Эффективность государственного управления налоговой системой: макроэкономический аспект тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Зюльманова, Марина Викторовна

• Зюльманова, Марина Викторовна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Зюльманова, Марина Викторовна

Введение

Глава 1. Теоретические основы эффективного функционирования и государственного управления налоговой системой

1.1. Сущность эффективного функционирования налоговой системы как элемента макроэкономики

1.2. Основы функционирования налоговой системы и возможности ее влияния на экономику

1.3. Критерии и система показателей эффективности государственного управления налоговой системой

Глава 2. Основные направления повышения эффективности государственного управления налоговой системой

2.1. Совершенствование налогового администрирования как одно из ключевых направлений повышения эффективности организации налоговой системы

2.2. Разработка и реализация федеральных целевых программ развития налоговой системы как стратегический инструмент повышения эффективности её управления

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Эффективность государственного управления налоговой системой: макроэкономический аспект»

Актуальность темы исследования. Изучение закономерностей макроэкономических процессов, происходящих в современной российской экономике, должно дать ответ на главный вопрос - каковы реальные пути удовлетворения постоянно возрастающих и возвышающихся социально - экономических потребностей всего населения страны? Разработка эффективной стратегии социально — экономического развития современной России является переносом в практическую плоскость решения существующих проблем проводимых теоретических изысканий, аналитической работы, разработанного методического аппарата анализа и прогнозирования развития экономики. Как совершенно справедливо было сформулировано Дж. Кейнсом 70 лет тому назад: «Нашей конечной целью может быть отбор таких переменных величин, которые поддаются сознательному контролю и управлению со стороны центральных властей в рамках той хозяйственной системы, в которой мы живем» \

На современном этапе экономического развития Российской Федерации одной из особо важных является проблема своевременного пополнения государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, бездефицитности. Решение этой задачи в значительной степени обусловливает актуальность проблемы повышения эффективности управления налоговой системой и её подсистемой в лице налоговых органов.

В настоящее время российская налоговая система приобретает роль основного связующего и перераспределительного канала как в системе вертикальных финансовых взаимоотношений (федерация -субъект федерации - муниципальные образования), так и в системе

1 Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег - М.: ОГИЗ, 1948. - С. 240. горизонтальных взаимоотношений (распределение и перераспределение налоговых доходов на федеральном, региональном и местном уровнях).

Все это делает актуальным проведение исследования экономических и организационных основ повышения эффективности государственного управления налоговой системой' как важнейшей составляющей стратегии социально - экономического развития страны.

С другой стороны, если рассматривать существо изменений, происходящих в системе производственных отношений в современной России, то наиболее действенным способом решения задачи повышения конкурентоспособности российской экономики является повышение эффективности её функционирования как общей макроэкономической системы, обусловленной эффективностью элементов, входящих в неё, в том числе налоговой.

В настоящей работе не ставится задача рассмотреть все вопросы эффективного функционирования современной налоговой системы России, по всем видам налогов и существующим методам управления и регулирования налогового процесса. Упор сделан на анализ основных направлений повышения эффективности государственного управления современной налоговой системой, включая разработанную автором и используемую в практической работе систему показателей и критериев оценки эффективности, а также вопросы совершенствования налогового администрирования в качестве одного из ключевых направлений повышения эффективности организации налоговой системы.

При этом во главу угла ставятся проблемы повышения эффективности работы налоговых органов, которые, по мнению автора, остаются не только наименее исследованными и не нашедшими достаточного отражения в современной экономической литературе, но и являются скрытым внутренним резервом повышения эффективности функционирования налоговой системы в целом.

В качестве важнейшего метода управления и планирования в рамках современного бюджетного процесса предлагается рассматривать программно - целевой метод. А в качестве практической реализации этого метода в настоящем исследовании анализируются и обобщаются фактические данные и многочисленные материалы, связанные с выполнением федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)».

Степень разработанности проблемы. Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные теме диссертации и использованным при проведении исследования методам и инструментам научного анализа, которые по тематической направленности можно, с определенной степенью условности, сгруппировать следующим образом.

Общетеоретические вопросы эффективности общественного производства рассматриваются как советскими и российскими учеными, такими, как Вечканов В., Дубров А., Кругликов А., Кунявский М., Кушлин В., Лебедев В., Плышевский Б., Покровский В., Ревенко А., Румянцев А., Ситнин В., Фоломьев А., Хачатуров Т., Хорзов С., Хубиев К., Яковец Ю., так и известными представителями зарубежной экономической мысли в лице Алле М., Аткинсона Э., Лангуа Р., Миллера Р., Парето В., Стиглица Дж., Томаса Р., Фасфелда Г., Фокса К., Фолка Ч., Хендрикса Ф., Хэнди Ч.

Вопросы программно - целевого подхода к управлению экономическими процессами нашли отражение в работах Афониной И., Гвишиани Д., Комарова И., Комкова Н., Кочеткова А., Кржижановского Г., Мильнера Б., Павлюченко В., Рапопорта В., Райзберга Б., Струмилина С., Фельзенбаума В., Чечелевой Т., Якобсона Л.

Основой исследования явились положения, содержащиеся в трудах зарубежных экономистов - классиков политэкономии по кругу изучаемых вопросов, таких как Кейнс Дж., Маркс К., Маршалл А.,

Пети В., Риккардо Д., Самуэльсон П., Смит А., а также русских ученых Боголепова М., Витте С., Тургенева Н., Чернышевского Н.

При исследовании места и роли налоговых отношений в жизнеобеспечении государства, функций налогов в финансовой сфере и влиянии их на эффективность производственных отношений данные работы явились весомым вкладом.

Широко использовались основные законодательные и нормативные материалы, регулирующие современную экономическую деятельность в нашей стране, а также вопросы управления и администрирования в налоговой сфере.

В современной литературе проблемы налогообложения исследуются в работах таких отечественных ученых, как Абалкин Л., Аронов А., Бобоев М., Брызгалин А., Врублевская О., Велинг М., Гусев В., Дуканич JL, Кашин В., Козырин А., Кулюкин И., Любимцев Ю., Медведев А., Пансков В., Паскачев А., Пеньков Б., Пепеляев С.,. Петраков Н., Починок А., Сердюкова Н., Улюкаев А., Шаталов С., Черник Д., Юткина Т. и др.

Продуктивность этих исследований проявилась в том, что каждый из них выявил новый, особый спектр проблем, требующих дальнейшего теоретического и практического осмысления.

Анализ рассмотренных работ показал, что еще , недостаточно изученными остаются вопросы, связанные с системным подходом к решению проблем повышения эффективности государственного управления налоговой системой в современных экономических условиях, имеющих место в России, что и определяет актуальность проблемы, цель и задачи настоящего диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью данного диссертационного исследования является обоснование критериев, показателей и ключевых направлений повышения эффективности управления современной налоговой системой в Российской Федерации на уровне макроэкономики.

Реализация поставленной цели исследования требует решения следующего комплекса взаимосвязанных задач: ) - исследовать теоретические основы эффективности функционирования и государственного управления налоговой системой в целом и её подсистемой в лице налоговых органов;

- сформировать систему критериев и показателей, характеризующих с различных сторон эффективность государственного управления налоговой системой;

- обосновать и раскрыть ключевые направления совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации как организационного ресурса повышения эффективности государственного управления налоговой системой;

- раскрыть возможности использования программно - целевого подхода в качестве одного из основных инструментов в решении проблем развития налоговой системы;

- обосновать предложения по совершенствованию механизма реализации целевых программ.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации, рассматриваемая как элемент функционирования макроэкономической системы, и её организационная подсистема в лице налоговых органов.

Предметом исследования выступает совокупность социально -экономических отношений по организации эффективного государственного управления налоговой системой в целом и её подсистемой в лице налоговых органов.

Теоретической и методологической базой исследования являются фундаментальные положения общей экономической теории, труды российских и зарубежных ученых - эконрмистов по кругу изучаемых проблем, методологическое обоснование основных нормативных и законодательных актов органов государственной власти

Российской Федерации, рабочие материалы государственных органов власти, материалы конференций и совещаний по проблемам совершенствования функционирования налоговой системы, обобщения опыта применения программно - целевых методов управления бюджетным процессом на современном этапе развития.

В рамках исследования использованы также аналитические и статистические материалы Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (Федеральной налоговой службы), справочно - поисковые системы «Консультант Плюс» и «Гарант», современное программное обеспечение общего назначения: Microsoft Word, Microsoft Excel, Microsoft Power Point и информационные ресурсы сети Internet.

В работе использовались следующие методы исследования: абстрактно - логический, экономико - статистический, экспериментальных оценок, диалектический, метод функционально -структурного анализа и др.

При проведении исследования в качестве основного методологического подхода использовался системный подход.

Как подчеркивается в ряде исследований по методологии научного познания, насущным вопросом современной науки является дефицит достоверного, обоснованного и общезначимого, убеждающего, истинного знания. Особенно страдает от такого дефицита гуманитарная или общественная наука, в том числе экономика, где господствуют умозрительные построения и теоретические гипотезы, каждая из которых в равной степени претендует на отражение реального мира. Трудности подобного рода в значительной мере вызваны пренебрежением общенаучным методологическим инструментарием, в котором гармонично соотношение между теорией и опытом.

Одним из конструктивных представляется методологический принцип устранения из достоверного научного знания понятий, не поддающихся непосредственной проверке опытом. Для экономики таким опытом служат, прежде всего, количественные статистические эмпирические наблюдения, являющиеся основой экономических измерений.

Безусловно, реальные системы, с которыми имеет дело современное человечество, в том числе и экономические, находятся в состоянии постоянного изменения и развития. Неразрывная связь принципа системности и принципа развития - необходимое условие, из которого следует исходить в процессе исследования.

Системный анализ как методология решения проблем является инструментом для определения возможных альтернатив, сравнения их по некоторому принципу и, в конечном счете, выбора каких-то из них в качестве решений проблемы. Поэтому в понятийный аппарат проведенного исследования входят такие понятия, как «цель», «средство», «результат», «управление» и, конечно, «эффективность».

Следует также отметить, что понятие «функционирование налоговой системы», используемое в настоящем исследовании, рассматривается не только в узком смысле этого слова, отражающем чисто фискальное значение налогов как средства финансирования государственных расходов, но и в широком смысле - как способ оптимизации финансовой деятельности исполнительной власти в целом в целях поощрения и стимулирования национального социально -экономического развития. В рамках этого последнего понимания ставится задача не только оптимизации процесса сбора налогов, но и повышения эффективности использования собранных государством налоговых доходов (бюджетных средств), в том числе направляемых и на содержание и развитие налоговых органов страны.

Научная новизна исследования заключается в анализе и обобщении различных аспектов проблемы эффективности государственного управления налоговой системой в существующих условиях, что может явиться основой углубления методологии исследования финансовых и налоговых отношений, путей и механизмов совершенствования функционирования современной налоговой системы Российской Федерации.

К основным положениям диссертации, содержащим научную новизну, относятся следующие результаты.

1. Выявлены общие методологические подходы, определяющие эффективное функционирование и управление налоговой системой как элемента макроэкономической системы. К основным из них предлагается отнести следующие:

1.1. оценивать эффективность деятельности органов государственной власти, включая налоговые органы, путем анализа соотношения объема и качества предоставляемых общественных услуг, других полученных результатов и связанных с этим издержек. Причем оценка количественных параметров эффективности достаточно легко реализуема, а оценка качественных параметров носит характер экспертных оценок;

1.2. рассматривать эффективность налоговой системы в виде производного от уровня эффективности национальной экономики как макроэкономической системы. В свою очередь, уровень эффективности налоговой системы в целом и подсистемы налоговых органов в частности является одним из факторов повышения эффективности национальной экономики;

2. Разработаны и обоснованы следующие критерии эффективности государственного управления налоговой сйстемой:

2.1. оптимизация налогообложения - с позиции как работодателей (бизнес - сообщества), так и работников, и государства;

2.2. создание для налогоплательщиков максимально удобных условий при исполнении ими обязанностей по уплате налогов и сборов (социальный аспект);

2.3. экономическая эффективность работы налоговых органов.

3. Доказано, что экономическую эффективность работы налоговых органов целесообразно рассматривать как симбиоз таких факторов, как:

- оптимизация организационных структур и технологии работы налоговых органов;

- рациональное расходование средств на содержание налоговых органов;

- степень реального перехода от управления затратами (сметного, расходного метода планирования и финансирования) к управлению результатами (целевого и функционального метода планирования и финансирования).

4. Разработана система показателей оценки экономической эффективности деятельности налоговых органов, основанная на расчетах и сопоставлении выделяемых на их содержание финансовых (бюджетных) средств, с конечными показателями их деятельности.

5. Обоснованы предложения по повышению эффективности государственного управления налоговой системой, включающие в себя совершенствование налогового администрирования и широкое использование программно - целевого планирования и управления в качестве стратегического инструмента.

Изложенные в диссертации выводы и предложения могут быть рассмотрены и использованы в практической работе соответствующих федеральных органов исполнительной власти - Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, при внесении изменений и дополнений в нормативные правовые акты, регламентирующие порядок разработки, утверждения и реализации целевых программ.

Отдельные разделы работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области совершенствования функционирования налоговой системы и путей оптимизации деятельности налоговых органов, а также использоваться в процессе преподавания курсов «Государственное регулирование рыночной экономики», «Налоги и налогообложение» в высших учебных заведениях и при подготовке специалистов - управленцев различного уровня.

Апробация работы. Предлагаемые в диссертационной работе подходы к комплексной оценке экономической эффективности деятельности налоговых органов нашли свое отражение в аналитических записках при подготовке материалов к расширенным коллегиям по итогам работы МНС России на протяжении ряда лет, а также при формировании Доклада Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О результатах деятельности в 2002 - 2003 г.г. и планах деятельности на 2004 г. и на период до 2006 г.», в виде замечаний и предложений во исполнение поручений и распоряжений Правительства Российской Федерации и при подготовке предложений в адрес Министерства финансов Российской Федерации и Счетной палаты Российской Федерации по вопросам рационального и эффективного использования бюджетных средств, направляемых на содержание федеральных органов исполнительной власти.

Выводы и практические результаты работы по программно -целевому подходу к решению проблем развития налоговой системы были реализованы автором при участии в разработке федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)», соответствующего проекта постановления Правительства Российской Федерации, в подготовке и практической реализации ряда локальных нормативных актов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по вопросам системы управления и контроля за ходом выполнения федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)», а также при подготовке ежегодных докладов в Правительство Российской Федерации о ходе реализации федеральных целевых программ и эффективности использования финансовых средств, направляемых на их выполнение.

Вышеперечисленные вопросы освещались автором в докладах на Всероссийских совещаниях - семинарах руководителей финансовых служб налоговых органов, лекциях, прочитанных на курсах повышения квалификации работников налоговых органов, на тематических совещаниях, посвященным проблемам модернизации налоговых органов и совершенствования их деятельности в Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, Министерстве экономического развития и торговли Российской Федерации, на научно - практической конференции в Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации.

Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены в публикациях автора общим объемом 2,4 п.л.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Зюльманова, Марина Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Краткие выводы и предложения.

1. Между эффективностью национальной экономики и налоговой системы в целом существуют диалектически взаимосвязанные между собой прямые и обратные связи. Уровень эффективности первой как наиболее" общей макроэкономической системы во многом обусловливает эффективность второй. В то же время эффективная налоговая система путем системного воздействия налогообложения и рационального использования бюджетных ресурсов создает благоприятные условия для стимулирования современного стратегического предпринимательства, поощряет экономию затрат, повышение производительности труда, инвестиционно - инновационную деятельность и т.д.

Эффективность налоговой системы в целом в отмеченной взаимосвязи с эффективностью национальной экономики обусловливается также и эффективностью управления и организации деятельности налоговых органов. В связи с этим одним из стратегических направлений управления государственным сектором является повышение эффективности использования бюджетных ресурсов как при выполнении государством стратегических, экономических, социальных, организационных, политических и других функций, так и при решении вопросов финансового обеспечения деятельности государственных структур, включая налоговые органы. В то же время необходимо различать эффективность деятельности налоговых органов по выполнению своих функций и эффективность воздействия налогов и налоговой системы на экономику.

2. Основной целью налоговой системы является стабильное поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней - при минимальных денежных издержках (как для органов государственной власти, так и для налогоплательщиков) и при минимальном вмешательстве в частную деятельность и личные дела граждан.

3. Налоговая система включает в себя в качестве элементов:

• совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов и пошлин), налогооблагаемые базы, налоговые ставки и льготы;

• свод нормативных законодательных актов, регулирующих порядок и условия налогообложения;

• собственно налогоплательщиков (физических и юридических лиц);

• государственные органы, контролирующие поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет.

В основу построения российской налоговой системы было положено два основных принципа:

- всеохватность субъектов налогообложения, то есть охват налогами всех хозяйствующих субъектов;

- однократность обложения одного вида дохода одним и тем же налогом за один и тот же период времени.

Первый принцип реализуется путем обязательной регистрации налогоплательщиков - юридических и физических лиц - в налоговом органе. Регистрация осуществляется, в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательной самостоятельной подачей заявления о постановке на налоговый учет.

Второй принцип реализуется таким построением системы налогов, который позволяет избежать двойного налогообложения, хотя в реальной практике, увы, элементы двойного налогообложения наблюдаются и в скрытой, и в явной форме.

Если говорить в целом о развитии системы налогообложения в России, то ей присущи следующие свойства:

• изменение величины налога (измеряемой в абсолютном выражении или в процентах к доходу) в зависимости от величины дохода;

• наличие и величина предельной, самой высокой ставки налога, взимаемой с достаточно больших доходов;

• налоговые льготы и освобождения от уплаты налогов определенных категорий граждан и видов доходов;

• санкции за сокрытие доходов и неуплату налогов;

• организация учета и контроля доходов, взимания налогов.

4. Государственное управление в налоговой сфере сочетает экономическое принуждение, установленное законом, с материальной заинтересованностью хозяйствующих субъектов в достижении лучших результатов деятельности. Кроме того, государственное управление призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства, так как с помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

5. Задача снижения налогового бремени является, как направление государственного управления налоговой системой, наиболее перспективным, поскольку позволяет усилить мотивацию роста прибыли в предпринимательских структурах и отказа от теневой хозяйственной деятельности, повышает инвестиционную активность, стимулирует инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Однако, по мнению автора, корректнее и точнее в качестве перспективной цели рассматривать не задачу снижения налогового бремени, а задачу определения и установления оптимального его размера, дифференцированного по субъектам налогообложения.

Важнейшей задачей законодательных органов является установление такого режима налогообложения, при котором величина налоговой нагрузки не подавляет экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивает необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. В связи с этим целесообразно сначала обосновать оптимальный уровень налогового бремени (налоговой нагрузки), затем рассчитать соответствующую этому уровню сумму налогов, и лишь потом определять предельный уровень расходов бюджета. Таким образом, оптимизация налогового бремени является одним из основных составляющих процесса повышения эффективности воспроизводства.

Базой определения оптимального уровня суммы налогового бремени в общем случае является ВВП, а на предприятии - добавленная стоимость. Для каждой отрасли народного хозяйства должны быть разработаны отраслевые нормативы предельной налоговой нагрузки, основанные на анализе доли материальных затрат, затрат на оплату труда и амортизации в добавленной стоимости. При этом необходимо использовать гибкие нормативы, дифференцированные в зависимости от бюджетных потребностей, а также приоритетов экономического развития отраслей. Определив пределы нагрузки налогов по отраслям народного хозяйства, можно создать модель оптимального распределения, налогового бремени по секторам экономики, учитывая влияние налогов V на темпы развития.

6. Эффективность экономической системы, в том числе налоговой, нельзя измерить одним универсальным показателем. Характеристика эффективности с помощью отдельных разрозненных показателей может быть противоречивой. Только анализ целой системы показателей, соответствующей различным сторонам деятельности и разным уровням управления, может привести к наиболее обоснованной и объективной оценке. В эту систему входят показатели, дополняющие друг друга.

Автором обосновываются следующие критерии эффективности государственного управления налоговой системой:

• оптимизация налогообложения - с позиции как работодателей (бизнес - сообщества), так и работников, и государства (общества);

• создание для налогоплательщиков максимально удобных условий при исполнении ими обязанностей по уплате налогов и сборов (социальный аспект);

• экономическая эффективность работы налоговых органов.

В качестве основного показателя в области оптимизации налогообложения предлагается использовать уровень налоговой нагрузки, который на макроуровне рассчитывается как отношение суммы налогов и сборов,, поступивших в консолидированный бюджет, к объему ВВП, а на микроуровне - как отношение суммы начисленных (или уплаченных) налогов к сумме источника средств для уплаты налогов.

В число показателей, характеризующих качество работы налоговых органов с налогоплательщиками, предлагается включить следующие:

• отсутствие претензий к работе налоговых органов со стороны налогоплательщиков;

• оперативность рассмотрения поступающих запросов;

• своевременный возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов и сборов;

• улучшение информационной работы налоговых органов и др.

Эффективность бюджетных расходов на содержание налоговых органов автор предлагает рассматривать в качестве одной из составляющих эффективности государственного управления налоговой системой, поскольку система, целью которой является обеспечение стабильного поступления доходов государственного бюджета, способна обеспечивать рациональное и эффективное расходование бюджетных средств на собственное содержание и развитие только при государственном научно обоснованном управлении ею. 7. Автором разработана и используется в практической работе структурными подразделениями МНС России (ФНС России) система показателей оценки экономической эффективности деятельности налоговых органов, основанная на расчетах и сопоставлении выделяемых на их содержание финансовых (бюджетных) средств с конечными показателями их деятельности.

В качестве обобщающего показателя, характеризующего конечные результаты деятельности налоговых органов и одновременно эффективность расходов на их содержание, в МНС России (ФНС России) используется как на уровне территориальных налоговых органов по субъектам Российской Федерации, так и на уровне федеральных округов, а также на федеральном уровне показатель поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет в(расчете на 1 рубль затрат на содержание налоговых органов. Оценка деятельности налоговых органов с позиции отдачи вложенных бюджетных средств на их содержание является важнейшим показателем эффективности их деятельности.

В аналитической работе МНС России в 1999 - 2000 г.г. применялась следующая разработанная автором совокупность качественных и количественных показателей деятельности налоговых органов.

А. Система количественных показателей:

1. Состоит на учете в управлении МНС России по субъекту Российской Федерации налогоплательщиков - юридических и физических лиц.

2. Среднее количество налогоплательщиков - юридических лиц (ед.) и физических лиц (чел.), в расчете на 1 работника управления МНС России по субъекту Российской Федерации.

Б. Система качественных показателей:

1. Среднемесячные доначисления налогов и других обязательных платежей по результатам контрольной работы налоговых органов в расчете на 1 работника управления МНС России по субъекту Российской Федерации (тыс. руб.).

2. Среднемесячные поступления налогов и других обязательных платежей по результатам .контрольной работы налоговых органов в расчете на 1 работника управления МНС России по субъекту Российской Федерации (тыс. руб.).

3. Среднемесячные затраты управления МНС России по субъекту Российской Федерации на содержание 1 работника (за счет средств федерального бюджета) (тыс. руб.).

Проведенное исследование показало отсутствие прямой зависимости результатов деятельности налоговых органов от объемов их финансирования. Это объясняется рядом причин, главная из которых, - затратный метод планирования, положенный в основу определения плановых объемов финансовых средств, выделяемых на содержание федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов.

Более перспективным, по мнению автора, является рассмотрение отношения суммы поступлений налогов и сборов к затратам на содержание налоговых органов во взаимосвязи с системой показателей эффективности контрольной работы налоговых органов, j характеризующих с различных сторон результаты их основной деятельности.

8. В результате анализа путей повышения эффективности управления налоговой системой автором доказывается: в качестве одного из основных направлений повышения эффективности её организации необходимо рассматривать совершенствование • налогового администрирования, а в качестве основного инструмента - программно целевое планирование и управление. При этом качественное совершенствование налогового администрирования включает в себя взаимосвязанную систему мероприятий по улучшению организации работы налоговых органов, форм и методов налогового контроля, а также меры, связанные с исчислением и уплатой отдельных налогов и сборов.

Главное условие: меры по совершенствованию организационной структуры налоговых органов не должны приводить к созданию дополнительных сложностей и неудобств для налогоплательщиков, в том числе в результате ликвидации мелких налоговых инспекций.

Эффективным инструментом налогового контроля является ведение соответствующих кадастров, реестров и т.п., что позволяет налоговым органам осуществлять сбор налоговой информации без привлечения к ней налогоплательщиков и без дополнительных затрат по проверке достоверности представляемых ими сведений.

9. Современная налоговая система, являясь сложной, неоднородной, многофункциональной макроэкономической структурой, может развиваться поступательно в направлении, определенном государством, с заданными конечными параметрами в оптимальном варианте на основе широкого использования программно - целевых методов управления.

На основании анализа методов разработки и реализации федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 -2004 годы)» и с учетом опыта, приобретенного автором при участии в разработке и выполнении вышеназванной программы, обоснован ряд конкретных /предложений по совершенствованию механизма реализации j федеральных целевых программ:

• по установлению способов обеспечения ресурсной сбалансированности федеральных целевых программ в условиях дефицита бюджетных средств;

• по формированию методологического подхода к обеспечению взаимосвязи целей, задач, мероприятий и ожидаемых результатов, а также критериев и индикаторов их оценки, ведущей, в конечном итоге, к установлению прямой взаимосвязи между распределением бюджетных ресурсов и планируемыми результатами их использования;

• по распространению новаторского подхода к системе управления ФЦП и системе контроля за ходом реализации мероприятий ФЦП, который имеет, по мнению автора, универсальный характер и может применяться для любых целевых программ с учетом специфики каждой из них.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Зюльманова, Марина Викторовна, 2005 год

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)-М.: Юридическая литература, 1993.

2. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, 2004 г. М., 2004.

3. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 июля 2004 г. «О бюджетной политике в 2005 году» М., 2004.

4. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, 2003 г. М., 2003.

5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 30 мая 2003 г. «О бюджетной политике в 2004 году» М., 2003.

6. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, 2002 г. М., 2002.

7. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 июня 2002 г. «О бюджетной политике в 2003 году» М., 2002.

8. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, 2001 г. М., 2001.

9. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2002 год» М., 2001.

10. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу» М., 2000.

11. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая -Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая

13. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

14. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 1336 «О федеральной программе «Реформирование государственной службы Российской Федерации (2003 2005 годы)».

15. Указ Президента Российской Федерации от 23 июля 2003 г. № 824 «О мерах по проведению административной реформы в 2003 2004 годах».

16. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

17. Указ Президента Российской Федерации от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти», с изменениями и дополнениями.

18. Письмо Президента Российской Федерации от 23 мая 2000 г. № Пр-1058.

19. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», с изменениями и дополнениями.

20. Федеральный закон от 31 июля 1995 г. № 119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации».

21. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», с изменениями и дополнениями.

22. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», с изменениями и дополнениями.

23. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год», с изменениями и дополнениями.

24. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год», с изменениями и дополнениями.

25. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год», с изменениями и дополнениями.

26. Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

27. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 июня 1995 г. № 594 «О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственных нужд», с изменениями и дополнениями.

28. Постановление Правительства Российской Федерации от 17 июня 1998 г. № 600 «Об утверждении Программы экономии государственных расходов», с изменениями и дополнениями.

29. Постановление Правительства Российской Федерации от 16 октября2000 г. № 783 «Об утверждении Положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам», с изменениями и дополнениями.

30. Распоряжение. Правительства Российской Федерации от 10 июня2001 г. № 910-р «О Программе социально экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 годы)».

31. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

32. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря2001 г. № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)».

33. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря2002 г. № 921 «О подписании соглашения между Российской Федерациейи Международным банком реконструкции и развития о займе для финансирования проекта «Модернизация налоговой службы 2».

34. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2002 г. № 4680RU «Соглашение о займе по проекту «Модернизация налоговой службы 2» между Российской Федерацией и Международным банком реконструкции и развития».

35. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2004 г. № 80 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2004 год», с изменениями.

36. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2004 г. № 225 «О Правительственной комиссии по повышению результативности бюджетных расходов».

37. Постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

38. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 г. № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах банкротства».

39. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

40. Постановление Госкомстата России от 16 ноября 2000 г. № 111 «Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения на 2001 год», с изменениями и дополнениями.

41. Приказ МНС России от 15 января 2002 г. № БГ-3-16/14 «Об организации работ по выполнению программных мероприятий федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 -2004 годы)».

42. Приказ МНС России от 19 августа 2002 г. № БГ-3-25/447 «О структуре управления федеральной целевой программой «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)».

43. Приказ МНС России от 3 сентября 2002 г. № ВГ-3-25/477 «О порядке контроля за ходом реализации программных мероприятий федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)».

44. Доклад Министра Российской Федерации по налогам и сборам на расширенной коллегии МНС России по итогам работы Министерства в2002 году и основных задачах на 2003 год.

45. Доклад Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О результатах деятельности в 2002 2003 годах и планах деятельности на 2004 год и на период до 2006 года».

46. Приказ МНС России от 3 ноября 2003 г. № БГ-3-16/593@ «Об утверждении информационного ресурса «Журнал учета средств, выделяемых на осуществление конкретных мероприятий федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)».

47. Приказ МНС России от 6 ноября 2003 г. № БГ-3-10/610 «Об утверждении форм отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам на 2004 год».

48. Доклад Министра Российской Федерации по налогам и сборам на расширенной коллегии МНС России по итогам работы Министерства в2003 году и основных задачах на 2004 год.

49. Приказ МНС России от 13 мая 2004 г. № САЭ-3-06/319 «Об утверждении критериев оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России на 2004 год».

50. Приказ МНС России от 10 августа 2004 г. № САЭ-3-27/468@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками».

51. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря2002 г. № 127н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», с изменениями и дополнениями. Утратил силу с 1 января 2005 г.

52. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 июня2003 г. № 02-02-14/787 «О доведении предельных объемов бюджетного финансирования на 2004 год».

53. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. № 399 «О порядке проведения мониторинга бюджетного сектора».

54. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2004 г. № 70н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

55. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2004 г. № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

56. Агафонов В.А. Анализ стратегий и разработка комплексных программ -М.: Наука, 1990.-234с.

57. Алле М. Условия эффективности в экономике / Пер. с фр. М.: НИЦ «Наука для общества», 1998. - 267с.

58. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А. Саакян и др.; Под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико - правовой литературы, 2004.-232с.

59. Балаян Г.Г. Информационное моделирование научно технических программ - М.: Наука, 1990. - 190с.

60. Будавей В.Ю. Долгосрочные народнохозяйственные программы (теория и методология программного подхода в планировании НТП) -М.: Мысль, 1980.-368с.

61. Вернадский В.И. Размышления натуралиста М.: Наука, 1977. - 312с.

62. Вечканов B.C. Эффективность производства и её слагаемые / B.C. Вечканов, С.В. Шарутин, Ф.С. Воронов и др. JL: ЛГУ, 1983. - 151с.

63. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие / Под рук. Л.П. Павловой М.: Изд-во Фин. академии при Правительстве РФ, 1995. - 427с.

64. Гвишиани Д. М. Научно технический прогресс: программный подход / Д.М. Гвишиани, Б.З. Мильнер, B.C. Рапопорт и др. - М.: Мысль, 1981.-238с.

65. Глазьев С. Ю. Некоторые проблемы применения универсальной налоговой системы в текущей экономической ситуации в России. Налоговый кодекс: сегодня и завтра М.: ФБК - ПРЕСС, 1997. - 126с.

66. Глухов В.В. Налоги: Теория и практика. Учебное пособие СПб.: Специальная литература, 1996. - 269с.

67. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике М.: Анкил, 1992. -179с.

68. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Издание 2-е, перераб. и доп. / Под общ. ред. В.И. Кушлина М.: РАГС, 2002. - 832с.

69. Гусев В.В. Налоговая система России / Налоги в России: Сборник нормативных документов М.: Юридическая литература, 1994. - 221с.

70. Игнатюк Н.А. Компетенция федеральных министерств Российской Федерации / Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ М.: Юстицинформ, 2003. - 170с.

71. Дубров A.M. Компонентный анализ и эффективность в экономике: Учеб. пособие для студентов вузов по специальности «Статистика» М.: Финансы и статистика, 2002. - 351с.

72. Емельянов A.M. Финансы, налоги, кредит: Учебник / A.M. Емельянов, И.Д. Мацкуляк, Б.Е. Пеньков и др. М.: РАГС, 2001. - 546с.

73. Карп М.В. Налоговый менеджмент. Учебник для вузов М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2001. - 477с.

74. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег М.: ОГИЗ, 1948.-310с.

75. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России: Учебное пособие М.: Российская экономическая академия, 1999. - 485с.

76. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и. практики М.: Манускрипт, 1993v- 223с.

77. Комков Н.И. Модели программно целевого управления - М.: Наука, 1981.-327с.

78. Кубко Е.Б. Программно целевая организация государственного управления - К.: Наукова думка, 1988. - 362с.

79. Кунявский М.С. Эффективность общественного производства: экономико-математический анализ / М.С. Кунявский, А.П. Морова, И.Н. Бобкова и др. Минск: Наука и техника, 1979. - 238с.

80. Лебедев В.Г. Производительные силы и социальный прогресс М.: Книга и бизнес, 1997. - 350с.

81. Лейбкинд А.Р., Руднева Е.В., Рудник Б.Л. Проблемы методологии и организации разработки комплексных программ М.: Наука, 1983. — 479с.

82. Лемешев М.Я., Панченко А.И. Комплексные программы в планировании народного хозяйства М.: Экономика, 1973. - 298с.

83. Макконелл К., Брю. Экономикс. Т. I. М.: Республика, 1992. - 911с.

84. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. I. М.: Политиздат, 1978. - 907с.

85. Маршалл А. Принципы политической экономии М.: Прогресс, 1983. -235с.

86. Налоги: Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 65бс.

87. Налоги: Учебник для вузов / Под ред. проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 430с.

88. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. М.: Финансы и статистика, 2004. - 41бс.

89. Налоги и налоговое право в схемах / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1997. - 92с.

90. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1998. - 253с.

91. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2000. - 483с.

92. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 1998. -481с.

93. Налоговая система зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИТИ, 1997.-396с.

94. Нити Ф. Основные начала финансовой науки М.: Ведомости, 1904. -241с.

95. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник М.: Финстатинформ, 1996. - 267с.

96. Основы налогообложения / Под ред. Л.П. Павловой. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1998. - 314с.

97. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития М.: МЦФЭР, 2003. - 489с.

98. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово - экономического развития, 2004. - 576с.

99. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.-608с.

100. Пети В., Риккардо Д. Трактат о налогах и сборах. Начала политэкономии и налогового обложения / Пер. с англ. Петрозаводск: Карелия, 1993.-221с.

101. Плышевский Б.П. Эффективность воспроизводства: измерение, планирование, стимулирование / Б.П. Плышевский, М.И. Чистяков, Б.М. Смехов и др. М.: Наука, 1984. - 348с.

102. Поспелов Г.С., Ириков В.А. Программно целевое планирование и управление - М.: Наука, 1976. - 354с.

103. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 1996. - 59с.

104. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник 3 изд., доп. - М.: ИНФРА -М, 2001.-716с.

105. Райзберг Б.А. Программно целевое планирование и управление: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2002. - 427с.

106. Риккардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Пер. с англ. М.: Госполитиздат, 1995. - 261с.

107. Ситнин В.К., Яковец Ю.В. Экономический механизм повышения эффективности производства М.: Экономика, 1978. - 215с.

108. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. Т.2. М.: ОГИЗ: Соцэкгиз, 1935. - 338с.

109. Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. — М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. 720с.

110. Стиглиц Дж. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж. Пер. с англ. под ред. JI.JI. Любимова. - М.: Аспект Пресс, 1995. - 832с.

111. Томас Ричард. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности: пер. с англ. -М.: Дело и Сервис, 1999. -428с.

112. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов СПб., 1818. - 254с.

113. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч. практич. пособие - М.: Дело, 2004. - 544с.

114. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1995.-448с.

115. Хорзов С.Д. Вопросы государственного регулирования экономики / С.Д. Хорзов, И. Менделеев М.: РАГС, 1995. - 38с.

116. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. М.: Финансы и статистика, 2000. - 511с.

117. Чернышевский Н.Г. Сочинения в 2т. Т.1. М.: Мысль, 1986. - 227с.

118. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу М.: МЦФЭР, 1999.-287с.

119. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы М.: МЦФЭР, 2000. - 345с.

120. Экономическая теория: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Т.В. Чечелевой. М.: Экзамен, 2003. - 592с.

121. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д.э.н. проф. А.С. Булатова. М.: Юристъ, 2000. - 896с.

122. Эффективность государственного управления: Пер. с англ. / Общ. ред. С.А. Братчикова, С.Ю. Глазьева. М.: Фонд «За экономическую грамотность» и др., 1998. - 846с.

123. Эффективность научных исследований и разработок: Сокр. пер. с англ. / Г. Фасфелд, Ч. Фолк, Р. Миллер и др.; под ред. Г. Фасфелда, Р. Ланглуа. М.: Экономика, 1986. - 144с.

124. Эффективность общественного производства. Критерии. Методы расчета. Показатели / Под ред. Б.П. Плышевского. М.: Экономика, 1975.-215с.

125. Эффективность общественного производства. Сборник статей. Предисл. акад. Т.С. Хачатурова М.: Экономика, 1967. - 264с.

126. Эффективность общественного производства: показатели и методы анализа. Сборник научных трудов / АН УССР. Инст-т экономики; Под ред. А.Ф. Ревенко. Киев: ИЭ АН УССР, 1988. - 107с.

127. Эффективный экономический рост: теория и практика: Учебное пособие для студентов экономич. вузов / Под ред. Т.В. Чечелевой М.: Экзамен, 2003. - 320с.

128. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник М.: ИНФРА -М, 1999.- 421с.

129. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе М.: ИНФРА -М, 1999.- 367с.

130. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: Учебник для вузов М.: ГУВШЭ, 2000. - 367с.

131. Абалкин Jl. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики. 1997. - № 6. - С.4

132. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С. 33-35

133. Афонина И. Федеральные целевые программы как форма государственной поддержки реального сектора экономики // Право и экономика. 2003. - № 12. - С. 3-6

134. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М.Р. Бобоев, Д.В. Наумчев // Налоговый вестник. 2001. - № 9. - С. 17-20

135. Бурмистрова Л. Влияние налоговых платежей на формирование прибыли предприятий // Налоги. 1997. - № 21. - С. 4-7

136. Велинг М. Российская налоговая система: недавнее прошлое, настоящее и перспективы / М. Велинг, М. Владимиров // Politeconom. -2001.-№3.-С. 100-103

137. Викентьев А. Использование в планировании первых целевых комплексных программ // Плановое хозяйство. 1982. - № 3. - С. 109-113

138. Виссарионов А. Использование налогов в государственном регулировании экономики России // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 5. - С. 40-42

139. Виссарионов А. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. 1998. - № 4. - С. 68-78

140. Вишняков В.Г. Административная реформа в России: от кризиса государственного управления к эффективному государству // Журнал российского права. 2003. - № 10 - С. 11-23

141. Волошина Н.Н. Налоговые и финансовые методы стимулирования процесса внутреннего накопления // Финансы. 2000. - № 1. - С. 42-44

142. Гвишиани Д.М. Диалектика развивающихся систем, развитие и управление // Системные аспекты концепции развития: Сборник трудов. М.: ВНИИСИ. - 1985. - Вып. 4. - С.5-13

143. Гвишиани Д.М. Системное моделирование глобальных проблем / Д.М. Гвишиани, В.А. Геловани, С.В. Дубовский // Системный анализ процессов глобального развития: Сборник трудов. М.: ВНИИСИ. -1985. - Вып. 3.-С.5-15

144. Захарова О.В. Сценарии в системе моделирования глобального развития // Системное моделирование процессов глобального развития: Сборник трудов. -М.: ВНИИСИ. 1980. - Вып. 14. - С. 18-32

145. Зюльманова М.В. Использование программно целевых методов при разработке и контроле за ходом выполнения федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)» // Вестник научной информации ИМЭПИ РАН. - 2005. - №1. - С. 5-24

146. Зюльманова М.В. Как повысить эффективность государственных органов власти? // Государственная служба. 2005. - №2. - С. 144-149

147. Зюльманова М.В. О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)» // Налоговый вестник. - 2005. -№4.-С. 3-10.

148. Зюльманова М.В. О показателях эффективности функционирования налоговой системы // Налоговая политика и практика. 2005. - №6. - С. 28-33

149. Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации / В.А. Кашин, М.Р. Бобоев // Налоговый вестник. 2002. - № 12.-С. 14-20

150. Кирова В. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - № 9. - С.31-33

151. Клейнер Г.Б. Системное моделирование микроэкономических объектов // Системный анализ в экономике // Материалы Н-й межвузовской конференции с международным участием. Таганрог -2001.-С. 6-20

152. Коломиец A.JI. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник. 2000. - № 4. - С. 8-10

153. Комаров И. Федеральные целевые программы: опыт разработки и осуществления // Экономист. 1998. - № 1. - С. 25-31

154. Комков Н.И. Программно целевое управление: возможности и перспективы адаптации к условиям переходной экономики // Проблемы прогнозирования. - 1998. - № 3. - С. 105-119

155. Кушлин В. Эффективность рыночных преобразований в России // Общество и экономика. 1998. - № 6. - С. 15-21

156. Кушлин В. Об эффективности рыночных преобразований // Человек и труд. 1998. - № 12. - С. 10-13

157. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. - № 5. - С. 29-33

158. О концептуальных основах эффективной налоговой системы // Общество и экономика. 2003. - № 7-8. - С. 144-154

159. Осетрова Н. О природе налога // Налоговый вестник. 1999. - №7. -С.132-135

160. Паскачев А.Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 18-21

161. Сажина М.А. Налоговую систему России надо совершенствовать // Финансы. 1996. - № 7. - С. 20-22

162. Сердюкова Н.А. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России // Финансы. 2004. - № 2 . — С. 57-59

163. Саакян Р., Мельник А. Об основных аспектах расчета налоговой базы // Налоговый вестник. 1999. - № 10. - С.10-14

164. Саакян Р.А. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году // Налоговый вестник. — 2000. -№ 10. С.18-21

165. Тихонов О.В. Современная система налогообложения: федеральный уровень // США: экономика, политика, идеология. 1990. - №5. - С. 5960

166. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Налоги. 1997. - № 21. - С. 44-48

167. Хубер Б. Формирование налоговой системы и теория оптимальных налогов // Politeconom. 2001. - № 3. - С. 46-52

168. Хубиев К. Государственная собственность и условия её эффективности (методологический аспект) // Экономист. 2003. - № 1. -С. 45-56

169. Хэнди Ч. Алчущий дух. За гранью капитализма: поиск цели в современном мире // В кн.: Новая постиндустриальная волна на Западе: Антология / Под ред. B.JL Иноземцева. М.: Academia, 1999. - С. 170181

170. Чистякова Л.А. Взаимосвязь макроэкономической динамики и фискальной политики // Вестник Финансовой академии. 1998. - № 3. -С. 6-12

171. Максимова О.Н. Совершенствование государственной поддержки при реализации федеральных целевых программ социально -экономического развития субъектов РФ: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / РАГС при Президенте РФ. М., 2003. - 164с.

172. Медведев А.Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России: Дис. канд. экон. наук: 08.00.01 / РАГС при Президенте РФ. М., 2000. - 187с.

173. Мовин С.А. Программно целевое государственное регулирование рыночной экономики: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / РАГС при Президенте РФ. - М., 1998. - 172с.

174. Самойлов Г.О. Становление форм хозяйствования в переходной экономике: Дис. канд. экон. наук: 08.00.01 / РАГС при Президенте РФ. -М., 1998.- 148с.

175. Efficiency in the public sector / Ed. by Fox K. J. Boston; Dordrecht; London: Kluwer Acad. Publ., 2002. - 302p.

176. Hendriks, Frank. Between democracy and efficiency: trends in local government reform in the Netherlands and Germany // Public Administration.- Oxford, 1999. Vol. 77, №1. - P. 133-153.

177. Workshop on Korean Tax System and Administration // Korea International Cooperation Agency & Korea Institute of Public Finance. -Seoul, Korea, 2000.

178. Вечканов Г.С. Краткая экономическая энциклопедия / Г.С. Вечканов, Г.Р. Вечканова, В.Т. Пуляев. СПб, ТОО ТК «Петрополис», 1998. - 509с.

179. Налоги. Словарь справочник - М.: ИНФРА-М, 2000. - 240с.

180. Паскачев А.Б. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А.Б. Паскачев, В.А. Кашин, М.Р. Бобоев. М.: Гелиос АРВ, 2002.- 776с.

181. Экономика и право: Энциклопедический словарь Габлера: Пер. с нем./ Под общ. ред. А.П. Горкина, H.JI. Тумановой, Н.Н. Шаповаловой и др. М.: Большая Российская энциклопедия, 1998. - 432с.