических отношений, которые были сформулированы А. Смитом, А. Вагнером, Д. Рикардо, К. Марксом и другими исследователями, а также основные положения теории налогообложения, сформулированные в работах Дж. М. Кейнса, А. Лаффера, П. Самуэльсона, К. Р. Макконнелла, Д. Фуллерто-на и других зарубежных ученых. Основой для теоретико-методологического обоснования положений исследования послужили также работы Н.И. Тургенева, И.И. Янжулы, В.Н. Твердохлебова, A.A. Тривуса и ряда других отечественных экономистов.

В диссертационном исследовании при обработке данных и их анализе использовались методы системного подхода, экономический и логический анализ, математические и статистические методы сопоставлений. Информационную базу диссертационного исследования составили законодательные акты Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы, материалы официальной статистики Российской Федерации.

Научная новизна работы. Научная новизна основных научных результатов, полученных соискателем, состоит в следующем:

1. Теоретически обоснованы закономерности системы налоговых отношений в Российской Федерации, позволившие сформулировать принципы формирования эффективного налогового механизма на микроуровне экономической системы.

2. Определена специфика механизма оптимизации налогообложения современных российских организаций посредством применения таких инструментов, как «предел налоговой нагрузки», «налоговая схема», «оптимизация налогооблагаемой базы», «методы оптимизации налогообложения».

3. Разработаны методические подходы к оценке взаимовлияния структуры издержек хозяйствующих субъектов и объемов налоговых платежей, обоснована система правового обеспечения налоговой безопасности при оптимизации налогообложения организаций.

4. Обоснована модель финансового менеджмента ремонтно-строительной компании с целью оценки пределов налоговой нагрузки и обоснования механизма оптимизации ее налогообложения.

5. Обоснована возможность применения модели налоговой оптимизации с учетом отраслевой специфики организаций, структуры издержек, особенностей постановки налогового учета и требований налогового администрирования.

6. Предложен комплекс практических мероприятий по совершенствованию налогообложения ремонтно-строительной организации (ЗАО «Промстар») с использованием механизма законной налоговой оптимизации и обоснована роль налогового планирования и администрирования как инструментов совершенствования оптимизации налогообложения в системе правового регулирования налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем и выносимые на защиту, состоят в следующем:

- обосновано влияние действующих нормативно-правовых требований, обеспечивающих законность и прозрачность процедур исчисления и взимания налогов, на реализацию механизма оптимизации налогообложения организаций;

- предложен механизм оптимизации налогообложения базовой организации, сочетающий реализацию оптимизационных схем с государственным контролем налогообложения организаций, гармонизацию налоговых отношений с достижением максимального баланса интересов участников налоговых правоотношений;

- определены базовые элементы механизма оптимизации налогообложения конкретной организации, включая нормативно-правовую адаптацию используемых схем оптимизации, определение пределов налоговой нагрузки с учетом реальных условий и финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности организации, выбор адекватных методов оптимизации налогообложения в зависимости от особенностей учетной политики организации, расчет эффективности применения выбранных методов оптимизации;

- дана оценка влияния финансово-экономического благополучия организации, уровня профессиональной компетентности специалистов, решающих задачи финансового и налогового менеджмента, степени разработанности законодательства, регламентирующего налоговые отношения, на эффективность применения механизма оптимизации налогообложения организации;

- обоснована необходимость комплекса мер, направленных на разработку эффективной учетной политики, систематического проведения мониторинга состояния законодательно-правовой базы по налогообложению, осуществление компетентного менеджмента налоговых рисков для обеспечения налоговой безопасности организации в области оптимизации налогообложения.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что его основные концептуальные положения, выводы и рекомендации ориентированы на практическое применение различных инструментов и схем оптимизации налогообложения с целью управления налоговыми рисками и обеспечения налоговой безопасности организаций, что позволяет сочетать интересы налогоплательщиков и государства в рыночных условиях.

Теоретическая значимость данного исследования заключается в определении концептуальных и методологических подходов для анализа пределов налоговой нагрузки в рамках оптимизации налогообложения организаций, определения и классификации задач и функций налогового планирования и администрирования как инструментов совершенствования оптимизации налогообложения организаций в Российской Федерации.

Практическая значимость исследования обусловлена ориентацией на решение актуальных вопросов совершенствования механизма оптимизации налогообложения организаций, разработку принципов, пределов и методов налоговой оптимизации, которые могут быть использованы в практике налогообложения конкретных предприятий. Особое практическое значение имеет анализ ошибок налоговой оптимизации и негативных последствий незаконной минимизации налогообложения организаций, а также механизмов правового регулирования исполнения субъектами налогообложения своих обязанностей по уплате налогов. На примере конкретной организации (ремонтно-строительной компании) обоснована процедура разработки элементов учетной политики как одного из методов оптимизации налогообложения, представлен расчет ее эффективности. Таким образом, практическая значимость исследования определяется решением актуальных вопросов совершенствования налогового механизма посредством оптимизации системы налогообложения организаций в условиях трансформируемой экономики России.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты и положения диссертационного исследования обсуждались на заседаниях кафедры финансов и кредита Российского государственного социального университета, использовались в учебном процессе при подготовке курса лекций по налогообложению, докладывались автором на 18-ой Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» (Москва, 2003 г.), межвузовской научно-практической конференции «Современные экономические и правовые основы развития малого предпринимательства в Российской Федерации» (Москва, 2003 г.), на четвертой

Международной научно-практической конференции «Экономическая психология: актуальные теоретические и прикладные проблемы» (Иркутск, 2003 г.), на пятой Научно-практической конференции «Актуальные теоретические и прикладные проблемы экономической психологии» (Иркутск, 2004). Материалы диссертационного исследования использовались при проведении экспертно-консультативной работы в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения в научно-производственном предприятии «Кремниевый медведь», компании «НИОС», ЗАО «Промстар», а также нашли свое отражение в публикациях автора.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 печатных работ общим объемом 3,5 п.л.

Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающей официальные нормативно-правовые источники, научную, инструктивную и методическую литературу, а также приложения. Основные положения диссертационной работы иллюстрированы схемами, таблицами, диаграммами. В списке литературы 252 источника, в том числе 10 на иностранных языках. Материалы диссертационного исследования изложены на 147 страницах, включая 9 рисунков и 12 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Цуканов, Алексей Анатольевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования, представленного в диссертационной работе, автором сформулированы следующие выводы и рекомендации, направленные на совершенствование механизма оптимизации налогообложения организаций в Российской Федерации:

- в рамках предлагаемого механизма можно будет решить следующие проблемы: обеспечить финансово-экономическое благополучие организаций за счет использования механизма налогового планирования, ориентированного на оптимизацию налогообложения и снижения налоговой нагрузки; обеспечить налоговую безопасность хозяйствующих субъектов за счет предупреждения и снижения налоговых рисков; гармонизировать отношения государства и налогоплательщиков в области налоговых отношений;

- в целях разработки, внедрения и адаптации эффективного механизма оптимизации налогообложения следует использовать такие инструменты управления налогообложением, как налоговое планирование, налоговый учет, налоговое администрирование, управление налоговыми рисками;

- в условиях совершенствования современной налоговой системы Российской Федерации необходимо использовать комплекс мероприятий по совершенствованию учетной политики, разработке принципов и методов финансового управления и налогового администрирования, соответствующий характеру коммерческой деятельности организаций. Это жизненно необходимо для эффективного развития хозяйствующих субъектов в современных рыночных условиях;

- оптимизация налогообложения - это не только локальный процесс, имеющий отношение к отдельным, конкретным организациям. Это также процесс, который осуществляется на уровне государства, является элементом его налоговой политики и реализуется посредством законодательной деятельности. Поэтому налоговая оптимизация, как способ регулирования налогового бремени организаций, представляет собою такой налоговый механизм, который позволяет на законных основаниях определять оптимум налоговых платежей.с целью увеличения финансовых результатов деятельности организации посредством экономии налоговых расходов;

- механизм оптимизации налогообложения организации является процедурой процессуального характера и понимается как последовательность целенаправленных финансово-правовых мероприятий;

- важной предпосылкой оптимизации налогообложения является предварительный анализ необходимости ее применения. При определении целесообразности осуществления налоговой оптимизации ключевую роль играет анализ основных финансово-экономических показателей деятельности организации .и расчет налоговой нагрузки. Эти параметры являются наиболее адекватными показателями, которые следует учитывать при разработке механизма оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов. Решение о необходимости применения механизма оптимизации налогообложения следует принимать, основываясь на показателях налоговой нагрузки организации;

- оптимизация налогообложения конкретной организации является продуктивным финансовым рычагом ее развития при условии реализации оптимизационных схем на законных основаниях; при этом экономические последствия законной оптимизации налогообложения организации являются объективным основанием для ее развития. Финансово-экономическая сущность оптимизации налогообложения состоит не только в экономии налоговых расходов, но и в выработке оптимальной учетной политики, в осуществлении грамотного финансового менеджмента. Внедрение оптимальной учетной политики в организации способствует уменьшению налоговых рисков;

- основным направлением совершенствования механизма оптимизации налогообложения организаций на макроэкономическом уровне является повышение эффективности государственной налоговой политики. Налоговая политика государства является основополагающим фактором при определении стратегии оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов. От того, насколько государственная налоговая политика эффективна, зависит выбор методов налоговой оптимизации, обоснование ее механизма и правового обеспечения;

- на микроэкономическом уровне основными инструментами совершенствования механизма оптимизации налогообложения организаций являются налоговое администрирование, корпоративное налоговое планирование, управление налоговыми рисками;

- управление налоговыми рисками направлено на выявление возможных рисков в налоговой деятельности организации, а также на разработку и применение способов борьбы с ними. При эффективном управлении налоговыми рисками затраты на его осуществление, как правило, не превышают размера прогнозируемых потерь от наступления налоговых рисков. Предупреждение налоговых рисков является одним их компонентов механизма оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов;

- сущность управления налоговыми рисками состоит в разработке таких налоговых процедур, которые повышают прозрачность и открытость организации по всем аспектам ее деятельности, в том числе и в области исчисления и уплаты налогов. Такой подход к управлению налоговыми рисками дает возможность максимально точно выявлять проблемные места в налоговой политике организации и своевременно принимать адекватные решения по обеспечению налоговой безопасности в процедурах оптимизации налогообложения;

- построение грамотной системы налогового планирования и управления налоговыми рисками в организации является одним из приоритетных направлений корпоративной налоговой политики и налогового менеджмента. Мероприятия, предпринимаемые организацией по оптимизации налогообложения, должны осуществляться в четких правовых границах, что обеспечивает налоговую безопасность и снижает возможность возникновения налоговых рисков в хозяйственной деятельности организации.

Таким образом, налоговая безопасность организации в области оптимизации налогообложения обеспечивается комплексом мер, направленных на разработку эффективной учетной политики, систематическое проведение мониторинга состояния законодательно-правовой базы взимания налогов и сборов, осуществление компетентного менеджмента налоговых рисков;

- в практике применении оптимизации налогообложения необходимо следовать определенным принципам, которые имеют не только финансово-экономическую, правовую, но и нравственную природу. Так, нельзя строить методы налоговой оптимизации исключительно на пробелах в законодательстве, основываться только на смежных с налоговым отраслях права. В то же время при осуществлении оптимизации налогообложения следует придерживаться принципа комплексного расчета экономии и потерь, учитывать ряд «политических» аспектов, например, состояние бюджета территории, роль, которую играет предприятие в его пополнении;

- в современной ситуации трансформируемой российской экономики пресечение попыток «творческой неуплаты налогов» совершенно правомерно возведено в ранг государственной налоговой политики и является основным направлением деятельности фискальных государственных органов, а также главной целью действующего налогового законодательства. Борьба государства с уклонением от уплаты налогов проявляется в административной и судебной защите интересов бюджета.

Налоговая политика государства в конечном итоге направлена на то, чтобы организациям было выгодно платить налоги, а не уклоняться от них.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Цуканов, Алексей Анатольевич, 2006 год

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. М.: Юрайт, 2002.

2. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 (ред. от 24 марта 2001 г.) «О налоге на добавленную стоимость».

3. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 (ред. от 6 июня 2003 г.) «О налоге на имущество предприятий».

4. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (ред. от 6 августа 2001 г.) «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

5. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (ред. от 11 ноября 2003 г.) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

6. Закон РФ от 5 марта 2004 г. № 10 «О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах обязательного социального страхования" в связи с введением единого социального налога».

7. Закон РФ от 23 декабря 2004 г. № 173 «О федеральном бюджете на 2005 год».

8. Инструкция Госналогслужбы РФ от 8 июня 1995 г. № 33 (ред. от 21 апреля 2003 г). «О порядке и исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

9. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 (ред. от 6 июля 1999 г.) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

10. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 (ред. от 19 июля 1999 г.) «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость».

11. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. № 100 (ред. от 15 августа 2002 г.) «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам».

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 № 888 "О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)".

13. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (с изменениями от 22 мая 2001 г.).

14. Приказ МНС РФ от 18 января 2002 г. № БГ-3-21/22 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 №33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".

15. Приказ МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

16. Письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 25, 29 июня 1993 г. №№ 04-06-01, НП-4-06/93н "О налогообложении предприятий, расположенных в свободных экономических зонах".

17. Письмо Госналогслужбы РФ от 29 апреля 1998 г. № ВП-6-12/263 «О предоставлении налоговых льгот организациям, зарегистрированным в закрытых административно-территориальных образованиях».

18. Письмо МНС РФ от 21 июня 1999 г. № 18-1-04/920 «Об институте представительства в налоговых правоотношениях».

19. Письмо МНС РФ от 1 ноября 2002 г. № 62-4-09/185-АЛ370 "О разъяснении налогового законодательства".

20. Письмо МНС РФ от 25 декабря 2003 г. № ВГ-6-02/1358 "О представлении декларации по налогу на прибыль».

21. Письмо МНС РФ от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1371/22 "О налоге на добавленную стоимость».

22. Комментарии к Налоговому Кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая / Под ред. O.A. Красноперовой. -М.: ООО «ТК Велби», Изд-во «Проспект». 2003 - 1008 с.

23. Абрамов A.A., Гурьяков JI.B. Как обжаловать решение налогового органа, не обращаясь в суд // Главбух. 2001. - № 14.

24. Агеев В.М., Щербаков В.Н. Система экономических отношений в России. М.: МГСУ, 1998. - 450 с.

25. Актуальные проблемы социально-экономического развития России. Вып. 1. / Под ред. H.H. Пилипенко. М.: Дашков и К°, 2004. - 525 с.

26. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.

27. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М.: Книжный мир, 2000. - 104 с.

28. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е., Юринова JI.A. Бюджетный процесс в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1998.-221 с.

29. Басовский JI.E., Лунева A.M., Басовский А.Л. Экономический анализ. М.: ИНФРА-М, 2005. - 222 с.

30. Белоусов В.М., Ершова Т.В. История экономических учений: Учебное пособие. Ростов н/Д: Феникс, 1999. - 544 с.

31. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. В 2-х т. / Под ред. Л.В. Степанова и др. М.: Международные отношения, 1997. - Т. 1 - 782 с. Т.2. - 759 с.

32. Богатая И.Н., Королева Н.Ю., Кузнецова Л.Н. Как минимизировать ваши налоги. — Ростов н/Д: Феникс, 2001.- 288 с.

33. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. - 205 с.

34. Борьян Ю.Б. Основные изменения в налогообложении в 2005 году. -М.: ЗАО «Издательство «Экономика» , 2005. 109 с.

35. Брызгалин A.B. Организационные принципы Российской налоговой системы // Финансы. 1998. - № 3.

36. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения. / Под ред. A.B. Брызгалина. -Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2004. 304 с.

37. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. На основе Налогового кодекса РФ. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: «Аналитика-Пресс», 2001. - 176 с.

38. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. М.: Аналитика-Пресс, 1999. - 144 с.

39. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. Изд. 2-е, перераб. и доп. М., Екатеринбург: Аналитика-Пресс; Налоги и фин. право, 1997. - 116с.

40. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства // Налоговый вестник. 1998. - № 2.

41. Бута ков Д. Д. Основы мирового Налогового кодекса // Финансы, 1996, № 8, с. 23-27.

42. Бухгалтерский учет основных средств / Под ред. С.А. Николаевой — М.: Аналитика-Пресс, 2001. 272 с.

43. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы. Вопросы экономики. - 2003. - № 6.

44. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. — 256 с.

45. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Дело, 2003. 192 с.

46. Витте С.Ю. Собрание сочинений и документальных материалов. В 5 томах. Т. 2, кн. 1: Налоги, бюджет и государственный долг Россию М.: Наука, 2003.-665 с.

47. Вишневкий В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике. // Вопросы экономики. 2000. - № 2.

48. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. М.: КНОРУС, 2005.- 232 с.

49. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. Вып. 4, 1998.

50. Волков A.C. Упрощенная система налогообложения. М.: ПРИОР, 2005.-65 с.

51. Волков О.И., Скляренко B.K. Экономика предприятия. М.: ИН-ФРА-М, 2001.-280 с.

52. Все соглашения об избежании двойного налогообложения. М.: Налог, 2004. - 902 с.

53. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель — налогоплательщик- государство. Правовые позиции Конституционного суда РФ: Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 592 с.

54. Галимзянов Р.Ф. Сводные таблицы для самоконтроля налога на прибыль. Приложение к журналу «Налоги и платежи». М.: Эксперт, 2004. - 136 с.

55. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт. — Т. 1 Уфа: Эксперт, 1998. - 240с.

56. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Специальная литература, 1996. - 283 с.

57. Горемыкин В.А. Правовое регулирование лизинговых отношений. — М.: МГИУ, 2003.-197 с.

58. Горемыкин В.А. Лизинг.- М.: «Информцентр XXI века», 2005 943 с.

59. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки. М.: Ось-89, 2002. - 864 с.

60. Горский И.В. Экономический рост и налоги // Налоговое обозрение. -1999. -№ 1 -2.-С. 3-14.

61. Грунин A.A. Формирование системы государственного регулирования топливно-энергетического комплекса в условиях российских реформ: проблемы теории и практики. Автореферат . докт. экон. наук. М., 2001.

62. Гуреев В.И. Российское налоговое право.- М.: Экономика, 1997.-383 с.

63. Гусева С.М., Севастьянова Н.П. Специальные налоговые режимы: упрощенная схема налогообложения и единый налог на вмененный доход М.: Вершина, 2004. - 205 с.

64. Дадашев А.З., Кирина JI.C. Налоговое планирование в организации.- М.: Книжный мир, 2004. 168 с.

65. Дайджест прессы по бухучету и налогообложению: Оптимизация налогообложения // Консультант. 2001.- 16 августа.

66. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка, в 4-х т. -М.: Вагриус, 1997.

67. Дернберг P.JI. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ, Будапешт: COLPI, 1997. - 375 с.

68. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. — М.: МЦФЭР, 2005.-816 с.

69. Джобава H.A. Государственное регулирование малого предпринимательства. СПб.: Изд-во СпбГУ, 2004. - 111 с.

70. Договорный портфель строительных организаций: правовое регулирование, бухгалтерский учет, налогообложение и арбитражная практика // Библиотечка «Российской газеты», вып. 5 6. - М., 2005. - 359 с.

71. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 1997. -№ 4.

72. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2000.-416 с.

73. Дуканич JI.B. и др. Современная экономика: Многоуровневое учебное пособие для вузов / Под ред. О.Ю. Мамедова. 2-е изд., доп. - Ростов н/Д: Феникс, 1999.-669 с.

74. Душанич Т., Душанич Й. Экономика переходного периода. М.: Институт международного права и экономики, 1996. — 184 с.

75. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1999. - 119 с.

76. Евстигнеев E.H., Викторова Г.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

77. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора // Экономическая наука современной России. 2004. - № 2. - С. 72 - 84.

78. Зрелов А.П., Краснов М.В. 150 споров, выигранных у налоговой. — М.: ООО «Статус-Кво 97». 464 с.

79. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова P.A. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. СПб.: Питер, 2001. - 304 с.

80. История мировой экономики / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Марковой. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2003 . 727 с.

81. История экономических учений: современный этап / Под ред. А.Г. Ху-докормова. М.: ИНФРА-М, 1999. - 733 с.

82. Ишханов A.B. Налоги и капитал: прогноз тенденций мирового налогообложения // Финансы и кредит. 2004. - № 23. - С. 34 — 39.

83. Как вернуть налоги / Сост. Д.М. Плугарь, Т.Е. Третьякова. СПб.: Изд-во ДНК, 2003.-47 с.

84. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования // Бухгалтерский учет. 1999. - № 6.

85. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе // Финансы. 1998. - № 12. - С. 17.

86. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004. - 223 с.

87. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.477 с.

88. Карпова В.В., Карпов A.B. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности: Практическое пособие. — Изд 2-е, перераб. и доп.- М.: ПРИОР, 2002.-212 с.

89. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. 1998. - № 8. - С. 23 - 26.

90. Кашин В.А. Новое явление в налоговом администрировании за рубежом / Финансы . 2004. - № 4. - С. 71 - 73.

91. Юб.Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Правовое регулирование налоговых отношений. М.: Юрайт-Издат, 2004. - 206 с.

92. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег: Пер. с англ. //Антология экономической классики: В 2 т. / Предисловие, составление Столярова И.А. Т.2. - М., 1993. - С. 137-434.

93. Кикин А.Ю., Яни П.С. Неуплата налогов преступна // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 149.

94. Климова М.А. Льготы юридических лиц при налогообложении. -М.: Бератор, 2003. 206 с.

95. Климовец О.В. Международный оффшорный бизнес. Ростов-н/Д.: Феникс, 2004.-315 с.

96. Клирикова Т.В., Кузнецова Н.Г., Шевченко A.B. Налоговые споры глазами судьи. — СПб.: Кадис, 2002. 107 с.

97. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002. - 544 с.

98. Коваль Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2001. - 304 с.

99. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. М.: Федеративная книжная компания, 1998. - 262 с.

100. Колодина И. Налоги осенью считают. Бизнес надеется вернуть налоговые вычеты. Российская газета, 5 октября 2004 г.

101. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности: Практическое пособие. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 384 с.

102. Коттке К. «Грязные» деньги как с ними бороться?: Справочник по налоговому законодательству в области «грязных» денег. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005. - 688 с.

103. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок М.: Дело и сервис, 2000. - 592 с.

104. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. — М.: Новое знание, 2005. 512 с.

105. Кугаенко A.A., Белянкин М.П. Теория налогообложения. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Вузовская книга, 1999. - 344 с.

106. Курноскина О.Г. Налогообложение: вопросы и ответы. М.: ПресЮрлит, 2005. - 187 с.

107. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. М.: ЮрИнфор, 1998. - 202 с.

108. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и интересы предприятий // Финансы. 1998.-№ 5. - С. 29-31.

109. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.- М.: Книжный мир, 2001.- 848 с.

110. Лукаш Ю.А. Налоговые споры. М.: Книжный мир, 2001.-336 с.

111. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. М.: Гросс-Медия, 2005.-416 с.

112. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. — М.: Дело, 2004. 399 с.

113. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. /Общ. ред. Пороховского A.A. М.: Республика, 1992. - Т. 1 - 399 с. - Т. 2. - 400 с.

114. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. -4.- изд., доп. и испр. М.: Омега-Л, 2004. - 320 с.

115. Маркс К. Капитал. Т. 1. Послесловие ко второму изданию. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е изд. - Т. 23.

116. Маркс К. К критике политической экономии. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е изд. - Т. 13.

117. Маршалл А. Принципы экономической науки: В 3 т. Пер. с англ./ Ред. О.Г. Радынова М.: Прогресс, 1993. - Т.1. - 415 с. - Т.2. - 310 с. - Т.З. -351с.

118. Мачехин В.А. Налоговый Кодекс и налоговое планирование» (Правовая база «Гарант»).

119. Медведев А.Н. Затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль: арбитражная практика прошлых пяти лет и нововведения 2002 года. М.: Налоговый вестник, 2002. - 144 с.

120. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

121. Медведев А.Н. Практика применения второй части Налогового кодекса РФ: типичные ошибки. М.: Бератор-Пресс, 2001. - 136 с.

122. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет. М.: Инфра-М, 2002. - 586 с.

123. Международные экономические отношения. Изд. 3-е, перераб. и доп. / Под ред. В.Е. Рыбалкина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 503 с.

124. Мельник А. Налогообложение в условиях регрессивной экономики // Налоговое обозрение. 1999. - № 1-2. - С. 37 - 43.

125. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.-352 с.

126. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 1999.-348 с.

127. Миронова O.A., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. -М.: Изд-во «Омега.Л», 2005. 408 с.

128. Михайлова О.Р. Толкование некоторых норм налогового законодательства как стадия его применения // Автореферат дисс. . канд. экон. наук.'-М., 2003.

129. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Соотношение гражданского и налогового законодательства. Изд. 3-е, перераб., и доп. М.: ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2004. - 112 с.

130. Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 654 с.

131. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. B.C. Барда и Л.П. Павловой. М.: КНОРУС, 2004. - 287 с.

132. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызга-лина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

133. Налоги и налогообложение: Учеб пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2000. - 495 с.

134. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Вруб-левской. СПб.: Питер, 2000. - 528 с.

135. Налоговое право России. Учебник для вузов. / Под ред. Ю.А. Крохи-на. M.: НОРМА, 2003. - 656 с.

136. Налоговая система России: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ «Экономика и жизнь, 1999. - 295 с.

137. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.- 191 с.

138. Налогообложение в Европейском Союзе / Под ред. Л.В. Сабельнико-ва, Г.М. Зотова, Е.Д. Чеботарева М.: ВНИКИ, 1999. - 71 с.

139. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие / Под ред Ю.Ф. Кваши. М.: Юристь, 2001.-540 с.

140. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета / Под ред. A.B. Брызгалина и др. М.: Аналитика- Пресс, 1997. - 112 с.

141. Налоговый менеджмент. Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева и др. -М.: Инфра-М, 2003. 441 с.

142. Национальные счета России в 1997 2004 годах. Статистический сборник / Под ред. А.Е. Суринова и др. - М.: Росстат, 2005. - 211 с.

143. Никитин С. Теневая экономика и налогообложение / Никитин С., Степанова М., Глазова Е. // Мировая экономика и международные отношения. -2005.-№2.-С. 24-30.

144. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. М.: Экзамен, 2004. - 174 с.

145. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2001 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. М.: Аудиторская фирма «ЦБА», Аналитика-Пресс, 2001. - 352 с.

146. Новодворским В.Д., Сабанин P.JI. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения // Финансы. 2004. - № 6. - С. 24 - 27.

147. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002.- 160 с.163,Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финста-тинформ, 1996. - 222 с.

148. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. Автореферат дисс. . докт. экон. наук. - СПб., 1998. — 28 с.

149. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СпБ: Изд-во СпБГУЭФ, 1997. - 425 с.

150. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. 2001. - № 9.

151. Пансков В.Г. О схемах «минимизации налогов» и законодательных мерах воздействия их применению // Российский экономический журнал. -2004.-№ 11-12.-С. 8-14.

152. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. - № 11. - С. 18 -23.

153. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник. 1999. - № 6.

154. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р., Колесников A.C. История налогов России: важнейшие даты, факты и события. / Под ред. Г.И. Букае-ва. М.: Гелиос АРВ, 2002 .- С.240.

155. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001. - 400 с.

156. Перов A.B. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие. М.: Юрайт-Издат, 2005. - 684 с.

157. Петров A.B. Как уменьшить налоги и не попасть в тюрьму. М.: Бе-ратор-паблишинг, 2005. - 344 с.

158. Пилипенко H.H., Татарский E.JI. Основы маркетинга. М.: Дашков и К 2003.- 180 с.

159. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Изд. 2-е, доп. - М.: Ось-89, 2001.- 144 с.

160. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб пособие для студентов вузов. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 352 с. •

161. Прогнозирование и планирование экономики: Учебное пособие / Под ред. В.И. Борисевича, Г.А. Кандауровой. М.: ИП «Экоперспектива», 2000. -432 с.

162. Пройдаков A.A. Влияние налоговой реформы на совершение правонарушений в области налогов и сборов // Юрист. 2003. - № 12. - С. 41 - 44.

163. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-360 с.

164. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. - № 6. - С. 37.

165. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. М.: Финансы и статистика, 2003. - 269 с.

166. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях: Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. В 3-х т. М.: Налоги и налоговое планирование, 1997.

167. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики. — В 2-х т. — Т. 1. — М.: МП «Эконов», 1991.-475 с.

168. Романенко И.В. Экономика предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2005. 264 с.

169. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Изд. 11-е., исправ. и доп. -М.: «Новое знание», 2005. 651 с.

170. Садков В.Г. и др. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы // Финансы 1998. - № 12 . - С. 20 - 22.

171. Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. Учебное пособие. М.: ПРИОР, 2000. - 176 с.

172. Самуэльсон П. А. Основы экономического анализа. СПб.: Экономическая школа, 2002. — 604 с.

173. Самуэльсон П.А., Вильям Д., Нордхаус В.Д. Экономика. — М.: Издательство «Вильяме», 2003. — 688 с.

174. Седов К.В. Налогообложение в Российской Федерации и пути его совершенствования. Автореферат дисс. .канд. экон. наук —М.: ВЗФЭИ, 1997.

175. Селезнева H.H., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-479 с.

176. Сергеева Г.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. — М.: Экзамен, 2005. 175 с.

177. Сердюкова H.A. Оптимизация налоговой системы России. В 2-х частях. Часть 1. М.: Изд-во Академии бюджета и казначейства, 2002. - 189 с.

178. Сердюкова H.A. Оптимизация налоговой системы России. В 2-х частях. Часть 2. М.: Изд-во Академии бюджета и казначейства, 2002. - 195 с.

179. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз, 1962. 684 с.

180. Соловьев H.H. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М.: ФБК-Пресс, 2002. - 320 с.

181. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. — СПб.: Издательство В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 1998 . 577 с.

182. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина JI.H. Налоги и налогообложение. Изд. 2.е, исправ. и доп. - М.: КНОРУС, 2005. - 288 е.

183. Твердохлебов В.Н. Государственный кредит. Теория и техника. JL: Академия, 1924. - 146 с.

184. Твердохлебов В.Н. Новейшие финансовые проблемы. 1914-1923. -Пг. Академия, 1923. — 160 с.

185. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. Вып. 1. Пг., 1916. - 168 с.

186. Титаева A.B., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации. М.: Налоговый вестник, 2005. - 288 с.

187. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004 . - 253 с.

188. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 224 с.

189. Тривус A.A. Налоги как орудие экономической политики. Баку,1925.

190. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Статут, 1998. - Т. 1. - С. 17-274.

191. Упрощенная система налогообложения / Под ред. Н.Р. Усмановой и М.А Подобед. М.: ПРИОР, 2001.-96 с.

192. Учетная политика организации: Рекомендации по ее формированию и осуществлению для целей бухгалтерского учета и налогообложения. // Библиотечка «Российской газеты», вып. 24. М., 2002. — 280 с.

193. Финансы / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - 527 с.

194. Финансы / Под ред. Г.Б. Поляка, М.: ЮНИТИ- Дана, 2003. - 607 с.

195. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Г.Б. Поляка, Л.А. Дробозиной. -М.: ЮНИТИ, 2003. 512 с.

196. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Л.М. Бурмистровой, Г.Б. Поляка, Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ - Дана, 2004. - 368 с.

197. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. / Под ред. В.Ф. Гарбузова, Н.В. Гаретовского М.: Финансы и статистика, 1984 - 1988. - 1536 с.

198. Финансово-экономический словарь / Под ред. М. Г. Назарова. М.: АО «Финстатинформ», 1995. - 224 с.

199. Финансовый менеджмент. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Под ред. Поляка Г.Б. М.: ЮНИТИ-Дана, 2004. - 527 с.

200. Финансы предприятий. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Под ред. Н.В. Колчиной, Г.Б. Поляка, Л.П. Павловой и др. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 447 с.

201. Хохлов Н.В. Управление риском. М.: ЮНИТИ, 2001.-239 с.

202. Хритинин В.Ф. Налоговый кодекс развивает эффективные направления налоговой реформы // Финансы. — 1998. № 3.

203. Черник Д.Г. Налоги и сборы в Российской Федерации. Изд. 2-е перераб. и доп. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000.- 160 с.

204. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 380 с.

205. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. № 7. - 2001.

206. Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков. М.: МЦФЭР, 2000. - 112 с.

207. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: ООО «ТК Велби», 2002. - 326 с.

208. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. Учебное пособие для вузов. М.: Финансы, Издательское объединение «Юнити», 1998.-422 с.

209. Черник Д.Г., Павлова Л.Г., Дадашев А.Г., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2004. - 327 с.

210. Шаров A.C. Налоговые правонарушения. М.: Дело и Сервис, 2002.- 96 с.

211. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000. - 176 с.

212. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы.- 1999. № 8. - С. 37.

213. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2000. - 752 с.

214. Шуляк П.Н., Белотелова Н.П. Финансы. Учеб. пособие с применением структурно-логических схем. — М.: Дашков и К°, 2002. — 456 с.

215. Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по Налоговому кодексу РФ // Консультант. 1999. № 5. — С. 64.

216. Экономика предприятия. Изд-е 2-е перераб. и доп. / Под ред. В .Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742 с.

217. Экономика предприятия / Под ред. А.И. Ильина, М.: Новое знание, 2005. - 698 с.

218. Экономическая теория. В 2-х ч. / Под ред. И.К. Ларионова, H.H. Пилипенко, В.Н. Щербакова. М.: Дашков и К0, 2005. - 1184 с.

219. Энциклопедия налоговых ошибок / Науч. ред. Е.Б. Елгина. — М.: Статус-Кво 97, 2004. 335 с.

220. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001. - 576 с.

221. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.-240 с.

222. Юткина Т.Ф. Налоговедение. От реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999.-292 с.

223. Яковец Ю.В. Циклы и кризисы в российской экономике // Экономический вестник. 1998. - № 1. - С. 40 - 49.

224. Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения. М.: Спутник, 2004. - 126 с.

225. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. - 560 с.

226. Яркин А.П. Налоговые нарушения и ошибки. М.: ВИНИТИ, 1997. -51 с.

227. Bernstein Peter W. (Ed.)The Ernst & Young Tax Guide 2005 (Ernst and Young Tax Guide. CDs Books; 20th edition, 2004. - 735 p.

228. Collins Jim. Good to Great: Why Some Companies Make the Leap. and Others Don't. Harper Business, 2001. - 320 p.

229. Karayan John E., Swenson Charles W., Neff Joseph W. Strategic Corporate Tax Planning. 1st edition. - John Wiley & Sons, 2002. - 352 p.

230. Kennedy Michael В., Kent Bernard S. Price water house Coopers' Guide to the 2005 Tax Rules: Includes the Latest Income Tax Numbers, Revised Ed edition. - John Wiley & Sons, 2004. - 284 p.

231. Kenny L., Wine S. Tax Systems in the World. Carleton University,2001.

232. McConnel Campbell R., Brue Stanley L. Economics. 15th edition. -McGraw-Hill Companies, 2002. - 880 p.

233. Mitra P., Stern N. Tax Systems in Transition. World Bank, 2003.

234. Schnepper Jeff A. How to Pay Zero Taxes, 2004. 21th edition. -McGraw-Hill, 2003. - 770 p.

235. Schaffer M., Turley G. Effective versus Statutory Taxation: Measuring Effective Tax Administration in Transition Economies. William Davidson Institute WP №347, 2000.

236. Slemrod J., Yitzhaki S. Tax Avoidance, Evasion and Administration. -NBERWP 7473, 2000.

237. Схема «Этапы общегосударственного налогового планирования и механизмы реализации налоговых планов» (Источник: Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001. - с. 254).1. Тактика

238. Корпоративное налоговое планированиес позиций налогоплательщика) || Стратегия

239. Цели и условия осуществления с максимально положительным пецультатом

240. Объективно необходима с целью соблюдения налогового законодательства, избежания финансовых рисков и банкротства., оптимизации налоговых выплат

241. Может быть определена в условиях стабильной социально-экономической и политической ситуации, устойчивости законодательства, в том числе налогового права1. Механизмы достных целейо о03 О.о о