Стратегическая экономическая безопасность в системе жизненного цикла предприятия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат наук Запорожцева, Людмила Анатольевна

• Запорожцева, Людмила Анатольевна
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Запорожцева, Людмила Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ БАЗИС ИССЛЕДОВАНИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЧЕРЕЗ ПРИЗМУ ЕГО ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА 22

1Л Жизненный цикл предприятия и закономерности его экономически безопасного развития 22

1.2 Концепт обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия в контексте его перманентного развития 47

1.3 Ключевые детерминанты стратегической экономической безопасности предприятия 72 ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА СТРАТЕГИЧЕСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В СИСТЕМЕ ЖИЗНЕННОГО IЦ4КЛА ПРЕДПРИЯТИЯ 92

2.1 Концептуальная схема оценки стратегической экономической безопасности предприятия с учетом стадий его жизненного цикла 92

2.2 Инструментарий оценки управляющей составляющей в системе обеспечения стратегической экономической безопасности предприя- 121 тия

2.3 Методические аспекты оценки финансовой безопасности предприятия как основа перманентного безопасного развития 133

2.4 Оценка благонадежности контрагентов: методика реализации 148 ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СТРАТЕГИЧЕСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В СИСТЕМЕ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ПРЕДПРИЯТИЯ 170

3.1 Сущность и структура механизма обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия 170

3.2 Стратегический выбор в системе экономической безопасности предприятия 188

3.3 Вариативность инструментария обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия 202 ГЛАВА 4. ГОРИЗОНТ ПЕРМАНЕНТНОСТИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 221

?

4.1. Взаимосвязь стадий жизненного цикла с уровнем стратегической экономической безопасности предприятия 221

4.2. Направления повышения уровня стратегической экономической безопасности предприятия 239

4.3. Стратегии выживания предприятия с низким уровнем экономической безопасности 260 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 278 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 293 ПРИЛОЖЕНИЯ 318

ВВЕДЕНИИ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Стратегическая экономическая безопасность в системе жизненного цикла предприятия»

Актуальность темы исследования.

Интерес к проблеме обеспечения -экономически безопасного развития организации в настоящих условиях, наряду с созданием высокого потенциала роста в будущем, понятен: современные условия хозяйствования требуют нового подхода к управлению предприятиями, разработки таких стратегических альтернатив, которые позволили бы организации поддерживать свои конкурентные преимущества в долгосрочном периоде. Следовательно, в современных условиях хозяйствования обеспечение экономической безопасности предприятия является приоритетной задачей функционирования предприятий любой формы организации, решение которой включает не только устранение угроз появления кризисных явлений, но и поддержание устойчивого и максимально эффективного развития, а также формирование экономически безопасной траектории развития предприятия.

Учитывая, что теория жизненных циклов является инструментом, при помощи которого можно отслеживать закономерности развития предприятий и их организационных структур на разных этапах, а также управлять этим развитием, кривые жизненного цикла способны дать системное представление об организационных проблемах и отношениях, появляющихся в процессе развития предприятий. В этой связи актуальность приобретает задача адаптации существующих теорий жизненного цикла к закономерностям долгосрочного, экономически безопасного развития коммерческих организаций.

Однако современная теория и практика экономической безопасности сталкивается с рядом серьезных проблем, связанных с отсутствием сущностной определенности долгосрочной (стратегической) экономической безопасности, недостаточным пониманием ее ключевых детерминант, в разрезе которых следует идентифицировать угрозы с целью их нивелирования, что снижает прогнозируемость перспектив развития и возможности стратегиче-

ского предвидения траектории жизненного цикла предприятия. В этой связи концептуальный и методологический аппарат оценки экономической безопасности предприятия не позволяет разрабатывать действенный механизм и вариативный инструментарий ее обеспечения в долгосрочной перспективе.

Анализ перечисленных проблем свидетельствует о необходимости теоретического переосмысления проблемы перманентного развития предприятия на основе разработки стратегической экономической безопасности. Более того, актуальным является формирование целостной концепции обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия, включающей раскрытие содержания данной категории; формирование методического инструментария оценки составляющих стратегической экономической безопасности и разработку принципов отбора соответствующего инструментария для реализации данной концепции, что и обусловило выбор темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы.

Научному осмыслению проблемы обеспечения экономической безопасности предприятия посвящено достаточно много работ и выработано значительное количество научных теорий. Фундаментальные концепции и теории экономической безопасности социально-экономических систем изложены в трудах ряда отечественных (Л.И. Абалкин, С.Ю. Глазьев, P.C. Гринберг, Д.С. Львов, Б.П. Порфирьев, В.К. Сенчагов, В.Л. Тамбовцев и др.) и зарубежных (Э. Ласло, А. Маслоу, P. Мак Элвейн, Р. Миллер, П. Самуэльсон, Э. Чен, Б. Шиллера, Т. Уоткинс и др.) исследователей.

Исследованием проблем обеспечения экономической безопасности социально-экономических систем, в том числе и предприятий, и систематизации ее угроз в разное время занимались такие ученые, как I I.C. Безуглая, A.A. Бес-палько, И.А. Бланк, О.В. Вишневская, A.C. Власкова, В.Ф. Гаионенко, А.Н. Глумова, Л.П. Гончаренко, A.II. Глумов, В.А. Дадалко, Л.К. Иванова, A.A. Кабанова, Е.П. Киселица, Ю.С. Кириллова, А.Н. Красковский, A.A. Краснощек,

В .Д. Мамонтов, Э.Ю. Околелова, Г.А. Олейников, А.Г. Поршнев, З.Г1. Румянце-

5

ва, H.A. Саломатин, O.A. Стеиичева, В.М. Юрьев, C.I I. Юхачев и другие.

Теоретические и практические аспекты предотвращения и нейтрализации угроз экономической безопасности путем постоянной диагностики кризисных ситуаций предприятия, включая оценку факторов, вызывающих угрозы, при помощи специальных методов оценки базируются на научных разработках, предлагаемых В.И. Авдийским, О.Б. Бендерской, Г1.Ю. Иванченко, Д.А. Кацу-ро, С.Н. Кашурниковым, В.Н. Крюченковым, Ю.С. Кирилловой, H.H. Кузнецовым, В.А. Кузьминым, A.B. Медведевым, В.И. Прасоловым, А.Ф. Рогачевым, И.А. Слабинской, Т.Н. Толстых, А.И. Трусовым, Л.В. Фомченковой, В.И. Франчук, A.A. Шевченко и другими.

Вопросы показателей оценки и применения их в системе рамочных параметров экономической безопасности предприятия рассматриваются такими учеными, как В.Н. Воронин, A.M. Воротынская, U.M. Коновалова, A.A. Краснощек, И.М. Подмолодила, В.К. Сенчагов, H.H. Сигитова и другими. Основу для формирования инструментария оценки стратегической экономической безопасности предприятия составили работы В.В. Ковалева, М.В. Мельник, P.C. Сайфулина, А .Д. Шеремета, К.В. Щиборщ и других.

В отдельных работах М.В. Бгашева, С.А. Бугаян, О.В. Володиной, А. Давила, Р.Г. Доброва, В.А. Кущевой, У. Морстона, Р. Саймона, H.A. Фатеевой, Ю.В. ИДеголевой уделяется внимание методологии обеспечения кадровой безопасности, а в трудах Е.В. Бельской, И.А. Бланка,В.Г1. Воронина, М.А. Дронова, С.Н. Ильяшенко, Е.М. Коноваловой, Л.В. Перекрестовой, И.М. Подмолодиной, В.В. Прохоровой, В.К. Сенчагова, О.Н. Сорокиной, И.Г. Яндуловой - финансовой безопасности как основы экономической безопасности предприятия.

Однако при всем многообразии научных публикаций по проблемам экономической безопасности предприятия, методов и показателей ее оценки и повышения до сих пор имеет место отсутствие четкого категориального аппарата стратегической экономической безопасности предприятия, несовершенство методического инструментария оценки составляющих стратеги-

6

ческой экономической безопасности и организационно-экономического инструментария ее обеспечения, учитывающих фазы жизненного цикла предприятий.

В этой связи разработка теоретико-методологических положений по обеспечению стратегической экономической безопасности в системе жизненного цикла предприятия может составить научную основу создания новых и адаптации существующих методов, механизмов и инструментов повышения экономической безопасности предприятия.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в научном предположении о том, что в современных условиях динамичность внешней среды, с одной стороны, сокращает жизненный цикл предприятия, а с другой - формирует широкие возможности для его перманентного развития в долгосрочной перспективе, базовым условием которого является обеспечение стратегической экономической безопасности хозяйствующего субъекта в рамках жизненного цикла.

При этом уровень экономической безопасности, отражающий вероятность угрозы кризиса и последующей фазы спада в развитии предприятия и достигающийся управляющим воздействием на основные детерминанты безопасности, обуславливает необходимость целевой трансформации жизненного цикла предприятия.

Таким образом, для решения задачи перманентного устойчивого развития предприятия необходима разработка теоретико-методологических и методических положений по обеспечению стратегической экономической безопасности в системе его жизненного цикла.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методологических положений по обеспечению стратегической экономической безопасности в системе жизненного цикла предприятия и соответствующего организационно-экономического и методического инструментария их реализации.

Достижение данной цели предполагает постановку и решение следую-

7

щих задач:

- обосновать теоретический подход к исследованию стратегической экономической безопасности в современных условиях хозяйствования на основе трансформации жизненного цикла предприятия;

- раскрыть экономическое содержание понятия «стратегическая экономическая безопасность предприятия»;

- разработать онтологическую модель обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия;

- определить ключевые детерминанты стратегической экономической безопасности предприятия на основе систематизации угроз но функциональным составляющим хозяйственной деятельности;

- предложить концептуальную схему оценки стратегической экономической безопасности предприятия с учетом стадий его жизненного цикла;

- разработать инструментарий оценки управляющей составляющей в системе обеспечения стра1егической экономической безопасности предприятия;

- разработать методику оценки финансовой безопасности предприятия как основы его перманентного безопасного развития;

- разработать методику оценки благонадежности контрагентов;

- раскрыть сущность и предложить структуру механизма обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия;

- разработать матрицу выбора стратегии развития предприятия согласно его стратегическим перспективам в зависимости от уровня стратегической экономической безопасности, исходя из комбинации уровней его финансовой безопасности, благонадежности контрагентов и управленческой составляющей;

- предложить вариативный инструментарий повышения уровня стратегической экономической безопасности предприятия, дифференциро-

ванный в зависимости от стадии его жизненного цикла и уровня безопасности.

Объектом исследования является система стратегической экономической безопасности предприятий.

Предметом диссертационного исследования выступают организационно-экономические отношения и управленческие решения, возникающие в процессе обеспечения стратегической экономической безопасности в системе жизненного цикла предприятия.

Теоретической основой исследования послужили фундаментальные концепции, посвященные вопросам определения экономического содержания, методологии оценки и механизмов обеспечения экономической безопасности, представленные в классических и современных трудах ученых-экономистов, а также гипотезы и выводы, касающиеся проблем повышения уровня экономической безопасности предприятий.

В контексте исследования вопросов оценки стратегической экономической безопасности предприятия основой стали работы, посвященные обеспечению отдельных составляющих, в том числе кадровой безопасности, финансовой безопасности, безопасности контрагентов и т.д.

Проанализированы работы отечественных и зарубежных ученых, занимающихся исследуемой проблематикой, в том числе монографические издания и материалы конференций, результаты научных исследования, представленные в сети Интернет.

Методологической основой исследования стал комплекс общенаучных и специальных методов и подходов:

- общеметодологическую основу исследования составил системный подход, во-первых, к рассмотрению содержания стратегической экономической безопасности предприятия; во-вторых, к изучению возможности применения существующих методик и показателей оценки экономической безопасности в процессе оценки уровня стратегической экономической безопасности; в-третьих, к разработке самостоятельных методик оценки уровня раз-

9

вития управленческой составляющей, финансовой безопасности и благонадежности контрагентов; в-четвертых, к построению концепции оценки уровня стратегической экономической безопасности предприятия и инструментария ее обеспечения;

- теория интеллектуального пространства организации (пространства знаний), позволяющая разработать онтологическую модель обеспечения стратегической экономической безопасности (онтологию предметной области, описание объектов, содержащих знание об экономической безопасности предприятия в виде метоописаний, составленных из основных понятий онтологии).

- методологическую основу диссертации представил комплекс методов историко-логического анализа; анализа и синтеза; экономико-математического моделирования; конкретизации и аналогий; методы научной абстракции; индукции и дедукции; структурно-функционального анализа и других.

Информациоино-эмннрическую базу исследования составили: данные официальных сайтов государственных органов власти; данные ежегодных статистических отчетов и справочников Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Департамента аграрной политики Воронежской области; официальных сайтов коммерческих организаций, официальных сайтов раскрытия информации, таких как СПАРК, Интерфакс и других; результаты исследований по вопросам обеспечения экономической безопасности предприятий российских и зарубежных агентств; материалы международных и всероссийских научных и научно-практических конференций, посвященных проблемам экономически безопасного развития предприятий, статьи в периодической печати и научно-практических изданиях; информационные, аналитические и методические материалы, экспертные оценки, представленные в сети Интернет; результаты собственных исследований автора, в том числе материалы обследования отраслевой принадлежности, темпа роста и изменения стадий жизненного цикла сельскохозяйственных организаций Во-

10

ронежской области, материалы опросов руководителей коммерческих организаций и руководителей экономического аппарата Департамента аграрной политики Воронежской области; а также данные, полученные в результате систематизации и анализа показателей функционирования предприятий агарного сектора экономики.

Нормативно-правовая база представлена федеральными законами и постановлениями Правительства РФ, нормативными актами Российской Федерации, международными соглашениями но вопросам обеспечения экономической безопасности. Основой для формирования концепции стратегической экономической безопасности предприятия в системе жизненного цикла стали Гражданский кодекс РФ и федеральное законодательство в части регулирования деятельности коммерческих организаций различных организационно-правовых форм хозяйствования и видов экономической деятельности.

Содержание диссертационного исследования соответствует пункту 12. Экономическая безопасность (12.4. Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов повышения экономической безопасности; 12.5. Пороговые значения экономической безопасности и методы их определения; 12.6. Концептуальные и стратегические направления повышения экономической безопасности, критерии экономической безопасности) специальности 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством Паспорта специальностей ВАК при Минобрнауки РФ.

Научная новизна исследования заключается в решении важной народнохозяйственной проблемы создания условий для перманентного устойчивого развития предприятий в долгосрочном периоде на основе разработки целостной концепции обеспечения их стратегической экономической безопасности с позиций циклического подхода, включающей комплекс положений по раскрытию содержания данной категории, а также методический и организационно-экономический инструментарий ее реализации.

1. Обоснована возможность замены эквифинального ориентира развития предприятия на перманентный, то есть циклического перехода к более

11

высоким траекториям устойчивого развития на основе обеспечения стратегической экономической безопасности в рамках жизненного цикла предприятия, что позволяет идентифицировать угрозы в разрезе детерминант безопасности предприятия на микроуровне (бизнес-процессы и ресурсы), предложить ключевые показатели безопасности и их рамочные параметры, и на этой основе сформировать механизм обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия.

2. Уточнено понятие стратегической экономической безопасности предприятия, как состояния защищенности функционирующего предприятия, при котором механизм защиты от реальных и потенциальных внешних и внутренних угроз обеспечивает его перманентное устойчивое развитие и достижение поставленных целей в долгосрочном периоде. В отличие от текущей экономической безопасности, стратегическая экономическая безопасность направлена на обеспечение в долгосрочном периоде перманентного устойчивого развития предприятия посредством трансформации жизненного цикла предприятия на основе диагностики точек бифуркации в его развитии.

3. Разработана онтологическая модель обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия, представляющая собой описание основных понятий, раскрывающих онтологию предметной области стратегической экономической безопасности: субъект и объект обеспечения стратегической экономической безопасности, подсистему мониторинга (процессный мониторинг, диагностика факторов экономической безопасности), инструментальную подсистему (механизм, стратегии и инструментарий обеспечения стратегической экономической безопасности), основанных на оценке уровня безопасности и процессном контроллинге, а также систему принципов (пошаговой реализации общей стратегии перманентного развития с обеспечением экономической безопасности предприятия; согласования ее с прогнозируемым изменениям макро- и микроэкономических показателей для минимизации угроз и реализации потенциалов, генерируемых внешней средой; соответствия ее внутреннему потенциалу и инвестиционным возможно-

12

стям организации, целевым стратегическим установкам, деловой репутации предприятия, уровню управляемости деятельностью структурных его подразделений и определения приемлемого уровня риска) и этапов разработки (формирование теоретико-методологических основ стратегической экономической безопасности; характеристика и взаимосвязь ключевых составляющих: персонал, финансы, контрагенты и их рамочных параметров, позволяющих оценить возможность перманентного развития предприятия, путем прохождения точек бифуркации жизненного цикла; обоснование и применение инструментария оценки стратегической экономической безопасности на различных стадиях жизненного цикла предприятия; реализации управленческих решений, связанных с обеспечением защиты предприятия от реальных и потенциальных внешних и внутренних угроз, позволяющих ему стабильно развиваться и достигать поставленных целей в долгосрочном периоде). Реализация данной онтологической модели позволит решить проблему концептуализации и последующей формализации предметной области предприятия на верхних уровнях его архитектуры и синтезировать теоретические подходы в единой системе стратегической экономической безопасности предприятия.

4. Идентифицированы угрозы стратегической экономической безопасности предприятия, возникающие в ее ключевых подсистемах: «персонал» (низкий уровень эффективности организации труда, сокращение эффективности управления, неэффективность принимаемых решений руководящим персоналом, неэффективная система мотивации, отсутствие инвестиций в подготовку, переподготовку и повышение квалификации персонала, нестабильность кадров), «финансы» (наращивание долгов по причине замедления инкассации дебиторской задолженности, утрата финансовой самостоятельности предприятия, снижение эффективности деятельности предприятия, утраты его доходности и способности к самоокупаемости и развитию, потеря ликвидности предприятия, старение объектов основных средств за счет «предания» амортизационного фонда, сокращение доходности и рыночной стоимости предприятия и др.) и «контрагенты» (наличие негативной информа-

13

ции, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений контрагента, наличие негативной кредитной истории, вовлеченность контрагента в судебные разбирательства, вероятность реорганизации контрагентов в ближайшем будущем, имеющаяся арбитражная практика у контрагента в предшествующие периоды, ухудшение состояния, влекущее за собой неплатежеспособность контрагента и др.), что позволяет выработать инструментарий их нивелирования.

5. Предложена методика оценки уровня стратегической экономической безопасности предприятия, включающая в себя оценку трех взаимосвязанных компонент: 1) уровень развития управленческой составляющей; 2) уровень финансовой безопасности; 3) уровень благонадежности контрагентов; с использованием двух критериев (благополучный и опасный), применяя приемы комбинаторики можно получить восемь вариантов взаимосвязи исследуемых компонент, характеризующих уровни стратегической экономической безопасности. Высокий уровень стратегической экономической безопасности предприятия обеспечивается в результате сочетания высоких уровней развития всех трех ключевых компонент, при наличии низкого уровня развития одного из трех детерминантов - устанавливается средний уровень стратегической экономической безопасности, а в случае выявления низкого уровня развития двух и более ключевых детерминантов, уровень стратегической экономической безопасности предприятия считается низким. Данная методика применяется для формирования стратегических ориентиров развития предприятия с учетом стадии его жизненного цикла, которая определяется по поведению показателей финансового состояния и ЕУЛ:если изменения EVA нестабильны, rio большей мере по итогам года предприятие имеет отрицательной значение этого показателя при растущей ликвидности, платеже- и кредитоспособности, то предприятие находится на стадии зарождения устойчивости; если EVA положительна и растет, увеличивается рентабельность и оборачиваемость, при стабильной ликвидности, платеже- и кредитоспособности, то предприятие находится на стадии роста; если EVA чуть больше ну-

14

ля и незначительно растет, при стабильной ликвидности, платеже- и кредитоспособности, рентабельности и оборачиваемости, то предприятие находится на стадии зрелости; если ЕУДогрицательна и все выше перечисленные показатели снижаются, то предприятие находится на стадии спада. На основании сочетания уровней развития ключевых детерминант возможно определить стратегические перспективы предприятия (дифференцированные стратегии его функционирования) в зависимости от уровня стратегической экономической безопасности.

6. Разработана система показателей оценки управляющей компоненты, формирующей стратегическую экономическую безопасность предприятия (эффективность организации труда, удельный вес управленческого персонала в общей численности персонала; эффективность управления; доля административно-управленческих расходов в общей сумме затрат предприятия; коэффициент качества принимаемых решений; темп прироста среднемесячной заработной платы персонала; коэффициент стабильности кадров; коэффициент прироста инвестиций в подготовку персонала), установлены пороговые значения опасного и безопасного уровня экономической безопасности, и в зависимости от их изменения на основании интегрального показателя определены рамочные параметры высокого и низкого уровня развития управленческой составляющей, что позволяет диагностировать риск возникновения угроз стратегической экономической безопасности предприятия со стороны данного детерминанта.

7. Предложена методика оценки финансовой безопасности предприятия на основе метода треугольника, представляющего собой сочетание движения ресурсов, соотношения между «затратами - реализацией - прибылью» и учет пропорций развития деловой активности предприятия, а также определены пороговые значения индикаторов финансовой безопасности предприятия (коэффициентов текущей ликвидности, автономии, плеча финансового рычага, рентабельности активов, рентабельности собственного капитала,

темпов развития предприятия, роста прибыли, выручки, активов, оборачива-

15

емости дебиторской и кредиторской задолженности, достаточности денежных средств на счетах, средневзвешенной стоимости капитала, экономической добавленной стоимости), путем проведения мониторинга в авторской автоматизированной программе, позволяющей (при обнаружении критических точек) выявить угрозы финансовой безопасности, а также определить основные направления корректировки стратегии перманентного развития предприятия.

8. Разработана методика оценки благонадежности контрагентов на основе принципа иерархической максимизации финансовых характеристик деятельности предприятия путем построения матричной модели отслеживания динамики и выявления пороговых значений интегрального показателя финансовой устойчивости: чем выше его уровень при положительной динамике его изменения, тем ниже риск неполучения дохода в результате инвестирования и выше уровень благонадежности контрагента. Выявленные количественные характеристики высокого и низкого уровня благонадежности контрагентов позволяют своевременно корректировать решения по обеспечению стратегической экономической безопасности предприятия.

9. Предложен механизм обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия, включающий пять перманентно реализуемых блоков: информацгюнный (содержащий «входящие» источники информации о деятельности предприятия и его основных контрагентах), оценка уровня развития ключевых детерминант (персонал, финансы, контрагенты) и уровня стратегической экономической безопасности предприятия с учетом стадий его э/сизненного цикла; принятие управленческих решений с учетом выявленных стратегических перспектив развития предприятия (при благоприятной стратегии развития - поддержание высокого уровня его стратегической экономической безопасности с непрерывным анализом информационной составляющей; при неблагоприятной стратегии развития - повышение уровня стратегической экономической безопасности на основе разработки и

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Запорожцева, Людмила Анатольевна, 2015 год

га с.

п

и

га с.

о

о

Я га

2 о

о о

о у

Э о

о —

га -га 2

га

к о

о О о о га

3'

С СХ

с а.'

-о — о

1) г.

р-> з

о

Ьо ¡опасное ИК1ЧСНМ£_

>1

Рецепты финансовой безопасности

>0.5

<1

> индекса пн__фляции__

>ретабелыюсгп активов

> тем па роста

_ выручки__

-> темпа роста активов_

'___ I _

>12

Доборам и и. дебиторской за голженпости

>1

<рентаоельностп активов

>0

о ю С- о

м л

г" ^

О о

п. -

и <1)

>> а. а>

ж с:

° н

~ я

С. 1

* л

Г 25

(О

2 ° -33 с. ^

о

а. у,

о

н

ю

3 га

£ 3 » Ё. £ 3

I «

„ ет:

1 ^ о

о =

а.

с о а.

•и

га

щ со у га £

~ га л

>1 Р 2

" п |

со 5- %

Рисунок 2.5. -Схема экранной формы второго листа программы «Мониторинг финансовой безопасности предприятия»

Итак, программа «Мониторинг финансовой безопасности предприятия» предназначена для проведения автоматизированного расчета индикаторов финансовой безопасности предприятия и сравнения их с пороговыми (безопасными) значениями, что позволяет (при определении не нормативного значения показателя) выявить угрозы финансовой безопасности, а также определить основные направления корректировки финансовой политики (рецепты обеспечения финансовой безопасности) предприятия для безопасного его финансового развития.

Программа обеспечивает выполнение следующих функций:

1. автоматизация расчета важнейших показателей (авторских «контрольных точек») финансовой безопасности предприятия;

2. автоматизация сигналов «ОПАСНО» и «БЕЗОПАСНО» в отношении потенциальных угроз финансовой безопасности коммерческих организаций;

3. автоматизация конкретных направлений - «рецептов» обеспечения финансовой безопасности.

Оценка финансовой безопасности па основе использования, предлагаемой нами, системной методики анализа позволит предприятию заранее избежать появления негативных явлений в ходе производственно-коммерческой и обеспечит ему безопасное функционирование в современной экономике. Универсальность данной методики состоит в том, что она позволяет отслеживать, анализировать и контролировать финансовую безопасность любого экономического субъекта, обладающего финансовой самостоятельностью.

Определение уровня финансовой безопасности предприятия представляется возможным на основании опенки количества выявленных угроз или «опасностей»:

• «высокий» уровень финансовой безопасности предприятия устанавливается, если количество выявленных опасных «контрольных точек» составляет одну или две, что ниже порогового уровня в 15%, или установлено отсутствие финансовых опасностей;

• «низкий» уровень финансовой безопасности предприятия имеет место, если количество опасных «контрольных точек» превышает пороговый уровень в 15%, или равно 3 и более.

Разработанный инструментарий оценки финансовой безопасности представляет собой совокупность показателей, их рамочных (опасных и безопасных) значений, методики оценки значения каждого из них, а также методики определения уровня финансовой безопасности.Предлагаемая методика оценки финансовой безопасности предприятия, способна /щагностировать риск возникновения и виды угроз стратегической экономической безопасности предприятия со стороны этого детерминанта и оценить на выходе уровень финансовой безопасности. Данная методика может быть использована для оценки финансовой составляющей как основы устойчивого безопасного развития предприятия с целью обеспечения стратегической экономической безопасности. При этом данная методика автоматизирована, что значительно упрощает практическое ее применение в деятельности коммерческих организаций.

2.4.Оценка благонадежности контрагентов: методика реализации

Заключение различного рода сделок, в юм числе инвестиционных, является неотъемлемой частью функционирования любого бизнеса. Но далеко не всегда они оказываются успешными. Для того, чтобы минимизировать риски подписания «провальных» контрактов, необходимо, в первую очередь, оценивать уровень благонадежности контрагента.

Уровень благонадежности контрагента - это степень доверия к контрагенту, основанная на оценке динамики показателей производственно-финансовой деятельности, характеризующих потенциальные инвестиционные и кредитные риски.

В настоящее время стало очень распространено, что при заключении договора купли-продажи, аренды и других организация запрашивает у потенциального контрагента огромный список документов: для подтверждения, как

148

минимум, статуса юридического лица, а максимум - убедится в надежности и его платежеспособности.

Однако судебная практика показывает, что организация, запросившая учредительные документы, выписку из ЕГРЮЛ и другое у контрагента, не проявляет должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов для заключения договора. Организация должна запросить не только вышеуказанные документы, но и иные документы, подтверждающие благонадежность контрагента. Запрашиваемые документы, включая отчетность, позволяют убедиться, что компания зарегистрирована и действительно находится по адресу своей регистрации, осуществляет предпринимательскую деятельность на законном основании, своевременно сдает 01чепюсть в налоговую инспекцию, ие имеет задолженности по налогам и дру[ им плаюжам в бюджет, имеет нормальную налоговую нагрузку и генеральный директор компании уполномочен действовать, в том числе, заключать договоры, от ее имени.

Сложность в данном случае заключается в выборе методики проведения оценки благонадежности контрагента на основании полученной финансовой отчетности. В этой связи, представляется необходимым провести исследование состояния разработанности этого вопроса и при необходимости предложить авторский вариант решения проблемы методического обеспечения оценки благонадежности контрагента.

И.А. Слабинская, О.Б. Бендсрская|79предлагают оценивать характер контрагентов но определенным угрозам, сгруппированным по специальным признакам:

• ответственности, правдивости, серьезности намерений;

• сведений о кредитной исюрии;

• управленческим и юридическим аспекшм деятельности контрагента;

• оценке качества предлагаемых к подписанию договоров.

179 Слабинская И.Л. Адшпащ^метдик кредт 1101 о анадиза_ддя аналитическою обеспечения экономической безопасности предприятий / И.Л Слабинская, О.Б. Бендерская // Бел!ородский экономический вестник. -2011. -№3(63). - С. 133-135.

На основании этих характеристик, И.Л. Слабинской и О.Б. Бендерской обосновывается возможность оценки в баллах деловых и личностных качеств контрагентов. Вместе с тем, ими предлагается количественная оценка финансового состояния контрагента, а также качественная оценка макроэкономических и отраслевых рисков его деятельности. Все эти характеристики также оцениваются в баллах. В результате применения методики должна получиться суммарная бальная оценка, характеризующая платежеспособность контрагента, идентифицируемая с его благонадежностью. Данная методика слишком громоздка, сложна в применении, имеет большое влияние субъективного мнения аналитика, а также основывается на типичных показателях оценки финансового состояния предприятия.

I 40

А. М. Усенко 1 оценивает не благонадежность контрагентов, а надежность (безрисковость) и результативность финансовых отношений с ними.Надежность (безрисковость) взаимодействия с контрагентами в современной автором раскрывается при детализации дебиторской задолженности посредством выделения в ее составе: нормальной, сомнительной и безнадежной.

В результате отношения коммерческой организации с контрагентами по уровню надежности взаимодействия А. М. Усенко|8|разделяет на:

- высоконадежные - это такие финансовые отношения с контрагентами, при которых выполнение обеими сторонами своих обязательств по оплате/отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг будет осуществлено в срок и в полном объеме.

- сомнительные - это такие финансовые отношения с контрагентами, при которых одна из сторон может нарушить свои обязательства по оплате/отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг но объемам или срокам, но возможно это исправит;

180 Усенко A.M. Диагностика финансовых oiношений коммерческих ортанизаций с контрагентами / A.M. Усенко // Финансовые исследования. - 2013. - Л» 1 (38). - С. 55-59.

181 Усенко A.M. Диагностика финансовых отношений коммерческих организаций с контрагентами / A.M. Усенко // Финансовые исследования. - 2013. - Л"» 1 (38). - С. 55-59.

- безнадежные - это финансовые отношения с контрагентами, при которых одна из стороннарушила свои обязательства по оплате/отгрузке товаров, выполнению работ,оказанию услуг по объемам или срокам и отсутствует реальная возможность исправления этой ситуации.

Такое деление возможно по методике средневзвешенного старения счетов контрагента.Оценивагь результативность финансовыхотношений предприятия с контрагентами А. М. Усенко предлагает в три этапа:

Первый этап. Диагностика отношений, исходя из характера взаимодействия, противостоящего платежу, включает в себя определение вида отношений исходя из характера взаимодействия, и принятие решения о результирующем показателе, характеризующем результат взаимодействия, противостоящего платежу (одного из следующего перечня: стоимость, качество, конкурентоспособность продукции, объем реализации, рентабельность продаж).

Второй этап. Диагностика финансовых отношенийна основесравнения данного вида отношений с альтернативными.

Третий этап. Формирование окончательного вывода об эффективности идальнейшей целесообразное и (продолжения/прекращения/развит ия) финансовых отношений рассматриваемого вида.

В результате оценки данной методики, нами установлен основной негативный момент: отсутствие подхода к упреждению взаимодействия с неблагонадежным контрагентом. Автор предлагает оценивать имеющихся контрагентов, вычленять среди них ненадежных и низко результативных по разработанной методике и отказываться от взаимодействия с такими партнерами. То есть оценка контрагента по методике Д. М. Усенко "производится после того, как угроза со стороны неблагонадежного контрагента «поразила» экономическую безопасность предприятия.

182 Усенко A.M. Диагностика финансовых отношении коммерческих ортанизаций с контрагентами / A.M. Усенко // Финансовые исследования. - 2013. - № 1 (38). - С. 55-59.

Определение надежности контрагента Л. Прудников183предлагает производить на основе бальной опенки его финансового состояния, эффективности управления и эффективности хозяйственной деятельности.

Им предложена максимальная оценка - 100 баллов всего, в том числе за финансовое состояние - 50 баллов, систему управления - 20 баллов и хозяйственную деятельность - 30 баллов, что заведомо определяет высокий уровень субъективизма аналитика.

Итак, для оценки финансового состоянияА. Прудников считает необходимым запросить у контрагента бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за предыдущий отчетный год (с отметкой налоговой инспекции) и за последний отчетный период текущего года. Ище, но его мнению, нужна его оборотно-сальдовая ведомость за прошлый год и истекшие месяцы текущего года. Это необходимо для расчета всего четырех коэффициентов - текущей ликвидности, быстрой ликвидности, автономии и прибыльности (рентабельности продаж).Далее, в зависимое! и от полученных значений, каждому коэффициенту начисляется определенный балл. Максимальная оценка за финансовое состояние в целом - 50 баллов.

Эффективность управления бизнесом автором предложено оценивать на основе таких характеристик системы управления, как состав учредителей, участие учредителей в операционной деятельности и количество сотрудников в штате.Для анализа эффективности хозяйственной деятельности оценивается информация о том, сколько лет контрагент присутствует на рынке, какие направления бизнеса развивает и какое состояние его товарных запасов.

С учетом набранных баллов по трем группам показателей А. Прудни-

184

ков предлагает распределять контрагентов по четырем группам кредитного риска: первая (от 80 до 100 баллов), вторая (от 50 до 79 баллов), третья (от 30

183 Прудников А. Каким контрагентам можно верип. в до.и и на какую сумму / Л. Прудников // Антикризисное и внешнее управление. -2014. - №4 // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: 1Шр://\у\у\у. 1 -fin.ru/7icH799

184 Прудников А. Каким конгратешам можно верить в долг и па какую сумму / А. Прудников // Антикризисное и внешнее управление. -2014. - Л«4 // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: 1Шр:/Л\'\\\у. l-fin.ru/7icH799

до 49 баллов) и четвертая (до 29 баллов). Благонадежными он считает контрагентов первой группы.

185 ^

В работах Л.В. Масалова отстаивается идея о том, что основной составляющей устойчивого развития предприятия является обеспечение его экономической безопасности в части взаимоотношения с партнерами.

В этой связи им обосновывается необходимость осуществления делового мониторинга (экономической, конкурентной разведки), иод которым он понимает организацию сбора информации об объектах внешней среды для корректировки хозяйственной деятельности предприятия и поведения его на рынке. Деловой мониторинг ли оценка партнера по бизнесу должна производиться, по мнению автора, в восемь этапов:

Первый этап - оперативная диагностика партнера по бизнесу. Ее необходимость заключается в получении легальными путями информации, позволяющей минимизировать риск финансовых и иных потерь при взаимодействии с партнером. Среди такой информации основным являетсяналичие подлинника проверенного налоговой инспекцией годового баланса с необходимыми приложениями. Указанные документы не являются коммерческой тайной и должны быть представлены партнером без всяких условий. При отказе партнера ознакомиться с этими документами можно по мотивированному официальному запросу в налоговой инспекции по месту регистрации партнера. Кроме того, отказ партнера предоставить информацию на данном этапе может служить первым признаком его неблагонадежности.

Второй этап - анализ фирменного стиля партнера. Нго целью является получение вспомогательной информации о свойствах личности партнера, так называемого «фирменного стиля» - обособленного собственного образа фирмы, включающего графические элементы (знаки, логотипы, бланки, шрифт, визитки, буклеты).Оценка этих элементов может (косвенно) выявить мотив создания предприятия, амбиции руководителя, уровень деловой культуры и другое.

185 Масалов A.B. Организация и совершенствование мониториша экономической безопасности промышленного предприятия / A.B. Масалов // Экономинфо. - 2007. - № 8. - С. 49-51.

Третий этап - анализ рекламной политики партнера. Цель его проведения заключается в получении вспомогательной информации для суждения о соответствии намерений и возможностей партнера. Это связано с тем, что элементы рекламной политики могут отражать предпочтения, установки и намерения заказчика рекламы. В ходе анализа выявляются: интенсивность рекламы; стоимость усилий; применяемые психотехнологии; политическая направленность.

Четвертый этап - анализ хозяйственных договоров партнера. Его целью является получение информации о деловой надежности и профессионализме партнера. С точки зрения Л.В. Масалова186, правовые и экономические условия, зафиксированные в хозяйственных договорах, непосредственно отражают этические нормы, которыми руководствуется партнер в деловых отношениях.

Пятый этап - оценка службы безопасности партнера - заключается в получении информации, косвенно свидетельствующей о финансовом состоянии партнера, его зависимости от иного лица. Такой подход автор связывает с тем, что условия функционирования и оплаты службы безопасности указывают на реальное финансовое положение партнера, его роль в организации.

Шестой этап - анализ финансового состояния партнера. Его целью является получение информации о возможности погашения партнером задолженности, достаточности его капитала для текущей и долгосрочной работы, возможностях дополнительных вложений капитала. В процессе реализации данного этапа определяется уровень платежеспособности и финансовой устойчивости партнера, которые непосредственно отражают степень его хозяйс(венной состоятельности, т.е. способности в течение длительного времени вести работу в режиме расширенного воспроизводства и отвечать но своим обязательствам.

Седьмой этап - анализ схем дистрибуции. Цель данного анализа заключается в оценке финансовых рисков и рисков материальных потерь при совершении сделок по реализации товара партнера. К сожалению, автор не предлагает мероприятий но анализу схем дистрибуции, по считает, что экономические ин-

186 Масалов A.B. Организация и совершенствование мониторинга экономической безопасности промышленного предприятия / A.B. Масалов // Экономинфо. - 2007. - №_8. - С. 49-51.

тересы партнера должны соответствоват ь его финансовым и организационным возможностям.

Восьмой этап - анализ учредительных документов партнера. Целью такого анализа является получение информации, позволяющей судить о степени хозяйственной самостоятельности лица, выступающего от имени партнера. Такая информация должна быть прописана в уставе организации, а именно полномочия, права, ответственность, то есть должна быть подтверждена правовыми нормами, зафиксированными в учредительных документах партнера.

Основные требования данной методики к оценке партнера но бизнесу в том, что она должна способствовать переходу от реактивной формы управления (принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы) к управлению на основе анализа и прогнозов. Это положительно оценивается нами в рамках формирования методики обеспечения стратегической экономической безопасности со стороны данного компонента.

Очевидна также и комплексность оценки партнера на основе использования методики A.B. Масалова187, но практическая сторона ее реализации представляет трудность с точки зрения труднодоступности информации, необходимой для осуществления такой оценки. Кроме того, оценка финансового состояния, предлагаемая автором, направлена на определение статического его положения без выяснения динамики развития, что негативно может отразиться на оправдываемости прогноза. В связи с тем, что проверка благонадежности контрагентов становится все более актуальной в современной экономике, появляются также и различные прикладные электронные сервисы, предлагающие-упростить эту задачу. Оценим некоторые из них.

¡.Система «Контур-Фокус» '^предназначена для быстрой проверки контрагентов в части: финансового состояния, подлинности данных из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, арбитражной практики, сведений о банкротстве, выигранных госконтрактах, долгах по данным судебных приставови другое.

187 Масалов A.B. Организация и совершенствование мониюринга экономической безопасности промышленного предприятия / A.B. Масалов // Экдно\щнфо. - 2007. - № 8. - С. 49-51.

188 Контур-Фокус https://focus.koiUnr.ru/

2.Система СПАРК (Система профессионального анализа рынков и ком-паний)189являегся одной из круппейшихбаз данных по предприятиям России, Украины и Казахстана с обширным спектром аналитических возможностей.

База данных системы СПАРК но предприятиям включает в себя официальные сведения из более чемдвадцати источников, среди которых: Федеральная налоговая служба, Федеральная служба государственной статистики, Федеральная служба по финансовым рынкам, 1 Центральный Банк России, Высший арбитражный суд, Федеральное агентство но управлению государственным имуществом, Федеральное Казначейство (Казначейство России), Вестник Государственной Регистрации, Депозитарий финансовой отчетности Республики Казахстан, Депозитарий финансовой отчешости Республики Казахстан, Роспатент, Международная корпорация Dun & Bradstreet, Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и другие.

Информационная база системы СПАРК включает в себя:реквизиты организаций, сведения о регистрации в регистрирующих органах, лицензии; финансовую отчетность, данные о численности персонала; базы данных о банкротстве, решения арбитражных судов и другое.

Как заявляют разработчики, данная электронная система, в первую очередь, способна осуществлять проверку контрагента на благонадежность или аффилированность с другими предприятиями, кроме того она способствует пресечению мошеннических сделок, подбору новых рынков сбыта и другое.При этом аналитические возможности CI IAPKa включают в себя инструменты для проведения экспресс и комплексной оценки финансового состояния компаний, отраслей и регионов; анализ кредитных рисков и другое.

Путем подробного изучения ее аналитических возможностей установлено, что данная система, также как и «Фокус», оценивает благонадежность контрагентов на основе стандартных методик определения финансового состояния предприятия.В этой связи, несмотря на все большую доступность подоб-

184 Система профессиональною анализа рынков и компаний http://\v\vw.spark-interfax.ru/Front/About.as p\'?tabl d J

ных сервисов, комплексная проверка контрагентов на благонадежность, отвечающая требованиям обеспечения стратегической экономической безопасности предприятия, подлежит разрабогке.Такая методика должна отвечать следующим требованиям:

- быть универсальной для оценки контрагентов различных организационно-правовых форм хозяйствования и отраслей экономики,

- носить упреждающий характер оценки контрагента, а не выявлять неблагонадежных постфактум,

-отслеживать не статическое состояние контрагента, а динамику его развития для обеспечения стратегической экономической безопасности организации,

- формировать количественную опенку уровня благонадежности, исключая субъективизм аналитика.

Учитывая, что экономический принцип деятельности любого предприятия заключается в обеспечении либо максимального выпуска продукции при данных затратах производственных ресурсов, либо заданного объема выпуска продукции при минимальном расходе ресурсов с целыо получения прибыли и обеспечения собственной устойчивости, количественную оценку уровня благонадежности контрагента нами предлагается осуществлять на основе определения уровня финансовой устойчивости партнера и отслеживания динамики его изменения.

Такая система разовой оценки или постоянного «слежения» должна, с нашей точки зрения, осуществляться на основе изменения одного комплексного показателя, к которому должна быть сведена методически вся аналитическая база данных, по следующему принципу: чем выше уровень финансовой устойчивости при положительной динамике его изменения, тем ниже риск неполучения дохода в результате инвестирования, выше класс кредитоспособности, а, следовательно, выше уровень благонадежности контрагента и наоборот.

Итак, кругооборот капитала, отражающий реальный процесс предпринимательской деятельности в настоящее время, фиксируется в комплексной си-

157

стеме управления организацией ио концепции «затраты - реализация - финансовые результаты» или концепции построения СУР-анализа, благодаря чему формируется информационная система предприятия, необходимая для проведения финансового анализа.

Следует отметить, что совокупность исходных признаков для систематического анализа может варьироваться в зависимости от уровня управления или целей исследования. Пели целью является системная оценка финансовой устойчивости хозяйственной деятельности предприятия, то в совокупность исходных признаков следует включить все основные показатели, характеризующие ресурсы, затраты, реализацию и конечные результаты хозяйственной деятельности.

На основе изучения практических рекомендаций У.И. Мересте190, Я.П. Альвера и В.Г. Ярве191, В. Анташова и Г, Уваровой|92отметим, что при вполне бездиспропорционном повышении устойчивости более конечные исходные параметры в системе показателей для финансового анализа должны расти быстрее, чем менее конечные. В этой связи исключительно большое значение приобретают классификация исходных показателей и отнесение их к затратам, выручке или конечным результатам, взаимосвязь которых взята нами в качестве базы для формирования концепции построения методики опенки уровня благонадежности контрагента, исходя из уровня его финансовой устойчивости:

в данном случае под затратами предприятия мы будем понимать и «потенциально возможные», то есть его ресурсы. В состав ресурсов включаются средства - активы предприятия и их источники - пассивы, отраженные в бухгалтерском балансе. Отметим, что ресурсы всегда связаны с определенным моментом времени (например, началом или концом месяца, квартала, года). На основании данных, характеризующих ресурсы, можно построить моменталь-

190 Мересте У.И. Основы теории моля эффективности (новый подход к изучению эффективности производства путём полносисIемного моделирования)/ У.И. Мересю // Межвузовский сборник научных работ по статистике Таллинското политехнического института. - 1985. - №8. - С.5-14.

191 Альвер Я.П. О методике комплексного (матричного) анализа в торговле / Я.II. Альвер, В.Г. Ярве // Бухгалтерский учёт. - 1993. - Лу2. - С.37-40.

192 Ангашов В. Сбалансированная система показателей оценки деятельности предприятия / В. Анта-шов, Г. Уварова // Экономика и жизнь. - 2005. - Л\>28. - С.7.

ный (статический) ряд. Собственно затраты предприятия, включающие расходы на производство и реализацию продукции, возможно рассматривать через такой классификационный признак, как полная себестоимость. Важно отметить, что затраты всегда связаны с некоторым интервалом (периодом) времени, и из данных, характеризующих затраты, можно составить интервальный (динамический) ряд;

выручка от реализации продукции по ПБУ является доходом предприятия, а с финансовых позиций - основным источником покрытия текущих затрат и формирования финансовых ресурсов, что позволяет нам считать ее связующим звеном в деятельности предприятия между затратами и финансовыми результатами;

к конечным результатам деятельности предприятия мы относим прибыль от реализации и чистую прибыль.

Именно потому, что затраты возникают в ходе целенаправленного потребления ресурсов, можно заключить, что ресурсы трансформируются через затраты в выручку и конечные результаты функционирования предприятия, тем самым объединяя статику и динамику деятельности предприятия. Следовательно, располагаясь между ресурсами и конечными результатами, затраты находятся значительно ближе к конечным результатам, чем ресурсы.

Итак, выяснив, какие показатели формируют общее состояние предприятия, нами далее были определены основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики уровню его финансовой устойчивости.

Соблюдение указанной концепции (СУР-анализа), на наш взгляд, позволит избежать волюнтаризма при ранжировании исходных показателей, наблюдаемого иногда даже у теоретиков рассматриваемого вида анализа. Приведенная схема отражает также существующие между явлениями причинно-следственные связи и учитывает требование повышения финансовой устойчивости предприятий.

Для формирования и анализа исходных показателейиспользуемых для формирования методики оценки уровня благонадежности контрагента, разработана специальная блок-схема (рисунок 2.6).

Чистая прибыль

1 I .

Прибыль от реализации продукции

* :

Выручка от реализации проду кции

_ т I_________

Себестоимость реализованной продукции

Основные активы

Оборотные активы, в том числе дебиторская задолженность и денежные средс Iва

Долгосрочные обязательства

С обет венный капитал

Собственный

--оборотный-

капитал Краткосрочные обя-зательс I ва, в т.ч. кредиторская задолженность

Рисунок2.6. - Блок-схема системы исходных показателей, используемых для формирования методики оценки уровня благонадежности контрагентов

Двойные стрелки подчеркивают взаимосвязь показателей и их взаимовлияние. Схема характеризует возможность достижения конечной цели оценки (максимизации уровня финансовой устойчивости) через иерархическую максимизацию исходных показателей: чистая прибыль должна расти быстрее прибы-

ли от реализации продукции, прибыль от реализации продукции - быстрее выручки, выручка - быстрее себестоимости и, наконец, затраты - быстрее статичных средств и их источников (повышая оборачиваемость активов).В качестве специального инструмента осуществления оценки уровня благонадежности контрагента предложена специальная методика экспресс - оценки, в основу которой заложен принцип иерархической максимизации финансовых характеристик деятельности предприятия.

-П4;

1 "|15'

16.

Рисунок 2.7. - Матричная модель отслеживания динамики изменений финансовой устойчивости для оценки уровня благонадежности контрагента

Оборотные активы

Дебиторская задолжен.

Денежные средства

Собственный капитал

Собств. оборот-капитал

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Прибыль от продаж

Чистая прибыль

Основные средства

Кредиторская задолженность

Выручка от реализ. продукц

Показатели

га _

гц — С- ^

и

Разработанная на этой основе матрица (квадратная таблица) представляет деятельность предприятия в виде модели «вход - выход»(рисунок 2.7).

На «входе» заложено 13 традиционных показателей (обычно использующихся при определении уровня финансовой устойчивости предприятия), которые можно получить из финансовой отчетности, а на «выходе» получено 177 показателей.

Элементами матрицы являются относительные показатели, полученные путем деления данных отчетного периода на данные базисного периода но результатам деятельности предприятия (доходам) и расходам, а также по активам и источникам их формирования. Для оценки изменения финансовой устойчивости предприятия на матрице определяется комплекс взаимосвязанных показателей, полученных в результате соотнесения (деления) находящихся на пересечении цифр в числителе таблицы (по горизонтали) и ее знаменателе (по вертикали).

Для формирования конкретных выводов о финансовой устойчивости предприятия используются обобщающие блочные и интегрированные оценки, которые рассчитываются как среднеарифметические значения из входящих в данный блок показателей. Каждый из этих блоков имеет свое название и экономическое содержание.

• П1, нижний малый треугольник, - блок взаимосвязи между конечными результатами предприятия:

• П2, большой прямоугольник, - блок преобразования средств, их источников и расходов в доходы предприятия;

• ПЗ, малый прямоугольник, - блок взаимосвязи расходов со средствами и их источниками;

• П4, верхний малый треугольник, - блок взаимосвязи средств предприятия;

• П5, средний треугольник,- блок взаимосвязи источников средств предприятия;

• П6, средний прямоугольник, -блок взаимосвязи средств и их источников;

• П7 - интегральный блок взаимосвязи средств и их источников (П7 = (П4 + П5 + П6)/3).

Эти показатели характеризуют тесноту связи между конечными результатами, доходами и расходами предприятия, средствами и их источниками и располагаются над главной диагональю матрицы (выделены различными оттенками). Исключение составляет блок взаимосвязи расходов со средствами и их источниками, расположенный ниже главной диаюнали матрицы (ИЗ).

Но, основной характеристикой является обобщающий показатель финансовой устойчивости (ПФУ), рассчитываемый, как среднеарифметическое значение основных блоков показателей П1, П2, ИЗ, П7. Для устойчивого предприятия ПФУ должен быть равен или больше 1, а в случае неустойчивого финансового положения, значение этого показателя будет менее 1.

Уровень благопадежностиконтрагента, согласно разработанной нами методики, будет определяться исходя из динамики комплексного показателя финансовой устойчивости предприятия (ПФУ). Данные утверждения основываются на принципе построения СУР-анализа и «золотом экономическом правиле»: темп роста прибыли должен быть больше темпа роста выручки, больше темпа роста активов и больше 100 %..

Проведение оценки уровня благонадежности контрагента по предложенной нами методике возможно осуществлять автоматизировано, используя написанную средствами М81:хсе1, М8У15иа1Вавю 6.3. программу «Матричная модель мониторинга ФУП» (авторское свидетельство №2006611877, выданное

193

Федеральной службой по интеллектуальной собственности 31 мая 2006г. ). На базе запатентованной программы программу «Матричная модель мониторинга ФУП» нами иагшеана специальная программа «Оценка уровня благонадежности контрагентов».

191 Л. с. №2006611877, Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам РФ Программа для ЭВМ «Матричная модель мониториша ФУП» / Заявитель и правообладатель Л.А. Заиорожцева. - 3. Л!> 200661 1171: заявл. 1 1.04.2006: зарегистр. 31.05.2006. - 1с.

163

8 с ; о ; с г & ^ _ ч ', I 5 } к * „. „I.. й

Динамика изменений средств, источников, расходов и доходов предприятии в базисный периода

С:»:»-»« ЗПЕ» л * гггь и*/*1г (С<| СССуС^Ф-/ "¿Г ? {»'0» РЗ] "«ус«// ПрАл с? '-.тзл ^»л '

На шаге яешюда

г? ¡"¿4 с:ш п *2й 5 Г? Ж4 С«« -1" - - с*; 4 5с{ч'з Г? '4^4 С«УЗ цтгпг.а/ г? ':'л4Сс<-.'з Ърагаж} бзгз»; гг огга • Р" "А. «. . ц... V *» » с V * *» ^ * 1С" -- - V <*« ККъЪХ Г У^С^-'ЧЗХ г: ¡¡£4 5се»л 1« Ст-г-г

р.т 120322 тг 1С02 мт 111174 625 91«3 8321 £7255 104575 17223 14151

Чз генецгегиода

СдГ3-* С С,5 :>,'г-*:*.1"' Сзлз-; САГЗ"* £ 1 X ? "С. '.5 "л 1 » й V -- -

727£2 127132 4270 | 1*5233 121427 л ь с^сс 4с41 1!70с4 17012 21227

И»де> с»ь е :»а-е*.<? гсхсд«ых да^ьх

1162 1057 0 £72 0 2-3 1 1122 1М2 1 0 ООО 0:23 0553 11-5 I 1113 35!2 1 ¿¿а

Рисунок 2.8. - Лист 2 «Входная информация факт» программы «Оценка уровня благонадежности контрагента»

¿ «I

3 I

t

fv г

:: i

i i ш

•i»

1 i

Л i V •

3

i

I í ¿f

S '

! 1

> И I*

4 ' ? 1

ft a :,

; i. '

I i

, с I

I L

il !" " á

/I

1 * 'i '

i ;,<

«

И t

i!

i»

» f

n

Ï "

i '

я °

1

1Î

'l * I "

Ï ft

¡ft

., f

i I ? i

' ' г

i-

4 i

H

; /

»'4

; П£

i-

1 y

/ 1

I

. ? ' 1

'i 3

I ..

i V ?

:¡

: f

7 V

i

t

Ь i '»

V

3 •

к. :¡

í

J5

3

F

í

i" ',

1 •

!

«

i 'V

f .i

3 "

] '

] •?

i

i

i "

л

H

к

о

u

Л

P.

Н

X

о

ьг

s ь и

о

*

Oí

Ч та ГЕ О

U

та Ч ю

к г

со о

Оч

та

Ьй К <и Я"

О

-О

S та

е-

о

о.

с

/ч

ь ы.

Л

та я s

н та

н

CJ

s t=î

r¡ «

о

о s cu

и-1

Эта прохрамма представлена семью листами: лист 1 «Входная информация базис» - данные финансовой отчетности предприятия за период, предстоящий фактическому; лист 2 «Входная информация факг» - данные финансовой отчетности предприятия за отчетный (фактический) период; соответственно лист 3 «Матрица базис»; лист 4 «Матрица факг»; лист 5 «Показатели финансовой устойчивости базис»; лист 6 «Показатели финансовой устойчивости факт» и лист 7 «Уровень бла1 онадежносгн контра1 сша».

Данная программа позволяе1 практикам применять авторский метод, не углубляясь в процесс его разработки. На «входе» использукнся доступные данные годовой бухгалтерской (финансовой) оIчетности коммерческих организаций состоящей из б)Х1алтерског о баланса и отчетао финансовых результатах, «на выходе» получаем инттральный показатель финансовой устойчивости, на основе которого предла1ается формировав мнение об уровне благонадежности контрагента.

Таким образом, оценку уровня благонадежности контрагента возможно осуществлять автоматизировано в четыре шага.

Шаг 1. Ввести данные финансовой отчетности предприятия в лист 1 «Входная информация базис» и лист 2 «Входная информация факт »программы «Оценка уровня блаюнадежности контрагента». Экранная форма второго листа программы представлена на рисунке 2.8.

Шаг 2. Получить наглядный расчет авторской «Мафины базис» - лист 3 и «Матрицы факт» - лист 4 программы «Оценка уровня блаюнадежности контрагента». В качестве примера представлен лист 4 «Матрица факт» на рисунке 2.9.

Шаг 3. Определить финансовое состояние кошрагента на основе листа 5 «Показатели финансовой устойчивости базис» и листа 6 «Показатели финансовой устойчивости факт» (рисунок 2.10).

— А В С 0 ? 3 н

1 Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия на основе матричной модели

2 Показатели Условное обозначение Расчетное значение для предприятия Нормативное значение

3 Показатель взаимосвязи конечных результатов П1 1 752 >1

Показатель преобразования средств источников и ни ¡мп ИМИ № 1. 'Щ| .|

4 расходов предприятия в его доходы П2 2,661 - ¡рн 1 1-1

Показатель взаимосвязи средств их источников и

5 расходов предприятия Пз 1 011 >1

6 Показатель взаимосвязи средств предприятия П4 0 О 30

показатель взаимосвязи источников средств

7 предприятия П; 2 023

8 Показатель взаимосвязи средств и их источников Пб 1 470 -1

Интегрированный показатель взаимосвязи средств

9 и их источников П- 1 441 *1

10 Показатель финансовой устойчивости предприятия

Рисунок 2.10. - Лист 6 «Показатели финансовой устойчивости факт» программы «Оценка уровня благонадежности контрагента»

Шаг 4. Оценить уровень благонадежности контрагента (УБК) на основе динамики значения интегрального показателя финансовой устойчивости. Программа автоматически выдает на листе 7 оценку уровня благонадежности контрагента: «высокий» или«низкий».

Интерпретация оценки уровня благонадежности контрагента на основе динамики значения интегрального показателя финансовой устойчивости представлена нами в таблице 2.7.

Таблица 2.7.

Оценка уровня благонадежности контрагента на основе динамики

значения интегрального показателя финансовой устойчивости