Управление развитием системы государственного налогового администрирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Фролов, Александр Алексеевич

• Фролов, Александр Алексеевич
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Фролов, Александр Алексеевич

Введение

Глава 1. Система государственного налогового администрирования как объект исследования

1.1. Генезис системы государственного налогового администрирования

1.2. Современные тенденции в государственном налоговом администрировании в странах с развитой рыночной экономикой '

1.3. Основные направления развития системы государственного налогового администрирования в современной России

Глава 2. Совершенствование управления развитием системы государственного налогового администрирования

2.1. Бизнес - планирование как инструмент управления развитием системы государственного налогового администрирования

2.2. Использование маркетингового подхода в государственном налоговом администрировании

2.3. Совершенствование применения информационных технологий в деятельности налоговых органов

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление развитием системы государственного налогового администрирования»

Актуальность темы исследования определяется исключительной значимостью системы государственного налогового администрирования для обеспечения полноты и своевременности формирования бюджета, являющегося финансовой основой государства.

Высокие темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, позволяющей успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.

Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования в силу своей бюрократической природы не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. Реализация федеральной программы развития налоговых органов на 2002-2004 годы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2001, сталкивается с нехваткой кадровых, финансовых, методологических и технических ресурсов. При этом достижения теории и практики менеджмента и маркетинга в данной сфере государственного управления широкого применения не находят.

Уровень ответственности управленческих решений, принимаемых в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой возможных негативных последствий для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении фискального характера системы.

Следует учитывать, что система налогового администрирования России находится на начальном этапе своего развития, когда не отработаны механизмы достижения поставленных задач и саморегуляции, не налажены информационные потоки, не хватает профессиональных кадров. Вместе с тем, непрерывный и динамичный процесс совершенствования, в соответствии с законами диалектики, должен обеспечивать стабильность и преемственность системы, своевременность качественных и количественных изменений, создание новых форм и методов налогового администрирования.

Таким образом, управление развитием системы государственного налогового администрирования требует взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта, анализе современных тенденций в этой области, формулировании научно-обоснованных концепций развития и разработки эффективного механизма управления процессами изменений.

Степень разработанности проблемы исследования. Генезис системы налогового администрирования имеет глубокие исторические корни. О роли и месте налоговой администрации в системе государственного управления упоминается еще в трудах Платона и Аристотеля. К исследованию сущности управления налоговыми отношениями в разное время обращались Ф. Аквинский, Н. Макиавелли, Ф. Бэкон, Т. Гоббс, Э. Фромм, Ж.Б. Кольбер, П.А. Гольбах, Ф. Гегель, К. Маркс и др.

Экономические теории вмешательства государства в управление экономикой посредством налогов получили развитие в научных школах А. Смита, Дж. Кейнса, Дж. Мида, А. Лэффера, М. Фридмана, И. Фишера, Н. Калдора, П. Самуэльсона и др.

В современной России научным подходам в налоговом администрировании посвящены работы В.К. Бабаева, Т.И. Василевской, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черника и др.

Общие положения теории и практики применения менеджмента в государственном управлении рассматриваются в трудах Р.А. Белоусова,

A.JL Гапоненко, Ю.С. Дулыцикова, A.M. Омарова, А.П. Панкрухина,

B.Ф. Уколова и др. Основные функции и принципы социального менеджмента описаны С.А. Анисимовым, М.В. Баглай, Д.В. Валовым, Н.Н. Гриценко и др. Концепция некоммерческого маркетинга представлена в работах С.Н. Андреева, Л.Н. Мельниченко и др.

Следует отметить, что в России современные методы управления в области государственного налогового администрирования широкого применения не получили. Более того, национальные особенности не позволяют в полной мере копировать опыт зарубежных стран. Таким образом, предложения по совершенствованию должны опираться на достижения мировой теории и практики налогообложения, но при этом быть взвешенными и адаптированными к российской действительности.

Цель исследования состоит в том, чтобы на основе анализа истории и современных тенденций обогатить и дополнить концептуальные основы управления развитием системы государственного налогового администрирования, предложить эффективные механизмы совершенствования управления происходящими изменениями в сложившихся социально-экономических условиях.

Для достижения поставленной цели определены следующие основные задачи исследования:

- изучить генезис системы государственного налогового администрирования, уточнить основополагающие принципы ее эффективной организации; установить современные тенденции в налоговом администрировании в странах с развитой рыночной экономикой;

- определить основные направления и проблемы развития налогового администрирования в современной России;

- предложить инструмент эффективного управления развитием налогового администрирования в форме бизнес - планирования; обосновать применение маркетингового подхода в государственном налоговом администрировании;

- сформулировать предложения по повышению эффективности использования современных информационных технологий в деятельности налоговых органов.

Объектом исследования является процесс управления развитием системы государственного налогового администрирования.

Предметом исследования выступает совокупность организационно - распорядительных и социально - экономических отношений, возникающих в ходе управления развитием системы государственного налогового администрирования.

Теоретической и методологической базой исследования являются положения и выводы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых, труды классиков теории общественного развития и управления, Конституция Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, данные форм отчетности налоговых органов, статистические данные Комитета государственной статистики Российской Федерации, публикации в периодической печати, материалы научных и практических семинаров и конференций, посвященных вопросам налогового администрирования.

При проведении диссертационного исследования применялись методы диалектического анализа, социологического исследования, психологического тестирования, макро -и микроэкономического анализа, прогнозирования и планирования, контроля, теории и практики менеджмента и маркетинга, статистического анализа, теории и практики информатики и эргономики, математического моделирования информационных процессов.

Новые научные результаты, полученные лично автором, состоят в следующем: обогащены и дополнены концептуальные основы управления развитием государственного налогового администрирования, предложены эффективные механизмы их реализации в современных условиях хозяйствования.

В частности:

1. Доказано, что необходимыми и обязательными условиями создания эффективной системы налогового администрирования являются: достижение сбалансированности финансовых интересов государства и налогоплательщиков, соблюдение ими взаимных обязательств, реализация принципа добровольной уплаты налогов, при внедрении в бюрократическую систему государственного управления рыночных механизмов регулирования налоговых отношений.

2. Установлено, что основными факторами, определяющими тенденции развития систем налогового администрирования в странах с рыночной экономикой, в том числе и в России, являются: совершенствование форм и методов налогового контроля за финансовыми потоками, ужесточение и обеспечение неотвратимости наказания за налоговые правонарушения, обеспечение высокого уровня информационного обслуживания налогоплательщиков, расширение предоставляемых налогоплательщику услуг, способствующих упрощению исполнения налоговых процедур, внедрение в работу налоговых органов современных информационных технологий.

3. Предложено использование метода бизнес-планирования в качестве инструмента эффективного управления развитием системы налогового администрирования, позволяющего на основе анализа организационного потенциала и расчета экономических показателей эффективности системы, обосновать целесообразность направлений развития, выявить внутренние резервы системы, определить необходимые ресурсы для реализации поставленных задач и оценить ожидаемые результаты изменений.

4. Разработана модель комплексной оценки эффективности системы налогового администрирования, конструктивными элементами которой являются: определение полноты реализации налогового потенциала территории, определение полноты реализации функций налогового администрирования, определение рентабельности налогового органа, что позволяет осуществлять эффективное управление и действенный контроль за ходом развития и функционированием системы.

5. Обоснована целесообразность использования концепции маркетингового подхода в налоговом администрировании, состоящей в формировании системы мотивации для добровольного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей перед государством на основе учета взаимных интересов. Элементами указанной концепции являются: анализ поведения субъектов налоговых отношений и создание комплексной системы стимулирования, включающей эффективную реализацию функций налогов, упрощение форм налоговых процедур, улучшение информационного обслуживания налогоплательщиков и проведение целевой налоговой пропаганды по сегментам налогоплательщиков.

6. Показаны пути совершенствования информационной системы налоговых органов, обеспечивающие повышение ее адаптивности, производительности и экономичности, включая необходимость приведения установленных законом форм налоговых процедур в соответствие с требованиями информационных технологий, рациональную организацию информационных ресурсов налоговых органов, создание автоматизированных экспертных систем для поддержки принятия решений.

7. Сформулированы предложения по оптимизации потоков налоговой информации и интеграции ведомственных информационных ресурсов в единое информационное пространство, создающие условия для разработки новых приемов и методов государственного управления, на основе введения в научный оборот понятий «информационные налоговые интерфейсы» и «единый информационный стандарт идентификации объектов учета в регистрирующих органах». Первое понятие представляет собой совокупность форм и правил обмена информацией между субъектами налоговых отношений, описание количественных и качественных характеристик этого обмена, методов управления информационными потоками, второе - определяет ограниченный перечень реквизитов, однозначно идентифицирующих объект учета в различных регистрирующих органах.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования доведены до уровня практических рекомендаций по совершенствованию управления развитием сложной экономической системы государственного налогового администрирования.

Основные теоретические выводы и практические рекомендации диссертации, составляющие ее научную новизну, могут быть использованы:

- в дальнейших теоретических и научно - практических исследованиях в области совершенствования системы налогового администрирования;

- в практике работы налоговых и иных органов государственного управления;

- в системе подготовки и переподготовки руководящих кадров и специалистов в области налогового администрирования.

Отдельные положения настоящего диссертационного исследования реализованы в деятельности Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Рязанской области.

Апробация результатов исследования. Основные идеи и положения диссертации представлены в докладах на семинарах, организованных Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Рязанской области, Рязанской государственной радиотехнической академией, Рязанским государственным педагогическим университетом им. С. Есенина, Алтайским государственным техническим университетом им. И.И. Ползунова, на IV межрегиональной научно-практической конференции «Эффективная налоговая система - основа развития экономики» (г.Барнаул, 2003г.). Результаты исследования обсуждались на проблемных группах кафедры общего и специального менеджмента Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, а также в публикациях автора.

Структура работы отвечает логике научного исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка используемой литературы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Фролов, Александр Алексеевич

Заключение

1. В ходе исследования генезиса системы налогового администрирования доказано, что налог имеет возвратную природу, а максимальная эффективность системы может быть достигнута только при сбалансированности финансовых интересов государства и налогоплательщиков, соблюдения ими взаимных обязательств, позволяющих реализовать принцип добровольной уплаты налогов.

Значимость, сложность и противоречивость системы налогового администрирования требуют глубокого осмысления мирового исторического опыта и обуславливают необходимость создания в России отечественной научной школы и теоретического базиса налогообложения в современных условиях хозяйствования.

2. Современные тенденции развития систем государственного налогового администрирования в странах с рыночной экономикой состоят в совершенствовании форм и методов налогового контроля за финансовыми потоками, ужесточении и обеспечении неотвратимости наказания за налоговые правонарушения, обеспечении высокого уровня информационного обслуживания налогоплательщиков, расширении предоставляемых налогоплательщику услуг, способствующих упрощению исполнения налоговых процедур, внедрении в работу налоговых органов современных информационных технологий.

Зарубежные системы налогового администрирования характеризуются продолжительным периодом созревания в однородных политических и экономических условиях, высоким уровнем развития рыночных отношений, информационных технологий и культуры общества, поэтому приложение этого опыта к российской действительности требует адаптации.

3. Основные направления развития системы налогового администрирования в России соответствуют мировой практике. Отличительными особенностями отечественной системы являются: отсутствие исторического опыта налогообложения в условиях развивающегося рынка, отсутствие научно обоснованной национальной налоговой концепции, нехватка административных ресурсов.

Сложившаяся бюрократическая система государственного управления не обеспечивает адекватной реакции на изменения, происходящие в реальном секторе экономики, что требует разработки новых механизмов, основанных на применении теории и практики менеджмента и маркетинга.

4. Использование в качестве инструмента управления развитием налогового администрирования метода бизнес — планирования предполагает реализацию современных достижений теории менеджмента в практике государственного управления.

Анализ организационного потенциала и расчет экономических показателей эффективности системы налогового администрирования, проводимый в рамках бизнес-плана, позволяет обосновать целесообразность направлений развития, выявить внутренние резервы, определить необходимые ресурсы для достижения поставленных целей и оценить ожидаемые результаты изменений. Целью бизнес-плана развития является повышение производительности налогового контроля, снижение его себестоимости, поиск дополнительных источников финансирования, создание новых эффективных форм налогового администрирования.

5. Практическая реализация обоснованной в ходе настоящего исследования концепции маркетингового подхода в налоговом администрировании состоит в создании системы мотивации для добровольного исполнения налогоплательщиками своих обязанностей перед государством при переходе от преимущественно фискальной политики к реализации системы паритета взаимных интересов.

Комплексная система стимулирования, в контексте налогового маркетинга, включает анализ реакций субъектов налоговых отношений, позволяющий глубже понять мотивацию налогоплательщиков, эффективную реализацию функций налогов, направленную на наиболее полное удовлетворение государством потребностей граждан, упрощение форм налоговых процедур, улучшение информационного обслуживания налогоплательщиков и проведение целевой налоговой пропаганды по сегментам налогоплательщиков.

Утверждение в общественном сознании понимания возвратной природы налогов, как справедливой цены за предоставляемые государством конституционные гарантии, должно стать базой для совершенствования системы налогового администрирования.

6. Эффективность управления развитием системы налогового администрирования находится в прямой зависимости от расширения функциональных возможностей информационного обеспечения: оптимизации информационных потоков, рациональной организации информационных ресурсов налоговых органов, разработки автоматизированных систем поддержки принятия управленческих решений, применения высокопроизводительных телекоммуникационных технологий, наличия устойчивой информационной связи с налогоплательщиками.

7. Теоретические результаты, полученные в ходе настоящего исследования, могут быть положены в основу разработки национальной налоговой концепции, которая должна быть законодательно утверждена на государственном уровне.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Фролов, Александр Алексеевич, 2003 год

1. ЗАКОН РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 29.05.2002) «О НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

2. ЗАКОН РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 23.08.1996 № 127-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «О НАУКЕ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКЕ»

4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.02.1999 № Зб-ФЗ (ред. от 02.01.2000, с изм. от 27.12.2000) «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 1999 ГОД» (принят ГД ФС РФ 05.02.1999)

5. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.12.1999 № 227-ФЗ (ред. от 30.12.2001) «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2000 ГОД» (принят ГД ФС РФ 03.12.1999)

6. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.12.2000 № 150-ФЗ (ред. от 25.07.2002, с изм. от 24.12.2002)»0 ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2001 ГОД» (принят ГД ФС РФ 14.12.2000)

7. И. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001)

8. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 30.12.2001 № 194-ФЗ (ред. от 31.12.2002) «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2002 ГОД» (принят ГД ФС РФ 14.12.2001)

9. УКАЗ Президента РФ от 31.12.1991 № 340 (ред. от 19.07.2001) «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ РОССИЙСКОЙf ФЕДЕРАЦИИ»

10. УКАЗ Президента РФ от 23.12.1998 № 1635 (ред. от 09.08.2000) «О МИНИСТЕРСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

11. УКАЗ Президента РФ от 19.11.2002 № 1336 «О ФЕДЕРАЛЬНОЙ ПРОГРАММЕ «РЕФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (2003 2005 ГОДЫ)»

12. УКАЗ Президента РФ от 11.03.2003 № 306 «ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО

13. УПРАВЛЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

14. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 10.03.1999 № 266 «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ»

15. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 07.07.2000 № 505 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ФОРМИРОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И УЧЕТА СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ФОНДА МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ И ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

16. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 16.10.2000 № 783 (ред. от 30.08.2002) «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О

17. МИНИСТЕРСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»

18. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 21.12.2001 № 888 «О ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЕ «РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (2002-2004 ГОДЫ)»

19. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 «ОБ УПОЛНОМОЧЕННОМ ОРГАНЕ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМ ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ»

20. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 19.06.2002 № 438 (ред. от 13.11.2002) «О ЕДИНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ»

21. ПРИКАЗ Госналогслужбы РФ от 03.02.1995 № ВП-3-12/4 «ОБ УПОРЯДОЧЕНИИ РАЗРАБОТКИ И ВНЕДРЕНИЯ ПРОГРАММНО ТЕХНИЧЕСКИХ СРЕДСТВ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ»

22. ПРИКАЗ МНС РФ от 05.05.1999 № ГБ-3-15/120 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ИНФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГОВ И СБОРОВ»

23. ПРИКАЗ МНС РФ от 19.10.2001 № БГ-3-10/431 «ОБ УТВЕРЖДЕНР1И ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА 2002 ГОД»

24. ПРИКАЗ МНС РФ от 07.12.2001 № БГ-3-02/542 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»1. Научная литература:

25. Андреев С.Н., Мельниченко JI.H. Основы некоммерческого маркетинга. М.: Прогресс - Традиция, 2000.

26. Антология мировой философии. В 4 т. М.: 1969.

27. Аристотель. Сочинения: В 4 т. М.: Мысль, 1983.

28. Браунинг П. Современные экономические теории — буржуазные концепции/Сокр. пер. с англ. — М.: Экономика, 1987.

29. Бэкон Ф. Соч. в 2 т. — М., 1972.

30. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000.

31. Все начиналось с десятины: Пер. с нем./ Общ. ред. и вступ. ст. В.И. Лапина. М.: Прогресс, 1992.

32. Гегель. Политические произведения. — М.: Наука. 1978.

33. Гоббс Т. Сочинения: В 2 т. М.: Мысль, 1991.

34. Гольбах. Избранные произведения:В 2 т. М.: Соцэкгиз, 1963.

35. Государственная налоговая служба: Учебник/Под общ. ред. В.К. Бабаева. Н.Новгород, 1995.

36. Дискон Питер Р. Управление маркетингом. Пер. с англ. М.: Бином, 1998.

37. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. — М.: Прогресс, 1978.

38. Контроллинг в бизнесе/А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. — М.: Финансы и статистика, 1998.

39. Котлер Ф. Маркетинг, менеджмент: Пер. с англ. СПб.: Питер Ком, 1998.

40. Кравченко И. А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально -экономический аспект. — М.: НИФИ, 1989.

41. Ламбен Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива. Пер. с франц. СПб.: Наука, 1996.

42. Макиавелли Николо. Государь.: Пер. с ит. М.: ПЛАНЕТА, 1990.

43. Малов В. Н., Кольбер Ж. Б. Абсолютистская бюрократия и французское общество. — М.: Наука, 1991.

44. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т. 4., 1970.

45. Налоги: Учеб. пособие/Под ред. Д.Г. Черника. -4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.

46. Налоги: Учебник/Под общ. Ред. Н.Е. Заяц, Т.Н. Василевской. — Мн. БГЭУ, 2000.

47. Общий и специальный менеджмент: Учебник/Общ. Ред. А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухин. М.: Изд - во РАГС, 2000.

48. Осадчая И. М. Современное кейнсианство. — М.: Мысль, 1971.

49. Основы маркетинга/Ф. Котлер, Г. Армстронг, Дж. Сондерс, В. Вонг. Пер. с англ. М., 1998.

50. Основы экономической психологии: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. В.М. Соколинского. М.: ФА, 1999.

51. Платон. Собрание сочинений. В 4 т. М.: Мысль, 1984.

52. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политика налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА - М, 1996.

53. Рэпп С., Коллинз Т.Л. Новый максимаркетинг. Пер. с англ. -Челябинск: Урал, 1997.

54. Самуэльсон П. Экономика. Пер. с англ. М.: Алгон, 1992.

55. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Соцэкгиз, 1935.

56. Современные экономические теории Запада/Под ред. А.Н. Марковой-М.: Финстатинформ, 1996.

57. Социальный менеджмент: Учебник/Под ред. Д.В. Валового. — М.: ЗАО «Бизнес школа «Интел Синтез», Академия труда и социальных отношений, 1999.

58. Тейлор Ф.У. Принципы научного управления. М., 1991.

59. Тихоцкая И.С. Налоговая система Японии. М.: РАН, Институт востоковедения, 1995.

60. Федосов В. М. Современный капитализм и налоги. — Киев: Binja школа, 1987.

61. Фромм Э. Бегство от свободы. — М.: Прогресс. 1989.

62. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике М.: 1997.

63. Шеннон К. Имитационное моделирование: Пер. с англ. М.: Наука, 1979.

64. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА -М, 1998.

65. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. М.: Аспект пресс, 1996.

66. Due J.F and Mikesell J.L. Sales Taxation: State and Local Structure and administration, 2nd ed. Washington: D.C. The Urban Institute Press, 1995.

67. Kotler P., Roberto E.L. Social Marketing: Strategies for changing public behavior, 1989.

68. Orcutt G.H., Greenberger M., Korbal M., Rivlin A. Microanalysis of Socioeconomic Systems: A Simulation Study. New York: Harper and Row, 1961.

69. Symons E., Warren N. Modelling Consumer Behavioral Response to Commodity Tax Reforms // Microsimulation and Public Policy / A. Harding ed. Amsterdam: Elsevier Press, 1996.1. Периодическая литература:

70. Алмазов С. Нам идти вместе. «Налоговый вестник». 1995. №1. С.11.

71. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации. «Налоговый вестник». 2001. №9. С.17

72. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов «Налоговый вестник». 2002. 1. С.23

73. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий. «Налоговый вестник». 1998. №4. С.З

74. Буэнос-Айрес: «Случаев сопротивления не наблюдается». «Налоговая полиция». 1995. №1. С.7.

75. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов. «Налоговый вестник». 1999. №1. С.17

76. Кравцов Б. Там где «на четверть бывший наш народ». «Налоговая полиция». 1995. №4. С.7.

77. Крылов Г.З. Налоговые консультации и общественные связи налоговых органов Японии. «Финансы». 1993. №9. С.36.

78. Куликов А.Ю. Новые технологии на службе Госналогинспекций. «Налоговый вестник». 1998. №10. С.20

79. Мерзликин А. Налоги взимают по-разному, но всегда и всюду. «Налоговая полиция». 1994. №6. С.8.

80. Микульский К.И. Экономическая реформа и социальная политика. «Вопросы экономики». 1993. №12. С.8.

81. Наумова Н.Ф. Социальная политика в условиях запаздывающей модернизации. «Социологический журнал». 1994. №1. СЮ.

82. Нестеров В. В. О внедрении информационных технологий в налоговых органах России. «Налоговый вестник». 1998. №6. С. 17

83. Перонко И.А., Межерицкий С.И. Методы и формы налогового администрирования. «Налоговый вестник». 2000. №11. С. 19

84. Почему Америка богатая страна. «Налоговая полиция». 1994. №1. С.7.

85. Починок А.П. Повышение научно-методологической обоснованности налогового процесса веление времени. «Налоговый вестник». 1999. №12. С.З

86. Реш В.К., Алехин С.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов. «Налоговый вестник». 1999. №11. С.12

87. Реш В.К., Алехин С.Н. О работе налоговых органов в современных экономических условиях. «Налоговый вестник». 2001. №4. С.27

88. Телятников Н.Б. Из опыта работы налоговых служб Германии. «Финансы». 1993. №10. С.39.

89. Телятников Н.Б. О налогообложении в Италии. «Финансы». 1995. №3. С.30.

90. Трифонов В., Кузнецов А. «Штойфа» налоговый розыск Германии. «Налоговая полиция». 1994. №3. С.7.

91. Хубаев Г.Н., Хашиева JI.H. Информационная система поддержки принятия решений. «Налоговый вестник». 2002. №4. С. 11

92. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля. «Налоговый вестник». 2000. №5. С.З

93. Шикунова О. Италия: ставка на налоговую полицию. «Налоговая полиция». 1994. №2. С.7.

94. Юмаев М.М. Соблюдение экономических критериев эффективности налоговой системы Российской Федерации. «Налоговый вестник». 1998. №2. С.22