Модернизация системы бюджетного управления на промышленном предприятии тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Григорьев, Олег Викторович

• Григорьев, Олег Викторович
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Григорьев, Олег Викторович

Введение.

1. Теоретические основы бюджетного управления промышленным предприятием.

1.1. Место и роль концепции бюджетного управления в системе функционирования предприятия.

1.2. Развитие концепции бюджетного управления в работах отечественных и зарубежных ученых.

1.3. Современные направления развития и модернизации системы бюджетирования на промышленных предприятиях.

2. Направления модернизации технологии бюджетирования.5$

2.1. Процедура интеграции стратегии компании в систему бюджетного управления.

2.2. Технология процессно-ориентированного бюджетирования в компании.

2.3. Особенности бюджетного управления в холдинговых структурах.

3. Разработка комплексного подхода внедрения бюджетного управления на промышленном предприятии.

3.1. Концепция внедрения бюджетного управления и подготовка компании к осуществлению первоочередных изменений.

3.2. Проектирование финансовой модели системы бюджетирования на основе процессного подхода и интеграция ее со стратегическими целями и показателями.

3.3. Организация и регламентация процесса бюджетного управления в компании.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Модернизация системы бюджетного управления на промышленном предприятии»

Актуальность исследования. Бюджетное управление как одна из технологий управления хозяйственной деятельностью предприятия сформировалась сравнительно давно. Концепция бюджетного управления создавалась как методология' эффективного планирования и распределения материальных ресурсов, а также контроля затрат на предприятиях. Однако, несмотря на значительное развитие экономической науки, за последние десятилетия бюджетное управление не потеряло своей актуальности, более того, в настоящее время наблюдается возрастание интереса к данной сфере научного исследования. Это можно объяснить несколькими причинами. Во-первых, отмечается повсеместное внедрение различных систем бюджетирования на многих российских предприятиях. На пути< разработки подобных систем директора и менеджеры компаний, сталкиваются^ с многочисленными трудностями, поэтому возникает необходимость совершенствования концепции бюджетирования с точки, зрения ее практической применимости. Во-вторых, наблюдается значительное развитие научной мысли в смежных отраслях исследований, таких как: организационное проектирование, управленческий учет, стратегическое управление и др. В' результате этого появляется^ возможность переноса новых научных методик и технологий, разработанных в данных областях, в сферу бюджетного управления с целью ликвидации ее недостатков. В-третьих, появились тенденции к укрупнению бизнеса, увеличивается количество холдинговых структур в России, что также накладывает определенные сложности на процесс постановки и функционирования системы бюджетного управления. Отмеченные факторы обеспечили значительный рост интереса к рассматриваемой проблеме, так как создали предпосылки для ее дальнейшей модернизации и представления бюджетирования в новой роли.

Проблемы исследования. Ключевой проблемой в данном случае, по мнению автора, является отсутствие комплексного механизма использования технологии бюджетного управления на предприятиях в, условиях развивающихся экономических отношений. В частности, наиболее насущными вопросами, по мнению автора, являются:

1) Сложности в реализации стратегических целей и задач при использовании технологии бюджетного управления;

2) Отсутствие методики внедрения концепции в крупных компаниях холдингового типа, которые имеет свою специфику, что, соответственно, накладывают отпечаток на методологию и организацию процесса бюджетного управления;

3) Трудности в нахождение резервов повышения гибкости системы бюджетирования на предприятии;

4) Отсутствие прямой связи между бюджетным процессом и результатами деятельности предприятия, так как традиционное бюджетирование не способствует созданию стоимости компании и основное внимание уделяет затратам, а не результатам.

Таким образом, существует острая необходимость в разработке такого комплексного методического подхода к внедрению бюджетного управления в компании, который бы дополнил базовую концепцию бюджетирования-рядом элементов, способствующих приданию ей более высокого уровня системности, и позволил уменьшить количество недостатков, характерных для нее.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в разработку теории бюджетирования внесли Р. Акофф, С. Оптнер, Р. Брейли, С. Майерс, Дж. В. Хорн, Дж. Вахович, Д. Хан, Д. Шим, Д. Сигел, К; Друри, Ч. Хорнгрен, Дж. Фостер, Ш. Датар, К. В. Шиборш, Н. Г. Данилочкина, А. М. Карминский и др. В дальнейшем их исследования были развиты'в трудах таких ученых, как В. Е. Хруцкий, В. В. Гамаюнов, Е. Ю. Добровольский, Б. М. Карабанов, Д. Бримсон, Д. Антос, А. Е. Карпов, О. С. Красова, О. Н. Волкова, Р. Речлин. Бюджетное управление привлекло ученых, специализирующихся в таких областях исследования, как стратегическое управление, организационное проектирование, процессное управление, регулирование деятельности холдингов. Среди них заметное влияние на развитие бюджетирования оказали Н. Ольве, Р. Жан, В. Магнус, Р. С. Каплан, Д. П. Нортон, В. Г. Елиферов, В. В. 4

Репин, А. Р. Горбунов, А. Гречаный, А. Гриценко В. Ивлев и др. Всестороннее изучение трудов зарубежных и отечественных ученых показало, что практически все они сосредоточены на проблемах создания и внедрения бюджетной модели в деятельности организации. Вопросы же интеграции бюджетирования с другими научными концепциями и системами управления на предприятиях отошли на второй план. Следовательно, высокую актуальность имеют научные исследования, посвященные разрешению этой сложной проблемы, а именно изучению возможностей взаимодействия технологии бюджетного управления с другими направлениями науки.

Цели и задачи диссертационного исследования. Основной целью работы является разработка методов совершенствования и организации системы бюджетного управления в компании холдингового типа. В' соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1. Установить роль и место бюджетирования в системе управления крупным промышленным предприятием;

2. Проанализировать концепцию бюджетного управления, изучить ее основные элементы, установить преимущества и недостатки;

3. Проследить эволюцию возникновения- и формирования теории бюджетного управления;

4. Выделить основные направления развития теории бюджетного управления на современном этапе и установить возможные пути ее модернизации;

5. Предложить авторские подходы к совершенствованию технологии бюджетного управления;

6. Разработать методику использования бюджетного управления в компании в рамках предложенных направлений модернизации;

7. Провести апробацию предложенных подходов, методик, инструментов внедрения технологии бюджетного управления на примере российских предприятий.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются региональные промышленные предприятия, функционирующие в рамках 5 холдинговой структуры. Предметом исследования выступает система комплексного бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Теоретической и методологической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых, периодическая литература, научные публикации, ресурсы глобальной информационной системы Интернет, методические рекомендации и разработки научно-исследовательских организаций, консалтинговых фирм и промышленных предприятий, а также данные учета и отчетности субъектов хозяйствования. Обоснование теоретических положений и аргументация научных выводов осуществлялась на основе различных методов, таких как: диалектический, аналитический, абстрагирования, табличный, графический, индексный, статистический. Проведенное диссертационное исследование соответствуют пункту 15.26 «Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации управления отраслями и предприятиями машиностроительного комплекса» паспорта специализации ВАК РФ.

Научная новизна исследования заключается в разработке методического подхода к созданию комплексной системы бюджетного управления в компаниях холдингового типа, направленной на повышение эффективности функционирования бизнес-процессов и реализацию стратегических целей в рамках оперативной деятельности. Конкретные результаты научного поиска, выполненные соискателем, заключаются в следующем:

1. Проведена структуризация теории бюджетного управления и выделены основные элементы концепции, внедрение которых необходимо для организации процесса бюджетирования в компании. Классифицированы виды бюджетов и затраты, целесообразные для практического использования в бюджетном управлении, уточнены методы планирования и прогнозирования бюджетных показателей, механизм формирования экономической модели деятельности организации, а также проведена систематизация методов контроля и анализа и установлена структура регламента бюджетирования;

2. Выявлены тенденции и особенности формирования механизма бюджетного управления, оценено влияние на концепцию бюджетирования национальных особенностей, определены тенденции развития мировой и отечественной практики бюджетирования;

3. Предложена методика интеграции стратегии компании с системой бюджетного управления на основе использования сбалансированной системы показателей и разработки бюджетов проектов по стратегическим мероприятиям;

4. Предложен механизм и методические рекомендации по внедрению бюджетного управления на предприятии на базе структуры бизнес-процессов, выявленных в организации, сформирована карта типовых бизнес-процессов промышленного машиностроительного предприятия для внедрения процессно-ориентированного бюджетирования;

5. Установлены особенности и проблемы внедрения бюджетного управления в холдинге, предложен механизм расчета и планирования внутригрупповых операций между предприятиями холдинговой структуры;

6. Создан и апробирован комплексный подход построения системы бюджетирования на промышленном машиностроительном предприятии, включающий все направления модернизации, отмеченные автором в исследовании.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что разработана комплексная методика бюджетного управления, позволяющая установить единство стратегии и бюджета, обеспечить управление предприятием на основе планирования и анализа функционирования процессов, а также решить проблемы использования бюджетирования в крупных вертикально - и горизонтально-интегрированных структурах.

Апробация полученных в ходе диссертационного исследования результатов проводилась в условиях группы предприятий машиностроения ОАО «КОММАШ» и ООО «Торговая компания КОММАШ», расположенных в Нижегородской области. Основные научные результаты исследования 7 опубликованы в 7 печатных работах, общим объемом 2,76 печатных листа. Результаты исследования доложены на научно-практических конференциях: 6-й международной научно-практической конференции «Государственное регулирование экономики. Региональный аспект», г. Н. Новгород, 2007 г., региональной научно-практической конференции «Организационно-экономические аспекты развития промышленных предприятий», г. Н. Новгород, 17-18 июня 2008 г., межрегиональной научно-практической конференции «Социально-экономическое развитие России: проблемы и перспективы», г. Н. Новгород, 16 апреля 2008 г., международной научно-практической конференции «Организационно-экономические проблемы бизнеса», г. Н. Новгород, 24-25 января 2008 г.

Структура и объем работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 191 источника и 19 приложений. Работа изложена на 198 листах печатного текста, содержит 46 таблиц и 27 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Григорьев, Олег Викторович

Заключение

В результате проведения исследований были сделаны следующие ключевые выводы:

1) Анализ теории бюджетирования показал, что структурно концепция состоит из нескольких информационных блоков. Автор выделил пять основных: сущность бюджетирования и признаки, по которым эту концепцию причисляют к технологии управления; основной инструментарий, используемый в бюджетном управлении; специфика финансового моделирования рассматриваемого процесса; реализация функций контроля и анализа; организация и регламентация процесса бюджетирования на предприятии. Наличие подобного разделения способствует более глубокому пониманию роли каждого элемента в концепции и позволяет увидеть, как они взаимодействуют при функционировании целостной системы бюджетирования в компании. Такая структуризация также дает возможность правильно сформировать начальные условия и. требования к системе бюджетного управления на этапе ее разработки и внедрения.

2) Рассмотрение концепции бюджетирования в исторической перспективе показало, что развитие теории как отдельной дисциплины прошло за четыре этапа. Базовые основы были заложены на этапе формирования теории управления и планирования в организациях в начале 70-х годов XX века. В дальнейшем, научные изыскания привели к возникновению финансового планирования в рамках теории финансового менеджмента. Возникновение концепции внутрифирменного контроллинга дало новый виток развитию бюджетирования, как самостоятельной управленческой технологии. Однако теория контроллинга не раскрывала всей специфики использования бюджетного управления на предприятии. Все это привело к формированию изучаемой концепции как самостоятельной научной дисциплины.

3) Взгляды на бюджетирование отечественных и западных специалистов существенно разнятся. Российские специалисты видят в технологии панацею для решения вопросов увеличения прибыльности компании, роста эффективности распределения финансовых потоков и повышения «финансовой

196 прозрачности» бизнеса. Зарубежные ученые считают, что бюджетное управление должно в первую очередь помочь в повышении акционерной стоимости капитала компании, увеличении рентабельности инвестиций, оптимизации структуры капитала, т. е обеспечить предпосылки долгосрочного развития. Исследование моделей бюджетного управления позволило выделить семь основные направления развития мировой и отечественной практики бюджетирования. Наиболее актуальными из них являются исследования, касающиеся изучения возможностей создания системы управления, которая бы объединяла в себе бюджетирование и другие области экономики. В частности, в диссертационном исследовании автор рассмотрел возможность объединения бюджетирования и стратегического управления, внедрение процессно-ориентрованного подхода и применение рассматриваемой технологии в финансово-промышленных группах.

4) Для целей обеспечения интеграции бюджетирования и стратегического управления в диссертационной работе был предложен подход, обеспечивающий трансформацию стратегических целей предприятия в набор программ и систему бюджетов. Автором был рассмотрен алгоритм разработки стратегических программ, а также выделены два способа расчета бюджетных показателей по программам в зависимости от потребности в ресурсах и сроков реализации намеченного проекта.

5) Реализация стратегии компании через систему бюджетов требует принципиально иного подхода к структурированию деятельности в компании. Поэтому при описании технологии бюджетирования на предприятии автор обосновал необходимость использования процессно-ориентированного подхода, который предполагает деление структуры организации на совокупность бизнес-процессов. Предложена процедура организации бюджетирования на основе использования процессной методологии.

6) Проведенный анализ, выявил, что внедрение бюджетного управления в крупных компаниях имеет характерные особенности, которые существенно влияют на формирование методик планирования показателей и организацию процесса бюджетирования. В частности, были выявлены проблемы

197 планирования и составления консолидированных финансовых бюджетов по холдингам. Для решения этого вопроса предложено использование двух методов консолидации, один из которых заключается в расчете показателей консолидации, а второй - в определение внешней и внутренней составляющей себестоимости. Формирование показателей консолидации показало, что наибольшей трудоемкостью при расчете характеризуется показатель нераспределенной прибыли. Для снижения трудоемкости был выработан механизм расчета нереализованной прибыли и ее исключения из счетов запасов и финансовых результатов. Метод характеризуется поэтапным элиминированием нереализованной прибыли при движении материалов и готовой продукции между предприятиями холдинга.

7) Для оценки степени применимости разработанных методик в современных условиях деятельности отечественных компаний, была проведена апробация предлагаемых подходов на примере предприятий Нижегородской области ОАО «КОММАШ» и ООО «Торговая Компания «КОММАШ». С учетом предложенных изменений автор сформировал алгоритм внедрения бюджетирования в компании, состоящий из восьми этапов. Результаты апробации позволяют сделать вывод о целесообразности использования предложений автора в условиях применения данного алгоритма внедрения бюджетного управления.

Таким образом, на основе выполненной диссертационной работы можно заключить, что использование методов и инструментов, предлагаемых автором, позволит повысить эффективность управления промышленными региональными холдингами в современных условиях экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Григорьев, Олег Викторович, 2010 год

1. Адамов Н. А., Тилов А. А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство. СПб.: Питер, 2007.- 144 с.

2. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. Под. общ. ред. Данилова-Данильяна В. И. М.: Прогресс, 1985. - 328 с.

3. Акофф Р. Акофф о менеджменте. Под ред. Волковой JI. А. — СПб.: Питер, 2002. — 448 с.

4. Акофф Р. Планирование в больших экономических системах. — М.: 1972. 223 с.

5. Ананькина Е. А., Данилочкин С. В., Данилочкина Н. Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием. Под ред. Данилочкиной Н. Г — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. — 279 с.

6. Анынин В. М., Царьков И. Н., Яковлева А. Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. — М.: Дело, 2005. — 240 с.

7. Арентино П. Система контроля над финансовыми потоками. // Консультант, № 21. 2005. с 81-85.

8. Ашурлы 3., Кубарева Е. Внедрение матричной системы бюджетирования. // Финансовый директор, № 1. 2006. с 22-29-.

9. Багаев И.В. Формирование бюджетных показателей торговой организации в условиях применения АВВ-метода. // Управленческий учет, № 2. 2008. с. 3-15.

10. Багеев И. В. Функциональный метод учета затрат торговой организации: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Казань, 2008. с. 24.

11. Басовский Jl. Е. Финансовый менеджмент. Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2003. 240 с.

12. Баумгартен JI. В. Использование гибких бюджетов и разработка прогнозного баланса на примере туристической компании. // Финансовый менеджмент. №2. 2008. с 61-66.

13. Баумгартен JL В. Построение сбалансированной системы показателей на примере туристической организации. // Финансовый менеджмент. № 5. 2008. с. 46-52.

14. Бекетов Н. В., Денисова А. С., Елшина И. А.Использование процессно-ориентированного бюджетирования в анализе организационной структуры компании. // Финансовый анализ: теория и практика. № 9. 2008 с. 7-11.

15. Беккер Й., Вилков JL, Таратухин В., Кугелер М., Роземан М. Менеджмент процессов. — М.: Эксимо, 2007. 384 с.

16. Бибнев М. В. Обеспечение устойчивого развития предприятия на основе внедрения контроллинга: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Н. Новгород, 2007. с. 27.

17. Браун М. Г. Сбалансированная система показателей на маршруте внедрения. — М.: Альпина бизнес букс, 2005. 226 с.

18. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-Бизнес. 1997, -1120 с.

19. Бреслав Е. Бюджет стратегический и финансовый. // Управление компанией, № 5. 2005. с. 25-29.

20. Бримсон Д., Антос Д. Поцессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. Под общ. ред. В. В. Неудачена. М.: Вершина, 2007. - 336 с.

21. Благодеров А. В. Формирование отчетной информации в холдингах для целей управления: Автореф на соискание уч. степени канд. эк. наук. СПб., 2007. с. 17.

22. Боровков П. Балансовая модель бюджетов как новый инструмент менеджмента для крупного бизнеса. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.intalev.ru

23. Боровков П. Бюджетирование в крупных многоуровневых компаниях. // Электронный ресурс. — Режим доступа: www.intalev.ru •

24. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2004. - 592 с.

25. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. СПб.: Питер, 2003. - 384 с.

26. Бурмистрова JI.A., Ветрова Е.Ю., Жеволюкова О.А. и др. Финансовый менеджмент. Практикум. Под ред. Самсонова Н. Ф. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-269 с.

27. Бьерн А. Бизнес-процессы. Инструменты совершенствования. М.: Стандарты и качество, 2003. - 272 с.

28. Ваганов А. Бюджетирование по процесса. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.consult.ru

29. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2003. — 800 с.

30. Вихров А., Лекомцев П. Опыт интеграции систем Key Performance Indicators/Balanced Scorecard и бюджетирования в единый инструмент управления. // Управление компанией. № Ю. 2005. с 46-50.

31. Вихров А., Филимонова А. «Бюджетные» проблемы крупного бизнеса. // Консультант. № 13. 2005. с 22-24.

32. Владымцев Н. В., Денисова А. С. Принятия управленческих решений с учетом методов бюджетирования по процессам. // Экономический анализ: теория и практика. № 7. 2008. с. 41-44

33. Владымцев Н. В., Черная А. И. Использование современных управленческих моделей в технологии бюджетирования. // Экономический анализ: теория и практика. № 15. 2008. с. 25-28.

34. Волкова О. Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. М: Финансы и статистика, 2007. - 272 с.

35. Гарчук-Иванча Н. Г. учет и аудит консолидированных финансовых результатов холдинга: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк наук. Саратов 2007. с. 20.

36. Грачов В., Ламонов Д. Система сбалансированных показателей для машиностроения. // Генеральный директор. № 10. 2007 с. 64- 69.

37. Гершун А. М., Нефедьева Ю. С. Разработка сбалансированной системы показателей. Практическое руководство с примерами. М.: Олимп-Бизнес, 2005. - 128 с.

38. Гершун А. Сбалансированная система показателей для предприятий холдингового типа. // Финансовая газета, №9. 2005. с 14-15.

39. Гершун А. М. Проблемы проведения проекта внедрения сбалансированной системы показателей. // Роль аналитика в управлении компанией. М., 2003. Электронный ресурс. — Режим доступа: www.altrc.ru

40. Гогина Г. А., Филиппова О. А. Финансовый анализ. Учебное пособие. Тольятти, Самара: Самарская гуманитарная академия, 2006. — 300 с.

41. Голышева Ю. В. Формирование системы бюджетного планирования на строительном предприятии в современных условиях: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк. наук. СПб., 2003. с. 18.

42. Горбунов А. Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги. М.: Глобус, 2005. — 223 с.

43. Гребень И. Решение конфликтных ситуаций при разработке сводного бюджета предприятия. // Современный капитал. №8. 2003. с. 14-16.

44. Гречаный А. Рецепт успеха. Бюджетирование в торгово-промышленном холдинге. // Финансовый директор. №7. 2005. с. 10-14.

45. Григоренко И. А. Методы формирования консолидированной отчетности. // Управленческий учет. № 12. 2008. с. 108-112.

46. Грицай Б., Кутракова М. Через тернии к взаимосвязанным показателям. // Управление компанией № 1. 2005. с. 20-24.

47. Гриценко А. Особенности бюджетирования финансово-промышленных групп. // Финансовый директор. № 5. 2005. с. 31-37.

48. Гриценко А. Бюджетирование холдингов: проблемы и решения. // Управление компанией. № 9. 2005. с. 66-72.

49. Гриценко А. «Рискованное» бюджетирование. Безрисковый бюджет. // Финансовый директор. № 2. 2005. с. 5-10.

50. Гусаков В. Методика разработки системы бюджетного управления. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.altrc.ru

51. Данилин О. Принципы разработки ключевых показателей эффективности (КПЭ) для промышленных предприятий и практика их применения. // Управление компанией, № 2. 2003. с. 11-15

52. Демиденко Ю. Г. Финансовое бюджетирование как средство планирования и контроля хозяйственной деятельности обособленных подразделений (филиалов). // Управленческий учет. № 9. 2008. с. 93 101.

53. Демченко А. Г., Агафонов А. А. Бюджетирование: как попасть в цель? // Финансовый менеджмент. № 1. 2008. с. 69 -75.

54. Дмитриева И. Процессно-ориентированный взгляд. // Консультант. №15. 2007. с. 42-46.

55. Донцова JI. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. — М.: Дело и сервис, 2004. 336 с.

56. Дронченко О. Финансовая структура: первый шаг к бюджетированию. // Электронный ресурс. — Режим доступа: www.item.ru

57. Друри К. Управленческий и производственный учет. — М.: Юнити, 2002. — 419 с.

58. Добровольский Е. Ю., Карабанов Б. М., Боровков П. С., Глухов Е. В., Бреслав Е. П. Бюджетирование шаг за шагом. — СПб.: Питер, 2006. 448 с.

59. Добровольский Е. Г., Карабанов Б. М, Глухов Е. В., Боровков П. С. Пять шагов к бюджетному управлению. Методическое руководство. Инталев, 2003.

60. Дубова Д. И. Оценка эффективности деятельности предприятия на основе системы ключевых показателей. // Управленческий учет № 7. 2008. с. 54-60.

61. Дубровина Е. П. Финансово-экономическое планирование в системе управления финансами предприятий среднего бизнеса: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Иваново, 2008. с. 20.

62. Елиферов В. Г., Репин В. В. Бизнес-процессы: регламентация и управления. Учебник -М.: ИНФРА-М, 2005. 319 с.

63. Елиферов В. Г., Репин В. В. Процессный подход к управлению: моделирование бизнес-процессов. М.: РИА Стандарты и качество, 2004. - 408 с.

64. Едронова В. Н. Методы коммерческого бюджетирования. М.: Экономистъ, 2005. - 189 с.

65. Жариков О. Н., Королевская В. И. Системный подход к управлению. Под ред. В. А. Персианова, М.: Юнити-Дана, 2001. - 62 с.

66. Жарылгасова Б. Т. Особенности технологии бюджетирования финансовых результатов деятельности экономических субъектов. // Управленческий учет № 1. 2008. с. 91 — 102.

67. Зайцева JI. Г., Соколова М. И. Стратегический менеджмент, Учебник. М.: Экономист, 2002.-416 с.

68. Зозуля В. Activity-Based Budgeting: Видеть легко, трудно предвидеть. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.item.ru

69. Ивахник Д., Твердохлеб А. Выбор оптимального бюджета. // Финансовый директор № 6. 2005. с. 19-25.

70. Ивлев В., Попова Т. Бюджетирование по методу Activity based budgeting. // Финансовый директор. № 3. 2004. с. 13-19.

71. Ионова А. Ф., Селезнева Н. Н., Финансовый анализ: учебник. М.: Проспект, 2006. -624 с.

72. Карасева И. М., Ревякина М. А. Финансовый менеджмент, под ред. Ю. П. Анискина, -М.: Омега-Л, 2006.-335 с.

73. Исаева Д. В. Бюджетирование с применением информационных систем. // Управленческий учет. № 7. 2008. с. 99- 106.

74. Кандалинцев В. Бюджетирование: с чего начать? // Свой бизнес, № 7, 2004. с. 20-23.

75. Карминский А. М., Фалько С. Г., Жевага А. А., Иванова Н. Ю. Контроллинг. Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2006. — 336 с.

76. Карминский А. М., Оленев Н. И., Примак А. Г., Фалько С. Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 256 с.

77. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. — М.: Результат и качество 2007.-400 с.

78. Карпов А. Е. Регламент системы бюджетирования. — М.: Результат и качество 2007. — 464 с.

79. Карпов А. Е. Финансовая модель бюджетирования. — М. Результат и качество, 2007, -528 с.

80. Карпов А. Е. Финансовая структура компании. — М.: Результат и качество, 2007. 352 с.

81. Карпов А. Е. Роль финансовой дирекции в бюджетировании. — М. Результат и качество, 2007.-25б с.

82. Карпов А. Е. Роль генерального директора в бюджетировании. М. Результат и качество, 2007. - 208 с.

83. Карпов А. Е. Бюджетный комитет компании. — М. Результат и качество, 2007. — 185 с.

84. Карпов А. Е. Технология постановки бюджетирования в компании. М. Результат и качество, 2007. - 272 с.

85. Каплан Р. С., Нортон Д. П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. М.: Олимп-бизнес, 2003. - 210 с.

86. Каплан Р. С., Нортон Д. П., Стратегические карты. Трансформация нематериальных активов в материальные результаты. Пер с англ. М.: Олимп-бизнес, 2005. — 512 с.

87. Каплан Р. С., Нортон Д. П. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде, преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей. -М.: Олимп-бизнес, 2004.-416 с.

88. Керимов В. Е., Аболенский Д. С., Селиванов П. В. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле. М.: Эксмо, 2006. - 224 с.

89. Клепцова О. Ю. Бюджетирование в 1с предприятии 8. Информационные технологии бюджетного управления. -М.: lc-паблишинг; СПб.: Питер, 2007. — 240 с.

90. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. М.: Омега-Jl, 2008. - 169 с.

91. Крел Э. Оценка состояния управления эффективностью корпорации. // Intersoft Lab. №6, 2002.

92. Крючков А. Современные технологии бюджетирования. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.item.ru

93. Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента: учебник. М.: Проспект, 2008. - 448 с.

94. Кобенко А. Как сбалансировать бюджет. // Финансовый директор. №9. 2004. с. 26-35.

95. Коваленко С. Бюджетирование в строительных организациях. // Финансовый директор. № 10. 2005. с. 63-68.

96. Колесников С. Управление бюджетными рисками. // Управление компанией. № 11. 2004. с. 54-57.

97. Колесникова Е. Ю. Бюджетирование в системе финансового управления проектно-изыскательными организациями: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. СПб., 2008. 24 с.

98. Кочнев А. Что нужно знать о бюджетировании генеральном директору. // Генеральный директор. №1. 2006. с.57-60.

99. Кубышкин И. Бюджетирования в нестандартных организационных структурах. // Консультант. № 15. 2007. с. 30-35.

100. Кулик О. С. Стратегическое бюджетирование на основе Balanced Scorecard как направление совершенствования финансового планирования. // Финансовые исследования. № 16. 2007. с. 71-78.

101. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. — М.: Финансы и статистика, 2007. 208 с.

102. Кычанов Б. И. Храпова Е. В. Финансовое планирование как элемент интегрированного планирования на предприятии. // Финансовый менеджмент. № 5. 2008. с. 105-120.

103. Лейкин Д. Управление по центрам ответственности. // Управление компанией. № 8. 2005. с. 8-16.

104. Логвинова Т. В. Финансовое прогнозирование в системе управления компанией: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Москва, 2008. с. 26.

105. Лысковский В. Бюджетирование в 10 схемах. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.item.ru

106. Ляско В. И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов. М.: Экзамен, 2005. - 288 с^

107. Маккоен П., Гох Л., Мейтленд Й., Секрет М. Финансы и бюджетирование для не финансовых менеджеров. Практический инструментарий для построения системы бюджетирования и управления финансами. — М.: Баланс бизнес букс, 2005. — 680 с.

108. Маршал В. М. Оценка эффективности бизнеса. — М.: Вершина, 2004. 272 с.

109. Мамочкин Е. Взаимосвязь стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования. // Финансовая газета № 42, 2007. с. 6-10.

110. Манн Р. Майер Э. Контроллинг для начинающих. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 304 с.

111. Миславский А. В. Центры финансовой ответственности. // Электронный ресурс. — Режим доступа: www.cfin.ru

112. Миляков Н. В. Финансы. Учебник. М.: Инфра М., 2004. - 543 с.

113. Михайлова Н. С. Формирование системы управленческого учета на автотранспортных предприятиях: Автореф. дис. на соискание уч.степени канд. эк. наук. Самара, 2007. с. 24.

114. Молвинский А. Как разработать систему ключевых показателей деятельности? // Финансовый директор, № Ю. 2006. с.64-80.

115. Молвинский А. Построение финансовой структуры компании. // Финансовый директор, № 2. 2006. с. 70-72.

116. Мусин У. Р. Использование сбалансированной системы показателей для разработки и реализации программ развития муниципальных образований: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Уфа, 2007. с. 20.

117. Мухлади И. В. Совершенствование управления системой бюджетирования энергетической холдинговой компании: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. М., 2007. с. 21.

118. Немировский И. Б., Старожукова И. А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета -пошаговое руководство. М.: Вильяме, 2006. - 512 с.

119. Неудачин В. Стратегическое бюджетирование на основе BSC. // Консультант, № 7. 2005. с.38-46.

120. Нивен П. Р. Сбалансированная система показателей: шаг за шагом максимальное повышение эффективности и закрепление полученных результатов, пер. с англ., -Днепропетровск.: Баланс бизнес букс, 2004. — 328 с.

121. Николаев И. Как построить финансовую модель в компании. // Финансовый директор, № 6, 2009. с. 22-30.

122. Новиков В. Иллюзии эффективного управления (или полностью ли Вы используете все преимущества управленческого учета и бюджетирования?). // Корпоративная газета Neumark Review, № 5-6, 2003:

123. Новоченко А. А. Теоретические и методические подходы к процессному управлению промышленным предприятием по критерию стоимости: Автореф. дис. на соскание уч. степени канд. эк. наук. Белгород, 2007. с. 24.

124. Рамперсад К. X. Универсальная система показателей деятельности: Как достигать результатов, сохраняя целостность. М.: Альпина бизнес букс, 2004. — 352 с.

125. Ревезина М. Эмоциональное бюджетирование. // Top manager. №3,2003. с. 17-18.

126. Речлин Р. Эффективное бюджетирование бизнеса. Пошаговое руководство с формами. М.: Интернет-трейдинг, 2006. — 268 с.

127. Рожавская М. П. Стратегически ориентированная система бюджетирования организаций морского транспорта: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. СПб., 2007. с. 23.

128. Романько Б. В. Управление финансами промышленных холдингов на основе бюджетирования: Дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Краснодар, 2005. с. 198.

129. Ромашова Е. А. Стратегическое управление промышленным предприятием на основе системы сбалансированных показателей: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Н. Новгород, 2007. с.

130. Рубашкин Г. В. Совершенствование методологии прогнозирования финансовых показателей промышленных предприятий: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Н. Новгород, 2007. с.

131. Ольве Н., Жан Р., Магнус В. Оценка эффективности деятельности компании. Практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей: Пер. с англ. — М.: Вильяме, 2004. 304 с.

132. Ольве Н., Петри К., Рой Ж., Рой С. Баланс между стратегий и контролем. — СПб.: Питер, 2005.-320 с.

133. Оптнер С. JI. Системный анализ для решения деловых и промышленных проблем, пер. с англ. М.: Сов. радио, 1969. -216 с.

134. Рыбакова О. В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование. — М.: Pare,2007. 332 с.136. 0"Шонесси Дж. Принципы организации управления фирмой. По ред. Д. И. Евенко, -М.: Прогерсс, 1979. 133 с.

135. Павленко О. А. Управлением развития таможенных органов на основе сбалансированной системы показателей их деятельности: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. М., 2007. с. 24.

136. Прибытков Г. К. Финансовый менеджмент: Дидактический материал. Финансовый менеджмент в схемах, рисунках, расчетах. — Оренбург, ГОУ ОГУ, 2003. 92 с.

137. Поляк Г. Б.Финансовый менеджмент. М.: Юнити, 2006. — 526 с.

138. Попова JI. В., Исакова Р. Е., Головина Т. А. Контроллинг. Учебное пособие. — М: Дело и сервис, 2003.- 192 с.

139. Пушкарев Е. О «мягком» и «жестком» бюджетировании. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.biztech.ru

140. Савчук В. П. Управление прибылью и бюджетирование, Бино. Лаборатория знаний, 2005.-432 с.

141. Савчук В. Контроль выполнения бюджета. // Финансовый директор. № 5. 2005. с. 13-15.

142. Савчук В. Бюджетирование на месяц: задачи и технологии. // Финансовый директор. №1. 2005. с. 18-20.

143. Савчук В. Годовое бюджетирование: цели, способы, подходы и последовательность составления. // Финансовый директор. № 11. 2004. с. 23-26.

144. Савчук В. Текущее бюджетирование. // Финансовый директор. № 11. 2004. с. 4-12.

145. Савчук В. Стратегические принципы бюджетирования: теория, реальность и реализация. // Финансовый директор. № 9. 2004. с. 14-19.

146. Сазанов А.С. Организация бюджетных процессов на предприятии оптовой торговли. // Финансовый менеджмент, № 2, 2003. с. 3-7.

147. Салостей С. Как разобраться с косвенными затратами? // Финансовый директор. № 9,2008. с. 11-25.

148. Самочкин В. Н., Калюкин А. А., Тимофеева О. А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием. // Менеджмент в России и за рубежом, №2. 2000. с. 3-16.

149. Самусенко С. А. Новые тенденции учета по центрам ответственности. // Экономический анализ: теория и практика. № 15. 2008. с. 25-29.

150. Саранский С. В. Сбалансированная система показателей как инструмент управления предприятием: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Ульяновск, 2006. с.23.

151. Сафаров А. Управление без бюджета. // Финансовый директор. № 9. 2005. с. 35-44.

152. Солнцев И. В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии. // Финансовый менеджмент, № 3. 2003. с. 24-37.

153. Старинская А. Управление бюджетом проекта. // Финансовый директор. №6. 2007. с. 52-56.

154. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник. М.: Перспектива, 2003. - 656 с.

155. Субботкина О. Н. Разработка организационно-методических аспектов интеграции бюджетирования с системой сбалансированных показателей во внутрифирменном планировании: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Астрахань, 2007. с. 24.

156. Сурмин Ю. П. Теория систем и системный анализ. Учебное пособие. К.: МАУП, 2003. -368 с.

157. Третьякова Е. Н. Управление бизнес-процессами фармацевтических организаций: Автореф. на соискание уч. степени док. эк. наук. Ижевск, 2006. с. 43.

158. Толкач В. КПИ в управлении: связь со стратегией. // Новый менеджмент. №5. 2007. с. 44-53.

159. Фаздалова Г. М. Управленческий учет затрат в горизонтально-интегрированных организациях холдингового типа: Автореф. на соискание уч. степени канд. эк. наук. Казань, 2007. с. 22.

160. Федосеев А. Как создать систему консолидации финансовой плановой и фактической отчетности в холдинге. // Электронный ресурс. Режим доступа: www.intalev.ru

161. Филимонова А. В., Лекомцев П. А. Управление по КПИ в многоуровневых компаниях. // Менеджмент сегодня. № 2. 2005. с. 27-30.

162. Фольмут X. Й. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./Под ред. и с предисл. М. Л. Лукашевичаи Е. И. Тихоненковой. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 288 с.

163. Харитонова Е. Н. Бюджетирование как инструмент оперативного управления предприятием: Дис. канд. эк. наук. М., 2002. с. 95.

164. Хан Д. Планирование и контроль: Концепция контроллинга. Пер. с нем. М.: Финансы и статистика, 2005. - 800 с.

165. Хоуп Дж., Фрейзер Р. Бюджетирование каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджета. — М.: Вершина, 2005. 256 с.

166. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет. СПб.: Питер, 2005. - 1008 с.

167. Хруцкий В. Е., Хруцкий Р. В. Система бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановки бюджетирования. М.: Финансы и статистика, 2007. - 176 с.

168. Хруцкий В. Е., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 464 с.

169. Чая В. Т. Чупахина Н. И.Система бюджетирования и управленческая отчетность в агрохолдингах. // Экономический анализ: теория и практика. № 14. 2008. с. 2- 21.

170. Чурин А. Формирование консолидированного бюджета холдинга. // Финансовый директор № 9. 2006. с. 10-25.

171. Шевченко О. А. Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией. // Финансовые и бухгалтерские консультации. №8, 2002. с. 66-73.

172. Шеер А. Бизнес-процессы. Основные понятия. Теории. Методы. М.: Весть — МетаТехнологии. 1999.— 173 с.

173. Шиборш К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Дело и сервис, 2005. 592 с.

174. Шим Д. К., Сигел Д. Г. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов. Под общ. ред. В. А. Плотникова. — М.: Вершина, 2007. 368 с.

175. Шим Д. К., Сигел Д. Г. Основы коммерческого бюджетирования. Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998.-496 с.

176. Шмырева М. Б. Классификация инструментов внутрифирменного планирования. // Управленческий учет. № 11. 2008. с. 103 106.

177. Щербаченко М. Г. Использование имитационного моделирования в процессе составления бюджета промышленного предприятия. // Электронный ресурс. — Режим доступа: www.smartcat.ru

178. Щиборщ К. В. Учет по центрам ответственности как основа материального стимулирования на предприятии. // /Менеджмент в России и за рубежом, № 6, 2000. с. 36-46.

179. Юдаева А. А. Развитие интегрированных торговых структур в переходной экономике с использованием инструментов бизнес-диагностики и показателей результативности: Автореф. дис. на соискание уч. степени канд. эк. наук. М., 2007. 30 с.

180. Янг С. Системное управление организацией. Пер. с англ. под ред. С. П. Никанорова, С. А. Батасова. М.:. Советское радио, 1972. - 456 с.

181. Ястребкова Е. Элиминирование внутригрупповых оборотов при консолидации. // Практический журнал о международных стандартах финансовой отчетности. № 11-12. 2006. с. 54-61.

182. Концепция контроллинга: управленческий учет, система отчетности, бюджетирование. Horvath & Partners, пер. с нем. М.: Альпина бизнес букс, 2006. — 269 с.

183. Внедрение сбалансированной системы показателей Horvath & Partners, пер. с нем. — М.: Альпина бизнес букс, 2005. 478 с.

184. Brealy R.A., Myers St.C, Marcus A.J. Fundamentals of Corporate Finance. N.Y.: McGRAW-HILL, INC, 1995. - 655 p.

185. Chandra Prasanna. Financial Management. Theory and Practice. Third Edition. —New Delhi: Tata McGraw-Hill Publishing Company Limited. 1993. —936 p.

186. Helfert E.A. Techniques of Financial Analysis. 8th ed. - IRWIN, 1994.-306 p.

187. Jones Charles P. Financial Management. — Boston: IRWIN, 1992. -704 p.

188. Needles B.E., Powers M., Mills S.K., Anderson H.R. "Managerial Accounting" 5th ed. -Boston, N.-Y.: Houghton Mifflin Company, 1999. 603 p.

189. Petty J.W., Keown A.J., Scott D.F., Martin J.D. Basic Financial Management. — N.Y.: Prentice Hall, 1999 — 872 p.

190. Типы бюджетов, используемые в бюджетном управлении

191. Критерий классификации^ Выделяемые элементы^ Цельбюджетовклассификациивыделения1. Тип бюджета1. Единицы измерения

192. Количественные и стоимостные1. СтоимостныеЯ- отражает предмет ведения бюджета1. Гч1. Натурально-стоимостные1. Стоимостные

193. Степень определенности будущего

194. Единственный вариант Развития

195. Используемая информационная база

196. Степень определенности будущего1. Многовариантный прогноз

197. Зависимость показателей от их —прошлых значений

198. Независимость показателей от их "jg — прошлых значений

199. Высокая неопределенность, происходит периодическое добавление доп. временно: интервала в бюджете и корректировка предыдущих

200. Средняя неопределенность, бюджетные периоды не корректируются

201. Планирование и прогнозирование бюджетных показателей

202. Методы планирования и прогнозирования Характеристика методов Специфика доходов и расходов, для которых используется метод

203. Количественные методы прогнозирования

204. Линейный тренд и линейная регрессия Основаны на выявлении ключевых факторов, влияющих на результирующий показатель Планомерный рост доходов предприятия

205. Экспоненциальный Лавинообразный рост доходов

206. Логарифмический Рост или снижение доходов при последующей стабилизации

207. Методы планирования и прогнозирования Характеристика методов Специфика доходов и расходов, для которых используется метод

208. Полиномиальный Наличие циклических или сезонных колебаний

209. Метод цепных соотношений Наличие основного тренда совместно с циклическими колебаниями

210. Макроэкономическ ий Влияние на прогнозируемые доходы макроэкономических показателей (уровень ВВП, процентные ставки и т. д.)

211. Метод отраслевого анализа Метод предполагает разработку или использование отраслевых оценок Доходы имеют устойчивую зависимость от отраслевых прогнозов

212. Метод планирования на основе ставки переменных расходов Планирование расходов на основе расчета норм и нормативов на единицу продукции Используется для расчета переменных расходов, имеющих как прямой, так и косвенный характер

213. Метод планирования на базе торговой наценки Определение себестоимости реализованной продукции, на основе анализа объема продаж и запланированной торговой наценки Позволяет спланировать себестоимость реализованной продукции предприятия

214. Виды анализа в бюджетном управлении и способы его проведения1. Виды анализах1. Финансовым анализ

215. Анализ отчета о прибылях и убытках;2. Анализ баланса:- горизонтальный анализ баланса;- вертикальный анализ баланса;- сравнительный аналитический баланс;- анализ финансовой устойчивости;- анализ платежеспособности и ликвидности;3. Анализ оборачиваемости;

216. Анализ показателей эффективности и рентабельности деятельности;5. Анализ безубыточности;

217. Анализ возврата на инвестиции (ROI).1. Экономический анализ

218. Анализ объена, структуры и качества реализации и производства продукции, работ и услуг;

219. Анализ затрат на производство;

220. Анализ себестоимости продукции;

221. Анализ использования факторов производства (фондоотдача, материалоемкость, производительность труда);5} Анализ использования основных фондов;

222. Анализ использования основных видов сырья и материалов;

223. Анализ использования персонала;

224. Анализ технико-организационного уровня производства.1. Анализ проблем и резервов

225. Анализ ВЛИЯНИЯ структурных сдвигов1. Способы и приемы анализа

226. Критерии отбора стратегических целей

227. Критерий Характеристика критерия Причина использования критерия Вес критерия Степень соответств ия стратегии

228. Уровень удовлетворения требований клиентов Позволяет определить, в какой степени достижение цели влияет на уровень удовлетворения базовых, результирующих требований и требований, вызывающих восторг клиента 0.2

229. Формирование показателей бюджета на основе плана мероприятий

230. Целевые Затэрты Платежи Активы Пассивы

231. ИТОГО инвестиционные затраты;

232. Предыдущий Текущий Следующий

233. Мероприятие №1 месяц начисления 1 % % %месяц населения 2 % % 14месяц начисления 3 % % %

234. Мероприятие №2 месяц начисления! % % Itмесяц населения 2 % % %месяц начисления 3 % % %месяц начисления 4 % % %

235. Мероприятие №3 месяц начисления 1 % % %месяц начисления 2 % % %месяц населения 3 % % %месяц начисления 4 % % %

236. Мероприятие №4 месяц начисления 1 * % %неся! начисления 2 % % %месяц населения 3 % % %месяц начисления 4 % % %месяц начисления 5 % % %месяц начисления 6 % % %месц начисления 7 % % %месяц начисления 8 % % %

237. Мероприятие №5 месяц начисления! % % %месяц начисления 2 % % %

238. Мероприятие №6 месяц начисления 1 % % %месяц начисления 2 % % %

239. Мероприятие №7 месяц начисления! % % %месяц начисления 2 % % %месяц начисления 3 % % %месяц начисления 4 % % %1. Стратегия учредителей1. Планы и отчетность1. У .1. Управление1. А1

240. Информация о рынке и конкурентах1. Информация о потребклиентов Заявки покупателей1. Ж.1. ЭнергетическиересурсыуНаучно-техничео» потенциал Материалы и комплектующие

241. Информация о рынка поставщиков1. Информационны! системы1. Управленческие

242. Внутренние решения и планы регламенты

243. Технологическая и нормативная документация

244. Маркетинг и изучение рынка1. А2

245. Маркетинговый план прогноз спроса и цен на продукцию1. Продажа продукции1. A31. План продаж1. Транспортировка А81. Персонал1. J1. А5

246. Материалы и комплектующие в производство

247. Готовая продукция на складеУи1. Производство1. А41. V т

248. Договора на поставку продукцииУ1. Обеспечение производства1. А71. Готовая продукцияУ1. Складирование1. А6Ж

249. Запрос поставщикам сырья и материаловА

250. Готовая продукция, отгруженная покупателю

251. Производственно-технологические мощности1. УВЯЛ

252. Типовые бизнес-процессы предприятия для бюджетирования1. ЗАГОЛОВОК1. НОМЕР

253. Сбалансированная система показателей бизнес-единицы «КОММАШ»

254. Стратегическая цель Показатели Тип показателя/ периодичность расчета Ед. изм. Факт, значение Целевое знач-с на 2009 Целевое знач-е на 2010 Целевое знач-е на 20111. Финансы

255. Обеспечить рост доходов Выручка от реализации результирующий/ месяц млн. руб. 2 597 2 150 2 650 3 000

256. Увеличить прибыль Экономическая прибыль (EBITDA) результирующий/ месяц млн. руб. 206 50 250 350

257. Повысить эффективность использования активов Рентабельность активов (ROA) резул ьтнрующий/ месяц % 6 6,5 10 14

258. Обеспечить генерирование положительного денежного потока Операционный денежный поток результирующий/ месяц млн руб 120 30 200 300

259. Добиться конкурентоспособно й структуры затрат Доля условно-постоянных затрат в % от выручки результирующий/ месяц % 18 17 15 13

260. Доля затрат на управление и сбыт в % от выручки результирующий/ месяц % 8 8 7 61. Клиенты

261. Поставлять готовую продукцию высокого качества без брака Степень. удовлетворения потребителей качеством, поставляемых машин > опережающий/ месяц» % 60 и 22 65 н 22 70 и 22 72 и 25

262. Мнение потребителей о качестве продукции по сравнению с конкурентами опережающий/ месяц % 42 и 53 50 и 45 55 и 40 60 и 37

263. Обеспечить широкий выбор техники в соответствии с индивидуальными потребностями клиентов Процент новых продуктов, запуск которых состоялся в соответствии с намеченным графиком результирующий/ полугодие % 68 80 85 90

264. Своевременно доставлять продукцию клиенту Процент своевременных доставок результирующий/ месяц % 51 65 75 90

265. Увеличить долю рынка Доля рынка результирующий/ полугодие % 43 46 52 56

266. Повысить степень известности компании Степень известности опережающий/ полугодие индек сные баллы 46 60 70 75

267. Обеспечить высокое качество обслуживания клиентов Процент запросов клиентов, не удовлетворенных с первого раза результирующий/ месяц % 30 25 20 151. Бизнес-процессы

268. Обеспечить высокое качество поставляемых материалов Доля брака, выявленного при входном контроле. результирующий/ месяц % 3 2 1,5 1

269. Процент поставщиков, получивших право доставлять материалы без входного контроля опережающий/ квартал % 21 25 30 33

270. Создать партнерские отношения с рядом поставщиков Процент своевременно доставленных заказов опережающий/ месяц % 69 75 80 90

271. Добиться постоянного совершенствования производственного процесса Уровень дефектности машин результирующий/ месяц % 4 3 2,5 2

272. Доля машин, принятых OKK с первого предъявления опережающий/ месяц % 54 70 80 85

273. Стратегическая цель Показатели Тип показателя/ периодичность расчета Ед. II3M. Факт, значение Целевое знач-е на 2009 Целевое знач-е на 2010 Целевое знач-е на 2011

274. Повысить эффективность использования оборотного капитала Оборачиваемость запасов (в т. ч. шасси) результирующий/ квартал кол-во оборо тов 7 8 9 10

275. Развивать отношения с дилерами и дистрибьюторами Доля продукции, реализованная через дилерскую сеть опережающий/ квартал % 33 40 45 50

276. Обеспечить своевременное сервисное обслуживание Степень удовлетворения рекламаций и жалоб потребителей опережающий/ месяц % 82 87 94 98

277. Мнение потребителей об оперативности устранения неисправностей и несоответствий опережающий/ месяц % 74 78 84 90

278. Разрабатывать новые виды коммунальной техники и оборудования Доля затрат на одинаковые детали в отношении к совокупным материальным затратам в конструкции новых машин опережающий/ полугодие % 44 50 55 60

279. Кол-во новых продуктов, запущенных в серийное производство за отчетный период результирующий/ полугодие ед. 8 10 12 131. Обучение и развитие

280. Развивать у сотрудников навыки управления качеством и совершенствования процессов Процент сотрудников, обученных «Кайзен менеджмент» опережающий/ полугодие % 62 70 80 90

281. Процент, принятых к исполнению предложений работников по совершенствованию процессов и улучшению качества опережающий/ квартал % 8 15 20 30

282. Внедрять технологии, способствующие совершенствованию процессов и удовлетворению клиентов Инвестиции в освоение новых технологий опережающий/ месяц млн руб. 67 30 50 60

283. Привлекать и сохранять наиболее талантливых сотрудников Текучесть кадров среди ключевых сотрудников опережающий/ квартал % 5 3 2 1

284. Обеспечить обратную связь с клиентом Кол-во опросов клиентов, проведенных за отчетный период опережающий/ квартал ед. 16 25 30 40

285. Повысить компетенции в сфере разработки новы\ продуктов Уровень компетенций в сфере разработок опережающий/ полугодие индек сные балы 61 75 80 90