Разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Руднев, Кирилл Владимирович

• Руднев, Кирилл Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Руднев, Кирилл Владимирович

Введение.

Глава 1. Значение малых предприятий в экономическом развитии общества.

1.1 Особенности и значение малых предприятий.

1.2 Налоговое стимулирование, как фактор эффективного развития малых предприятий в зарубежных странах.

1.3 Исследование подходов к налоговому стимулированию в России.

1.4 Исследование экономико-математических подходов для построения системы эффективного управления развитием малых предприятий.

Глава 2. Создание комплексной модели управления развитием малых предприятий.

2.1 Общий подход и предпосылки.

2.2 Моделирование максимальной и минимальной ставки налога.

2.3 Экономико-математическое моделирование оптимальных ставок единого налога.

2.4 Экономико-математическое моделирование динамики прибыли малых предприятий.

2.5 Комплексная модель управления эффективным развитием предприятий.

Глава 3. Организация функционирования и эффективность системы

3.1 Блок-схема функционирования системы.

3.2 Налоговая отчетность малых предприятий.

3.3 Эффективность системы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы»

Одним из условий эффективного развития малого предпринимательства является разработка и реализация предложений по его государственной поддержке. На сегодняшний день ни программа действий правительства, ни региональные программы поддержки малых предприятий не содержат четкой концепции развития малого бизнеса в России. Не сформулированы ясные социально-экономические цели развития малых предприятий (МП), не обоснованны его стратегия, тактика, приоритеты. Нет определенности в системе и механизмах реализации этой программы. Поэтому, задача разработки практических предложений по государственной поддержки МП, особенно на уровне регионов, является актуальной. Региональная направленность таких разработок вытекает из специфики развития малого бизнеса. Этого сектор экономики строит свою деятельность исходя их потребностей и возможностей насыщения местного рынка, объема и структуры локального спроса. Поэтому и социально-экономические цели развития МП должны разрабатываться на региональном уровне и учитывать предмет специализации МП.

Одним из инструментов государственного вмешательства в экономику является налогообложение. Налоговое стимулирование на сегодняшний день относится к одним из действенных механизмов, позволяющих направлять развитие предпринимательства в нужном государству направлении. Некоторое снижение ставок налогообложения малых предприятий, увязанное со стимулирование роста объемов выпускаемой ими продукции будет способствовать эффективному развитию малых предприятий и, в то же время, не приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Использование налогообложения при поддержки МП позволит охватить все предприятия и не требует дополнительных бюджетных расходов и создания институтов контроля и управления.

Проблема взаимоувязки экономической составляющей в виде налогообложения с предметом специализации предприятий и использование этого механизма при стимулировании развития предпринимательства состоит в исследовании и установлении зависимости роста объемов производства и прибыли МП от величины средств, инвестируемых в их развитие за счет снижения налогового бремени.

Дальнейшие разработки систем управления эффективным развитием предприятий (СУЭРП), позволяющих стимулировать развитие предпринимательства, связаны:

- нахождением в действующем налоговом законодательстве РФ резервов для разработки таких систем и их построением в рамках законодательства;

- разработкой методов и процедур принятия решения о дифференциации налогообложения, увязываемого с ростом объемов производства МП;

- необходимостью учета как тенденций развития субъектов экономики, так и целей социально-экономического развития регионов.

С 1995 года законодательством РФ предусмотрена замена всей совокупности налогов единым, исчисляемым по итогам отчетного периода с совокупного дохода или валовой выручки и применяемая для малых предприятий с численностью до 15 человек и валовым доходом до 100 тысяч минимальных заработных плат. В бюджет субъекта Федерации подлежит не более 20% совокупного дохода таких предприятий.

Введенная Федеральным законом от 24.07.2002г. №164-ФЗ Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса Российской Федерации (Часть Вторая) расширяет возможность применения единого налога по сравнению с федеральным законом от 29 декабря 1995 года 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Так, предельная численность работающих увеличивается с 15 до 100 человек, а валовой доход со 100000 минимальных размеров заработных плат, соответствующих в 1995 году - 5,5 млн. деноминированных рублей - до 15 млн. рублей.

Существенно сокращены и ставки единого налога. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (ранее 30%).

В связи с этим, разработка СУЭРП с целью стимулирования их развития в нужном региону направлении не только актуальна, но и имеет все законодательные предпосылки.

Таким образом, основной целью диссертационной работы является обоснование и разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы на основе комплексной экономико-математической модели функционально увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.

Для реализации поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Анализ подходов и методов управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы.

2. Исследование и разработка основных предпосылок и методологии налогового стимулирования малых предприятий.

3. Разработка систем оптимизации минимальных и максимальных ставок единого налога.

4. Разработка экономико-математической модели, увязывающей снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий.

5. Исследования и установление зависимости роста прибыли от величины средств инвестируемых в увеличение объемов производства малых предприятий.

6. Разработка экономико-математической модели управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.

Предметом исследования являются теоретические методы и практика управления эффективным развитием малых предприятий с использованием государственной поддержки и налогового стимулирования. В качестве объекта исследования выбраны малые предприятия производственной сферы.

Методы исследования, используемые в работе, базируются на основах экономической теории, системном анализе, методах экспертного анализа, теории налогообложения и статистики , методах и моделях эффективного управления малыми предприятиями.

Теоретическая значимость и научная новизна данной работы состоит в следующем:

1. Разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.

2. Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.

3. Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.

4. Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработную плату, обеспечивающие рост объема производства.

5. Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способность рабочих мест

6. Разработана система и алгоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.

Основные теоретические и методологические положения диссертационной работы были доложены и положительно отмечены на заседаниях кафедры «Финансы» МГТУ им. Н.Э. Баумана. Результаты исследований, проведенных в диссертационной работе, рассмотрены в Государственном научно-исследовательском институте при Министерстве по налогам и сборам, в налоговой инспекции №40 г. Москва, на малых предприятиях г. Москва, где получили положительную оценку.

Необходимо отметить и прикладную ценность полученных результатов. СУЭРП, призванная стимулировать развитие малых предприятий в направлении решения социально-экономических задач государства и региона, разработана в рамках действующего налогового законодательства и, следовательно, полностью готова к практическому использованию.

Разработанная система управления эффективным развитием малых предприятий может быть реализована в любом конкретном регионе и, при этом, позволяет учитывать специфику, уровень социально-экономического развития государства и региона и малого бизнеса, так и задачи, которые ставит перед собой местная администрация. Применение такой системы будет способствовать наиболее эффективной реализации принимаемых региональных программ и построению наиболее оптимальной структуры малого предпринимательства, ориентированной на специфику и потребности государства и конкретного региона.

Предлагаемая система является системно завершенной и не требует длительной адаптации в современной практики управления регионом. Кроме того, данная система позволяет ежегодно пересматривать исходные положения и данные и, тем самым, учитывать все новые тенденции в социально-экономическом развитии государства, региона и малого предприятия. Диссертационное исследование представлено в следующем порядке: в первой главе анализируются условия развития малого предпринимательства, как в целом по России, так и по регионам, и исследуются современные тенденции создания систем государственной поддержки малого бизнеса, увязывающие экономическую составляющую в виде налогообложения с предметом специализации МП и предающие такой системе функции стимулирования развития малых предприятий; теоретические основы построения системы управления эффективным развитием МП производственной сферы представлены во второй главе; практическая разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий показана в третий главе. Здесь же определены направления и дан расчет экономического эффекта от использования СУЭРП для малых предприятий и государства. Представлен пример расчета экономического эффекта для московского региона.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Руднев, Кирилл Владимирович

Заключение

В соответствии с поставленной целью диссертационной работы -обоснование и разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы на основе комплексной экономико-математической модели функционально увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства, проведены исследования и получены следующие результаты:

1. На основе проведенного анализа разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.

2. Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.

3. Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.

4. Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработную плату, обеспечивающие рост объема производства.

5. Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способность рабочих мест

6. Предложена система и алгоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.

Основные теоретические и методические положения диссертационной работы были доложены и положительно отмечены на заседаниях кафедры «Финансы» МГТУ им.Н.Э.Баумана. Результаты исследований, проведенных в диссертационной работе, рассмотрены в Государственном научно-исследовательском институте при Министерстве по налогам и сборам, в налоговой инспекции № 40 г. Москвы, на малых предприятиях Восточного округа г. Москвы, где получили положительную оценку.

По теме диссертации опубликовано три печатных работы.

Результаты данной диссертационной работы внедрены: в Межрайонной Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 40 по г. Москве; в Московском промышленно-торговом центре интеграции и развития; в учебном процессе ГУУ «Института налогов и налогового менеджмента»; на малом предприятии ООО «Инвар-К», что подтверждено соответствующими документами на внедрение

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Руднев, Кирилл Владимирович, 2004 год

1. Агубаш Н. Система государственной поддержки малого предпринимательства. // Финансовый бизнес. 2000. - № 11-12. - С.57-65.

2. Алимова Т.А. Проблемы малого предпринимательства глазами предпринимателей. // Вопросы экономики. 1994. - №11. - С.37-44.

3. Беллман Р., Заде JI. Принятие решений в расплывчатых условиях /.В кн. Вопросы анализа и процедура принятия решений. -М.: Мир, 1975. 342 с.

4. Волков О.И. Экономика предприятия: Учебник. М.: Инфра-М, 2001. -160 с.

5. Дудорин В.И. Системы поддержки решений в налогообложении. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1995. - 72 с.

6. Краткий статистический справочник, Госкомстат РФ, 2000. 550с.

7. Кини Р.Л., Райфа X. Принятие решений при многих критериях: предпочтения и замещения. М.: Радио и связь, 1984. - 240 с.

8. Кузьмина Т.И. Экономика малого бизнеса М.: Мир, 1992. - 150 с.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.-М.: Финансы и статистика, 1996. 350 с.

10. Количественные методы финансового анализа / Под. ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена: Пер. с англ.-М.: Инфра-М, 1996. 214 с.

11. П.Ланкастер К. Математическая Экономика. Нью-Йорк, 1968. Пер. с англ. Под редакцией Д.Б. Юдина.-М.: «Советское радио», 1972. 302с.

12. Лужков Ю.М. Управление современным рынком в мегаполисе Москвы. // Вопросы экономики. 1994. - №11. - С.72-78.

13. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. М.: Наука, 1992. - 412 с.

14. Малое предпринимательство в контексте российских реформ и мировой опыт. / Под ред. А.В. Вавиловой и А.Ю. Чепуренко. М.: РНИСиНП, Центр социально-экономических проблем, 1995. - 150 с.

15. Малый бизнес России. Проблемы и перспективы (аналитический доклад)-М.: Инвест-фонд, 1996. 60с.

16. Материалы третьего международного конгресса «Российский малый и средний бизнес». Москва, 23-25 ноября 1994 г. М.: Международный фонд поддержки экономических реформ России, 1994. 121с.

17. Местное самоуправление в РФ (региональный аспект) Серия «Библиотека муниципального служащего» выпуск 2. М.: Московский общественный научный фонд, 1998. 42с.

18. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира.-М.: Инфра-М,1995,- 198 с.

19. Налоги в механизме хозяйствования: Учебное пособие / Под ред. Д. Черника. М.: Наука, 1991 - 319 с.

20. Ниддлз Б., Андерсон X.,. Кондуел Д. Принципы бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 1996. 411 с.

21. Общий аудит. М.: Российская академия государственной службы при Президенте РФ, 1996. - 98 с.

22. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: Инвест - Фонд, 1995. - 87 с.

23. Попов И. Малый бизнес в России и за рубежом. М.: Мир, 1994. - 143 с.

24. Попов И. Деловые люди объединяются // Власть. 1995. - №3. - С.52-62.

25. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА-МД996. - 115 с.

26. Рост, конкурентоспособность, занятость. Вызов 21-го века. Белая книга Европейского сообщества, М.: Наука, 1994. 67 с.

27. Самуэльсон П. Экономика. М.: Инфра-М, 1992. - 512 с.

28. Сковородова В.А. Некоторые проблемы участия малого предпринимательства во внешнеэкономической деятельности России. // Внешнеэкономический бюллетень. 2000. - №12. - С. 72-93.

29. Слуцкий Л.Э. Банк и малое предприятие: проблемы взаимодействия. // Деньги и кредит,- 2000. №10. - С. 41-52.

30. Токарев В.В. Макроэкономическое согласование налогов заработной платы и пенсий. // Экономика и математические методы- 1997- Т.ЗЗ, выпуск 2. 147 с.

31. Теория моделей в процессах управления / Б.Н. Петров, Г.М. Уланов, И.И. Гольденблат, С.В. Ульянов, -М.: Наука, 1978. 131 с.

32. Трахтенгерц Э.А. Компьютерная поддержка принятия решений: Научно-практическое издание. М.: СИНТЕГ, 1998. - 168с.

33. Тривиус А.А. Налоги, как орудие экономической политики Баку, 1925. -57с.

34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1996.-357с.

35. Цветова М. Политика стимулирования малого бизнеса: опыт Японии. //Проблемы теории и практики управления. 1997. - №5. - С.51-72.

36. Поликовский С.В. Энциклопедия малого бизнеса. М.:Наука, 1994. -514с.

37. The White House Conference on Small BUSINESS, January, 1995. 12p.

38. Guide to Japan Small Business Corporation. Tokyo, 1996. 53p.

39. The European Observatory for SME Research. Second Annual Report-1993. -37p.EIM. European Network for SME Research. May. 1993. 57p.

40. The European Observatory for SME Research. Second Annual Report-1994. -24p.

41. Sara Williams. Small Business Guide/Lloyds Bank, 1991. 17p.

42. Четыркин E.M. Методы финансовых и коммерческих расчетов-М.: Дело, 1992.-160с

43. Николаев А.А. Малый бизнес в России // Вопросы экономики 1994-№11, С.133-141.

44. Никифоров Л., Кузнецов К. Поддержка малого предпринимательства // Журнал для акционеров, 1994. - №2 - С. 17-20.

45. Машкин И.А. Кредитование малых предприятий //Проблемы теории и практики управления, 1997. №4. - С.66-74.4, С. 66-74, №5, С.8-14,90-95.

46. Николаев А.А. Стимулирование малого предпринимательства //Российский экономический журнал, 1993, №4. - С.49-55.

47. Шулус А.А., Деревянченко А.А. Съезд надежд. По материалам Второго всероссийского съезда представителей малых предприятий //Российский экономический журнал, 2000. №1. - С.55-90.

48. Никольский Е.В. Управление малым бизнесом //Финансы, 1994. -.№3. -С.17-18.50.0йхман Е.Г., Попов Э.В. Реинжиниринг бизнеса: Реинжиниринг организаций и информационные технологии. М.: Финансы и статистика, 1997.-336с.

49. Основы предпринимательского дела / В.А.Анташов, Е.С.Зотова, М.В.Кузнецов и др. М.: МП «Тригон», 1992. - 432с.

50. Петров В.А., Масленников А.Н. Программно-целевая ориентация производства и оперативного управления. Л.: Лениздат, 1984. - 175с.

51. Закон города Москвы №24 от 28 июня 1995г. «Об основах малого предпринимательства в Москве». 115 с.

52. Закон города Москвы «О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» (с пояснительной запиской) 37 с.

53. Закон РФ от 27 декабря 1991г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» 51 с.

54. Постановление Совета министров РСФСР от 18.07.91г., №406 «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР» 11 с.

55. Постановление правительства РФ от 11.05.93г., №446, «О первоочередных задачах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» 15 с.

56. Постановление Госкомстата РФ от 04.10.94, №192, «Об утверждении государственной единовременной статистической отчетности одеятельности малых предприятий» 21с.

57. Приказ Минфина РФ от 22.12.95, №131, «Об указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности, применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» — 3 с.

58. Телеграмма Госналогслужбы и Минфина России от 19.08.93г., №ВЗ-6-5/273-№4-97 2 с.

59. Указ Президента РФ от 22.12.1993г., № 2270, «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» 2 с.

60. Указ Президента РФ 3 685, от 8.05ю1996г., «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» 3 с.

61. Федеральный закон от 29.12.1995г., «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» 35 с.

62. Федеральный закон от 14.06.95, №88-ФЗ, «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» 25 с.

63. Руднев К.В. Оптимизация налоговых платежей предприятий торговой сферы // Материалы Научно-технической конференции.-30 марта 2000.-М.: МГТУ им. Баумана, 2000. С.35-36.

64. Соколов Е.В., Руднев К.В., Волкова Т.В. Экономико-математическое моделирование ставки единого налога для малых предприятий //Российское предпринимательство, 2002. №2. - С.70-74.

65. Руднев К.В. Экономико-математическое моделирование роста совокупного дохода малых предприятий //Российское предпринимательство, 2002. -№6. С.98-103.