Формирование налоговой стратегии хозяйствующего субъекта тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Горохова, Наталья Александровна

• Горохова, Наталья Александровна
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Горохова, Наталья Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА ПО СНИЖЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ИЗДЕРЖЕК ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.

1.1. Сущность и роль финансового менеджмента в деятельности хозяйствующего субъекта.

1.2. Управление налоговыми издержками как основное направление налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

1.3. Характеристика моделей налоговой стратегии.

1.4. Зарубежный опыт регулирования налоговых издержек хозяйствующего субъекта.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДОВ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.

2.1. Условия формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

2.2. Методы анализа и оценки эффективности налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

2.3. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта как основной показатель эффективности налоговой стратегии.

2.4. Особенности анализа налоговых рисков хозяйствующих субъектов

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ И ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА.

3.1 Научно-методические положения формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

3.2 Основные направления реализации налоговой стратегии на примере конкретного хозяйствующего субъекта.

3.3 Критерии оценки эффективности налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование налоговой стратегии хозяйствующего субъекта»

Актуальность темы исследования. Необходимость управления налоговыми издержками хозяйствующего субъекта, вызванная особенностями процесса налогообложения, обусловила появление самостоятельной отрасли финансового менеджмента, а именно — налогового менеджмента. Налоговый менеджмент является частью финансового менеджмента, поскольку его цель — гармонизация построения финансовых отношений между государством и хозяйствующим субъектом и оптимизация управления финансовыми ресурсами на макро- и микроуровне.

Относительно непродолжительный период появления и функционирования в нашей стране области знаний, а также специфика национального российского налогового законодательства и обусловленные этим сложности применения зарубежного опыта к отечественной экономике в области налогового менеджмента объясняют недостаточное количество научных разработок и, соответственно, экономической литературы по данному кругу проблем, отсутствие единого подхода к этой функции внутрифирменного управления в имеющихся публикациях и еще окончательно не сложившийся понятийный аппарат. 1

Таким образом, возникает потребность в выработке теоретических обоснований и методических рекомендаций по формированию налоговых издержек на основе совершенствования налоговой стратегии, что позволит хозяйствующим субъектам оптимизировать уровень налоговой нагрузки, снизить налоговые риски, привлекать и использовать дополнительные собственные финансовые ресурсы для создания условий расширенного воспроизводства. Укрепление финансовой базы экономических субъектов за счет оптимизации уровня налоговых издержек создаст предпосылки роста источников налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны. Этим определяется актуальность выбранной темы исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Действующая система налогообложения и налоговые инструменты регулирования экономики относятся к числу важнейших направлений исследований налоговой проблематики. Ее гносеологическими источниками являются теоретические и методические основы налогообложения, раскрытые в работах зарубежных ученых: У. Петти,

A. Смита, Д. Риккардо, Дж. Локка, А. Вагнера и отечественных: Н.И. Тургенева,

B.Г. Яроцкого, В А. Лебедева, А. А. Соколова, М.М. Алексеенко, М.И. Фридмана, Н.Х. Озерова.

Фундаментальный вклад в исследование природы налогов и их влияния на финансовое состояние государства и хозяйствующих субъектов внесли А. Смит, Д. Риккардо, К. Маркс, Ж.Б. Сей, Дж. Б. Кларк, Дж.С. Милль, А. Маршалл.

Исследованию налоговых рычагов регулирования экономического развития посвящены работы Дж. Кейнса, Дж. М. Кларка, А. Лаффера.

В числе современных отечественных ученых, занимающихся изучением вопросов формирования оптимальной системы налогообложения, следует назвать И.М. Александрова, Р.Г. Асадулина, И.И. Бабленкову, И.Т. Балабанова, Е.В. Баласаеву, Ю.М. Березкина, Н.В. Бондарчук, А.В. Брызгалина, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, Е.Н. Евстигнеева, В.М. Зарипова, Л.А. Злобину, Л.С. Кирину, Е.А.Кирову, М.Н. Крейнину, В .Я. Кожинова, Г.П. Комарову, Л.Н. Лыкову, Д.Ю. Мельника, Н.П. Мельникову, Н.В. Милякова, С.С. Ованесяна, Л.П. Окуневу, В.И. Павлова, Л.П. Павлову, В.Г. Панскова, А.Г. Поршнева, В.И. Самаруху, Р.Г. Самоева, Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева, Е.Б. Шувалову.

Особое внимание налоговому планированию и налоговому менеджменту уделяется в работах Е.С. Вылковой, С.П. Джаарбекова, М.В.Карп, М.В. Романовского, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной. Однако, несмотря на многочисленность работ, посвященных проблемам налогообложения, вопросы формирования налоговой стратегии хозяйствующих субъектов в силу их многогранности и сложности остаются остро дискуссионными и требуют дальнейшей разработки, что предопределило выбор темы, цели и задач исследования.

Целью исследования является обоснование условий и методов формирования налоговой стратегии на микроуровне для обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов и выработка на этой основе соответствующих практических рекомендаций.

Реализация цели потребовала решения следующих задач:

- определить место налогового менеджмента в системе общеэкономического управления хозяйствующим субъектом;

- классифицировать модели управления налогообложением, а также факторы, определяющие организационные требования к ним;

- обосновать научно-методические положения формирования налоговой стратегии хозяйствующего субъекта;

- создать и оценить методику построения налогового бюджета хозяйствующего субъекта;

- разработать критерии оценки эффективности налоговой стратегии хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования является налоговая стратегия хозяйствующего субъекта в ходе осуществления его финансово-хозяйственной деятельности.

Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта в виде налоговых платежей.

Теоретико-методологической основой исследования послужили научные концепции, содержащиеся в фундаментальных трудах отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории, теории финансов и налогообложения. В диссертации использованы различные современные методы и приемы научной абстракции, графического, статистического, сравнительного, ретроспективного анализа и синтеза.

Информационную базу диссертационного исследования составили законодательные и нормативные акты РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики, данные ФНС России, научные публикации, размещенные в периодической печати и на официальных сайтах в Интернете, собственные разработки и расчеты автора.

Научная новизна исследования заключается в концептуальном обосновании налоговых методов регулирования процесса формирования финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, разработке способов снижения его налоговых издержек путем совершенствования стратегии их планирования.

Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:

- определено место налоговой стратегии в системе управления финансовыми средствами хозяйствующего субъекта; систематизированы факторы и требования, определяющие роль налогового менеджмента в обеспечении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта;

- выявлены варианты формирования налоговой стратегии на микроуровне в зависимости от состава решаемых задач, объема используемой информации, а также уровня профессионализма специалистов и возможностей технического обеспечения их рабочих мест;

- обоснован и предложен механизм формирования налоговых издержек хозяйствующего субъекта, включающий правомерные способы воздействия налогоплательщиков на величину уплачиваемых ими налогов на каждом этапе финансово-производственной деятельности и, соответственно, налогового планирования;

- разработаны предложения по совершенствованию методики оценки эффективности формирования налоговых издержек путем использования совокупности показателей и альтернативных вариантов налоговой стратегии хозяйствующего субъекта и выборе ее оптимального варианта, а также при подведении итогов налогового планирования и определении его результатов;

- предложена методика составления налогового бюджета с целью упорядочения и регулирования величины налоговых платежей хозяйствующего субъекта, что позволит учесть вновь принятые изменения налогового законодательства, а также свести до минимума возможные налоговые риски;

- разработана модель налоговой стратегии на уровне хозяйствующего субъекта, основанная на операционном анализе, что позволит значительно усилить влияние качества планирования налоговых издержек на эффективность управления финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта. Данная модель налогового планирования базируется на следующих элементах: оценке ресурсной базы, выявлении объектов, формирования направлений и механизмов налоговой оптимизации; критериях самостоятельной оценки эффективности налоговой стратегии хозяйствующим субъектом, что позволит определить рациональное соотношение налоговых выплат и финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на основе дифференцированной оценки использованного собственного и заемного капитала.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в формировании новых научных подходов к налоговому менеджменту и разработке прикладных механизмов его реализации, в доведении его основных положений до конкретных предложений, направленных на максимальное использование предоставляемых налоговым законодательством преимуществ при разработке положений налоговой стратегии, обеспечивающих повышение финансовой устойчивости и значимости хозяйствующих субъектов в условиях кризиса.

Результаты диссертационного исследования позволят собственникам и руководителям корпоративных структур, их финансовым менеджерам выработать стратегический подход к принятию решений в области регулирования налоговых издержек, что будет способствовать эффективному использованию корпоративных финансовых ресурсов и обеспечению более адекватной взаимосвязи механизма финансового взаимодействия государства и корпоративных финансов в рыночных условиях.

Апробация результатов исследования. Различные аспекты исследуемой / проблемы нашли отражение в научных статьях автора и докладывались на следующих конференциях: «Проблемы модернизации экономики России в XXI веке» 10 Международная межвузовская научно-практическая конференция (Москва, 2008); Всероссийская научная конференция «Актуальные проблемы юридических и экономических наук» (Москва, 2009); «Антикризисное управление, экономическая безопасность и борьба с коррупцией» 11 Международная межвузовская научно-практическая конференция (Москва, 2009).

Отдельные аналитические, методические и практические результаты диссертационного исследования обсуждались на заседании кафедры налогов и налогообложения Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации и используются при преподавании дисциплин: «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование в организации», «Налоговые риски», «Организация и методика налогового консультирования».

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Горохова, Наталья Александровна

По мере развития налогового законодательства в стране условия налогообложения организаций будут неизбежно изменяться и обновляться. Однако, выводы, предложения и рекомендации, изложенные в диссертации, не потеряют своей актуальности и практической значимости в силу того, что они определяют основные принципы, этапы, элементы и методы налогового менеджмента, представляют собой механизм и инструмент финансового управления, позволяющий оптимизировать проекты с точки зрения налогообложения вне зависимости от конкретных условий исчислений налогов и сборов. В заключение следует отметить, что формирование налоговой стратегии во многом зависит от состояния налогового законодательства в стране, ее налогового климата (основных направлений бюджетной, инвестиционной и налоговой политики, состояния правопорядка), законодательных, административных и судебных мер, находящихся в распоряжении налоговых органов и направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов, состояния правовой культуры налогоплательщиков, а также от профессионализма налоговых консультантов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Горохова, Наталья Александровна, 2010 год

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс РФ (часть первая), № 51-ФЗ от 30.11.2004.

3. Налоговый Кодекс РФ / часть первая от 31.07.98 №146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ.

4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации — М.: АБАК, 2009.

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон. — М.: ИНФРА М, 200.

6. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.Монографии и иная специальная литература

10. Аюшиев А.Д. Финансы предприятий и организаций: Учеб. Пособие. —2- е изд., перераб. и доп. — Иркутск: Изд-во БГУЭГ1,2005.

11. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Карпова Г.Н., Горохова Н.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник. М: ЗАО «Издательство «Экономика»», 2009.

12. Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Мигашкина Е.С., Горохова Н.А. Налоговое планирование в организации: Монография. М: ВГНА Минфина России, 2009.

13. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять финансовым капиталом? -М.: Финансы и статистика, 1994.

14. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение — М.: Экономист, 2007.

15. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент — М.: Инфра-М, 2007.

16. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник М.:ИНФРА-М, 2003.

17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. — М.: Ника-Центр, 1999.

18. Бондарчук Н.В. Финансовый менеджмент организации (методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен).- М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2003.

19. Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования.М.: Издательский дом «Информбюро», 2008.

20. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика — М.: Юрайт — Издат, 2007.

21. Бюджетная система России: учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

22. Варламова М.А., Варламова Т.П. Финансовый менеджмент. М.: Дашков и К, 2009.

23. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие Д.Г. Черник, В.П. Морозов, В.М. Абашев и др. Под ред. д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2000.

24. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004.

25. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь.М.: СО «Анкил», 1993.

26. Дадашев А.З., Кирина JI.C. Налоговое планирование в организации. Учебно-практическое пособие. / А.З. Дадашев, JT.C. Кирина — М.: Книжный мир, 2004.

27. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 3-е изд., доп. и перераб. —М.: МЦФЭР, 2005.

28. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. JI.B. ДуканичРостов на Дону: Феникс, 2000.

29. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: Питер, 2002.

30. Ефремов B.C. Стратегия бизнеса. Концепции и методы планирования. М.: Финпресс, 1998.

31. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учебник. / С.А. Жданов — М.: Издательство «Финпресс», 2000.

32. Задачи финансового менеджмента. / Под ред. JI.A. Муравьева, В.А. Яковлева. М., 2002.

33. Злобина JI.A., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений. / JI.A. Злобина, М.М. Стажкова — М.: Академический Проект, 2003.

34. Кадушин А., Михайлова Н. Методика оценки экономической эффективности ИТ. —М.: ИФ-Консалт, 2006.

35. Карату ев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2001.

36. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов / М.В. Карп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

37. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. —М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998.

38. Клейнер Г.Б., Тамбовцев B.JL, Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. М.: Экономика, 1997.

39. Кожинов В .Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. / В.Я. Кожинов — М.: Экзамен, 2002.

40. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: рекомендации бухгалтеру. Учеб.-метод. пособие. —М.: «Федеративная книготорговая компания», 1998.

41. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. — М.: Федеративная Книготорговая Компания, 1998

42. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения — М.: Экономист, 2006.

43. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Издат.дом "Дело и сервис", 1998.

44. Кристенсен К. Корпоративная стратегия: управление пакетом видов бизнеса: курс МВА по стратегическому менеджменту / Ред. Фаэй Л., Рэнделл Р. -М.: Альпина Паблишер, 2002.

45. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения — М.: Юнити.-Дана, 2007.

46. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Налог на прибыль. — 2003.

47. Макарова Л.Г., Макаров А.С. Экономический анализ в управлении финансами фирмы ■— М.: Академия, 2008.

48. Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практ. пособие / Ю.С. Масленченков, Ю.Н. Тронин. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004.

49. Мащенко В.Е. Системное корпоративное управление. М.: Сирин, 2003.

50. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. — М.: ИНФРА-М, 1996.

51. Медведев М.Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая. / М.Ю. Медведев — М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.

52. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент, М. Финансы и статистика, 1999.

53. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. -М.: Дело, 2000.

54. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. д.э.н., проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской. — 3-е изд., испр. и доп. — СПб.: Питер, 2002.

55. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2006.

56. Налоговый менеджмент: учебник / Под ред. А.Г. Поршнева. — М.: ИНФРА-М, 2003.

57. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: ОМЕГА-Л, 2008.

58. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. / Д.Ю. Новиков. М.: Бератор-Пресс, 2002.

59. Павлова JI.H. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. -М.: ЮНИТИ, 1995.

60. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. / В.Г. Пансков — Изд. 4-е доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.

61. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. М.: Высшее образование, 2008.

62. Попов В.М., Ляпунов С.И. Анализ финансовых решений в бизнесе — М.: КноРус, 2007.

63. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.

64. Петти У. Трактат о налогах. В кн.: Антология экономической классики. В 2-х т. ТА. Предисловие И.А. Столярова. —М.: ЭКОНОВ, 1993.

65. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. и др. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов. -М.: Финансы, 1999.

66. Рындин А.Б, Шамаев В.И. Основы финансового менеджмента на предприятии. М.: Финансы и статистика, 1995.

67. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? 2-е изд., перераб. -М.: Налог Инфо, 2007.

68. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент, администрирование, планирование, учет: Учебное пособие для вузов по специальностям 080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бух учет, анализ и аудит». М.: ЮНИТИ, 2007.

69. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов (пер. Щепкина М.П.) — СПб: Издание М.Н. Прокоповича, 1907.

70. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. / Р.Г. Сомоев — М.: «Издательство ПРИОР», 2000.

71. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. 2-е изд. М.: Перспектива, 1995.

72. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / под ред. С.Ф. Сутырина — СПб.: Изд-во В.А. Михайлова: Изд-во «Полиус», 1998.

73. Татарников Е.А. Стратегическое управление предприятием. М.: Альфа-Пресс, 2006.

74. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности М.: Аналитика-Пресс, 2002.

75. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. -М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

76. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. A.M. КовалевойМ.: ИНФРА-М, 2004.

77. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка.2.е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

78. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. — М.: Юрайт-М, 2002.

79. Финансы: Учебник, — 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Проспект, 2004.

80. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. / Г.И. Хотинская — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002.

81. Цыгичко ATI. Нормализация налоговой нагрузки — М.: ИТРК, 2007.

82. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике, Финансы, ЮНИТИ, 1997.

83. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов /Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов.; под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

84. Черник Д.Г. и др. Налоговый менеджмент. Учебник /Д.Г.Черник, Б.И. Замятин, Е.А. Кирова / Под ред. А.Г. Поршнева.- Москва: ИНФРА-М, 2003.

85. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение — М.: МЦФЭР, 2007.

86. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1997.

87. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент. М.: Кнорус, 2010.

88. Экономика предприятия: Учебник под ред. проф. О.И. Волкова. — М.: ИНФРА-М, 1997.

89. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. / Т.Ф. Юткина Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001.

90. Ялбулганов А.А. Организационно — правовые формы — М.: Ось-89, 2009.Периодические издания

91. Бабанин В.А. Анализ мирового опыта налогового планирования // Финансовый менеджмент 2004. - №3.

92. Басалаева Е. В. Об управлении налогами в организации // Финансы. 2002. — № 10.

93. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. 2003. - № 4.

94. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях Вылкова Е.С. // Налоговое планирование 2003. — Январь.

95. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. // Финансы. -2001. — № 6.

96. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговое бремя в России и зарубежных странах // Консультант директора. 1999. - № 17.

97. Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ // Налоговое планирование. 2007. - № 1.

98. Зрелов А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового кодекса // Налоговое планирование. 2004. - №3.

99. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. 2003. - №3.

100. Кирова Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - № 9.

101. Колосов А.В. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей //Экономика строительства. — 1995. -№ 11.

102. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 2002. - №5.

103. Современные корпоративные стратегии и технологии в экономике России. Сборник научных статей по итогам круглого стола. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2001.

104. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник. 1997. -№ 5.

105. Шейкин Г. Организация бюджетирования // Справочник экономиста. -2005.-№4.Диссертации и авторефераты

106. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятиях (теоретико-методологический аспект): Дисс. канд. экон. наук. — М., 2000.

107. Голубцова Е.В. Разработка налоговой стратегии компании с иностранным капиталом на российском рынке: Дисс. канд. экон. наук. —Москва, 2008.

108. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовый результат деятельности организации: Дисс. канд. экон. наук. —М., 2000.

109. Петров И.В. Налоговое планирование — метод формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций (на примере предприятий пищевой промышленности Краснодарского края): Дисс. канд. экон. наук. — Краснодар, 2000.

110. Титкова Н.М. Управление налоговыми обязательствами организации: Дисс. канд. экон. наук. — Москва, 2008.

111. Юрченко В.Р. Регулирование налоговой нагрузки как фактора развития производства: Дисс. канд. экон. наук. — Москва, 2007.Статистические сборники и словари

112. Балакина А.К., Емельянов И.В., Караваева И.А. Налоги: словарь — справочник — М.: Инфра, 2008.

113. Большая Советская Энциклопедия. (В 30 томах). Гл. ред. A.M. Прохоров. 3-е изд. М.: Советская Энциклопедия», 1971.

114. Большой экономический словарь под ред. А.Н. Азрилияна. — 2-е изд. доп. и перераб. —М.: Институт новой экономики, 1997.

115. Большой энциклопедический словарь. 2-е изд., перераб. и доп. Под ред. A.M. Прохорова. М.: Большая российская энциклопедия. — СПб.: Норинт, 1998.

116. Ожегов С.И. Словарь русского языка. /С.И. Ожегов — М.: Советская энциклопедия.

117. Райзенберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп. — М.:ИНФРА-М, 2000.