Совершенствование информационных технологий сбора налогов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Абдуллин, Борис Булатович

• Абдуллин, Борис Булатович
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Абдуллин, Борис Булатович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1 АНАЛИЗ СОБИРАЕМОСТИ НАЛОГОВ И ТЕХНОЛОГИЙ ИХ СБОРА.

1.1.Анализ системы налогообложения и структуры налогов на различных уровнях органов Госналогслужбы России.

1.2. Правовые и методологические аспекты совершенствования сбора налогов.

1.3 Анализ использования информационных технологий в системе налогообложения России.

Выводы к 1-й главе.

ГЛАВА 2. МОДЕЛИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ ПОТОКОВ, ФОРМИРУЮЩИХ БАЗУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ИМУЩЕСТВУ И ЗЕМЛЕ В КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ.

2.1. Выбор методов моделирования при создании системных проектов.

2.2. Моделирование информационных потоков, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле в Калужской области.

2.2.1. Моделирование информационных потоков, формирующих БД в АИС БОТИ, и внешних информационных связей.

2.2.2.Моделирование информационных потоков, формирующих БД в АИС Регистрационного центра, и внешних информационных связей.

2.2.3. Моделирование информационных потоков, формирующих БД по земле в АИС Кадастровой палаты, и внешних информационных связей.

2.2.4. Моделирование информационных потоков, формирующих базы данных по имуществу физических лиц в АИС "Налог".

Выводы к главе 2.

ГЛАВА 3. ПРОЕКТИРОВАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО МОДУЛЯ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ИНТЕГРИРОВАННОЙ БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ИМУЩЕСТВУ И ЗЕМЛЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В АИС "НАЛОГ".

3.1. Общие требования к проектируемому технологическому модулю.

3.2.Требования к информационному обеспечению технологического модуля.

3.3.Требования к программному и техническому обеспечению технологического модуля.

3.4 Расчет эффекта предлагаемых решений.

Выводы к главе 3.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование информационных технологий сбора налогов»

Актуальность темы исследования. Финансовая система РФ и входящий в ее состав государственный бюджет обеспечивают проведение экономической и социальной политики государства. Основным источником доходов бюджета являются налоговые поступления, которые регулируются налоговой системой и регламентируются Налоговым Кодексом РФ. Налоговая система относится к сложной динамической, информационно насыщенной корпоративной системе с множеством внутренних и внешних связей с различными информационными средами, с разнородным информационным и технологическим обеспечением, автоматизированными информационными системами (АИС), разработка которых шла независимо от потребностей АИС инспекций министерства по налогам и сборам. Их информационные технологии имеют специализированную направленность, не объединены в единую систему и не имеют автоматизированного информационного взаимодействия.

Новые информационные технологии ориентированы на сложные разнопрофильные объекты и позволяют объединять их на качественно новом управленческом уровне.

Однако, разработка и использование механизмов интеграции разнородных информационных сред сопряжены с решением определенных проблем методологического, теоретического и прикладного характера, к которым относится значительное различие в технической и программной базе информационных сред, отсутствие единой методологии функционирования информационных потоков как в рамках отдельных информационных сред, так и всей корпоративной системы. Это не позволяет осуществить электронное взаимодействие элементов системы и информационно-вычислительное обслуживание работников ИМНС в реальном масштабе времени, что приводит к несвоевременности и неадекватности информационного отражения налоговых процессов.

Преодоление указанных трудностей требует существенного развития методологии проектирования информационных систем, разработки математических моделей и поддерживающих их инструментальных средств, позволяющих осуществить интеграцию разнородных сред в проектируемой системе сбора налогов.

Теоретические и прикладные исследования в области интеграции информационного обеспечения сложных системы ведутся как в России, так и за рубежом. Крупный вклад в развитие теории и практики построения информационных технологий внесли отечественные ученые. В их числе А.Н.Романов, Г.Б.Поляк, Д.Г.Черник, В.П.Морозов, А.П.Починок, Е.В.Бушмин, С.Д.Шаталов, Г.А.Титоренко, Б.Е.Одинцов, В.Г.Пансков, А.А.Сорокин, Ю.Ф.Тельнов, Г.Н.Калянов, А.М.Вендров, С.В.Черемных, И.О.Семенов, Г.Н.Смирнова и др.

Усилиями этих ученых сложилась база для дальнейшего обобщения результатов и теоретических разработок на одном из самых актуальных направлений - разработки новых информационных технологий и инструментальных методов их создания.

В налоговой системе исследования не всегда проводятся с учетом реальных особенностей конкретных информационных сред и с недостаточной проработкой прикладных вопросов их интеграции и её влияния на эффективность функционирования системы. Эффективность налоговой системы в значительной степени зависит от используемых информационных технологий в автоматизированных информационных системах (АИС) «Налог» министерства по налогам и сборам, АИС организаций, участвующих в формировании базы налогообложения, и их совместимости.

Программой развития налоговых органов на 2002-2007 годы" предусмотрен переход к единому информационному пространству, новым информационным технологиям, электронному документообороту в условиях развитой телекоммуникационной системы страны, что является предпосылкой для повышения эффективности налоговой системы, но требует решения проблем обеспечения совместимости разнородных информационных сред корпоративной налоговой системы. В решении поставленных вопросов большое значение придается единому государственному реестру налогоплательщиков (ЕГРН), обеспечивающему аккумулирование всех информационных ресурсов системы на региональном и федеральном уровнях.

Одновременно возникает необходимость выявления резервов увеличения налоговых сборов и слабых мест в существующем законодательстве, затрудняющих использование информационных технологий.

Исследование структуры федерального, региональных и местных бюджетов, баз налогообложения, опыта зарубежных стран позволило выявить источники увеличения собираемости налогов, где информационные технологии могут иметь решающее значение. Как показывает мировая практика, существенный доход в бюджеты регионов обеспечивают местные налоги и, в частности, налоги на недвижимость, что говорит о наличии неиспользованных резервов пополнения бюджета РФ и требует научного поиска путей повышения собираемости этих налогов.

Недвижимость в действующем Налоговом Кодексе РФ, до перехода к налогу на "недвижимость", рассматривается отдельно как имущество и земля, хотя Земельный Кодекс РФ объединяет их в одно целое, а их учет разделен между различными ведомствами. Такое разделение создаёт в настоящее время проблемы их информационного взаимодействия, приводит к несовместимости функционирующих в них АИС с АИС «Налог» и снижает их эффективность. Поэтому, перед автором диссертационного исследования стояла задача выработки концепции обеспечения их совместимости на основе методологии интеграции разнородных информационных сред в информационно-вычислительную систему АИС «Налог».

Актуальность перечисленных вопросов, их недостаточная методологическая, теоретическая и практическая проработка, необходимость совершенствования информационных технологий системы сбора налогов, определили выбор темы диссертации и направления исследования.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка и теоретическое обоснование концепции совершенствования информационной технологии формирования базы налогообложения, направленной на повышение собираемости налогов, основанной на преемственности методологий интеграции разнородных информационных сред.

В соответствии с целью исследования в работе сформулированы и решены следующие научные и практические задачи:

Выявлены недостатки налогового законодательства и обоснована возможность применения новых информационных технологий для реализации методологии сбора налогов и повышения налоговых поступлений.

Исследована эффективность существующих информационных технологий, обеспечивающих формирование баз налогообложения по имуществу и земле на примере Калужской области.

Разработана концепция совершенствования информационной технологии формирования базы налогообложения по имуществу и земле.

Выработаны требования, обеспечивающие информационную совместимость АИС организаций, участвующих в формировании интегрированной базы налогообложения физических лиц по имуществу и земле, с АИС «Налог» и электронный документооборот между ними.

Разработана методика формирования структуры интегрированной информационной базы в рамках АИС «Налог» инспекции министерства по налогам и сборам (ИМНС) и ЕГРН.

Разработаны модели функционирования интегрированной информационной технологии в условиях взаимодействия электронных документов.

Разработаны в соответствии с Законом РФ по налогообложению имущества физических лиц модели интеграции информации по имуществу, обеспечивающие установление реальной налоговой ставки по прогрессивной шкале.

Прошла экспериментальную апробацию разработанная интегрированная информационная технология расчета суммарной стоимости имущества физических лиц, обеспечивающая установление реальной налоговой ставки по прогрессивной шкале, и определена её эффективность.

Объектом исследования являются информационные технологии в рамках действующих АИС системы налогообложения. Предметом исследования - инструментальные методы и средства автоматизации обработки информации по налогам и сборам.

Теоретическая основа и методы исследования

Теоретическую и методологическую базу исследования составляет системный подход к моделированию сложных экономических систем, основу которого составили ключевые положения кибернетики и общей теории систем.

В ходе проведения исследований использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области разработки и применения инструментальных средств и построения новых информационных технологий. При решении конкретных задач использовались элементы статистического анализа, теории экономических информационных систем, инструментальных средств моделирования, теории графов, а также материалы научной периодики, конференций и семинаров, относящихся к теории и практике налогообложения, информационным технологиям и базам данных.

В качестве нормативно-информационной базы использованы основные положения Налогового и Гражданского Кодексов, законодательные и нормативно-правовые акты Федеральных и региональных органов власти РФ, правительственные программы, стандарты и классификаторы, а также данные отечественной и зарубежной статистики, документы по внутреннему информационному обмену в регионе.

Диссертационная работа по своему содержанию соответствует пункту 2.5 паспорта специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики (Разработка концептуальных положений использования новых информационных и коммуникационных технологий с целью повышения эффективности управления в экономических системах).

Научная новизна исследования заключается в разработке и теоретическом обосновании концепции совершенствования интегрированной информационной технологии на основе моделирования и разработки теоретических положений и методических рекомендаций по обеспечению информационной совместимости АИС «Налог» ИМНС с ведомственно разрозненными АИС, в которых формируется первичная информация, и создания интегрированной базы налогообложения по имуществу и земле.

К числу новых научных результатов относятся: концепция совершенствования информационной технологии формирования интегрированной базы налогообложения по имуществу и земле физических лиц на основе методики обеспечения совместимости АИС «Налог» с АИС организаций, участвующих в её формировании, реализующей электронный документооборот между АИС, функционирующими в различных информационных средах; методика и модель функционирования информационной технологии формирования структуры интегрированной базы АИС «Налог» инспекции министерства по налогам и сборам (ИМНС) и ЕГРН в условиях взаимодействия электронных документов; модели интеграции информации по имуществу, обеспечивающие установление реальной налоговой ставки по прогрессивной шкале, в соответствии с Законом РФ по налогообложению имущества физических лиц; усовершенствованные структуры ключевых реквизитов, идентифицирующих налогоплательщика и его имущество, позволяющих интегрировать информацию по имуществу их правообладателей; рекомендации по совершенствованию нормативных и законодательных документов по налогообложению и информационных технологий их реализации, позволяющие организовать совместное функционирование и формирование баз налогообложения в АИС «Налог» ИМНС и ЕГРН.

Практическая значимость работы заключается в том, основные положения, выводы и рекомендации диссертации ориентированы на широкое применение интегрированной информационной технологии, которая позволяет обеспечить информационную совместимость районных и региональных АИС «Налог» с АИС Минюста, Минимущества, Росземкадастра и ЕГРН.

Результаты исследования имеют самостоятельное практическое значение и позволяют: сформировать интегрированные базы налогообложения по имуществу и земле физических лиц силами АИС различной ведомственной подчиненности с использованием электронного документооборота; интегрировать стоимость имущества физических лиц, для реализации Закона "О налоге на имущество физических лиц", и установить реальную прогрессивную ставку налога, повышающую доходы региональных и местных бюджетов; обеспечить подготовку информационных баз АИС «Налог» и ЕГРН к переходу на налог с недвижимости;

Разработанные в диссертационной работе модели, структуры баз данных и технологический модуль обработки налоговой информации приняты к использованию в Управлении министерства по налогам и сборам по Калужской области для подготовки к переходу на внедрение второй очереди АИС «Налог» и создания единого информационного пространства в соответствии с Программой развития налоговых органов на 2002-2007 годы.

Разработанная интегрированная информационная технология позволяет сократить объем ручной работы по вводу поступающей в АИС «Налог» информации, повысить её достоверность и оперативность актуализации баз данных.

Внедрение и апробация результатов исследования. Диссертационноые исследования выполнялись в рамках Госбюджетной НИР ВЗФЭИ по теме: «Развитие и стабилизация экономики России». Результаты исследований переданы в Управление министерства по налогам и сборам по Калужской области, рассмотрены, одобрены и приняты к использованию в региональной АИС «Налог» и АИС служб Минюста, Минимущества и Росземкадастра, обеспечивающих регистрацию прав, учет и оценку имущества и земли.

Основные результаты доложены в 2000 - 2003 годах и получили одобрение на заседании законодательного Собрания Думы г. Калуги, межрегиональных научно-практических конференциях: «Актуальные проблемы ценообразования в российской экономике», «Информационные и телекоммуникационные технологии и услуги для бизнеса и образования», «Проблемы реформирования экономики России на современном этапе", "Теория и практика развития экономики региона", Российской научно-технической конференции "Новые информационные технологии в системах связи и управления" в г. Калуге.

Публикации. Основные результаты проведенных исследований отражены в 5 публикациях автора общим объемом 1,35 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Абдуллин, Борис Булатович

Результаты исследования существующих информационных потоков между элементами корпоративной налоговой системы на уровне региона, реквизитов, идентифицирующих налогоплательщика и имущество, технологий их формирования, позволили сформулировать требования к технологии формирования и функционирования проектируемого технологического модуля в составе АИС "Налог" на основе электронного обмена данными.

В третьей главе «Проектирование технологического модуля функционирования интегрированной базы налогообложения по имуществу и земле физических лиц»» по результатам проведенного во второй главе структурного анализа баз данных АИС «Налог», ЕГРН и входных потоков информации, поступающей из АИС Минимущества, Госземкадастра и Минюста разработана структура интегрированной базы данных АИС «Налог».

Для реализации совместимости взаимодействующих АИС выработаны требования к структуре и формату записей реквизитов баз данных АИС Минимущества, Росземкадастра и Минюста.

Обеспечение совместимости АИС «Налог» и ЕГРН с АИС, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле, позволило спроектировать технологический модуль, обеспечивающий:

Формирование и функционирование интегрированной базы в составе АИС «Налог»; электронный документооборот при решении функциональных задач налогообложения имущества и земли; расчет интегрированной стоимости имущества налогоплательщика.

Технологический модуль входит в функциональную подсистему обработки документов физических лиц АИС «Налог» и не требует существенного увеличения объемов баз данных и функций. Меняются только структуры потоков и баз данных и технология формирования базы налогообложения.

Построенная DFD- диаграмма функционирования спроектированного интегрированного модуля показывает, что его реализация, в отличие от существующего, обеспечивается на основе информации, поступающей по каналам связи из баз данных АИС «БОТИ», «Новая земля» и «Регистр», которая, после программного контроля на соответствие формата записей, в автоматическом режиме вводится в интегрированную базу данных АИС «Налог» и передается в региональную и федеральную базы единого государственного реестра налогоплательщика (ЕГРН).

Связь с ЕГРН для получения информации о суммарной стоимости имущества налогоплательщика реализуется по запросу, поступающему от районной АИС «Налог» по месту жительства налогоплательщика.

Технология формирования суммарной стоимости имущества, принадлежащему налогоплательщику основана на сопоставлении его паспортных данных и ИНН из запроса с данными ЕГРН, и выборки по ним информации об имуществе и земле по их кадастровым и учетным номерам.

Полученная из ЕГРН информация передается в АИС «Налог» районного уровня, инициирующей запрос, где осуществляется суммирование стоимости имущества и сопоставление её с диапазоном прогрессивной шкалы для установления соответствующей налоговой ставки и расчета суммы налога.

Результат проведенного расчета ожидаемого эффекта от реализации предложенной технологии показал, что для уменьшения ставки налога на имущество физических лиц, как это делают в регионах, и отмены прогрессивной шкалы нет никаких оснований, так как за счет интеграции имущества налогоплательщика основная их часть переходит от минимальной ставки налога в диапазон ставок (от 0,3% до 2%), что увеличит налоговые поступления в бюджет от налога на имущество от 3-х до 10 раз.

Требования к программному и техническому обеспечению технологического модуля выработаны автором, исходя из уровня развития программных продуктов и вычислительной техники, предусмотренного федеральной целевой "Программой развития налоговых органов на 2002-2007 годы".

Разработанный технологический модуль реализует развитие сложной корпоративной информационной системы налоговой службы в регионе, внедрение электронного документооборота при информационном и технологическом взаимодействии АИС "Налог" с АИС Минимущества, Росземкадастра и Минюста. Его использование позволяет реализовать статью Закона по налогообложению имущества физических лиц по прогрессивной шкале, установить реальную ставку налога на имущество и увеличить поступления денежных средств в бюджет.

Заключение:

В соответствии с поставленной целью разработки концептуальных положений усовершенствования информационных технологий формирования базы налогообложения, направленных на повышение собираемости налогов, автором в диссертационной работе проведены исследования, позволившие сделать заключения, сформулированные по каждой главе.

В первой главе «Анализ собираемости налогов и технологий их сбора» в соответствии с поставленной целью исследована налоговая система и ее роль в формировании доходной части бюджета и развитии экономики страны. Выявлено, что налоговая система, являясь сложной динамической корпоративной системой с множеством информационных связей с объектами различных ведомств, требует системного подхода при решении задач обеспечения совместимости всех элементов системы и создания единого информационного пространства на всех уровнях управления.

В результате исследования вклада различных налогов в бюджеты РФ вскрыты неиспользованные резервы их увеличения, налоги и информационные технологии их реализации, устранение недостатков которых повысит эффективность информационных технологий и налоговые поступления.

Установлено, что главную часть региональных и местных бюджетов составляют отчисления от федеральных налогов, а собственные доходы отдельных областей служат только добавкой и составляют 25-40%, в результате чего основная часть регионов являются дотационными и финансово-неустойчивыми .

Опыт передовых зарубежных стран показал, что в большинстве из них наиболее существенный вклад в бюджет дают местные налоги и, в частности, налоги на имущество и землю (до 40%).

В бюджете муниципальных образований РФ доля налогов на имущество и землю, при близких по величине ставках, ничтожно мала (до 10%), что говорит о наличии неиспользованного резерва пополнения бюджета России за счет налогов на имущество и землю.

Необходимость в последующем детальном исследовании технологии формирования базы налогообложения по имуществу физических лиц обуславливается тем, что ставка налога на имущество физических лиц, в отличие от юридических, - дифференцирована в зависимости от суммарной стоимости имущества налогоплательщика, а механизм ее определения не эффективен и требует разработки новых алгоритмов и технологий.

В качестве объекта налогообложения имущества физических лиц выбраны объекты, на которые распространяется дифференцированная ставка, -жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

По результатам исследования определения понятий «собственность», «имущество», «недвижимость» до введения налога на недвижимость обосновано использование терминов «имущество» и «земля», как самостоятельных объектов с интегрированным их рассмотрением в соответствием с земельным Кодексом.

Формирование первичных баз налогообложения по имуществу и земле в АИС "Налог" министерства по налогам и сборам осуществляется на основании информации, поступающей из АИС организаций различной ведомственной подчиненности, работающих по своим регламентам, не увязанных между собой и с налоговыми службами ни законодательно, ни информационно, что приводит к их несовместимости.

Исследования показали, что АИС организаций, участвующих в формировании баз данных АИС "Налог", выполняют функции в соответствии с правовыми актами своих ведомств, разрабатывались независимо от потребностей АИС «Налог», являются разнородными информационными средами, но после приведения основных их элементов к единому формату могут стать модулями интегрированной корпоративной налоговой системы.

Для обеспечения совместимости АИС "Налог" с АИС, осуществляющих первичный учет имущества и земли, создания технологического модуля, обеспечивающего электронный документооборот между ними и интеграцию информации об имуществе налогоплательщика, обоснована необходимость проведения структурного анализа, с использованием CASE-технологий, поступающей в АИС "Налог" информации.

Во второй главе «Моделирование информационных потоков, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле в Калужской области» обоснован выбор метода моделирования с использованием инструментария CASE -технологий и проведен структурный анализ существующих технологий формирования баз налогообложения по имуществу и земле физических лиц в АИС «Налог».

Разработанная по результатам структурного анализа контекстная DFD-диаграмм потоков данных выявила организации и функционирующие в них АИС, участвующие в формировании баз данных по имуществу и земле АИС «Налог» и единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

Выявлено, что формирование баз налогообложения по имуществу и земле в АИС «Налог» осуществляется на основе информационных потоков, поступающих из АИС БОТИ Минимущества, АИС "Регистр" Регистрационного Центра Минюста и АИС "Новая земля" Кадастровой палаты - Росземкадастра.

Результаты функционального анализа движения информационных потоков между ними позволили построить полную контекстную DFD-диаграмму, отражающую действующий процесс сбора и обработки информации в АИС «Налог» и формирования баз ЕГРН.

Исследование информационных потоков из АИС, формирующих базу налогообложения в АИС "Налог", показало, что они реализованы в виде бумажных документопотоков, что является следствием технологической несовместимости этих АИС с АИС «Налог».

В результате моделирования существующих информационных потоков выявлено, что все центры обработки информации связаны не только с АИС "Налог", но и между собой, что потребовало исследований внешних и внутренних информационных связей каждой АИС. По результатам исследования разработаны декомпозиции DFD - диаграмм по АИС организаций, из которых информационные потоки поступают, и ERD диаграммы «сущность-связь», отражающие структуру информационных потоков и баз данных, а также их функциональные и информационные связи.

По результатам исследования определены источники, виды и методы формирования баз налогообложения, структуры реквизитов, идентифицирующих имущество, землю и их собственников, и выработаны требования к структуре ключевых реквизитов, обеспечивающих решение проблемы интеграции информации об имуществе налогоплательщика.

Исследование структуры баз данных АИС «Налог» показало, что они состоят из блоков, связанных между собой номером лицевого счета, который является ключевым реквизитом в АИС районной ИМНС и позволяет объединить информацию по каждому налогоплательщику в рамках данной инспекции, но не решает проблемы интеграции информации об имуществе налогоплательщика даже в регионе.

Обоснована возможность интеграции сведений об имуществе и земле, принадлежащим налогоплательщику, только с помощью федерального ЕГРН.

Для увязки собственника со всеми видами имущества и интеграции информации об имуществе налогоплательщика в разных районах обоснована необходимость использования в качестве ключевого реквизита для идентификации имущества кадастрового номера, формируемого в АИС "Регистр" и учетного - в АИС "БОТИ", а идентификации налогоплательщика -ИНН и паспортных данных. Для придания ИНН статуса уникального на территории РФ обоснована необходимость увеличения количества знаков, отводимых для «личного порядкового номера обладателя ИНН» с 6 до 9.

Сравнение структур реквизитов входных и выходных данных корпоративной налоговой системы выявило их несовместимость даже на уровне наименований реквизитов, что потребовало приведения их в соответствие, с расщеплением и добавлением недостающих реквизитов.

Использование в качестве выходных реквизитов баз данных АИС "Налог" обусловлено тем, что именно в рамках этой АИС должна формироваться единая интегрированная база налогообложения, а ее структура -стать основой для выработки требований к структуре входных информационных потоков по имуществу и земле по формату записи и значности реквизитов.

На основе сравнения структур баз данных АИС «Налог» и единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) структура ЕГРН дополнена реквизитами, характеризующими имущество и земельные участки под ним, в том числе по их стоимости, так как при её отсутствии невозможно реализовать требования Закона о налоге на имущество физических лиц.

В результате исследования выявлены также недостатки технологии формирования интегрированной базы данных по имуществу и земле экономического и организационного характера. Так, стоимость имущества рассчитывается в каждом регионе по - своему и без учета стоимости земли под ним, а налог на землю устанавливается без привязки к ее стоимости. Это занижает налоговые поступления и требует разработки единой методики оценки и налогообложения имущества и земли. Предложенная автором методика расчета цены земли на основе рыночных цен находящегося на ней имущества обусловлена земельным Кодексом, рассматривающим имущество и землю как единое целое.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Абдуллин, Борис Булатович, 2003 год

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.) Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. №14-фЗ

2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-Ф3

3. Об организации учета Федерального имущества и ведения реестра Федерального имущества. Постановление Правительства РФ от 3 июля 1998 г. № 696

4. Об утверждении положения о государственном Комитете РФ по земельной политике. Постановление Правительства РФ № 1056 от 22.09.99.

5. О государственном земельном кадастре. Постановление правительства N 1056 от 22.09.99. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ.

6. О Государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Закон от 21.07.1997 № 122-Ф36.

7. Федеральный закон от 22.02.1999 г. №36-Ф3 "О федеральном бюджете на 1999 год"

8. О федеральном бюджете на 2000 год. Федеральный закон от 27.12.2000 г. №150-ФЗ

9. О федеральном бюджете на 2001 год. Федеральный закон от 31.12.1999 г. №227-ФЗ.

10. Об утверждении Положения о порядке формирования условных номеров объектам недвижимости учреждением юстиции "Калужский регистрационный центр. Постановление Губернатора Калужской области от 27 марта 2001 г. N 198.

11. Об областном бюджете Калужской области на 2002 год. Закон Калужской области от 11 июня 2002г. №20-03 (с изменениями и дополнениями от 28 сентября, 19 ноября и 16 декабря 2002 г.)

12. Об областном бюджете Калужской области на 2000 год. Закон Калужской области от 8 декабря 1999 г. N 39-03.

13. Об областном бюджете Калужской области на 2001 год. Закон Калужской области от 7 марта 2001 г. N 18-03 (с изменениями и дополнениями от 13 апреля, 18 мая, 4 июня, 21 июня, 22 октября 2001 г.).

14. О бюджете муниципального образования "Город Калуга" на 2002 год. Постановление Городской Думы города Калуги от 13 июля 2002 г. N 188 (с изм. от 3 сентября 2002 г.)

15. О бюджете муниципального образования "Город Калуга" на 2000 год. Постановление Городской Думы города Калуги от 8 февраля 2000 г. N 32 (с изм. от 28 марта 2000 г.)

16. О бюджете муниципального образования "Город Калуга" на 2001 год. Постановление Городской Думы города Калуги от 29 марта 2001 г. N 60 (с изм. и доп. от 24 апреля, 15 мая, 3 июля 2001 г.)

17. Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации. Указ Президента РФ от 8 июля 1994 г. N 1482 (с изменениями и дополнениями от 29 августа 2001 г.)

18. Об утверждении документов государственного земельного кадастра. Приказ Росземкадастра от 15 июня 2001 г. N П/119

19. Об адресном реестре муниципального образования "Город Калуга». Постановление Городской Думы города Калуги от 25 января 2000 г. N 26

20. О структуре ЕГРН. Приказ МНС РФ от 16.06.1999 № АП-3-12\180.С изменениями и дополнениями от 5.12.2000.

21. Об информации, информатизации и защите информации. Федеральный закон от 20 февраля 1995 г. N 24-ФЗ .

22. О Департаменте государственного имущества и промышленной политики Калужской области. Постановление Губернатора Калужской области 15 декабря 2000 г. N688.

23. Федеральная программа поэтапного развития системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (утвержденная Постановлением Правительства РФ от 9 апреля 2001 г. N 273)

24. Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002 2007 годы). Федеральная целевая программа (утверждена Постановлением Правительства РФ от 25 октября 2001 г. N 745)

25. О мероприятиях по обеспечению применения идентификационных номеров налогоплательщиков физических лиц в налоговой отчетности. Приказ МНС РФ от 19 июля 1999 г. N АП-3-12/224.

26. О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери .Федеральный Закон 110-ФЗ от 20.07.97

27. О нормативной цене земли в муниципальном образовании г.Калуги. Постановление городской управы г.Калуги от 22.06.1998 г. N 61-17

28. Об утверждении Правил кадастрового деления территории Российской Федерации и Правил присвоения кадастровых номеров земельным участкам. Постановление Правительства РФ от 6 сентября 2000 г. N 660.

29. О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков. Постановление Правительства РФ от 10 марта 1999 г. N 266.

30. О государственном земельном кадастре. Федеральный закон от 2 января 2000 г. N 28-ФЗ.

31. Об индексации ставок земельного налога. Федеральный закон от 14 декабря 2001 г. N 163-ФЗ.(принятый Госдумой 14 ноября и одобренный Советом Федерации 5 декабря 2001 год).

32. О мерах по соблюдению законности в области разработки производства, реализации и эксплуатации шифровальных средств, а также предоставления услуг в области шифрования информации. Указ президента от 3 апреля 1995 г. № 334.

33. О разработке федеральной программы. Распоряжение Правительства РФ от 15 марта 2001 г. N 369-р.

34. Создание автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра и государственного учета объектов недвижимости (2002 2007 годы); Федеральная целевая программа ( утверждена Постановлением Правительства РФ от 25 октября 2001 г. N 745).

35. Не будет ни революций, ни контрреволюций: Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 3 апреля 2001 г.

36. О работе учреждения юстиции "Калужский регистрационный центр. Постановление Губернатора Калужской области от 29 декабря 1999 г. N 630 (с изм. и доп. от 24 апреля, 14 августа, 19 сентября 2000 г.)

37. Бюджет Калужской области на 2002 год

38. О федеральном казначействе. Указ Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года №1556.

39. О федеральном Казначействе. Постановление Правительства Российской Федерации от 27 августа 1993 года № 864.

40. О присвоении ИНН физическим лицам. Письмо МНС РФ от 9 марта 2000 г. N 12-3-02/365.

41. О мерах по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 августа 1997 года № 1082.

42. О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса РФ. Закон 26 декабря 2001 года ( принятый Госдумой и одобренный Советом Федерации).

43. О налогах на имущество физических лиц. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (с изм. и доп. от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г.)

44. О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 29 июня 1998 г. N 734.

45. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности: Статья 3 Федерального закона от 31.07.98.№ 148-ФЗ.

46. Нормативные и инструктивные документы

47. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11 октября 1995 года (с дополнениями, внесенными Приказом Госналогслужбы 19 .07.99 № АП-3-03-/226).

48. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 16.07.99 (с изменениями и дополнениями).

49. Об организации работы налоговых органов по представлению пользователям информационных ресурсов необходимой информации, содержащейся в Едином Государственном реестре налогоплательщиков. Приказ МНС от 16 июня № АП-3-12/180.

50. Об утверждении Порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества. Приказ Госстроя РФ и МНС РФ от 28 февраля 2001 г. N 36/БГ-3-08/67.

51. О структуре и порядке учета кадастровых номеров объектов недвижимости: Положение (Утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.041996 г. № 47).// Собрание законодательства РФ 1996, №17.стр.2004.

52. О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации: Письмо Правительства РФ от 26 мая 2000 г. N 1684п-П13.

53. О порядке учета строений до регистрации прав собственности: Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 10 августа 2000 г. N 0402-05/1

54. О плате за землю: Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам №56 от 21 февраля 2000 г.

55. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации ": Приказ МНС РФ от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98.

56. Об установлении ставок налога на имущество физических лиц: Постановление Городской Думы города Калуги декабря от 14 1999 г. N 299

57. Комплексное целевое зонирование территории населенных пунктов для дифференцирования ставок земельного налога: Методическое пособие комитета РФ по земельным ресурсам и землеустройству,- М., 1999.

58. Правила проведения кадастровой оценки земель (утверждено Постановлением правительства РФ от 08.04.2000. N316).

59. Об управлении муниципальным имуществом: Положение N 146 от 13.06 2000г.( утвержденное Думой г. Калуги).

60. Об учете Федерального имущества и ведения реестра федерального имущества: Положение (утвержденное Постановлением Правительства РФ от 03.07. 1998г. N 696 и приказом Мингосимущества от 28.12.1999 г. N 257).

61. О структуре и порядке учета кадастровых номеров объектов недвижимости: Положение (утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 1996 г. N475)

62. Правила ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Постановление Правительства РФ от 18 февраля 1998 г. N 219 (с изменениями от 23 декабря 1999 г.)

63. Правила присвоения кадастровых номеров земельным участкам (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2000 г. N 660).

64. Об утверждении документов государственного земельного кадастра. Приказ Росземкадастра от 15 июня 2001 г. N П/119

65. Научная и учебная литература

66. Автоматизированные информационные технологии в экономике. /Под ред. Чл.кор. Международной академии информатизации проф. Г.А.Титоренко.-М. компьютер ИО ЮНИТИ ,1998.

67. Автоматизированные информационные технологии в налоговых и бюджетных системах. /Под ред. Г.А.Титоренко,- М.: Юнити, 2001г.

68. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

69. Черник Д.Г., А.П.Починок, В.П.Морозов. Основы налоговой системы. -Второе издание. М.: ЮНИТИ, 2000

70. Налоги и налогообложение./ Под ред. д.э.н. Г.Б.Поляка и д.э.н. А.Н.Романова. М: ЮНИТИ,2002.

71. Налоговые системы зарубежных стран,- Второе издание. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2001.

72. Черник Д.Г. Налоги и сборы в Российской Федерации,- М.: МЦФЭР, 1999

73. A.M. Вендров. Проектирование программного обеспечения экономических информационных систем: Учебник -М.: Финансы и статистика, 2000.

74. С.В. Черемных, И.О.Семенов, B.C. Ручкин. Структурный анализ систем: IDF- технологии,- М.: Финансы и статистика, 2001.

75. Г.Н. Калянов. Консалтинг при автоматизации предприятий: Подходы, методы, средства.- М.: СИНТЕГ, 1997.

76. Г.Н. Смирнова, А.А. Сорокин, Ю.Ф.Тельнов. Проектирование экономических информационных систем /Под редакцией Ю.Ф.Тельнова.: Учебник,- М.: Финансы и статистика, 2001.

77. А.Н. Романов, Б.Е.Одинцов. Советующие информационные системы в экономике,- М.: Юнити, 2000.

78. А.М.Вендров. CASE- технологии: Современные методы и средства проектирования информационных систем,- М.: Финансы и статистика, 1998.

79. Техническое задание на создание автоматизированной системы,- М.: Издательство стандартов, 1991.

80. Структура баз данных АИС «Налог».Интегрированный комплекс местного уровня версии 4.0. Инструкция программисту. Утверждена директором ГНИВЦ МНС РФ.-М,- 2001.

81. Бюджет государства и информационные технологии./ Под ред. Зам. министра финансов РФ, к.э.н. Е.В.Бушмина. -М.: Перспектива, 2001

82. Кобелев Н.Б. Практика применения экономико-математических методов и моделей.- М.: ЗАО Финстатинформ, 2000.

83. Шаталов С.Д. Комментарий к налоговому кодексу РФ. -Часть 1-я ( постатейная).- М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1999.

84. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской федерации: Учебник для вузов. -Второе издание,- М.: Книжный мир, 20001. Справочные пособия

85. Общероссийские классификаторы: ОКАТО, ОКПО, ОКОГУ, ОКЭР, СООГУ и др.

86. Классификатор недвижимого имущества Госкомстата

87. СПС Консультант Плюс Проф.95. СПС "Гарант" Универсал.

88. Ведомственные классификаторы: СОГНИ, КНП, КОН, ИНН, КПП, КЛАДР, КФС, КОПФ, КДРБ и др.

89. Статьи из периодических изданий

90. А.Мельников. ОФФ-ШОР имени Баумана,- Калуга: //Газета Весть.-22.03.2001

91. М.Букатов Непаханное поле государственной собственности.-Калуга: //Газета « ВЕСТЬ»- 2000,- №4.

92. А.Мельников. По-хозяйски намерена распорядиться область своей собственностью в 2000 году,- Калуга: // Газета Весть.-1999.

93. П.Кузнецов Анатомия неплатежей.-М.: Рабочий центр экономических реформ при Правительстве РФ.// ЭЖ. -2000,- № 15.

94. Что ждут от власти предприниматели. //ЭЖ.-2000,- №15.

95. Все прогрессы реакционны, если рушится человек. ЮЖ.- 2000,- № 12.

96. С.Захаров. Фискальный восторг не разделяю.//ЭЖ.-2000,- № 12.

97. Е.Шуремов. Заполнить декларацию о доходах поможет программа. Компьютерные технологии для налогоплателыцика.//ЭЖ.-2002,- №12.

98. В.Пансков. Налоговый кодекс: проверка на прочность.// ЭЖ.-2000,- № 14.

99. Д.Аяцков.Слоеный пирог саратовской экономики. //ЭЖ.-2000,- № 14.

100. Е.Шуремов. (проффесор финансовой академии при Правительстве РФ д.э.н.).Внедрение и эволюция автоматизированных систем бухгалтерского учета.// ЭЖ.-2000,- №14.

101. Апрельские тезизы министра.//ЭЖ.-2000,- № 17.

102. О. Новиков. Налоговая деятельность.// Калуга вечерняя.-2000,- N23.

103. М. Алексеев. Свои среди чужих.// ЭЖ.-2000 № 16.

104. С. Шаталов. Новый старт реформы.// ЭЖ.-2000,- №13.

105. Д.Черник . Налогоплательщик будет в выигрыше.// ЭЖ.-2000,- № 13.

106. О.Филатов. Розничная торговля.// ЭЖ.-2000.-№ 18.

107. В.Санин. Идет налоговая перепись населения.// ЭЖ.-2000,- №6.

108. Л.Абалкин. (директор Института экономики РАН, академик) Альтернатива проводимому курсу есть! Радикальное обновление стратегии развития России назрело. //ЭЖ.-2000.- №2.

109. О.Филатов. Вопрос -ответ. //ЭЖ.-2000,- № 18 .

110. Н.Заярная. Сроки операций по счету: банки спорят с казначейством. //ЭЖ.-2000.- № 18 .

111. Д.Комягин (зам начальника отдела развития системы федерального казначейства Минфина России).:Вопрос-ответ.// ЭЖ.-2000,- № 18.

112. Я.Дубнецкий, Н.Петраков, Г.Попов. Центральный банк и кризис финансовой системы. //ЭЖ.-2000,- № 2.

113. А. Силуанов (руководитель Департамента макроэкономической политики и банковской деятельности Минфина России) Выбираем сценарий. //ЭЖ.-2000,- № 2.

114. С.Глазьев. Что имеем- не храним. // ЭЖ.-2000.- № 4.

115. Россия-2015: оптимистический сценарий.(Результат исследований РАН под руководством Л.Абалкина).// ЭЖ.-2000,- № 4.

116. С.Шаталов. Налоговая реформа оказалась замороженной.// ЭЖ.-2000,-№5.

117. Г.Лобанов.Налоговая система должна быть справедливой. //ЭЖ.-2000.-№5.

118. В.Пансков. Ключ к погашению платежей так и не подобрали.// ЭЖ.-2000.-№5.

119. Л.Бекасов. Игра стоит свечь: Калуга.- Весть,- 24.02.2000

120. Ф.Гудков (советник Ассоциации участников вексельного рынка) Бомба под вексельный рынок.//ЭЖ.-2000,- №5.

121. Е.Степанова,в,Струков. Внешняя торговля: ждем за морем погоды.// ЭЖ.-2000,- №6.

122. Федченко А.Колотилкин А. Станки подождут.Обновляем джипы! //ЭЖ,-2000,- № 6.

123. Фонды стареют-проигрывают все.// ЭЖ.-2000,- №6.

124. Б.Грядицкий. Реструктуризация «ВЭБовок» началась.(На условиях Минфина).// ЭЖ.-2000,- №7.

125. А.Нещадин, И.Липсиц. Промышленная политика: выбор будущего.// ЭЖ.-2000,- № 7.

126. А.Починок Налоги, которые мы платим.// ЭЖ.-2000,- №8.

127. А.Марголин. Посильные налоги платить будут.// ЭЖ.-2000,- №9.

128. Налог на имущество предприятий:юридическая консультация.// ЭЖ,-2000,- №9.

129. Что такое ИНН. //Российская газета.-2000,- №53.

130. К. Оганон. Нормы амортизации необходимо корректировать.// ЭЖ.-2000,-№12.

131. С. Глазьев Реформационный поворот: возможность третья.// ЭЖ.-2000.-№9.

132. И.Ордынская. Реформу отложили до лучших времен.// ЭЖ.-2002.- №51.

133. Астахов Н., И.Микалкин. Амортизационный ресурс. Что тормозит.//ЭЖ,-2000,- №12.

134. О перспективах социально-экономического развития Российской федерации в 2000г и на период до 2002. //РЭЖ.-2000,- №2.

135. Г. Хасаев, JI. Иванова и др. К применению автоматизированных средств прогнозирования регионального развития. //РЭЖ.-2000.-№2.

136. О. Кутепов. Земля это наша душа,- Калуга:// Весть.- 15.07.1999

137. JI. Бекасов. Вялотекущие прения по земельным отношениям.-Калуга. -Весть. -Экономика.- 22.01.2000

138. Ты чья земля?-Калуга:// Весть,- 4.12.1999.

139. В.Путин. Взгляд в будущее. ЮЖ.-2000.-№2.

140. Кривое А.В. Автореферат дисертации на соискание ученой степени КЭН.-Орел: ОАО РИА "Ваш дом".- 2001 .

141. С.Миронов.Закон в эпоху экономической неопределенности.//ЭЖ.-2002,-№51

142. Материалы всемирного форума в Давосе.// Комсомольская правда.-2002,-14 ноября.

143. Г.И.Букаев.В интересах налогоплательщиков. // « rapaHT»:www. Garant.ru.-2002.-12 ноября.

144. В.Головачев. Российская экономика сегодня вроде бы на подъеме.//ЭЖ,-2002,- №47,

145. Л.Власова.Успех автоматизации. // ЭЖ.-2002.-№ 47.М.Задорнов. Мифы и рифы.//ЭЖ.-2002.-№41.

146. В.Грузенкин. Оффшор «на авось» может заставить «пыль глотать». //ЭЖ.-2002.-№45.

147. Налог должен обременять богатых, бедные уже обременены ( По материалам беседы с руководителем Департамента налоговой политики и совершенствования налогового законодательства МНС РФ Т.А.Карасевой).// ЭЖ.-2002.-№ 44.

148. А.Нещадин. В недрах бюджета. //Эж.-2002.- № 41.

149. С.Степашин. Прозрачный бюджет для России.//ЭЖ.-2002,- №41.

150. М.Яндиев. Черные дыры российской глубинки.// ЭЖ.-2002,- № 41.

151. Калинин Ю.П. Проблемы создания и развития АИС "НАЛОГ второй очереди. Доклад на совещании по вопросам информатизации территориальных налоговых органов( 23.04 26.04.2002г.)//- www.nalog.ru.-2002.

152. С. Алехин, В. Поколодин. Анализ последствий введения налога и вопросы политики налогообложения, Материалы по налогообложению не движимости.-Новгород, 1998.

153. В.Витрянский. Недвижимость в «холостом» обороте. // ЭЖ.-2002.-№52. О.Козырь, А.Маковская.

154. Судьбою связаны одной земля и недвижимость.//ЭЖ.-2002.-№52.

155. В.Огородников (Главный госрегистратор прав Московской области).

156. Имущественный ЗАГС. // ЭЖ.-2002.-№52