Организационно-экономические аспекты функционирования толлинговой схемы производства на промышленных предприятиях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Васюта, Юлия Дмитриевна

• Васюта, Юлия Дмитриевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Васюта, Юлия Дмитриевна

Введение.

ГЛАВА I. Состояние вопроса развития текстильной и легкой промышленности в условиях рыночной экономики.

1.1. Современное состояние и ограничения развития текстильной и легкой промышленности.

1.2. Стратегия развития текстильной и легкой промышленности.

1.3. Сущность и виды толлинга. Мировой опыт применения толлинговых схем обеспечения сырьем и анализ применения толлинговых схем в России.

ГЛАВА 2. Экономико-математические модели хозяйственного механизма толлингового производства.

2.1. Анализ перераспределения затрат и методика определения области экономической эффективности при толлинге.

2.2. Финансовые потоки при частичном использовании давальческого сырья.

2.3. Методика определения критической доли давальческой продукции

2.4. Оценка возможности выхода из толлинговой схемы производства

ГЛАВА 3. Практическое применение предложенных в работе методик в анализе работы ЗАО АТПП "Болшевский текстиль".

3.1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО АТПП "Болшевский текстиль" при работе на собственном и давальческом сырье.

3.2. Анализ цен на продукцию и рекомендации по применению предложенных в работе методик для ЗАО АТПП «Болшевский текстиль» при работе по толлинговой схеме производства.

Выводы.

Список используемой литературы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-экономические аспекты функционирования толлинговой схемы производства на промышленных предприятиях»

Актуальность темы диссертационного исследования. Забота о финансах в рыночной экономике является отправным пунктом и конечным результатом всей производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Успешная деятельность текстильных предприятий в настоящее время напрямую зависит от использования экономического потенциала, системы регулирования и управления финансовым состоянием.

На финансовые результаты деятельности предприятия в первую очередь оказывает влияние эффективность использования оборотных средств. Как известно, оборотные средства обеспечивают текущие потребности предприятия и при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают производственную сферу, а авансируются в различные виды затрат.

Эффективное управление оборотным капиталом в настоящее время имеет стратегическое значение для предприятий. Можно утверждать, что значительная часть текстильных предприятий, находящихся в состоянии неплатежеспособности, подошла к нему именно по причине нарушения кругооборота оборотных средств. Принимаемые специалистами предприятий решения в области финансового управления оборотными средствами зачастую неадекватны сложившимся условиям. Адаптация к новой экономической ситуации происходит главным образом методом «проб и ошибок».

Зачастую, единственным способом не довести предприятие до останова или банкротства является заключение длительных договоров на финансирование потребности в сырье, т.е. толлинговые схемы производства, как достаточно емкой составной части оборотных средств. Прототипом сегодняшнего толлинга являются прежде всего кооперационные отношения. Раньше в системе кооперации работали прежде всего либо незакомбинированные предприятия (отделочные фабрики), либо предприятия, у которых существовала несопряженность по технологическому оборудованию (прядильно-ткадкие фабрики). Для таких предприятий кооперирование производства (толлинг сегодня) является формой экономии собственных оборотных средств. Сегодня для многих текстильных предприятий, имеющих полный сопряженный цикл производства (прядильные, трикотажные фабрики и т.д.) единственным способом избежать банкротства является толлинг.

В такой ситуации, когда предприятие теряет контроль за одной из основных составляющих производственного процесса - поставкой сырья, оно становится связанным с толлером договором подряда. Как правило, каждый толлер устанавливает ассортимент выпускаемой продукции, объемы производства, а соответственно объемы сырья, загрузку производственной мощности и формы и объем оплаты услуг изготовления. К сожалению, используемые на практике формы расчетов оплаты за изготовление продукции несовершенны и чреваты различными злоупотреблениями со стороны толлера. Также в настоящее время не существует модели эффективного взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. Каждое взаимоотношение партнеров носит достаточно хаотичный характер. Используемые на практике методы принятия решений при переходе на толлинг зачастую не приводят к оздоровлению предприятий, т.к. до сих пор не существует универсальной модели, учитывающей все факторы, влияющие на эффективность взаимодействия фабрики и толлера.

В настоящее время разработка эффективных схем толлингового взаимодействия, используемых во всем мире, как эффективные схемы хозяйственной деятельности, для предприятий текстильной промышленности является одной из приоритетных задач для сохранения экономической безопасности отрасли.

Таким образом, актуальность данной работы заключается в том, что назрела необходимость разработать модель эффективного экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами, которая обеспечила бы обоим партнерам положительный экономический эффект от совместной деятельности, позволила бы в каких-то случаях минимизировать налоговые платежи и предлагала эффективный путь для выхода из толлинговой схемы производства, если это потребуется.

Целью данного диссертационного исследования является разработка научно-методической базы функционирования толлинговых схем производства на промышленных предприятиях.

Для достижения указанной цели автором были поставлены и решены следующие задачи:

Определить особенности толлинга и его принципиальное отличие от кооперации в условиях рыночной экономики РФ,

Проанализировать мировой опыт применения толлинговых схем обеспечения сырьем и дать рекомендации по его использованию в современном состоянии текстильной промышленности,

Проанализировать состояние сырьевого вопроса в текстильной отрасли России и определить его влияние на развитие современных толлинговых взаимоотношений,

Проанализировать результаты применение толлинговых схем в России в условиях рыночной экономики и дать рекомендации по повышению их эффективности,

Дать рекомендации по эффективному применению механизма изменения налоговых выплат при переходе на толлинг,

Определить изменение финансовых потоков при частичном использовании давальческого сырья,

Определить область экономической эффективности толлинговой схемы производства,

Разработать экономико-математические модели хозяйственного механизма толлингового производства,

Объектом диссертационного исследования послужили предприятия текстильной промышленности Москвы - ЗАО «Тушинская чудочная фабрика» и Московской области - ЗАО АТПГТ «Болшевский текстиль».

Предметом диссертационного исследования является система экономического взаимодействия текстильных фабрик с толл ерами в условиях толлинговой схемы производства.

Теоретической и методологической основой исследования являются методы экономико-математического моделирования, работы зарубежных и отечественных авторов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам регулирования толлинга; информационной базой исследования явились сводные статистические данные по России, формы отчетности предприятий текстильной промышленности России за 1999-2002 гг.

Практическая значимость работы состоит в том, что предложенный в работе экономико-математический инструмент экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами позволит текстильным предприятиям при различных начальных условиях объективно оценить перспективы дальнейшего сотрудничества по схеме толлинга, позволит выбрать для фабрики наиболее приемлемый выход из толлинговой схемы производства, т.е. даст возможность предприятию удержаться в море «толлинговых отношений», выработать грамотную политику взаимодействия, позволяющую предприятию работать и развиваться в стабильном режиме. Теоретические и практические результаты могут быть применены в учебном процессе при чтении курсов специальных экономических дисциплин, а методические рекомендации - в других отраслях промышленности для решения аналогичных задач.

Наиболее существенные результаты, полученные лично соискателем:

Проанализировано состояние вопроса развития текстильной и лепсой промышленности в условиях рыночной экономики и выявлены причины широкого использования толлинговых схем производства,

Проведен терминологический анализ понятий толлинговой схемы производства в условиях рыночной экономики в РФ,

Проанализировано производство текстильной продукция по толлинговым договорам с 1999 по 2002 гг. и подготовлен статистический материал по применению толлинговых схем,

Осуществлена классификация существующих форм расчетов по толлинговым договорам,

Предложен алгоритм определения рентабельности обработки в толлинговых договорах,

Осуществлена классификация толлинга и его отличие от кооперирования производства,

Разработаны и предложены экономико-математические модели оценки возможности выхода из толлинговой схемы производства: накопление собственных оборотных средств и кредит на сумму требуемых оборотных средств.

Научная новизна работы:

Предложена классификация форм расчетов по толлинговым договорам, существующих в хозяйственной деятельности промышленных предприятий;

Определены отличия толлинга в современных рыночных условиях от кооперирования производства, существовавшего в плановой экономике;

Предложен метод определения области экономической эффективности толлинга в условиях экономики РФ, учитывающий экономические интересы обеих сторон толлингового производства;

Предложен метод анализа финансовых потоков при постепенном переходе на схему толлинга при различных вариантах финансового состояния фабрики-изготовителя в зависимости от формы расчетов по толлинговым договорам;

Предложен метод определения критической доли давальческого сырья по экспортной и внутренней продукции фабрики в зависимости от уровня оплаты посредником услуг изготовления продукции и материальных затрат при экспорте;

Разработан метод оценки выхода из толлинговой схемы производства в двух вариантах: накопление собственных оборотных средств и кредитование на сумму требуемых оборотных средств.

Апробация результатов исследования: работа прошла апробацию на ЗАО «Тушинская чулочная фабрика» и ЗАО АТПП «Болшевский текстиль». Методические и практические рекомендации, полученные в ходе исследования, были апробированы в ходе докладов и выступлений на Всероссийских научно-технических конференциях «Современные технологии и оборудование текстильной промышленности»(ТЕКСТИЛЬ-2001), (ТЕКСГИЛЬ-2002) и (ТЕКСТИЛЬ-2003), на заседаниях кафедры «Экономики» Ml ТУ им. А.Н. Косыгина, 2003г.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Васюта, Юлия Дмитриевна

Выводы

В диссертации изложены научно-обоснованные рекомендации, обеспечивающие решение важной экономической задачи, сущность которой заключается в разработке методических подходов для достижения эффективного экономического взаимодействия фабрик-изготовителей с толлерами. Для этого в диссертации:

Определены особенности толлинга и его принципиальное отличие от кооперации. Толлинг - форма хозяйственных связей, прототипом которого является кооперация. Основные признаки у этих двух понятий совпадают, но основное отличие - это наличие всевозможных рыночных факторов при толлинге.

Проведенный анализ мирового опыта применения толлинговых схем обеспечения сырьем подтверждает, что толлинг используется во всем мире, как эффективная схема хозяйственной деятельности, позволяющая сэкономить оборотные средства, а в некоторых случаях и минимизировать налоговые платежи.

Проведенный анализ состояния сырьевого вопроса в текстильной отрасли России показывает, что темпы роста производства основных видов сырья значительно отстают от темпов роста потребности в этом сырье. Таким образом, толлинг в России возникает не только по экономическим соображениям, но, к сожалению, и от дефицита сырья.

Проведенный анализ существующей практики подтверждает, что основным недостатком толлинга в настоящее время в экономике России является невозможность или нежелание определения «справедливой стоимости изготовления услуг».

Предложена к применению на промышленных предприятиях методика определения критической доли давальческой продукции в зависимости от услуг изготовления при толлинге и материальных затрат при экспорте.

Предложена к применению на промышленных предприятиях модель расчета финансовых потоков при частичном использовании давальческого сырья, определяющим фактором в которой является стоимость изготовления продукции, которую толлер оплачивает фабрике. Эта модель позволит предприятию проанализировать финансовые результаты своей деятельности при различном использовании давальческого сырья в зависимости от стоимости услуг изготовления продукции. Разработана и предложена к применению методика определения области экономической эффективности толлингового производства, ограниченная с одной стороны порогом рентабельности, при котором выручка фабрики идет только на покрытие себестоимости и налогов на финансовый результат, а с другой рассчитанным процентом от экономии на снабженческо-сбытовых издержках, образующихся в результате толлинговой деятельности.

Разработана и предложена к применению экономико-математическая модель, позволяющая принимать решения по выработке стратегии выхода из толлинговой схемы производства в двух вариантах: накопление собственных оборотных средств и кредитование на сумму требуемых оборотных средств. Предложенные в работе методики применены на текстильном предприятии Московской области с целью улучшения толлинговой деятельности на предприятии.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Васюта, Юлия Дмитриевна, 2004 год

1. Адамов В.Е. и др. Экономика и статистика фирм. М., 1996.

2. Акбердин Р.З., Кибанов А.Я. Совершенствование структуры, функций и экономических взаимоотношений управленческих подразделений предприятий при разных формах хозяйствования. Учебное пособие. М.: ГАУ, 1993.

3. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: Прогресс, 1985.

4. Александров В. Новая жизнь в старых стенах // Текстильная промышленность. 1999. - № 4. - с. 28 -29.

5. Аносов Б.П. Толлинговые операции на рынке сахара // Бюллетень иностранной коммерческой информации М.,1996 №74/75.

6. Ансофф И. Стратегическое управление. Пер. с англ. М.: Экономика, 1989.

7. Афанасьев В. Бесконфликтный захват // Эксперт.- 1998.- № 48.

8. Балыбердина Г.Р. Внутризаводские экономические отношения в условиях совершенствования хозяйственного механизма. М.: ГРЭА им. Г.В. Плеханова, 1994.

9. Белова И.А. Анализ практики применения толлинговых схем в Германии // Менеджмент в России и за рубежом. 1999. - № 4. -с. 7- 15.

10. Ю.Березной А.В. Производственный процесс выходит за национальные границы.- М.: Международные отношения, 1991. -114 с.

11. П.Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М., 1993.

12. Бородина Е.И. и др. Финансы предприятий. М., 1995.

13. И.Бродский И.Л. Договор переработки давальческих товаров. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1999. - 80 с.

14. Бузуев А.В. Международные монополии: новое в борьбе за рынки. -М.: Международные отношения, 1982.

15. Бурков В.Н., Багатурова О.С, Иванова С.И. Оптимизация обменных производственных схем в условиях нестабильной экономики Препринт М.: Институт проблем управления РАН, 1996.

16. Васильев А.Н. Проблемы обеспечения текстильной промыщленности сырьем //Известия ВУЗов. Технология текстильной промышленности. 1996. - № 2. - с. 3 -5.

17. Ворет Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. М., 1994.

18. Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала. М.: МП «Сувенир», 1993.

19. Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат России), Главный межрегиональный центр (ГМЦ Госкомстата России). Производство продукции в натуральном выражении изделий легкой промышленности за январь-июль 2000 года. -М, 2000.

20. Гражданский кодекс Российской Федерация. Части первая и вторая. М: Норма Инфра - М, 1999. - 560 с.

21. Грейсон Дж.(мл.), О'Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века. Пер. с англ. М.: Экономика, 1991.

22. Донец И.Ю. Как решить проблему сырья // Текстильная промышленность. 1992. - № 12.-е. 11.

23. Донцова J1.B., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2001. - 304 с.

24. Грибов В.Д. Организационные и экономические основы бизнеса. -М.: НЭП, 1995.

25. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. -М., 1994.

26. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: НЭП, 1996.-128 с.

27. Ермошенко Н.Н., Борсученко Э.И. Формы предпринимательства за рубежом Препринт Киев УкрНИИНТИ 1991.

28. Ефимова О.В. Финансовый анализ. -М.: ИНФРА-М, 1998.-125 с.

29. Ефимова М.Р. Количественные методы в финансах. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 527 с.

30. Информационно-аналитическая служба ОАО «Концерн «Ростекстиль». Производство основных видов продукции предприятиями ОАО «Концерн «Ростекстиль» за январь-июль 2000 года.-М., 2000.

31. Иоффе И.Г., Пекшева Е.Н., Боброва З.В. Экономика текстильной промышленности. М.: Легкая и пищевая промышленность, 1981.-392 с.

32. Камаев В.Д. и др. Учебник по основам экономической теории. -М., 1994.

33. Капустин С. Толлинг спас крылатый металл // Деловой мир 1994, 19-25 октября.

34. Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйственная политика. Пер. с англ./Общ. Ред. И предисл. Г.Б. Кочеткова.- М.: Прогресс, 1982.

35. Киричук А.С. Рост производства: случайность или тенденция // Текстильная промышленность 1998 №3.

36. Киричук А.С. Хлопчатобумажные предприятия страны: сырьевая проблема во главе угла// Текстильная промышленность. 2001. -№ З.-с. 49-50.

37. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.: ИНФРА-М, 1997.- 368 с.

38. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. — М.: ЮНИТИ, 1998.- 148 с.

39. Ковалева A.M. и др. Финансы в управлении предприятием. М., 1995.

40. Козлова О.В., Кузнецов И.Н. Научные основы управления производством. М., 1970.

41. Комментарий к гражданскому кодексу Российской Федерации под ред. Садикова О.Н. М. :Инфра-М-Норма 1998.

42. Крепкий Л., Яхнина Н. Поставки товаров из давальческого сырья // Хозяйство и право М.,1996 № 4-5.

43. Круглий И.И. Состояние и перспективы развития льноводства и глубокой переработки льняного сырья в Российской Федерации// Текстильная промышленность. 2001. - № 3. - с. 54-57.

44. Кузьмина А.Г., Шабанова Г.В. Совершенствование хозяйственных связей и поставок по договорам в легкой промышленности. К.: Техника, 1987. - 184 с.

45. Кучеренко В., Шевченко С. Пейзаж с «алюминевым картелем» // Российская газета М., 1998, 8 октября.

46. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. -М.: Перспектива, 1998. 475 с.

47. Люкшин А. Договор поставки // Директор 2000. - № 8,- с. 40 -41.

48. Министерство промышленности, науки и технологий РФ «Стратегия развития текстильной и легкой промышленности в 2001-2006 г.г.». М., 2001 г.

49. Министерство Финансов Российской Федерации Письмо «О некоторых вопросах налогообложения операций по «внутреннему» и «внешнему» толлингу» от 25 апреля 1997 г. № 11-01-08/113.

50. Митрофанова А.В. Мировой и российский рынки хлопка в 2001 г.// Текстильная промышленность. 2001. - № 3. - с. 51-52.

51. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.:Юрайт-М, 2002. - 388 с.

52. Новичков В.Г. Изменение налогообложения при переходе на толлинг // Аудит и финансовый анализ: Теория и практика финансового анализа. 2000. - № 7. - с. 1-9.

53. Овчинников П. Толлинг: за и против // Деловой Красноярск.1999. -№50.бО.Ордин В.Н. Совершенствование управления фирмой // Эко. 2000. №2.-с. 114-117.

54. Питере Т., Уотермен Р. В поисках эффективного управления: опыт лучших компаний. Пер. с англ./Общ. Ред. И вступ. Ст. Л.И. Евенко. М.: Прогресс, 1986.

55. По дольский В.И. Аудит. М.: ЮНИТИ, 1997. - 432 с.

56. Потехин И.П. Международное научно-техническое сотрудничество: виды, формы реализации М., 1994.