Организационно-экономические факторы повышения эффективности агролизинга тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Хурамшин, Фаннур Фанисович

• Хурамшин, Фаннур Фанисович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Хурамшин, Фаннур Фанисович

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

1.1. Экономическая сущность и классификация лизинга

1.2. Агролизинг и отраслевые особенности лизинговых отношений в сельском хозяйстве

1.3. Зарубежный опыт развития лизинга и теоретическое обоснование возможности его применения в российской практике

2.АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

2.1. Современное состояние развития сельского хозяйства и уровень его механизации

2.2. Практика применения лизинга в сельском хозяйстве и развитие агролизинга

2.3. Анализ влияния лизинга на эффективность сельскохозяйственного производства

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ЛИЗИНГА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ТЕХНИКИ

3.1. Совершенствование механизма экономических взаимоотношений при агролизинговых операциях

3.2. Методика оценки экономической эффективности лизинговых операций в сельском хозяйстве

3.3. Основные направления совершенствования лизинга сельскохозяйственной техники в условиях посткризисного развития АПК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-экономические факторы повышения эффективности агролизинга»

Актуальность темы- исследования. Переход на инновационный путь развития и ускорение технологической модернизации аграрной сферы экономики страны без обновления материально-технической базы не представляется возможным. В" современных условиях реализации «Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования» рынков сельскохозяйственной продукции; сырья И'продовольствия на 2008-2012 годы», несмотря на усиление финансовой? поддержки агропромышленного комплекса, оснащенность сельского хозяйства современными техническими средствами' остается очень низкой, что является главным фактором, сдерживающим развитие отечественного сельскохозяйственного производства и повышение его-конкурентоспособности на мировом продовольственном рынке. Для преодоления ситуации в село должна поставляется'инновационная техника!, обеспечивающая применение ресурсосберегающих технологий. При отсутствии собственных средств для осуществления крупных инвестиций многие субъекты аграрного бизнеса не способны самостоятельно решить данную задачу. Использование лизинга сельскохозяйственной техники для) решения этой проблемы выступает едва ли не единственной реальной возможностью. Лизинг способствует привлечению дополнительных инвестиций в аграрную сферу, обеспечению высоких технико-экономических параметров новой техники, установлению равновыгодных экономических отношений между заводами-изготовителями сельскохозяйственной техники, лизингодателями и лизингополучателями. Вместе с тем, сложившиеся организационно-экономические факторы реализации преимуществ лизинга задействованы не в полную силу, что сводят к минимуму эффективность лизинговых операций в сельском хозяйстве. В связи с этим, поиск направлений развития и усиления организационно-экономических факторов повышения эффективности агролизинга носит актуальный характер, что предопределило выбор темы исследования.

Степень научной разработки проблемы. В экономической литературе проблемам развития и совершенствования лизинга уделяется достаточное внимание. Общетеоретические аспекты лизинга рассматриваются^ в трудах зарубежных ученых П. Балтуса, С. Брю, Б. Майджера, К. Макконела, Э. Шоу и др. Вопросам организации лизинговых отношений в России посвящены, исследования отечественных, ученых-экономистов: С.Н.Абдуллиной, Р.Г.Ахметова, Ю.Д.Бахтеева, В.'Д.Газмана, В!А. Горемыкина, В.М.Джухи, Е.В.Кабатовой, Л.Ф.Кормакова, В.Я.Лимарева, М.И.Лещенко, В.А.Мазлоева, Л.С.Орсика, Л.Н.Ирилуцкого, К.Г.Сусаняна, А.Н.Семина; Е.Н.Чекмаревой, Н.М.Якуповой и др. Они внесли существенный вклад в разработку научных и практических основ функционирования лизинга. Вместе с тем не все аспекты данной проблемы исследованы в полной мере, поэтому требуются новые научно-обоснованные разработоки, адекватные современной действительности функционирования агропромышленного комплекса и способствующие повышению эффективности агролизинговых отношений.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в изучении специфики формирования агролизинговых отношений и разработке5 научно-обоснованных предложений по повышению их экономической эффективности.

В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи: изучить теоретические основы и, предпосылки развития лизинга в аграрном секторе экономики; выявить тенденции, особенности технического перевооружения, развития лизинговой деятельности в сельском хозяйстве Российской Федерации и Республики Татарстан; определить эффективность разных методов инвестирования в укрепление материально-технической базы сельскохозяйственных организаций; исследовать организационно-экономические факторы развития агроли-зинга и их влияние на эффективность сельскохозяйственного производства; совершенствовать методику отбора лизингополучателей для снижения финансовых рисков при заключении агролизинговых сделок; разработать предложения-по совершенствованию-системы агролизинга Российской Федерации.

Объектом исследования являются лизинговые компании и сельскохозяйственные организации* различных организационно-правовых форм хозяйствования, использующие лизинговые схемы проведения технологической и технической модернизации сельского хозяйства.

Предметом исследования выступает система организационно-экономических отношений между субъектами агролизинга, обеспечивающая его эффективное функционирование.

Область исследования. Содержание диссертации соответствует специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: п. 1.2 Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами — АПК и сельское хозяйство: п.п. 1.2.34 «Особенности развития материально-технической базы АПК и его отраслей» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования* послужили основные положения экономической теории, труды отечественных и зарубежных авторов по проблеме лизинга, нормативно-правовые акты Российской Федерации и Республики Татарстан. В процессе исследования использованы различные методы: монографический, статистический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, экономико-математический с использованием ЭВМ и другие.

Информационную базу исследования составили материалы Федеральной службы государственной статистики РФ и Республики Татарстан, Министерства сельского хозяйства и продовольствия РТ, ОАО «Росагролизинг», ОАО «Татагролизинг», данные годовой бухгалтерской отчетности, справочно-нормативные материалы, информация из сети INTERNET.

Научная новизна диссертационного исследования заключается, в* следующем:

- раскрыто своеобразие агролизинга как. особого вида предпринимательской деятельности с высоким уровнем риска, при котором* объектами лизинговых операций- наряду с традиционными (движимое и недвижимое имущество; относящееся к основным средствам) являются преимущественно' движимое имущество* (для обработки земли) и биологические- существа (высокопродуктивный скот, элитные семена); рост и развитие которых регулируются, естественными факторами, определяющими сезонный характер- производствам и использования объектовшизинга, создающими острый дефицит денежной-массы в определенный» период времени года;

- выявлены отрицательные тенденции и особенности технического перевооружения* сельского хозяйства, обусловленные сокращением количественного состава машинно-тракторного1 парка, опережением темпов списания техники темпов ее поступления, обновлением преимущественно за'счет приобретения импортной техники, зависимостью от иностранных компаний при ее эксплуатации, неукомплектованностью силовых машин с рабочим оборудованием, отсутствием вторичного рынка техники. Определены организационно-экономические факторы, позволяющие изменить отрицательные тенденции на положительные и обеспечивающие эффективное функционирование лизинга в сельском хозяйстве, такие как: льготы, предоставляемые сельским товаропроизводителям; снижение налогооблагаемой прибыли за счет включения лизинговых платежей в себестоимость продукции; применение ускоренной амортизации техники; использование фьючерсных сделок на сельскохозяйственную продукцию; установление графика лизинговых платежей с учетом времени поступления основной массы продукции и денежной выручки;

- доказана эффективность использования лизинга на приобретение дорогостоящей сельскохозяйственной техники, выявлено влияние агролизинга на эффективность использования земли, труда, материально-денежных ресурсов в сельском хозяйстве, получены уравнения линейной взаимосвязи между результативными показателями эффективности производства и количественными параметрами лизинговых отношений на основе составления и решения модели многомерной корреляционно-регрессионной задачи с учетом новых факторов;

- разработана методика отбора лизингополучателей, которая-включает в себя дополнительные этапы комплексного анализа финансового состояния по показателям инвестиционного проекта развития сельскохозяйственного»предприятия на среднесрочную перспективу. Существующая на сегодняшней день методика с заполнением анкеты и представлением, пакета документов не обеспечивает выполнение условий договора лизинга по соблюдению графика платежей, так как она характеризует финансовое состояние за прошедший период;

- предложена вертикально и горизонтально интегрированная модель организации агролизинга с включением в ее структуру информационно-консультационных центров, предполагающая направление средств федерального бюджета и негосударственных инвесторов региональным представителям ОАО «Росагролизинга» для заказа необходимой техники лизингополучателями по рекомендации информационно-консультационных центров по оптимизации состава машинно-тракторных парков сельхозтоваропроизводителей;

- сформулированы основные направления совершенствования лизинга сельскохозяйственной* техники в условиях посткризисного развития, включающие в себя продолжение и< усиление финансовой поддержки государством лизинга, децентрализацию путем привлечения в лизинговый бизнес негосударственных инвесторов, создание конкурентной среды, поставку техники по лизингу преимущественно крупным сельским товаропроизводителям, привлечение научных работников в систему агролизинговых отношений. Предложена новая система агролизинга с участием научно-исследовательских учреждений, поставщиков технологического оборудования для заводов-изготовителей техники и зернового интервенционного фонда.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что результаты исследований доведены до конкретных практических рекомендаций, способствующих дальнейшему развитию агролизинга и устранению недостатков лизинговых отношений в сельском хозяйстве. Основные теоретические и методические положения, практические рекомендации могут быть использованы на различных уровнях государственного управления АПК, лизинговыми компаниями и сельскими товаропроизводителями для обеспечения эффективного функционирования агролизинга. Результаты исследований могут быть также использованы в учебном процессе вузов и на курсах повышение квалификации по агроэкономическим специальностям, в научно-исследовательской работе по проблемам развития лизинга.

Апробация результатов исследования. Основные положения-диссертации обсуждались на международных, всероссийских, республиканских научно-практических конференциях, проведенных с участием профессорско-преподавательского, состава Казанского ГАУ (г. Казань, 2004-2011), международной научной конференции, посвященной 75-летию Вятской ГСХА (г. Киров, 2005), международной научно-практической конференции посвященной 75-летию образования зооинженерного факультета Казанской государственной академии ветеринарной медицины (г. Казань, 2005). Отдельные положения апробированы и внедрены в ООО «Куюк» Сабинского района РТ и в ОАО «Татагролизинг». Результаты исследования опубликованы в девяти научных работах.

Структура работы. Диссертация включает в себя введение, три главы, выводы и предложения, список использованной литературы из 195 источников, изложена на 164 страницах, содержит 21 таблицу, 4 рисунка, 9 приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Хурамшин, Фаннур Фанисович

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Лизинг способствует привлечению? дополнительных- инвестиций в< аграрную сферу, обеспечению высоких, технико-экономических: параметров; ног вой техники; установлению равновыгодных экономических: отношений между заводами-изготовителями: сельскохозяйственной! техники; лизингодателями.; и лизингополучателями: Наряду с этим, сложившиеся организационно-экономические факторы: реализации;; преимуществ, лизинга задействованы- не- в полную? силу, что: сводят, к минимуму эффективность; лизинговых операций? в; сельском хозяйстве. ; :

21 Лизинг- это? инвестирование финансовых ; средства в бизнес, при котором ' лизингодатель приобретает в собственность: имущество, и предоставляет ; его лизингополучателю за плату, во временное^ пользование: с: правом после-, дующего выкупа на. основе соблюдения всех принциповшредпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики. Он выступает как особый, вид предпринимательской;; деятельности, объединяет в себе преимущества арендных и инвестиционных; отношений для регулирования материально-вещественных элементов производства и активизации* производственной^ деятельности хозяйствующих субъектов, выполняет финансовую^ производственную; снабженческую? функции и обеспечивает налоговые1, и- амортизационные ЛЬГОТЫ. '. ' .';/'' ' "

3. Термин агролизинг, как понятие носит отраслевой характер, применяет-' ся: в основном в экономике сельского хозяйства и представляет собой своеобразную систему инвестирования сельхозтоваропроизводителей: с целью повышения уровня материально-технического оснащения? и финансового? оздоровления. Он является совокупностью экономических отношений, возникающих между участниками лизинговых сделок и имеющих для? каждого из них свой характер хозяйственных операций и способ решения предпринимательских задач. Агролизинг входит в комплекс рычагов государственного! регулирования развития сельского хозяйства и предполагает активизацию всех форм государственной поддержки, отличается своими специфическими характеристиками и особенностями, связанными с особенностями сельскохозяйственного производства, особыми принципами ЛИЗИНГОВЫХ отношений, порядком ПОДГОТОВКИ ИгЗа-ключения лизинговых сделок-, возникающими рисками и условиями страхования рисков лизинговых операций.

4. В системе мер по ¡выходу из кризиса, стабилизации* и подъему сельского хозяйства важнейшим* направлением является! организация государственного агролизинга на федеральном и региональном уровнях. Использование лизинга в4 сельском-хозяйстве способствует активизации комплекса факторов ш получению суммарного синергетического эффекта от их воздействия. К таким- факторам^ относятся: льготы, предоставляемые сельским товаропроизводителям; снижение налогооблагаемой прибыли* за счёт включения лизинговых платежей в себестоимости производимой продукции; использование ускоренной амортизации сельскохозяйственной техники; использование фьючерсных сделок на сельскохозяйственную продукцию; повышение энерговооруженности производства и производительности труда; выполнение технологических операций по возделыванию сельскохозяйственных культур в оптимальные сроки и снижение потерь при выполнении сельскохозяйственных работ.

5. Для дальнейшего развития государственного регионального лизинга сельскохозяйственной техники^ в Республике Татарстан необходимо, реализовать следующие организационно-экономические факторы: развивать наряду с государственной и систему негосударственных специализированных лизинговых компаний с целью привлечения негосударственных источников финансирования, вовлечения инвестиций финансово-коммерческих учреждений и внешних инвесторов; обеспечить разнообразие лизинговых операций и схем с учетом агролизигового потенциала и технических требований лизингополучателей; предоставить льготные условия функционирования лизинговых компаний, осуществляемых лизинговую деятельность в сельском, хозяйстве с использованием» средств федерального бюджета

6. Результаты проведенной группировки районов Республики Татарстан по стоимости поставленной техники в лизинг показывают, что экономические показатели использования земли - денежная выручка на 1 га земли и выход продукции растениеводства с 1* га земли в шестой группе превышают показатели первой группы на 48.4% и 17,2'% соответственно. Сумма* валового дохода>на одного работника (вновь созданной стоимости сельскохозяйственной продукции) в шестой группе превышает показателя первой группы на 10,6 %. Уровень окупаемость материально-денежных затрат из группы в группы в группу имеет тенденцию повышения и в шестой группе он выше*показателя первой группы на 13,5 процентных пункта. Следовательно, увеличение поставки техники в лизинг сельскому хозяйству приводит к значительному улучшению* показателей использования1 основных факторов сельскохозяйственного производства' и эксплуатационных показателей сельскохозяйственной техники4

7. Результаты решения многомерного корреляционно-регрессионного анализа свидетельствуют о наличии» строго определенной-зависимости между результативными показателями эффективности производства и количественными параметрами, характеризующими уровень технической модернизации и перевооружения сельского хозяйства: на уровень окупаемости затрат в 17,9% случаев влияет стоимость приобретенной техники в лизинг; на производительность труда - в 1,5%; на уровень использования* земли в 14,8% случаев. Это дает основание утверждать, что, во-первых, техническая модернизация* сельского хозяйства является*основным направлением для дальнейшего устойчивого разви-тия^этой жизненно важной отрасли экономики, во-вторых, в решении1 этой задачи основную роль играют лизинговые сделки по приобретению техники субъектами аграрного бизнеса.

8. В условиях посткризисного развития агропромышленного комплекса одним из основных направлений совершенствования лизинга сельскохозяйственной техники является внедрение предложенной автором новой системы агролизинга с участием научно-исследовательских учреждений, поставщиков технологического оборудования для заводов-изготовителей сельскохозяйственной техники и зернового интервенционного фонда, которая-позволит производить и поставлять на рынок современную конкурентоспособную сельскохозяйственную технику, дает возможность координировать направления научно-исследовательских работ по разработке новых образцов технологического оборудования* и по- обновлению модификационного ряда сельскохозяйственной техники в соответствии с требованиями современных ресурсосберегающих технологий и запросамихельских товаропроизводителей.

9. ОАО «Росагролизинг» и его региональные отделения в настоящее время на рынке сельскохозяйственной техники не имеют реальных конкурентов, возможности у сельских товаропроизводителей выбирать лизинговую компанию, получать необходимую технику по разумным.ценам и приемлемым?ставкам лизинговых платежей существенно ограничены. Существенной проблемой проявляется^ поставка техники по лизингу, не отвечающей установленным техническим условиям и стандартам. По данным Ростехнодзора более 4,6'тыс.ед. машин и оборудования, поставленных организациям АПК по лизингу, доля некомплектной техники составила 27%, изготовленной с нарушениями требований технических условий - 33, неукомплектованной обязательной* эксплуатационной документацией - 48. В связи с этим предлагается перспективная модель организации лизинга сельскохозяйственной техники, которая'в отличие от действующей предполагает, выделяемые из федерального-бюджета*средства на лизинг техники, направить компанией «Росагролизинг» не напрямую заводам сельхозмашиностроения; а региональным лизингодателям и лизингополучателям и включения, в'структуру агролизинга информационно-консультационных центров для оказания помощи лизингополучателям в подборе и комплектации необходимой техники с учетом природных особенностей хозяйства, специализации и технологических свойств возделываемых сельскохозяйственных культур.

10. Риск неуплаты лизинговых платежей - самый серьезный риск, с которым сталкивается лизинговая компания в процессе свой деятельности. Неполучение лизинговых платежей может привести к кризису наличности и неплатежеспособности лизингодателя. В целом по Республике Татарстан к 2009 году общая задолженность сельскохозяйственных организаций составила 3 млрд

919 млн руб. или 49,5 % от стоимости переданного имущества в лизинг, начиная с 1997 года. Существующая на сегодняшней день методика отбора лизингополучателей на основе заполнения анкеты с представлением пакета документов не обеспечивает выполнение условий договора лизинга по соблюдению графика платежей, так как они характеризуют финансовое состояние за прошедший период без прогноза на будущее. В целях устранения этого недостатка предлагается методика отбора лизингополучателей на основе анализа показателей финансового состояния путем составления инвестиционного проекта развития предприятия на среднесрочную перспективу с использованием компьютерных программ

11. Сравнение вариантов приобретения дорогостоящих основных средств по трем возможным вариантам: приобретение имущества гго лизингу; покупка имущества счет кредитных ресурсов; покупка имущества за счет собственных средств позволяет сделать вывод о том, что лучшим по критерию минимума совокупных затрат на реализацию проекта получается первый вариант - приобретение имущества на условиях лизинга. Расчеты, сделанные на пример приобретения трактора МТЗ -1221 со стоимостью 1402650 руб., показывают, что экономия средств приобретателя в данном случае составляет порядка 18,8%, или 210146.руб.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Хурамшин, Фаннур Фанисович, 2011 год

1. Алферьев В.П. Проблемы обеспечения сельского хозяйства новой техникой / В;П.:Алферьев // Техника-и оборудование для села. — 1998i- №3^ — С. 9— 44: ■ ■ ■ , . ■ ' ;.■ " ■. '. ■• •; '

2. Андреев И:А. Лизинг/ША;Андреев>шдр/|.-Mi: 1993;-286?с.6;; Ахметов Р.Г. Ееформирование аграрной сферы АПК: теория;, методология, практика. / Р.Г. Ахметов. М.: Изд-во МСХА, 2002. - 387 с.

3. Байдык О. Финансовый лизинг / О.Байдык. — Проблемы учета и налогообложения. Дебет-Кредит, 2002. - № 22-24.

4. Балтус П. Школа европейского лизинга / П.Балтус, Б.Майджер // Лизинг-ревю. 1996. - май, №1. - С. 13-15.

5. Бевентер Э.фон. Основы знаний по рыночной экономике в восьми лекциях / Э.фон Бевентер; Й.Хампе. Пер. с нем. - М.: Республика, 1993. - 176 с.

6. Безруких П.С. Новое в учете лизинговых операций- / П.СБезруких — Главный бухгалтер, 1997. -№12, 19-21 с.

7. Белокопытова JI.E. Приоритетный национальный проект «Развитие АПК»: направления, механизмы и риски реализации / Л.Е.Белокопытова, и др. М.: ВИАПИ им.А.А.Никонова, 2007. - 654 с.

8. Беляев А. Государственный агролизинг: надежды и разочарования /

9. A.Беляев, А.Ицкович // Экономика сельского хозяйства России. 2002. - №5. -С. 6.

10. Беппиев И.Ю. Повышение эффективности лизинговых операций / И.Ю.Беппиев // Финансы. 2002. - №8. С. 76-77.

11. Беренс В. Руководство по оценке эффективности инвестиций /

12. B.Беренс, П.М.Хавранек. Пер. с англ. перераб. и дополн. изд., - М.: АОЗТ "Интерэксперт", "ИНФРА-М", 1995. - 528 с.

13. Богатин Ю.В. Инвестиционный анализ: Учебное пособие для ВУЗов / Ю.В.Богатин, В.А.Швандар. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-286 с.

14. Бойко Т. Финансовый лизинг / Т. Бойко // Дайджест директор. — 1998. -№10.-С 23-25.

15. Большой англо-русский словарь по бизнесу. М.: Уайли, 1993. - 102 с.

16. Азрилияна А.Н. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна. 2-е изд. Доп. и перераб. - М.: Институт новой экономики, 1997.-864 с.

17. Бородулин В. Лизинг в современной экономике. Экономическое процветание напрокат / В.Бородулин // Коммерсант DAILY. - 1995. - 24 апреля, №79. -С. 23-26.

18. Борхунов Н., Зарук Нат. Инвестиционная политика в 1999-2003гг. / Н.Борхунов, Зарук Нат // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. №4. -С. 20.

19. Бусыгин Н.Г. Лизинг в агропромышленном комплексе / Н.Г. Бусыгин и др.; Под общ. ред. В.Я. Лимарева. М.: МГИУ, 2007. - 416 с.

20. Бухгалтерский, валютный и инвестиционный аспекты лизинга. — М.:

21. Изд-во «Истсервис», 1994. 126 с.

22. Вечканов Г.С. Краткаяэкономическая энциклопедия / Г.Р:Вечканова, В.Т.Пуляев. СПб.: ТОО ТК «Петрополис», 1998. -509 с.

23. Вилкова Н. Международный финансовый лизинг / Н.Вйлкова // Экономика и жизнь.-1996i—№20.-О. 421

24. Воронцов Л.Д; Как снизить налоги, купив основное средство по договору лизинга / Л.Д.Воронцов // Главбух. 2004. - №11. - С. 11-14.

25. Временное положение о лизинге (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.04:96 №528, от 28.06.96 №752).

26. Газман В. Лизинг нуждается в поддержке государства / В.Газман // Финансовые известия. 1996. — 11 июля, №70.

27. Газман В. ФПГ. заинтересованы' в развитии финансовог о лизинга / В. Газман//Финансовые известия. — 1995. — 4' апреля, №23.;

28. Газман: В.Д: Закон «О" лизинге»:; достоинства и недостатки; / В.Д.1 азман // Аудиторские ведомости. 1999. - №7.

29. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика:, комментарии / В.Д.Газман. -М!::Фонд «Правоваякультура»; 1997. -416 с:

30. Газман^Д: Финансовый^лизинг: Учебноепособие / В:Д:Газман. — М.: ГУ ВШЭ; 2003.^ 392 с.;^^ , , ' / / ■

31. Голощапов В. Лизинг обречен на успех, но мешают налоговые:про-блемы / В .Голощапов // Экономика и жизнь. -1996: февраль, №>8. — С. 3. .

32. Голубев М. Лизинговые операции коммерческих банков. Лизинг игрушка для любимых клиентов / М.Голубев, Е.Станова, Я. Скворцов // Коммерсант DAILY, -1995. - №9. 12 сентября. - С. 35-39.

33. Горемыкин В.А. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие / В.А; Горемыкин. М:: ИНФРА-М, 1997. - 384 с.

34. Горемыкин В.А. Лизинг: учебник' / В.А.Горемыкин. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 944 с.

35. Горемыкин В.А. Лизинговые сделки / В.А.Горемыкин // Достижениянауки и техники» А1Ж. 1995. - №4. - G. 13-181

36. Гуккаев В.Б. Учет и налогообложение лизинговых операций у лизингодателя / В.Б.Гуккаев // Консу льтант бухгалтера. 2004. - №5. -- С. 13-16:

37. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 тт.: / В .И.Даль. H-V-Оформление «Диамант» - Спб.: ТОО «Диамант», 1996. - 485 с.

38. Джуха В.М. Лизинг. Серия «Учебники, учебные пособия» / В.М.Джуха. Ростов н/Д: «Феникс», 1999. - 320 с.

39. Дэвид Александер. Международные стандарты финансовой отчетности: от теории к практике / Дэвид Александер, Анне Бриттон,. Энн Йориссен; — Пер. с англ. В.И.Бабкин, Т.В;Седова. М.: ООО «Вершина», 2005. - 768;с.

40. Еникеев А.И. Методические указания по решению корреляционно-регресионных задач в Microsoft Excel / А.И.Еникеев, Ф.Ф.Гагина. Казань: Изд-во Казанского ГАУ, 2010.-32 е.

41. Заговалова Е.М; Лизинг в АПК: экономико-правовые аспекты / Е;М Заговалова. М.: Изд-ваРосАКО*АПК. - 2001.- 135 с. .

42. Закон «О финансовой.аренде (лизинге)» от 29 октября 1998г. №164:-ФЗ (с изм: от 29 января, 24 декабря 2002г., 23 декабря 2003 г., 22 августа 2004г.)53^ Закон РФ <<© налоге на:добавленную стоимость» от 06Л2:2008- № 1992--с изменениями? шдополнениямй:

43. Закон РФ «О присоединении Российской Федерации к; конвенции У11ИДРУА «О международном финансовом лизинге»; от 08 февраля 1998г:16.ФЗ. '■ • .

44. Зсмлякова Г.Л. Некоторые особенности правового регулирования деятельности лизинговых компаний с использованием бюджетных .средств: / Г.Л.Землякова //' Экономика*сельскохозяйственных1 и перерабатывающих предприятий.- 2004. №1. - С.52-54. ''■"■■; V."

45. Зинченко А.ГГ: Методы агроэкономических исследований ./ А.П.Зинченко, С.О.Сиптиц, А.Т.Амосов. М: ФЕНУ «Росинформагротех», 2000.- 144 с. .; ;

46. Ивасенко А.Г. Лизинг: экономическая сущность и перспективы развития / А.Г.Ивасенко М.: Финансы и статистика, .1997. — 212 е.

47. Ицкович А. Агролизинг: итоги и перспективы / А.Ицкович // Экономист. 2002. - №8. - С. 71;'

48. Ицкович Б.Ф. Лизинг в аграрно-промышленном комплексе / Б.Ф.Ицкович// Финансы. 2002. - №1. - С. 17-20.

49. Кабатова Е.В. Лизинг: правовое регулирование, практика /

50. Е.В.Кабатова. М.: ИНФРА-М, 1997. - 203с.

51. Кабатова Е.В. Правовое регулирование лизинга в России / Е.В.Кабатова // Консультант директора.—1996.—№2(1:4);— С.,3-8:.

52. Киселев И.Б. Лизинг практика становления / И.Б.Киселев // Деньги и кредит. - 1991. №1. - С. 33-36.

53. Ковалев В.В. Тонкости долгосрочной аренды / В.В;Ковалев. // БИ «Экономика иокизнь». 2004. №23. - С. 7-9: : , :

54. Ковалев- В.В- Учет, анализ и. бюджетирование лизинговых операций: теория и практика / В.ВЛСовалев — MC:.Финансы-и статистика; 2005. — 512 с.

55. Ковалев Вит:В. Методы расчета ускоренной амортизации / Вит.В.Ковалев // Бухгалтерский учет. 1998. - №11. - С. 31-36. . .

56. Ковалев Вит.В. Финансовая' аренда: как ее понимают в России и на Западе / Вит.В.Ковалев // Бухгалтерский учет. 1998. - №4.- С. 90-95.

57. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный); Отв; ред. О.Н.Садпков. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2008.800 с. . . '

58. Кормаков: Л:Ф; Рынок сельскохозяйственной, техники: проблемы и:решения / Л;Ф.Кормаков; Л1С;Орсик, Ю.Д.Бахтеев. — М.:ФГНУ «Росинформагро-тех». 2007. 192 с. ' V •'■ 1 •

59. Кормаков Л.Ф. Стратегическое управление техническим потенциалом сельскохозяйственного производства?/ Л.Ф.Кормаков. В.З.Мазлоев, Г.Г.Тускаев- М;:ФГНУ <<Росинформагротех>>, 2007. 328 с. ,

60. Котлер. Ф: Основы, маркетинга / Ф.Котлер. — М.: Прогресс, 1990. — 736 с:

61. Красева Т.А. Основы лизинга / Т.А.Красева. Ростов н/Д: «Феникс», 2003. -224с. . ' ' - ' ' ■■• ■ •

62. Краснов? А.В; Сельскохозяйственные рынки / А.ВЖраснов. — Казань:. Изд-во «Фэн» AM РТ, 2010. 322 с.84;. Кузнецов. A.C. Рынок:подержанных тракторов: в Германии / A.C. Кузнет цов //Техника м оборудование для села; 1999; - №5.- С. 35-381 •

63. Кулешов А. Банки не могу т, предприниматели не хотят. Обзор состояния лизингового рынка в России / А.Кулешов // Экономика и жизнь (Московский выпуск).- 1996.-№12.-С. 15. . ' " "

64. Кулешов А. Существует ли в России «финансовый лизинг?» / А.Кулешов // Экономика и жизнь (Московский выпуск). — 1996. — №10. — С. 12.

65. Кулешов В. Лизинг: особенности платежей / В.Кулешов // Дайджест директор.- 1999. №2. - С. 61.88. • Левкович А.О.Формирование рынка лизинговых услуг / А.О.Лёвкович.- М.: Изд-во деловой и учебной литературы, 2004. 336 с.

66. Лелецкий Дм. Классификация лизинга / Проект документов о.лизинге http://unlease:ru

67. Лелецкий Дм. Лизинг и коммерческий кредит / Дм.Лелецкий.- М: ИСТ-Сервис, 1993:-9с.

68. Лизинг для малых предприятий. Под ред. В. Штерна, Ю. Гладкова. — М.: Российская ассоциация развития малого предпринимательства. Московская лизинговая компания, 1996. 105 с.

69. Лизинг оборудования для малого бизнеса в России. Под ред. Э. Сандбер-га. Джорджия (США), 1994. 168 с.

70. Лимарев В. Задачи года / В.Лимарев // Сельский механизатор. — 1996. -№6.-С. 34-36.

71. Лимарев В. Задачи развития лизинга' техники в АПК / В.Лимарев // Сельский механизатор. — 1997. — №6. — С. 1-2.

72. Лимарев В. Росагроснаб надежный партнер АПК / В.Лимарев // Сельский механизатор. - 1998. - №1. - С. 11 -17.

73. Лимарев В. Совершенствование .торговых наценок в системе АО Росагроснаб / В.Лимарев // Сельский механизатор. — 1998. —№10. С. 37-39.; №11.-С. 32-33.

74. Лимарев В.Я. Обеспечивать агропроизводство материальными ресурсами / В.Лимарев // Экономика сельского хозяйства России. — 2004. — №4. С. 6-7.

75. Лимарев В.Я. Совершенствовать инженерно-техническое обеспечение аг-ропроизводства / В.Лимарев // Экономика сельского хозяйства России. — 2004,-№5.-С. 13.

76. Липсиц И. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа / И. Липсиц, В. Косов. -М.: Изд-во «БЕК», 1996. 102 с.

77. Липсиц И.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа : учебно-справочное пособие / И:В.Липсиц, В:В.Коссов М.: БЕК, 1996. — 304 с.

78. Лисина К. Лизинговый бизнес /. КЛисина// Экономика сельского хозяйства России. 1998. - №1. - С. 42-48.

79. Лубков ЛЛТ Лидеры российского бизнеса. Кто за ними? / Л.Н:Лубков //Экономика^ сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий: 2004! - №2.-е. 7-9. "••-. :;.;.• y.'''.V 'У.>У ■";■':•. ■".'. •'.■-•■■' ■'."

80. Макеева В.Г. Лизинг: учеб. пособие / В;Г.Макеева. М.: ИНФРА - М« 2003. - 192 с. .;

81. Масленников В. Деловое партнерство: хозяйственные связи предпринимателей / В.Масленников. —М.: Финансы и статистика, 1993. — 254 с; .

82. Матяшин КЭ.И. Техническое обеспечение инновационных технологий в растениеводстве / Ю.И.Матяшин и др.; Казань, Изд-во Казанского ГАУ, 2009.-220 с.

83. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования Утверждены Минстроем России, Минфином России и Госкомпромом России. № 7 12/47 от ЗЬ марта 1994 г. - М;, 1994.-45 с.

84. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госкомитетом РФ по строительной и жилищной политике. № ВК 477 от 21 июня 1999г. М., 1999.-54 с.

85. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утв. Минэкономики РФ по согласованию с Минфином РФ 16.04.96.

86. Минаев Н. Формирование цен на условиях рынка / Н.Минаев // Консультант директора. 1999. - №6 (90). - С. 24-27.

87. Миннебаев Р., Загидуллина М. Лизинг как способ решения задач развития экономики Татарстана // http://www.rcb.ru/archive/spec2/23.asp

88. Морозова Ж.А. Договор аренды: учет и налогообложение / М.: Бера-тор, 2003.-320с.

89. Расчеты по договорам лизинга / Н.В.Морозова, И:Г.Васина, Н.А Ка-морджановой:. СПб.: Питер, 2003. - 112с.

90. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I от 31 июля 1998г. №146-ФЗ и часть II от 5 августа 2000г. №117-ФЗ с изменениями от 22 августа 2004г.

91. Никитин А. Необходимо совершенствовать региональное законодательство / А.Никитин // Лизинг-ревю. 2004. - №2. - С.23-28.

92. ОАО «Росагролизинг» Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг // www.rosagroleasing.ru

93. Оболецев И. Основные направления модернизации агропромышленно-^ го комплекса / И.Оболецев // Экономика сельского хозяйства. 2010. — №7. —1. С.21-30.

94. Оленин А.Е. Правовое регулирование лизинга (финансовой аренды) /

95. А.Е.Оленин-// Российский-налоговый; курьер^.—-200.0'г — №Ш.— €Г 12-14. .125; Ольхова Р1 Лизинговые, сделки / Р.Ольхова // Журнал для акционеров. 1996: - №3. -С. 39-41. V?

96. Остапенко В.В:, Мешков. В.В. Финансовая поддержка, лизинга / В:В:бстапенко; Мешков В:В:.//Финансы;.-W91. -№Т0г-С. 1?Г

97. Попов А. Совершенствовать лизинговые отношения / А.Попов // Экономикасельского хозяйства-России. -2004;v— №T. —0.29! .

98. Популярная экономическая энциклопедия / Гл. ред. А.Д.Некипелов; Ред.кол.: В'С.Автономов;. О.Т.Богомолов, С.П.Глинкина и др. — -Mi: Большая Российская энциклопедия; 2000) — 367с. .

99. Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции > (работ, услуг), и порядке формирования, финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 20.11.95. №1133.

100. Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в постановление Правительства РФ от 29. Июня 1995 года №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» ог 23.04.96. №528. .

101. Постановление Правительства РФ «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации» от 27.06.96. №752.

102. Постановление Правительства РФ «О лизинге мапшностроительной продукции в агропромышленном комплексе Российской Федерации с использованием средств федерального бюджета» от 26.02.99. №228.

103. Постановление Правительства РФ «О совершенствовании лизинговой деятельности в агропромышленном.комплексе РФ» от 29.10:97. №1367.

104. Постановление Правительства;РФ «Оборганизации; обеспечения« агро-. промышленного ко^щлекса машиностроительной' продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинт) о т 16.06.94. №686.

105. Постановление Правительства РФ'от 29 октября 1997г. №1367 «О совершенствовании лизинговой деятельности в агропромышленном: комплексе Российской Федерации» (с изм. и доп. от 6 июня 2002г.)

106. Райзберг Б.А., Лазовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь / Б.А.Райзберг., Л:Ш.Лазовский, Е.Б.Стародубцева М.: ИНФРА- М, 1997. - 496 с.

107. Ромашин М.С. Условия; факторы и инструменты организационно-экономического реформирования АПК / М:С. Ромашин,, и др. М.: ФГОУ ДПОСРАКО АПК, 2009 - 636 с.

108. Рынок лизинга в 2008 году. Москва.2009 // www.raexpert.ru/leasing

109. Савченко Е.С. Региональные проблемы экономического роста и конкурентоспособности АПК / Е.С.Савченко. — Проблемы экономического роста и конкурентоспособности сельского хозяйства России — Материалы Третьего

110. Всероссийского конгресса экономистов-аграрников — М: ФГПУ «Росинформаг-ротех», 2009. 27-29 с.

111. Сельское хозяйство Республики Татарстан. Статистический сборник. — Казань.: Издательский центр-Татарстанстата, 2010 — 2010. — 360 с.

112. Симонова М.Н. Аренда. Лизинг. Прокат / М.Н.Симонова. «Статус-Кво 97», 2001, V

113. Скрынник Е.Б. Основные направления развития сельского хозяйства? России / Е ;Б.Скрынник // Экономика.сельского хозяйства. — 2010: — №7. С. 3132 ;';'.'■'■ ' "■■'••'■' ■ . :'

114. Смирнов А. Лизинговые операции / А.Смирнов. М.: Изд-во АО «Кон-сальт-банкир», 1999. . • '161=. Смирнов М. Судьба лизинговых компаний остается в руках- государстт ва //Ь{1р:/Лп£о.1а^еп1ег.1г1/есопоту/9842.111т. -. 23.10.2003г.

115. Соколов В. Лизинг в России: перспективы развития / В.Соколов // Изд. Дом «Экономическая газета» спец. выпуск, Дело №10, ноябрь 1997. С. 6.

116. Соколов В.В. Лизинг в России: правовые основы / В.В.Соколов // Эко-иомико-правовый бюллетень. Вып. 9 (76), 1996.

117. Солдатова Г.С. Мы делаем , малый бизнес большим I Г.С.Солдатова //Лизинг ревю. - 2004.-№2.

118. Сорокин П.П. Государственная поддержка фермеров в США / П.П.Сорокин //Техника и оборудование для села; 2002. №11.- с.25-27.

119. Сорочник А. Главная: цель господдержка //www.proflle.ru. -30.06.2004.

120. Состояние технической оснащенности АПК России //Техника и оборудование для села. -2002. -№11.-с. 13-15.

121. Сусанян К.Г. Самые выгодные сделки: лизинг, бартер, товарообмен с зарубежными партнерами / К.Г.Сусанян. М.: Изд-во «Мировой океан», 1993. — 346 с.

122. Тазиев И;В. Правовое обеспечение лизинговой деятельности: актуальные проблемы теории и практики / И.В.Тазиев. К.: МАУП, 2000. - 32с.

123. Тазиев И.В. Финансовыйs лизинг: проблемы теории и практики / И.В.Тазиев. К.: МАУП, 2000.-31с.

124. Татарки» А. Социально-экономические проблемы* формирования рыночных отношений региона / А.Татаркин // Вопросы экономики. 1993'. -№6.-С. 107-113.

125. Терехова* Т.А. Некоторые аспекты развития лизинга / Т.А.Терехова

126. Современные аспекты экономики. 2003. - №2(30). - С. 133-134'.

127. Толмачев А. Развивать отношения лизинга, / А.Толмачев // АПК: экономика, управление. 1998'. - №8. - С. 48-54.

128. Турыгина В.В. Лизинг как форма инвестиций в агропродовольствен-ном> секторе: Автореф. дисс. на соиск. ученой степени, канд. экон. наук / В.В Турыгина. М., 2008. - 25 с.

129. Угольникова Е.В. История-договора лизинга //Гражданин и право. -2002.-№11-12.

130. Указ Президента РФ «О мерах по стабилизации экономического положения и развитию реформ в агропромышленном комплексе» от 16.04.96. №565 (в ред. от 16.01.99.).

131. Указ Президента РФ «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» от 17.09.94. №1929.

132. Уотермен Р. Фактор обновления: Пер. с англ. / Р.Уотермен, общ. Ред. В.Т. Рысина. М.: Прогресс, 1998. - 368»с.

133. Уткин Э.А. Цены. Ценообразование. Ценовая политика / Э.А.Уткин. -М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Изд-во ЭКМОС, 1997. -224 с.

134. Фадеев В.Ю. Лизинговые операции: суть, особенности, законодательство / В:Ю.Фадеев // Аудиторские ведомости. 1999. - №4.

135. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл.авторов, Под общ.ред. А.Т. Грязновой. М.: Финансы и статистика; 2004. - H -68с:

136. Харитонова Ю. Подводные камни финансовой аренды,/ Ю.Харитонова . // эж-ЮРИСТ. 2003. - №44.

137. Хурамшин Ф.Ф Лизинг и эффективность сельскохозяйственного про-изводствпа Ф.Ф£Курамшин7/ Вестник Казанского ГАУ. 201 Г. - №1- С. 85-88.

138. Хурамшин Ф.Ф. Агролизинг и развитие сельского «хозяйства* в Республике Татарстан^ Ф.Ф.Хурамшин.// Вестник Казанского ГАУ. — 2010. №4 — С. 103-105.

139. Чекмарева Е. Лизинговый бизнес / Е.Чекмарева. М.: Экономика*. -1993.-158 с.

140. Чекмарева Е. Методы интеграции банковского и промышленного капитала / Е.Чекмарева// Лизинг-ревю. -1996, май, №1. С. 21-26.

141. Четыркин Е. Методы финансовых и коммерческих расчетов / Е.Четыркин. -М.: Дело, 1995. 306 с.

142. Шайтан Б.И. Стратегичекое управление производством в АПК / Б.И Шайтан, А.А Симашко М.: ФГОУ ДПОСРАКО АПК, 2008 - 567 с.

143. Шереужев А.У. Лизинговая деятельность в АПК регина (на примере Кабардино-Балкарской республики): Автореф. дисс. на соиск. ученой степени канд. экон. наук / А.У. Шереужев- М., 2006. 25 с.

144. Шерстюк Е.С. Развитие лизинговой формы инвестиций агропромышленного комплекса (на материалах Чувашской Республики): Автореф. дисс. на соиск. ученой степени канд. экон. наук / Е.С. Шерстюк — Нижний Новгород, 2011 -25 с.

145. Экономика аграрного рынка / В.Г. Еникеев и др.. Екатеринбург: Изд-во Урал. Ун-та, 1993. - 480 с.

146. Янкова Г.Ф. Организационно-экономический механизм эффективного функционирования агролизинга (на примере Республики Саха (Якутия): Автореф. дисс. на соиск. ученой степени канд. экон. наук / Г.Ф. Янкова Санкт-Петербург. -2010.-25 с.