Совершенствование механизма налогового регулирования индивидуального предпринимательства: на примере Республики Дагестан тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Шахбанова, Сабина Рамазановна

• Шахбанова, Сабина Рамазановна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Шахбанова, Сабина Рамазановна

Содержание

Введение

ГЛАВА 1. Теоретические вопросы механизма налогового регулирования индивидуального предпринимательства

1.1. Индивидуальные предприниматели как субъекты налоговых отношений

1.2. Инструменты механизма налогового регулирования индивидуального

предпринимательства

1.3. Эволюция налогообложения индивидуального предпринимательства в

России

ГЛАВА 2. Состояние и проблемы налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства

2.1. Механизм налогообложения субъектов индивидуального

предпринимательства

2.2. Анализ тенденций в налогообложении субъектов индивидуального предпринимательства в Республике Дагестан

2.3. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки индивидуального

предпринимательства

ГЛАВА 3. Развитие механизма налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства

3.1. Пути совершенствования системы налогообложения субъектов

индивидуального предпринимательства

3.2. Совершенствование налогового учета как важнейшей формы организации налогового контроля в индивидуальном предпринимательстве

3.3. Развитие инструментов повышения налоговой культуры индивидуальных

предпринимателей

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование механизма налогового регулирования индивидуального предпринимательства: на примере Республики Дагестан»

Введение

Актуальность темы исследования. Индивидуальному предпринимательству принадлежит важная роль в решении социально-экономических проблем в современном российском обществе. Оно обеспечивает не только конкурентность национальной экономики, но и решает серьезные задачи формирования гражданского общества, воспитания нового поколения предпринимателей, создания благоприятных условий реализации предпринимательского потенциала населения. Особое место занимает индивидуальное предпринимательство в регионах и муниципальных образованиях, способствуя удовлетворению разнообразных материально-духовных потребностей населения на местах, решая острейшие социально-экономические проблемы муниципальных образований и сглаживая напряженность в обществе. Следовательно, роль индивидуального предпринимательства в современных условиях роста общественных потребностей и сокращения государственного участия в их удовлетворении, достаточно велика. Это предопределяет необходимость проявления соответствующего внимания государства, региональных и муниципальных органов власти к проблемам развития индивидуального предпринимательства, в том числе поддержка его развития через налоговую систему. Однако налоговая политика России не обеспечивает формирование благоприятной налогово-правовой среды специфического функционирования индивидуального предпринимательства. В этой связи, исследование вопросов налогообложения субъектов индивидуального

предпринимательства, оценки налогового воздействия на реализацию его социально-экономической роли, обоснование путей совершенствования механизма налогового регулирования индивидуального

предпринимательства, является весьма актуальной проблемой российской экономический науки.

Степень научной разработанности проблемы. Исследование проблем налогообложения является одним из важнейших составляющих предмета экономической науки в современной рыночной экономике. С повышением роли налогов в современной России повысился интерес к этой проблеме многих российских ученых: Абдулгалимова A.M., Алиева Б.Х., Барулина C.B., Брызгалина A.B., Гончаренко JI.B., Горского И.В., Дадашева А.З., Евстигнеева E.H., Князева В.Г., Колчина С.Б., Кузьмено В.В., Майбурова И.А., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Павловой Л.П., Петрова

A.B., Поляка Г.Б., Романовского М.В., Толкушина A.A., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф. и многих других.

Вопросами налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в современной российской экономической науке занимались Алклычев A.M., Волков A.C., Гираев В.К., Захарьин В.Р., Карпов

B.В., Кислов Д.В., Левадная Т.Ю., Лермонтов Ю.М., Мусаева Х.М., Толмачев И.А., Шахбанов Р.Б. и другие ученые, в работах которых исследованы особенности налогового регулирования деятельности малого бизнеса.

Вместе с тем, недостаточно исследованы вопросы налогового регулирования субъектов индивидуального предпринимательства, не выработаны общие принципы их налогообложения и организации налогового учета, налогового консультирования. Кроме того, высокая изменчивость налогового законодательства, проблемы применения налоговых новшеств на практике налогообложения субъектов индивидуального

предпринимательства предполагает необходимость теоретического анализа обновляющихся налоговых режимов, их воздействия на развитие данного сектора экономики. Эти и другие проблемы налогового регулирования субъектов индивидуального предпринимательства предопределили выбор темы диссертационного исследования, ее цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование действующей системы налогообложения субъектов индивидуального предпринимательства в условиях функционирования альтернативных налоговых режимов и разработка научно-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию инструментов налогового механизма.

Указанная цель определила состав основных задач, сформулированных и решенных в диссертационном исследовании:

- изучение сущности индивидуального предпринимательства как субъектов налоговых отношений;

исследование теоретических положений налогообложения применительно к субъектам индивидуального предпринимательства;

- анализ и выявление тенденций в налогообложении субъектов индивидуальной предпринимательской деятельности в Республике Дагестан;

- развитие методических подходов оценки налоговой нагрузки индивидуального предпринимательства;

- уточнение теоретических положений и разработка предложений по организации налогового учета индивидуальной предпринимательской деятельности;

- обоснование путей повышения налоговой культуры субъектов индивидуальной предпринимательской деятельности.

Предмет исследования. Предметом исследования являются теоретические, методические и практические вопросы механизма налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Объект исследования. Объектом исследования является действующая система налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного

составили исследования научные положения в области теории

5

налогообложения, сформулированные в трудах отечественных и зарубежных ученых; концепции и программы развития налоговой системы Российской Федерации; федеральные и региональные нормативно-методические и инструктивные материалы по исследуемым вопросам; материалы научных конференций, периодических изданий, посвященные исследуемы вопросам.

В процессе исследования применялись общенаучные и специальные методы научного исследования: диалектический метод, исторического и логического анализа и обобщения, методы статистической обработки фактических данных.

Информационной и эмпирической базой исследования послужили официальные данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации в Республике Дагестан, Федеральной службы государственной статистики и ее территориального органа по Республике Дагестан, аналитические материалы научных публикаций, Интернет-ресурсы.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в обосновании теоретических положений и разработке практических рекомендаций по развитию системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Наиболее существенными результатами, составляющими научную новизну, выносимыми на защиту, являются:

- обобщены научные подходы и уточнены понятия «налоговый механизм», «налоговое регулирование», «налоговый контроль» и на их основе обоснованы инструменты реализации их функций в сфере налогообложения индивидуального предпринимательства;

- выявлены тенденции и проблемы в применении специальных налоговых режимов для субъектов индивидуальной предпринимательской деятельности и сформулированы предложения и рекомендации,

позволяющие улучшить систему налогообложения предпринимательской деятельности;

- предложена уточненная методика измерения налоговой нагрузки субъектов индивидуального предпринимательства, позволяющая оценить уровень налогового бремени в условиях многовариантности режимов налогообложения и отсутствия методологического единства формирования налогооблагаемой базы;

- уточнены сущность, содержание, принципы и сформулированы методические рекомендации по организации налогового учета индивидуальной предпринимательской деятельности, обеспечивающие повышение информационной достоверности, объективности объектов налогообложения и эффективность системы налогового контроля;

предложена организационная модель формирования системы налогового консультирования и повышения налоговой культуры в сфере индивидуального предпринимательства.

Область диссертационного исследования соответствует пп. 2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики», 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 3.18 «Концепция налогового консультирования и налоговой экспертизы», 3.30. «Налоговый учет как элемент налогообложения» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки, специальность 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит).

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что сформулированные в работе научные положения, выводы и предложения развивают отдельные аспекты теории налогообложения.

Практическая значимость выполненного исследования состоит в

возможности применения практических рекомендаций в налоговом

7

регулировании деятельности субъектов индивидуального

предпринимательства.

Материалы и результаты диссертационного исследования полезны для использования в учебном процессе при преподавании финансово-экономических дисциплин, в частности «Налоги и налогообложение», «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», «Налоговый учет» и др.

Апробация работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались и получили апробацию на международных, всероссийских и региональных научно-практических конференциях, и ежегодных научных конференциях профессорско-преподавательского состава и аспирантов Дагестанского государственного университета. В частности, автор принимала участие в следующих конференциях: ВНПК «Актуальные проблемы социально-экономического развития российских регионов в условиях модернизации» (Светлоград, 2011г.); МНПК «Экономические аспекты антикризисного развития современного общества» (Саратов, 2010г.); МНПК «Финансовые инструменты регулирования экономики регионов» (Махачкала, 2008, 2009); ВНПК «Проблемы бухгалтерского и налогового учета в современных условиях» (Махачкала, 2008г.), ВНПК «Экономический анализ и оценка ресурсного потенциала в условиях модернизации экономики» (Махачкала, 2010г.), МНПК «Модернизация экономических систем: опыт и перспективы» (Махачкала, 2011г.), РНПК «Актуальные проблемы и перспективы экономики, права и культуры региона» (Избербаш, 2012г.). Отдельные результаты диссертационного исследования получили ободрение и приняты Управлением Федеральной налоговой службы в Республике Дагестан для практического применения в процессе осуществления налогового контроля в сфере индивидуального предпринимательства.

Кроме того, по результатам диссертационного исследования соискатель выиграла Конкурс молодых ученых Дагестанского государственного университета в 2013 году.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликованы 27 научных работ (в том числе 6 статей в журналах, рекомендованных ВАК) общим объемом 18, 4 п.л. (в т.ч. авт. 10,5 п.л.)

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

Объем диссертации составляет 182 страниц. Она включает 10 таблиц, 10 рисунков, 10 приложений. Список литературы включает 176 наименований.

ГЛАВА 1. Теоретические вопросы механизма налогового регулирования индивидуального предпринимательства

1.1. Индивидуальные предприниматели как субъекты налоговых

отношений

История развития общественного производства свидетельствует о том, что индивидуальное предпринимательство занимает весьма определённую позитивную роль в обществе. Она существовала во все времена и способствовала социально-экономическому развитию общественного производства.

В России зарождение и становление индивидуального предпринимательства, прежде всего, связано с периодом реформ Петра 1, когда потребности страны привели к бурному развитию мануфактуры, металлургии и других отраслей промышленности и промыслов. Важные условия для развития в Российской империи индивидуального предпринимательства появились в 18-19 веках. К концу XIX в. в связи с реформой 1861 года в России сложились позитивные экономические условия для развития предпринимательства. К 1911 году 58,0% от общего количества крестьянских хозяйств владели землей на правах частной собственности и обеспечивали производство преобладающей части сельхозпродукции. 1

В промышленности предпринимательство развивалось в этот период на базе создания частных индивидуальных фирм. Индивидуальное предпринимательство являлось ведущим в хлебопечении, лесопереработке, виноделии, мукомольной и шерстяной отрасли промышленности. Частное предпринимательство охватывало также преобладающую часть торговли.

1 Предпринимательство: Социально-экономическое управление / Под ред. Н.В.Родионовой. О.О.Читанавы. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2002. - 383с.

Однако позитивные процессы развития предпринимательства были приостановлены революцией 1917 года, после которой развернулась национализация имущества и собственности предпринимателей. Тем не менее, доля частного предпринимательства еще преобладала в экономике.

С переходом к новой экономической политике (НЭП) начался обратный процесс восстановления индивидуального предпринимательства. В то же время ограничения, установленные государством, не способствовали достаточному оживлению частного предпринимательства. Начиная с середины 20-х годов возможности развития предпринимательства сократились. В сельском хозяйстве был взят курс на коллективизацию сельского хозяйства и преследование предпринимательского класса на селе. За годы коллективизации были высланы с родных мест десятки миллионов кулаков, составляющих основной предпринимательский класс в сельском хозяйстве. В 1933 году удельный вес индивидуального предпринимательства в торговле сократился до 0,8%, в промышленном производстве - до 0,5%, а в сельском хозяйстве - до 20,0%.2 Таким образом, к концу 20-х годов предпринимательство в нашей стране как форма хозяйственной деятельности было ликвидировано.

В 1987г. в СССР вышел Закон об индивидуальной трудовой деятельности, положивший начало реанимации предпринимательства. В 90-е годы с выходом законов «О собственности в РСФСР» от 24.12.1990г., «О предприятиях и предпринимательской деятельности» от 25.12.90г. начинается осознание предпринимательства и построение новых экономических отношений. Закон РСФСР от 24 декабря 1990 г. № 443-1 «О собственности в РСФСР» создал правовую основу функционирования индивидуальных (семейных) частных предприятий. Закон разрешал индивидуальную трудовую деятельность в сфере кустарно-ремесленных

2 Предпринимательство: Социально-экономическое управление / Под ред. Н.В.Родионовой. О.О.Читанавы. -М.: ЮНИТИ-ДАНА. Единство. 2002. - 383с.

промыслов, бытового обслуживания населения и в других сферах деятельности, где производственная деятельность предполагает использование исключительно личного труда граждан и членов их семей. Основанием для занятия индивидуальной трудовой деятельностью являлись регистрационные удостоверения или патенты, выдаваемые на определенный срок.

Российский Закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности» 1990 года закрепил право граждан вести предпринимательскую деятельность индивидуально, без применения наемного труда. В сельском хозяйстве страны с выходом в 1990г. закона «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» была создана нормативно-правовая база развития предпринимательства в аграрном секторе экономики.

Таким образом, с переходом к рыночной экономике в современной России возродилось индивидуальное предпринимательство.

Предпринимательство как вид человеческой деятельности возникло

еще в древности. Однако, осмысление сущности, экономической и

социальной роли предпринимательства связано с периодом развития

товарного производства. Однако, основатели экономической науки,

английские ученые-экономисты А.Смит (1723-1790) и Д.Рикардо (1772-1823)

говорили только о трех факторах развития экономики (земля, труд, капитал).

Предпринимательство как четвертый экономический ресурс появился

гораздо позднее. Понятие предпринимательство впервые в научном обороте

использовал французский экономист Р.Кантильон в конце XVII в., который

связывал сущность предпринимательства с действиями человека по

извлечению дохода от производства в условиях риска. В последующем, в

конце XVIII и начале XIX вв., французский экономист Ж.Б.Сэй (1767-1832)

определяет предпринимательство как процесс соединения классических

факторов производства. Он уточняет цель предпринимательства -

производство продукта для общественного потребления. В последующем

12

значительный вклад в развитие теории предпринимательства французский экономист А.Маршалл (1907-1968), который обосновал предпринимательство как самостоятельный экономический фактор производства. Существенный вклад в развитие современной экономической теории предпринимательства внес американский экономист П.Ф.Друкер (1909-2005), по которому предпринимательство ассоциируется с человеком, открывающим собственный малый бизнес. По мнению Ф. Хайека, предприниматель - это лицо с особым поведением, стремлением обнаружить различные возможности получения прибыли, еще не замеченные другими субъектами экономических отношений. Другой американский экономист Й. Шумпетер также связывает предпринимательство с инновационной деятельностью отдельных лиц, направленной на создание новых производств, продукции, рынков и т.д.3

На начальном этапе становления рыночной экономики в современной России, отсутствия четких определений в законодательстве, проблема определения сущности, роли, значения предпринимательства являлась предметом исследования у многих российских ученых (Радаев В.В., Блинов А.О., Шулус A.A., Лапуста М.Г., Мягков П. и др.). Они в своих исследованиях опираются на фундаментальные концепции предпринимательства, сформулированные зарубежными исследователями данного феномена. При этом, их трактовки в целом сводятся к определению сущности предпринимательства как целенаправленной и рисковой деятельности инициативных лиц, направленной на получение определённых доходов путем реализации новаторских идей в развитии общественного производства.

В настоящее время, определение сущности предпринимательства в России в целом сформулировано. Однако нуждается уточнение субъектов

' Предпринимательство / М.Г. Лапуста. А.Г. Поршнев. Ю.Л. Старостин. Л.Г. Скамай. - М.: Инфра-М. - 2007.

13

индивидуального предпринимательства в целях налогообложения, поскольку существуют расхождения в определении субъектов индивидуального предпринимательства в гражданском и налоговом законодательстве.

Предпринимательская деятельность является конституционным правом граждан. Гражданско-правовой формой реализации этого права может являться деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Юридическое понятие предпринимательской деятельности определено п. 1 ст. 2 ГК РФ, где о отмечено, что «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».4 Однако в этом определении речь идет о предпринимательской деятельности, осуществляемой как физическими, так и юридическими лицами, выступающими субъектами, зарегистрированными в установленном порядке.

Индивидуальная предпринимательская деятельность гражданина - это самостоятельная деятельность, осуществляемая непосредственно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке, и имеющая целью регулярное получение материальной выгоды (прибыли) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Следовательно, характерными признаками, определяющими

предпринимательскую деятельность, являются:

- самостоятельная имущественная ответственность;

- деятельность, направленная на получение прибыли;

- систематический характер осуществления предпринимательства;

- государственная регистрация в качестве предпринимателя.

4 Гражданский кодекс Российской Федерации М.: Проспект. КноРус. 2012.544 с.

14

Необходимым условием предпринимательской деятельности граждан является государственная регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя (ПБОЮЛ). Согласно Гражданскому кодексу предпринимательская деятельность граждан без образования юридического лица регулируются такими же правилами, что и деятельность юридических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность. Следовательно, в хозяйственных отношениях индивидуальный предприниматель имеет равные права с юридическими лицами, т.е. иметь печать, свой товарный знак, расчетный счет в банке, заключать договора, совершать сделки, получать банковский кредит и т.д. Индивидуальный предприниматель может привлекать на основании договоров найма и договоров гражданско-правового характера в качестве трудовых ресурсов других граждан.

Ведение индивидуальной предпринимательской деятельности создает

значительные преимущества в осуществлении хозяйственной деятельности.

Они связаны с упрощением системы налогообложения и хозяйственного

учета, льготными ставками налогов, освобождением от ряда налогов,

уплачиваемых юридическими лицами. Кроме того, индивидуальные

предприниматели имеют право использовать собственные жилые дома,

движимое и иное имущество для предпринимательской цели, уплачивать

коммунальные платежи по тарифам населения. Вместе с тем,

индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется

гражданином на свой риск, и в отличие от участников юридического лица,

гражданин-предприниматель отвечает как физическое лицо по своим

предпринимательским обязательствам всем своим личным имуществом, в

том числе и приобретенным до начала осуществления предпринимательской

деятельности. Также не может быть переложена на других лиц

административная ответственность ПБОЮЛ в связи с наложением штрафов и

других санкций. Если юридическое лицо может быть реорганизовано,

ликвидировано, продано при наличии не погашенных штрафов,

15

индивидуальный предприниматель никак не может передать свой статус ПБОЮЛ другому лицу. Следовательно, только он самолично всем своим имуществом отвечает перед контролирующими органами (налоговые службы, органы социального страхования и обеспечения, санитарно-эпидемиологические и противопожарные службы, Гострудинспекция и т.д.), поставщиками, покупателями и другими контрагентами. Преимуществом обладают ПБОЮЛ также при рассмотрении споров с их участием, поскольку рассматриваются арбитражным судам, где действуют более упрощенные правила, обеспечивающие быстрое рассмотрение дел. Приравнен ПБОЮЛ с юридическими лицами при наступлении неплатёжеспособности. В соответствии со ст. 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом, при котором его имущество недостаточно для уплаты долгов. В соответствии со ст. 1041 Гражданского кодекса РФ индивидуальные предприниматели могут осуществлять

предпринимательскую деятельность и совместно на основании договора простого товарищества путем соединения своих вкладов. При этом такая форма организации предпринимательства не регистрируется как юридическое лицо.

Особый статус в системе индивидуального предпринимательства занимают субъекты сельскохозяйственной предпринимательской деятельности, которыми официально признаются крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ). Фермерский сектор в сельском хозяйстве начал складываться с 1990 года в соответствии с Законом РСФСР от 22 ноября 1990 года «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», который определил крестьянское хозяйство в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта с правами юридического лица. 3 Несмотря на быстрый рост КФХ на начальном этапе их формирования проблемы правовом регулировании их

3 Закон РСФСР от 22 ноября 1990 года «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

16

статуса и деятельности (принятие введение первой части Гражданского кодекса РФ, который противоречил действующему законодательству о частных, индивидуальных предприятиях) оказали значительное негативное влияние на развитие КФХ. В статье 259 Гражданского кодекса Российской Федерации указано, что членами крестьянского (фермерского) хозяйства на базе его имущества может быть создано хозяйственное товарищество или производственный кооператив, которые будут обладать правами юридического лица.6 Следовательно, отсутствие в ГК РФ крестьянских хозяйств в перечне организационно-правовых форм коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами, привело к тому, что статус КФХ как юридических лиц, оказался вне правового поля. До сих пор, многие КФХ, которые должны были перерегистрироваться в соответствии с ГК РФ, не сделали это и продолжают деятельность как юридические лица без права на это. Отсутствие единого подхода к правовому статусу КФХ усложняет деятельность фермеров, ограничивает доступ к государственной финансовой поддержке, к кредитным ресурсам банков. Кроме того, это создает проблемы для органов государственной статистики, налоговых органов по ведению системы учета, отчетности и формированию налоговых платежей.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шахбанова, Сабина Рамазановна, 2014 год

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер.закон: принят Гос.Думой 30.11.1994 г. № 51-ФЗ: по состоянию на 25 марта 2012]. -М.: Проспект, КноРус, 2012.-544с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 31.07.1998 г. № 146-ФЗ: по состоянию на 1 апреля 2012].- М.: Проспект, КноРус, 2012.- 832с.

3. О бухгалтерском учете: федер. закон: принят Гос.Думой 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.garant.ru.

4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.1 1.2013) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.consultant.ru/

5. Федеральный закон от 8 августа 2001г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.garant.rU/l 2123875/

6. Федеральный закон от 7 июля 2003 года, за № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве».

7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-Ф3 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru

8. Закон РСФСР от 22 ноября 1990 года «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»

9. Закон РД «О применении патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в Республике Дагестан» от 29 ноября 2012 г.

10. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006г. № 152н «О внесении

156

изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005г. № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения».

11. Приказ МНС РФ от 27.07.2004 г. № САЭ-3-24/441 «Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

12. Приказ Госналогслужбы РФ от 12 марта 1996 г. № ВГ-3-23/23 «Об образовании отделов информации в государственных налоговых инспекциях по субъектам Российской Федерации» // Налоговый вестник. 1996. - № 5. -С.125.

13. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»/ [Электронный ресурс] - Режим доступа: http : //www. с onsu 1 tant. ru/

14. Письмо ФНС от 29 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22635@ «Об организации учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с ФЗ от 25.06.2012 г. №94-ФЗ.

15. Письмо МНС России от 16 мая 2000 г. № АП-6-15/377 «Об организации и проведении консультационной работы». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://zakon.law7.ru/base42/part3

16. Постановление Министерства труда и социального развития России от 04 августа 2000 г. № 57 «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru

17. Абдуллаев В.В. Экономический механизм развития личных подсобных хозяйств населения в условиях рыночной экономики. Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ДГИНХ, 2003. - 25с.

157

18. Абдулгалимов A.M. Организационно-экономический механизм налогового регулирования доходов предприятий. Автореферат дис. к.э.н. Махачкала, 1997. - С.15.

19. Абдурашидов М.О. Бюджетный кризис и собираемость налогов // Новое дело. 2011. -№48 (1036). - С.23.

20. Автомонов B.C. Предпринимательская функция в экономической системе. -М.: Экономика, 1990.

21. Агаркова JI. Свет в налоговом окне меркнет. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.dpgazeta.ru/article/43501

22. Алеева Г.В. Личные подсобные хозяйства населения в современной экономической системе. Автореферат. 2005. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www.economy-lib.com/lic.

23. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M. Теоретические основы налогообложения. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2004, - 159с.

24. Алиева Д.А. Налоговый менеджмент на малых предприятиях: проблемы, пути развития. Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ДГУ, 2012. -22с.

25. Андреев Е.П. Решение проблемы налогового консультирования для деятельности федеральных органов налоговой полиции // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: сборник научных трудов. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1999. -С.23.

26. Ардашев В.Л. Федеральный закон «О налоговом консультировании». Проект. [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.nalog-forum.ru/attachfiles/zakon nk.rtf

27. Байрамукова H.H., Кащеева Е.В. Развитие индивидуального предпринимательства в системе агробизнеса / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 1618.11.2005. - Ставрополь: АГРУС, 2005. - С. 14-17.

158

28. Барулин C.B. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В.Барулин М.: Омега-IL- 2009. - 322с.

29. Батщиева Е.А. Проблемы оптимизации налогообложения организации / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 16-18.11.2005. -Ставрополь: АГРУС, 2005. - С. 340-347.

30. Березина О.В. Налоговое регулирование: понятие, методы, способы // Вопросы экономики. - 2010. - №2. - С. 18-26.

31. Беляева A.B., Орлова Т.С. Налоговая культура как залог обеспечения доходной базы бюджетов разных уровней бюджетной системы России. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://arbir.ru/articles/

32. Блинов А.О. Малое предпринимательство. Организационные и правовые основы деятельности. - М.: «Ось-89», 1997. - 336 с.

33. Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложение. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. - 260с.

34. Брызгалин A.B. Налоговый контроль / A.B. Брызгалин, Д.А. Ильиных // Налоги и финансовое право. - 201 1. - №5. С.107-111.

35. Варнавский А. Малое предпринимательство: особенности налогообложения [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www.lexaudit.ru

36. Власенкова Е.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и средненго предпринимательства: проблемы и перспективы / Е.А.Власенкова // Налоговый вестник. 2009. -№2. - С.45-52

37. Волков A.C. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов. - М.: издательство РИОР, 2009.

38. Выходец А. Налоговая культура и дисциплина. [Электронный

ресурс] - Режим доступа: http:// www.gisap.eu/ru

159

39. Гаджиалиев Р.К., Агарагимов О.И. Проблемы выбора систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства / Мониторинг социально-экономических процессов как инструмент модернизации экономики региона. Сб. материалов НПК.16.11.2012. - Избербаш: ДГУ, 2012. - С.64-69.

40. Гасумянов В.И., Панченко O.A. Интеграция малых предприятий как фактор повышения их конкурентоспособности и устойчивости в современных условиях национальной экономики // Научное обозрение. Серия 1. Экономика и право. - 2012. - №2.- С. 143-154.

41. Гираев В.К., Султангаджиев Ш.М. Сравнительный анализ структуры и динамика налоговой нагрузки на экономику региона // Региональные проблемы преобразования экономики. -2012. -№3. -С.273-285

42. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www .9-a.ru/stl .html

43. Государственный налоговый контроль. [Электронный ресурс] -Режим доступа: .http:/ www. be5.biz/ekonomika/n002/l4.htm.

44. Гофман А.П. Методика оценки налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса в границах «налогового коридора». Автореферат дисс. к.э.н.: Ярославль, 2008,-18с.

45. Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения населения в России [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www .discollection.

46. Гринкевич, JT.С. Дорошенков A.C. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации / Л. С. Гринкевич, А. С. Дорошенков // Финансы и кредит. 2010. - № 41. - С. 34-39.

47. Гукасова Е.В. Доступ к финансовым ресурсам для малого и среднего бизнеса / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 16-18.11.2005. -Ставрополь: АГРУС, 2005. - С.49-51.

48. Гукасова E.B. Современный бизнесмен - инициативный бизнесмен / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НТЖ. 16-18.11.2005. - Ставрополь: АГРУС, 2005. - С. 51-52.

49. Дагестан в цифрах-2012. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http ://w w w. dagstat. gks. ru

50. Дадашев А.З Налоговое администрирование: Учебное пособие. -М.: ЮНИТИ, 2008.-298 с.

51. Дедкова Е.Г. Теоретические основы формирования налоговой дисциплины [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.rusnauka.com

52. Дивина Л.Э. Государственная политика в сфере налогового регулирования деятельности малого и среднего бизнеса // Российское предпринимательство.2013. -№ 20 (242).- С.31-38.

53. Дрожжина И. А. Практическая реализация методики расчета налоговой нагрузки экономического субъекта /И.А.Дрожжина // Управленческий учет. 2009. -№11.- С.84-100

54. Дузенко Б.Н, Дорфман Р.Л. Сравнительный анализ возможностей предпринимательской деятельности в России и развитых странах Евросоюза // Научное обозрение. Серия 1. Экономика и право. 2012. - №2,- С. 5-18.

55. Евмененко Т.О. Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков // Бухгалтерский учет. 2007. - №3,- с.40-48.

56. Евсеева И.В. Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность в России / И.В. Евсеева // Налоговое планирование. 2009. -№1. -С.9-13

57. Евстигнеев Е.И. Налоги и налогообложение / Е.И. Евстигнеев. — 5-е изд. - СПб: Питер, 2008.

58. Единый налог на вмененный доход. Для индивидуальных предпринимателей. Полное практическое руководство / В.В.Карпов. М.: КНОРУС, 2008. - 176с.

59. Единый налог на вмененный доход: проблемы, новации и перспективы. Мушкатова М.С., Викторова Т.С. [Электронный ресурс] -Режим доступа: http:// www.myshkatova.ru/

60. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо. 2009.—480с.

61. Журихина Т.Н. Порядок снятия с учета налогоплательщика-организации // Аудиторские ведомости. 2007 - №1. -С.35-39

62. Закарьяева A.A. Налоговый механизм государственного регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей (на примере Республики Дагестан). Автореферат дисс...к.э.н. - Махачкала: ДГИНХ, 2003.-20с.

63. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2008.

64. Захарьин В.Р. Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства). - М.: "ЭЛИТ-2000", 2007.

65. Захарьин П.А. Экономико-социологическое исследование налоговой культуры [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www.cyberleninka.ru

66. Злыгостев, H.H. Платить налоги - это выгодно // Налоговый вестник. - 2008. - №7. - с. 138-140.

67. Золотов М.И., Вельских М.В. Особенности становления предпринимательской экосистемы в России // Научное обозрение. Серия 1. Экономика и право. - 2012. - №2.- С. 18-24.

68. Зрелов А.П., Харламов М.Ф., Кваша Ю.Ф. Налоговое право:

конспект лекций. 3-е изд. М.: Высшее образование, 2009. -175 с.

[Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.razlib.ru

162

69. Изиев Б.Д. Рыночные тенденции и перспективы развития личных подсобных и крестьянских (фермерских) хозяйств в Дагестане. Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ДГИНХ, 2006. - 38с.

70. Иваницкий В. П., Привалов Н. Г., Привалова С. Г. Содержание и структура налогового механизма // Известия ИГЭА. 2012.-№2. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www .cyberleninka.ru/article/n/soderzhanie-i-struktura-nalogovogo-mehanizma.

71. Иванов Д.В, Матюшенкова Ю.Л., Подвязников А.О., Правовые и организационные основы налогового консультирования. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalvest.ru

72. Иманшапиева М.М. Система налогообложения субъектов малого предпринимательства в условиях российских реформ. Монография. -Махачкала: ИП «Овчинников», 2011.- 240с.

73. Иманшапиева М.М. Формирование рациональной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства на современном этапе. Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ДГУ, 2011. - 27с.

74. Иманшапиева М.М. Зарубежный опты налогообложения субъектов малого бизнеса и возможности его использования в условиях РФ / М.М. Иманшапиева// Вопросы экономики, учета и финансов. 2013. -№1. -С.31-36

75. Индивидуальный предприниматель. Особенности учета в 20122013 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.okgru.com

76. Индивидуальный предприниматель как субъект хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] - Режим дocтyпa:http://www■juпst-center.ru/

77. История развития налогов и налогообложения в СССР. Становление налоговой системы современной России. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.webkursovik.ru/

78. Карсетская E.B. Если предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения / Е.В. Карсетская // Налоговый вестник. 2010.-№10. -С.47-51

79. Кадиева P.A. Налоговое регулирование субъектов экономики регионов как фактор стимулирования занятости. Автореферат дисс. к.э.н. -Махачкалал: ДГУ, 2012. - 22с.

80. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России / А.Н. Кадушин, Н.М. Михайлова // Финансы. 2005. -№ 7. - С. 15-21.

81. Касьянов A.B., Кислов Д.В., Курбангалеева O.A. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. - М.:"ГроссМедиа", 2009.

82. Кечеджиян М. Растущий малый бизнес за рубежом: роль и место в экономике // Экономика. Управление. Право. 2012. - №1. - С. 12-13.

83. Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. 2009. - № 4.

84. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. - "Статус-Кво 97", 2008.

85. Коваль И.Г., Панченко O.A. Малое предпринимательство в России: современное состояние, проблемы и перспективы развития // Научное обозрение. Серия 1. Экономика и право. 2012. - №2.- С. 24-37.

86. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликатности. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.juristib.ru/

87. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С. П. Колчин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

88. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www .base.consultant.ru/

89. Климова Е. Патент для «упрощенца»: нежданные ограничения [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh

164

90. Кузнецова B.B. Принципы действия налогового механизма // Российское предпринимательство. 2007. - № 1 (85).- С. 101-105

91. Кузьмено В.В., Бескоровайная Н.С., Рубежной A.A. Организация и методика проведения налоговых проверок :учебное пособие /Под ред. В.В.Кузьмено - М: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012.

92. Кучеров И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства / И.И. Кучеров, О.Ю. Судаков, И.А. Орешкин / М. НОРМА. 2009. 321с.

93. Лапуста М.Г. Индивидуальный предприниматель: учебное пособие. 2-е издание / М.Г. Лапуста. - М.: «Инфра-М»,2009. - 332 с.

94. Левадная Т.Ю. О налогообложении предпринимателей без образования юридического лица // Налоговый вестник. -2002. -№3. - С.76-80.

95. Леонова Е.Д., Чухнина Г.Я.Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России /Налоги и налогообложение.2008. -№9) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.lawmix.ru/bux/41150

96. Лермонтов ЮМ. УСНО / Ю.М. Лермонтов. - М: Проспект, 2008.

97. Майбуров И.А. Налоги и налообложение / И.А. Майбуров - М.: Финансы и статистика, 2008. - 755 с.

98. Майбуров И.А. Налоговая политика:теория и практика: учебник / И.А. Майбуров и др. под ред. И.А. Майбурова - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -519 с.

99. Малис Н.И. Единый налог на вмененный доход // Налоговая политика и практика. 2005. - № 3.

100. Малое предпринимательство в Дагестане. Ст. сборник. -Махачкала: Дагестанстат, 2012. - 345с.

101. Манжосова И.Б. Единый сельскохозяйственный налог: достоинства и недостатки / Совершенствование проблемы развития

экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НГЖ. 1618.11.2005. - Ставрополь: АГРУС, 2005. - С. 398-402.

102. Мартьянова Г. Бюджеты местных сообществ за рубежом / Г. Мартьянова // Государственное и муниципальное управление. 2005. №4. С. 58-64.

103. Мехова Т.Н. Налоговые проверки - взгляд «изнутри» // Главная книга. 2007. - № 9.

104. Миляков Н.В. Налог на добавленную стоимость: учебно-практическое пособие / Н.В.Миляков. - М.: КНОРУС, 2008. - 208 с.

105. Моисеев К.В. Совершенствование государственного правового регулирования бизнеса в Российской Федерации // Научное обозрение. Серия 1. Экономика и право. 2012. - №2,- С. 265-272.

106. Мониторинг ситуации в секторе малого и среднего бизнеса в Республике Дагестан. - Махачкала: ООО «Лотос», 2006. - 92с.

107. Многообразие хозяйственных форм в сельском хозяйстве. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.referat.allserver.ru/

108. Мнение предпринимателей о налоговой системе России. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/news/72924/

109. Мусаева Х.М., Сиражудинова С.И. Институциональные условия повышения эффективности организации налогового контроля в РФ / Х.М.Мусаева Х.М., С.И. Сиражудинова // Вопросы экономики, учета и финансов. 2013. -№1.-С.42-48

110. Мусаева Х.М.,Иманшапиева М.М. К вопросу о совершенствовании специальных налоговых режимов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства /Экономика России и ее регионов: современные проблемы и перспективы развития. Сб. Материалов II Всероссийской НПК - Махачкала: Изд. ДГУ, 2011. - С. 153-156.

111. Мушкатова M.C., Викторова Т.С. Единый налог на вмененный доход: проблемы, новации и перспективы. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.myshkatova.ru/

112. Налоги / Под ред. Черника Д.Г. - М.: «Финансы и статистика»,

2008.

113. Налоги и налоговое обложение / А.В.Перов, A.B. Толкушин: учебное пособие - 5-е изд., перераб., доп.- М.: Юрайт-Издат, 2005г.

114. Налоги: учебник / H.H. Селезнева и др.; под ред. Д.Г. Черника, H.A. Майбурова, А.Н. Литвиненко. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

115. Налоги и налогообложение: учебник / под. ред. Б.Х. Алиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007.

116. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо.

117. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие. Под ред. E.H. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2009. С. 137.

118. Налоговый учет российских организаций. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http:// www.bibliotekar.ru/

119. Налоговая культура россиян: ключевые проблемы // Фонд Общественное мнение. Базы данных. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bd.fom.ru/pdf/d29nalogk.pdf

120. Налоговый консультант: перспективы профессии. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog-forum.ru/php/content

121. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. A.B. Брызгалина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2006. 304с.; Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ, 2004.

122. Народное хозяйство СССР В 1964-985гг. [Электронный ресурс]. -

Режим доступа: http:// www.finvuz.ru/lektsii/

167

123. Невская М.А. Налоговое администрирование / М.А.Невская, М.А. Шаталина. - М.: Омега-Л, 2009. - С.38.

124. Новоселов К.В. Контроль налоговых органов за налогообложением прибыли организаций: автореферат дисс... к.э.н. / К.В. Новоселов. Екатеринбург. - 2005. - С. 15.

125. Особенности специальных налоговых режимов. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.audit.ru/

126. Особенности современного предпринимательства. Курс переходной экономики / Под ред. Л.И.Абалкина. - М: Финстатинформ, 1997.

127. Панина Л.А. Индивидуальные предприниматели как субъекты налогового права // Бухгалтерский учет. 2001. - №22. - С.35-45.

128. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2006.

129. Паршин А.Н. Проблемы развития малого бизнеса в Кабардино-Балкарской Республике / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 16-18.11.2005. -Ставрополь: АГРУС, 2005. - С. 190-200.

130. Пасько О.Ф. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. 2005.-№6. - С.8-10.

131. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист.- 1996.-№ 5,- С.31-38.

132. Петров A.B. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2006.

133. Петров Ю.А. Селективная финансовая политика; повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала, и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. 1999,- №4,- С.35-52.

134. Петрова В. Спецналоги для начинающих бизнесменов: купил патент - спи спокойно // РБК. 2012. 4.июня.: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www.top.rbc.ru/economics/04/06/2012/653430.shtml

135. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX - XX вв. М.: Вузовский учебник, 2009.

136. Попова А.Н. Особенности расчета налогооблагаемой прибыли в Германии / А.Н. Попова // Налоговое планирование. 2009.-№7. -С.278.

137. Предпринимательство / М.Г. Лапуста, А.Г. Поршнев, Ю.Л. Старостин, Л.Г. Скамай. - М.: Инфра-М. - 2007.

138. Предпринимательство: Социально-экономическое управление / Под ред. Н.В.Родионовой, О.О.Читанавы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2002.-383с.

139. Прокопьева О.М. Особенности применения патентной системы налогообложения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. -Апрель 2013. - №4. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www.ekonomika.snauka.ru/2013/04/2183

140. Радаев В.В.Формирование новых предпринимательских структур в России: социологический аспект. - М: ИЭ РАН, 1995. - С.4.

141. Ремиханова Д. А., Джафарова З.К. Совершенствование налогообложения производства сельскохозяйственной продукции в РФ // Проблемы развития АПК региона. -2013.- №3 (15). - С. 125-131.

142. Рекунова И.В. Влияние отмены единого налога на вмененный доход на развитие малого предпринимательства в России /Экономика России и ее регионов: современные проблемы и перспективы развития. Сб. Материалов II Всероссийской НПК. - Махачкала: Изд. ДГУ, 2011. —С. 187190.

143. Рыночная экономика: Учебник. В 3 т. Т.2. Часть 1/ Основы бизнеса.-М.: «Соминтек», 1992,- 160с.

144. Сеферова З.С. Формирование рациональной системы налогообложения сельскохозяйственных организаций (на примере Республики Дагестан). Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ДГУ, 2009. -23с.

145. Скоблова Е.М. Налоговая культура в современном российском обществе [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// www.filosofika.ru/

146. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: ЭКСМО, 2007.

147. Статистический ежегодник. Дагестан-2012. (Часть2). Стат.сб. / ТОФГС по РД (Дагестанстат). - Махачкала, 2012.

148. Сомоев P.A. Общая теория налогов: учеб. пособие / Р.Г.Сомоев. -Ростов н/Д : Рост. гос. строит, ун-т, 2003. - 148 с.

149. Тагиров К.Т., Абдулкеримов И.З. Институциональные аспекты развития предпринимательства / Мониторинг социально-экономических процессов как инструмент модернизации экономики региона. Сб. материалов НПК. 16.11.2012.-Избербаш: ДГУ, 2012. - С.237-240.

150. Талибов А.О., Аскеров Н.С. Малое и среднее предпринимательство Дагестана в условиях кризиса /Экономика России и ее регионов: современные проблемы и перспективы развития. Сб. Материалов II Всероссийской НПК. - Махачкала: Изд. ДГУ, 2011. - С. 109-112.

151. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Майбуров И.А. и др.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011.

152. Толкушкин A.B. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения". - Система Гарант, 2006.

153. Толмачев И.А. Применение различных систем налогообложения: проблемы совмещения./ И.А.Толмачев. - М.: ГросМедиа.: РОСБУХ, 2009г.

154. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность,- Ростов н/Д.: Феникс,

2008.

155. Упрощенная система налогообложения на основе патента. Федеральный портал малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] - Режим доступа:Ьир://ш\у\у.8тЬ.§оу.ги

156. Филатова A.B. Оценка практики применения специальных налоговых режимов на основе потенциального дохода (на материалах УФНС России по Республике Мордовия [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.scienceforum.ru/2013/21/6294

157. Филиппова H.A., Бабажанова И.А. Повышение уровня налоговой культуры населения как фактор роста эффективности налогового администрирования /Гуманитарные, социально-экономические, общественные науки. 2012. -№5. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.online-science.ru/

158. Фишер О.В. К вопросу об оценке налоговых условий предпринимательской деятельности в России // Финансы. Бухгалтерский учет. Вестн. Волгогр. гос. ун-та. Сер. 3. 2011. -№ 2 (19) -С. 14.

159. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998,- №10,- С.52-59.

160. Хамбулатова З.Р., Алклычев A.M. Практика организации налогового контроля и работа налоговых органов по легализации объектов налогообложения в субъекте федерации в 2007году ( на примере Чеченской республики) /Финансовые инструменты регулирования экономики регионов. Сб. материалов V МНПК. Т. 1.-Махачкала: изд. ДГУ, 2009. - С.91-98.

161. Ходасевич С.Г., Панченко O.A. Государственное регулирование и поддержка развития инновационных предприятий в малом бизнесе (на примере России) // Научное обозрение. Серия 1. Экономика и право. 2012. -№2,- С. 37-49.

162. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие / Д.Г.Черник // М.: Финансы и статистика, 2012.-656с.

163. Чернова M.B. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки // Экономический анализ: теория и практика. 2009. -№27. -С. 29-33.

164. Чухнина Г.Я. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Вестник Волгоградского государственного университета Сер. 3. Экономика. 2003. -№8.

165.Чхутиашвили Л.В. Налогообложение малого предпринимательства в условиях рынка / Л.В.Чхутиашвили // Налоги и налогообложение. 2010. -№9. -С.34-36

166. Шабанов М.Г. Развитие и государственная поддержка предпринимательства в сельском хозяйстве региона (на примере Республики Дагестан) Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ИСЭИ ДНЦ РАН, 2005. -22с.

167. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. Учебное пособие. - Ростов-н/Д: Феникс, 2009. - 285 с.

168. Шахбанов Р.Б. О проблемах налогообложения малых предприятий / Проблемы и пути модернизации экономики России / Сб. мат. ВНПК. -Махачкала: ДФ МИРЭА, 2010. - С. 103-107.

169. Шихсаидов Д.Х. Совершенствование методов и механизмов государственной поддержки сельского хозяйства Дагестана. Автореферат дисс. к.э.н. - Махачкала: ДГИНХ, 2009. - 30с.

170. Шилова H.A. История крестьянских хозяйств / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 16-18.11.2005. - Ставрополь: АГРУС, 2005. - С. 301303.

171. Эдиева М.М. Меры государственного регулирования и поддержки малого бизнеса в России / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 16-18.11.2005. -Ставрополь: АГРУС, 2005.-С. 310-313.

172. Экономическая безопасность России (проблемы методологии и организационно-правового обеспечения): Учебное пособие / Аболенцев Ю.А., Вакурин A.B., Гром В.И. и др. - М., 2001. -С. 129.

173. Энциклопедия экономиста [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.grandars.ru

174. Энциклопедия Сибири. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.russiasib.ru/lichnoe-priusadebnoe-xozyaistvo/

175. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. -М.: ИНФРА-М, 2012. -171 с.

176. Яни Е.В. Эффективность предпринимательства в сфере функционирования отрасли животноводства (на примере Ставропольского края) / Совершенствование проблемы развития экономики и социальной сферы. Сб. мат. Международной НПК. 16-18.11.2005. - Ставрополь: АГРУС, 2005.-С. 323-327