Управление налоговыми обязательствами организации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Титкова, Наталья Михайловна

• Титкова, Наталья Михайловна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Титкова, Наталья Михайловна

Введение.

Глава I. Теоретико-методологические основы управления системой налогообложения.

1.1. Сущность и принципы управления налоговыми обязательствами I ) , 1 ' организации.

1.2. Концепция управления налоговыми обязательствами в системе общеэкономического управления деятельностью организации.

1.3. Модели управления налоговыми обязательствами.

Глава 2. Методические основы управления системой налогообложения.

2.1. Этапы управления налоговыми обязательствами.

2.2. Методики управления налоговыми обязательствами.

2.3. Учетная политика - инструмент управления налогообложением.

Глава 3. Развитие системы управления налогообломсением организации.

3.1 Методические рекомендации определения эффективности*системы управления налоговыми обязательствами.

3.2. Налоговый бюджет организации.

3.3. Основные направления государственного налогового менеджмента в России.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление налоговыми обязательствами организации»

С одной стороны, налоги и налогообложение приобретают первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления экономической системой. С другой стороны, налоги и налоговые отношения сами выступают объектом управления, которое в условиях рынка принимает форму налогового менеджмента: корпоративного и государственного. Причем, с усложнением налоговых систем и экономических связей под воздействием процессов глобализации роль управления налоговыми обязательствами возрастает. Особенно это касается современной России, где рыночные отношения и институты еще не сформировались окончательно в своем развитом виде.

Все, кто каким-либо образом связан с налогами (налогоплательщики, органы государственной власти), манипулируют ими, пытаясь, различными способами управлять налоговыми платежами. Однако до сих пор налоговый менеджмент, включающий в себя корпоративную и государственную составляющие, не превратился в России в целостную научно обоснованную систему управления налоговыми отношениями.

Особенности процесса налогообложения, его значимость для экономики страны вызывают необходимость выделения системы управления налоговыми платежами в качестве самостоятельной отрасли финансового менеджмента и самостоятельного научно-практического направления в управленческой деятельности в России. Это говорит о том, что в современной России применяются отдельные элементы и приемы налогового менеджмента, но отсутствует целостная теоретическая и методологическая база, на которой должна строиться система соответствующих практических решений, мер и механизмов рыночного управления налогами и налогообложением на уровне организации и всего налогового процесса страны.

Необходимость выделения системы управления налогами в особую отрасль научных знаний очевидна. Сама жизнь, рыночная неопределенность функционирования организаций и государственного финансового хозяйства заставляют подвести под процесс налогового управления научную основу с учетом реалий современной рыночной экономики. Это свидетельствует о чрезвычайной важности научного решения проблемы организации управления налогами, как на государственном, так и корпоративном уровнях.

Организация эффективной системы управления величиной налоговых обязательств российских организаций способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического управления организации, так как налоговому менеджменту присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего, в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Однако в настоящее время во многих случаях наблюдается отсутствие в организациях или неэффективность системы анализа внешней среды, умения прогнозировать тенденции развития налоговой среды организации, формируемой государством, умения осуществлять управление налоговыми платежами в системе общеэкономического управления организации, затрудняет процесс эффективного и устойчивого функционирования организаций.

В зарубежной практике управление налогообложением является неотъемлемой составной частью управленческого процесса фирмы. В России теоретические положения и методические основы управления налоговыми обязательствами находятся в стадии формирования. Конкретных методик по планированию налоговых платежей, алгоритмов по принятию плановых решений с точки зрения налогообложения практически нет.

Эти и целый ряд других проблем обусловили - выбор темы диссертационной работы. Таким образом, динамизм процессов социально-экономического развития, обусловливающий постоянное изменение практики и обобщающей ее теории налогового регулирования, определил актуальность и интерес диссертанта к выбранной теме исследования.

На основании этого можно сделать вывод о необходимости развития механизма управления налоговыми обязательствами в организации. Таким образом, актуальность проводимого исследования определяется следующими факторами:

- необходимостью формирования теоретико-методологических основ существования и эффективного функционирования системы управления налогообложением;

- необходимостью рассмотрения системы управления налогообложением как составной части управленческого процесса в организации;

- необходимостью обоснования значимости управления налогообложением в моделировании результативности финансово-хозяйственной деятельности организации; необходимостью развития методик и способов управления налогообложения.

Целью диссертационного исследования является разработка концептуальных основ, практических форм и методов использования инструментов управления налоговыми платежами организации с целью повышения эффективности финансово-экономической деятельности в условиях современного периода развития российской налоговой системы.

Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи: .

- исследовать сущность, принципы и концепцию управления налоговыми обязательствами организации;

- определить позицию управления налогообложением в системе общеэкономического управления организацией;

- классифицировать модели управления налогообложением, а также факторы, определяющие организационные требования к ним;

- проанализировать этапы управления налогообложением в организации, выявление его возможности оказывать влияние на формирование финансовых ресурсов организации;

- проанализировать основные методологические подходы к управлению налоговыми обязательствами организации;

- определить роль и значение учетной налоговой политики в системе управления налоговыми платежами;

- выработать методические рекомендации по оценке эффективности методик управления налоговыми платежами организации;

- создать методику построения налогового бюджета организации;

- обосновать необходимость и возможность развития государственного налогового менеджмента в России.

Объектом исследования являются налоговые обязательства организации в ходе ее финансово-хозяйственной деятельности.

Предметом исследования является система финансовых отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения финансовых ресурсов в виде налоговых платежей в процессе управления налогообложением в современных условиях налоговой системы.

Методология и методика исследования: в диссертации применены системный подход к решению проблем управления налогообложением в условиях экономики современной России, диалектический подход познания, предполагающий изучение экономических процессов в их постоянном развитии; а также такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения? системный подход и др.

Теоретическую и методологическую основы исследования составляют: основные положения экономической науки, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, нормативные акты Министерства финансов, РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и другие законодательные документы, методические указания, материалы научных конференций, материалы экономической печати.

Достоверность исследования обеспечивается наличием в работе системы логических доказательств и аргументов, приведенные теоретические положения подтверждаются результатами, полученными в практической части исследования.

В ходе проведения исследования были изучены труды как зарубежных, так и отечественных ученых и специалистов в области налогообложения, финансового менеджмента, экономического анализа.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей и послужили основой формирования разнообразных налоговых теорий. Особая роль принадлежит таким мыслителям как А. Смит, В. Пегги, Д. Рикардо, Ш. Монтескье, Т. Гоббс, С. Вольтер, Дж. Кейнс и ряду других ученых. К числу отечественных налоговедов начала XX века, внесших особый вклад в развитие научных налоговых теорий следует отнести Б.Н. Твердохлебова, М.И. Слуцкого, Н.И. Тургенева, И.М. Кулешева.

В числе современных отечественных ученых, занимающихся изучением вопросов формирования оптимальной системы налогообложения, следует назвать И.М. Александрова, Р.Г. Асадулина, А.Д. Аюшиева, И.Т. Балабанова, Е.В. Баласаеву, Ю.М. Березкина, А.В. Брызгалина, И.В. Горского,. А.З. Дадашева, Е.Н. Евстигнеева, В.М. Зарипова, JI.A. Злобину, В.Я. Кожинова, Г.П. Комарову, Д.Ю. Мельник, Н.В. Милякова, Л.П. Окуневу, В.Г. Панскова, А.Г. Поршнева, С.С. Ованесяна, Р.Г. Самоева, В.И. Самаруху, Д.Г. Черника. Особое внимание налоговому планированию и налоговому менеджменту уделяется в работах Е.С. Вылковой, Т.Ф. Юткиной. Их труды отличаются большей глубиной проработки, но и в них недостаточно исследованы вопросы организации налогового менеджмента, его возможности, не раскрыт механизм его функционирования в российских условиях.

Многие из перечисленных выше работ современных отечественных авторов посвящены теоретическим вопросам налогообложения. Однако незавершенность рыночных преобразований обуславливает необходимость теоретических исследований закономерностей функционирования национальной экономики в период ее трансформации, что затрудняет формирование эффективного механизма налогового регулирования. Эта незавершенность проявляется в том, что в современных экономических исследованиях нет единого взгляда на роль налогов и масштабы их использования в качестве инструмента государственного регулирования в трансформирующейся экономике.

Однако, несмотря на многочисленность работ, посвященных проблемам налогообложения, вопросы оптимизации налогового регулирования организаций в силу их многогранности и сложности остаются остро дискуссионными и требуют дальнейшей разработки. Дискуссионным остается проблема оптимального сочетания различных принципов налогового регулирования в процессе разработки и выбора методов налогового воздействия на экономику.

Таким образом, в настоящий момент в экономической литературе недостаточно полно систематизированы знания в области налогового менеджмента, комплексных подходов к оценке необходимости и определению пределов возможности его реального использования российскими организациями в современных экономических условиях, что обусловило необходимость и актуальность дальнейших исследований в этой области и определило выбор диссертационного исследования.

Информационной базой послужили материалы Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, публикации в периодической печати и сети Интернет.

Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в развитии и дополнении существующих концептуальных основ в области управления налогообложением как составной части общеэкономического управления деятельностью хозяйствующих субъектов.

Практическая ценность работы состоит в том, что использование ее результатов позволит построить наиболее приемлемую и эффективную модель налогового менеджмента на всех уровнях управления (от стратегического до тактического) и внедрить в практику финансового менеджмента в организации методики управления налоговыми обязательствами, обосновать значение и ценность учетной налоговой политики. Предложенная методика построения налогового бюджета организации может быть адаптирована с учетом специфических особенностей и стратегии развития конкретной организации. Результаты проведенного исследования могут быть использованные организациями различных форм собственности и организационно-правовых форм для построения системы управления налоговыми платежами с учетом их специфических особенностей и с целью повышения эффективности результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Научная новизна проведенного исследования заключается в выработке методики по управлению налоговыми обязательствами экономических субъектов финансово-хозяйственной деятельности, способствующей повышению эффективности хозяйствования.

Научные результаты работы состоят в следующем:

- конкретизированы сущность и концепция управления налоговыми платежами, заключающаяся в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения налоговых обязательств, принципы управления налогообложением, которые являются основой организации налогового менеджмента,

- определено место налогового менеджмента в системе общеэкономического управления организации, затрагивающего практически все уровни управления и планирования (принятия решений) в организации: от стратегического до тактического (повседневного);

- структурно определены модели организации системы управления налогообложением в зависимости от круга решаемых задач, объема используемой информации, а также уровня профессионализма специалистов и технического обеспечения;

- выделены в зависимости от важности решаемых задач и степени влияния на финансовые результаты деятельности две группы этапов: стратегическое и оперативное налоговое управление;

- предложены методики управления налоговыми обязательствами, как правомерные способы воздействия налогоплательщиков на величину уплачиваемых ими налогов, применяемые на каждом из этапов;

- доказана роль и значение учетной налоговой политики как одного из важнейших инструментов управления налогообложением, направленного на одновременное достижение целей: постановка оптимальной системы налогового учета и закрепление в учетной политике таких элементов, которые не противоречат законодательству и максимально соответствуют специфике организации;

- разработаны предложения по совершенствованию оценки эффективности методик по управлению налогами через расчет совокупности показателей, которые целесообразно применять как в процессе управления налоговыми платежами при оценке альтернативных вариантов налоговой политики и выборе оптимального варианта, так и прщ подведении итогов планирования и определении его результатов;

- предложена методика налогового бюджета с целью упорядочения и регулирования величины налоговых платежей, которая позволяет учесть в процессе работы планируемые изменения законодательства для регулирования налоговых платежей, а также свести до минимума возможные* налоговые риски;

- доказана необходимость и значение развития государственного налогового менеджмента в России, который представляет собой систему управления налоговым процессом через совокупность организационно-финансовых категорий налогового права, налоговой системы; налоговой политики с целью оптимизации (максимизации) налоговых потоков на базе экономического роста в стране.

Структура и объем работы определяются ее целью, задачами и внутренней логикой исследуемой проблемы. Диссертация состоит из введения, 3 глав, заключения, библиографического списка использованных материалов, включающего 138 источников, приложений. Работа содержит 18-рисунков, 5 таблиц и 26 приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Титкова, Наталья Михайловна

По мере развития- налогового законодательства в стране условия налогообложения организаций будут неизбежно изменяться и обновляться. Однако, выводы, предложения и рекомендации, изложенные в диссертации, не потеряют своей актуальности и практической значимости в силу того, что они определяют основные принципы, этапы, элементы и методы налогового менеджмента, представляют собой механизм и инструмент финансового управления, позволяющий оптимизировать проекты с точки зрения налогообложения вне зависимости от конкретных условий исчислений налогов и сборов. В заключение следует отметить, что управление налогообложением сильно зависит от состояния налогового законодательства в стране, ее налогового климата (основных направлений бюджетной, инвестиционной и налоговой политики, состояния правопорядка), законодательных, административных и судебных мер, находящихся в распоряжении налоговых органов и направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов, состояния правовой культуры налогоплательщиков, а также от профессионализма налоговых консультантов. Перед российским правительством стоит важнейшая задача создания такого налогового режима, который, с одной стороны, обеспечит полный и своевременный сбор налогов, необходимых и достаточных для финансирования разумных государственных расходов, а с другой стороны, создаст благоприятные условия, для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Только тогда, когда налоговое законодательство станет стабильным, управление налогообложением будет неотделимо от общей предпринимательской деятельности, станет непременным элементом на всех ее уровнях и этапах.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Титкова, Наталья Михайловна, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993.;

2. Закон РФ «Патентный закон РФ» от 23.09.1992 №3517-1;

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ;

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ;

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ;

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ;

7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ;

8. Таможенный кодекс Российской Федерации от28Ю5.2003 №61-ФЗ;;

9. Федеральный закон «Об обязательном? пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 №167-ФЗ;

10. Федеральный закон» «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;

11. Федеральный закон «Об особых экономических зонах в РФ» от 22Ю7.2005 №116-ФЗ;

12. Федеральный закон «Об особой экономической зоне в Магаданской; области» от 31.05.1999 №104-ФЗ;

13. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной'деятельности», от 19.07.2007 № 195-ФЗ;

14. Постановление Правительства РФ от 13.09.2005 №563 «Об утверждении положения? о проведении' конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон»;

15. Приказ Минфина РФ от 09:12.1998 №60н «Об утверждении-положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98»;

16. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»;

17. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»;

18. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»;

19. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»;

20. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»; ,

21. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.06.2005 по делу ЫФ03-А37/05-2/1353;

22. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 09.03.2007 «О бюджетной политике в 2008 2010 годах»;

23. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 2003.-248 е.;

24. Баканов М: И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.-: ИНФРА-М, 2001.-452 е.;

25. Большой экономический словарь. /Под ред. Азрилияна А. К М.: Институт новой экономики, 2002.*-1280 е.;

26. Дадашев А. 3., Кирина JI. С. Налоговое планирование в1 организации. М.: Книжный мир, 2004. -168 е.;

27. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2005.-816 е.;

28. Богатая И. Н. Как минимизировать ваши налоги. Ростов н/Д: Феникс, 2001. 201е.;

29. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. 304 е.;

30. Гэлбрейт Джон К. Экономические теории и цели общества М.: Издательство Прогресс, 1979. - 405 е.;

31. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. 288 е.;

32. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2000. 189 е.;

33. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.-784 е.;

34. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2002.-768 е.;

35. Ковалев В. В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2000. - 512 е.;

36. Кожинов В. Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. М.: Экзамен, 2002. 160с.;

37. Кожинов В. Я. Налоговый учет. М.: КНОРУС, 2004. 656 е.;

38. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: АиН, 1999.-62 е.;

39. Крутякова Т. JI. 20 ПБУ в последней редакции с профессиональными комментариями? М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2004. 608 е.;

40. Крутякова Т. JL НДС-2006. Практика исчисления. М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006. с. 420 е.;

41. Кугаенко А. А;, Белянин М. П. Теория налогообложения. М.: «Вузовская книга», 1999.-344 е.;

42. Курноскина О. Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования М.: ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2006. -180 е.;

43. Макконнелл К.Р., Брю C.JI Экономикс: Принципы, проблемы и политика В 2-х т.: Пер с англ. — М.: Республика, 1992. — Т. 1. — 400с., Т. 2. —400 с.;

44. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. -192 е.;

45. Мескон М. Основы менеджмента. М.: Дело, 1995. 704 е.;

46. Мировая экономика. /Под ред. Булатова А. С. М.: Юристъ, 2002. 434 е.;

47. Налоговое планирование. /Под ред. Вылковой Е., Романовского М СПб.: Питер, 2004.-634 е.;

48. Налоговый менеджмент. /Под ред. Поршнева А. Г. М.: ИНФРА-М, 2003. 442 е.;

49. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. /Под ред. Соколова Я. В. М.: Финансы и статистика, 2004. 496 е.;

50. Петга В., Риккардо, Д. Трактат о налогах и сборах: Начала политической экономии и налогового обложения. Петрозаводск: Петроком, 1993. -154 е.;

51. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Финансы и статистика, 2001.-256 е.;

52. Рыбаков С. А., Орлова Н А. Особые экономические зоны в России. Налоговые льготы и преимущества. М.: Вершина, 2006. 248 е.;

53. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 688 е.;

54. Тихонов Д., Липник JI. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. 253 е.;

55. Тумасян Р: 3. Бухгалтерский учет. М.: ООО «Нитар Альянс», 2004. 816 е.;59.' Тургенев Н: И. Опыт теории налогов. М:, 1937. - 336 е.;

56. Финансы. /Под ред. Ковалева В. В. М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 200Г. 644 с.;

57. Финансы. /Под ред. Романовского М. Врублевской О. В., Сабанти Б. М. М.: Юрайт-М, 2002.604 с.;

58. Финансовый учет. /Под ред. Гетьмана В. Г. М.: Финансы и статистика, 2004. — 784 е.;

59. Хмелевский Н. Н. История экономических учений. Экономическая история России. Москва, 1995. 534 е.;

60. Хорн Дж. К. В. Основы управления финансами. /Под ред. Соколова Я. В. М.:Финансы и статистика, 2003. 800 е.;

61. Черник Д.Г, Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.: ООО ТК Велби, 2002.-336 е.;

62. Учетная политика на 2004 год: В целях бухгалтерского учета. В целях налогообложения. /Под ред. Юцковской И. Д. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 416 е.;

63. Экономика предприятия (фирмы). /Под ред. Волкова О. И., Девяткина О. В. М.: ИНФРА-М, 2002. 60Г е.;

64. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2003: 576 е.;

65. Акулинин Д. Ю. Правовые аспекты налогового планирования. //Налоговый вестник. 2004. №10. с. 130-135;70.* Афонцев С., Капелюшников Р. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение. //Вопросы экономики. 2001. №9. с. 82-99;

66. Басалаева Е. В. Методика управления налогами на предприятии. //Финансы. 2003. №4. с. 40-44;

67. Белостоцкая В. А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы. 2003. №3. с. 36-37;

68. Березин М. Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов. //Финансы и кредит. 2003. №19. с. 75-86;

69. Булгакова JI. Н. Формирование финансового механизма и системы управления инвестиционной деятельностью. //Финансы и кредит. 2004. №16. с. 41-48;

70. Васильева'А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический,анализ налоговой реформы. //Вопросы экономики. 2003*. №6. с. 38-60;

71. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика. //Вопросы экономики. 2004. №2. с. 96-108;

72. Вылкова Е. С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях. //Налоговый вестник. 2002. №12. с. 132-135;

73. Горский И.' В. Налоговая политика и экономический рост. //Финансы. 1999. №1. с. 22-26;

74. Горский И. В. Налоги в экономической стратегии государства. //Финансы. 2001.8. с. 36-39;

75. Горский И: В. Сколько функций у налога? //Налоговый вестник. 2002. №3. 161163;

76. Грибкова Н. Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем. //Финансы. 2001. №5. с. 36-39;

77. Грицюк Т. В. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования. //Финансы и кредит. 2004. №13. с. 42-53;

78. Грищенко А., Дмитраков В. Как определить цену налоговой, оптимизации. //Практическое налоговое планирование. 2007. №4. с. 34-42;

79. Дадвыдова JI. В., Фокина О. Г. Роль налогов в формировании стратегии экономического роста. //Финансы и кредит. 2004. №28. с. 7-9;

80. Дагаев А. Приведет ли снижение налогов к увеличению инвестиций? //Мировая экономика и международные отношения. 2001. №1. с. 65-68;

81. Девликамова Г. В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. //Финансы. 2001. №8. с. 40-42;

82. Демин А. В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность. //Налоговый вестник. 2002. №3. с. 154-160;

83. Журавлева Т. А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике. //Финансы и кредит. 2004. №1. с. 59-62;

84. Журавлева Т. А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития. //Финансы и кредит. 2004. №4. с. 47-49;

85. Замирович Е. Н: Налоговое планирование: организация работ. //НалоговоеIпланирование. 2004. №1. с. 20-29;

86. Занкин Д. Б. Разграничение налоговой оптимизации и налоговых правонарушений. //Ваш налоговый адвокат. 2004. №2. с. 64-69;

87. Зарипов В: М. Уменьшение налогов законное и незаконное. //Налоговый вестник. 2004. №2. с. 104-107;

88. Идеи для налогового планирования 2007. //Практическое налоговое планирование. 2007. -192 с.;

89. Карасев М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики:правовые аспекты.//Финансовое право. 2004. №5. с. 24-28;

90. Кашина Н: В. Методика расчетов налогового потенциала. //Финансы. 2001. №12. с.35-37.

91. Козенкова Т. А. Организация деятельности службы налогового планирования. //Управление собственностью.2001. №1. с.24-28;

92. Козенкова Т. А. Налоговое планирование как составная часть управления финансами гфедгфиятия;//Управление собственностью. 2001. №4. с. 51-56;

93. Кокорев И. Международное налоговое планирование. //Аудит и налогообложение. 2001. №4. с. 28-31;99: Колесникова А. Как рассчитать налоговый бюджет. //Консультант. 2006. №7. с. 11-12;

94. Кузнеченкова В. Е. Понятие и классификация налоговых льгот. //Финансовое право. 2004. №2. с. 51 -54;

95. Кукушкин И., Береснева Н. Налош: оптимизация или уююнение. //Консультант. 2004. №21. с. 2-7;

96. Кучумова А. С., Швед Е. В. Математические методы в системе оптимизации налоговой составляющей. //Дайджест-финансы. 2005. №5. с. 4-7;

97. Кушубакова Б. К., Макеева Е. Ю. Учетная политика как инструмент оптимизации? налоговых платежей предприятий. //Налоговый вестник. 2000. №10. с. 158-162;

98. Липатова И. В; Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы. //Финансы. 2003. №7. с. 28-31;

99. Маркова М; В зоне экономической свободы. //Бизнес-адвокат, 2005, №4,5;

100. Матиташвили А: Тонкости налогового? планирования при покупке имущества. //Практическое налоговое планирование. 2006 .№1. с. 43-51;

101. Матиташвили А. Как сэкономить на налогах с помощью учетной политики. //Практическое налоговое планирование: 2006. №6. с. 27-36;

102. Матиташвили А. Как снизить налоговую нагрузку с помощью амортизации. //Практическое налоговое планирование. 2007. №8. с. 44-50;109: Махров И., Борисов А. Уклонение от уплаты налогов «иным» способом. //Право и экономика. 2001. №7. с. 35-39;

103. Мешалкин В. Особые экономические зоны. //Новая бухгалтерия, 2005, №11;

104. Митюкова Э. Как перенести уплату налога на прибыль путем создания резервов. //Практическое налоговое планирование. 2007. №2. с. 38^7;

105. Миронова Г. И. Кому нужно налоговое планирование? //Налоговые известия Московского региона. 2002. №11. с. 10-13;

106. Михайлова О. Р. Критерии разграничения законной (налоговая оптимизация) и незаконной деятельности по уменьшению (минимизации) налогов. //Ваш налоговый адвокат. 2004. №2. с. 60-63;

107. Насонов А. Как обратить условия определения рыночной цены в свою пользу. //Практическое налоговое планирование. 2006. №5. с. 38-47;

108. Новикова Т. А. Учетная) политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения. //Финансы. 2003. №5. с. 29-33;

109. Орлова Н. Налоги в особой экономической зоне. //Учет. Налоги. Право, 2005, №47. с. 5-6;

110. Орлова Н. А. Налоговые льготы в свободных экономических зонах. //Налоговые споры: теория и практика. 2005. №11. с. 11-13. №12 с. 8-10;

111. Орлова Н., Плахтиенко О. В режиме свободной экономической зоны. //Учет. Налоги. Право. 2006. №3. с. 2-3;

112. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе //Финансы. 1998. №11;

113. Пансков В. Г. О схемах «минимизации налогов» и законодательных мерах противодействия,их, применению. //Российский экономический журнал. 2004. №11-12. с. 8-15;

114. Пасысо О. Ф. Определение налоговой нагрузки на предприятие. //Налоговый вестник. 2004. №6. с. 111-117;

115. Постникова Т. И. Как будут исчислять ЕСН резиденты особых экономических зон. //Российский налоговый курьер. 2006. №7. с. 5-7;

116. Пупшис Т. Ф., Кузнецова Е. Б. Учетная политика: отечественная и международная практика. //Налоговое планирование. 2004. №2. с. 3-6;

117. Разгулин С. В. О налоговой оптимизации, недобросовестности и уклонении отуплаты налогов. //Законодательство. 2004. №12. с. 14-174;

118. Рыбкина И. Как подготовить компанию к составлению налогового бюджета. //Практическое налоговое планирование. 2006. №2. с. 86-92;

119. Рюмин С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы. //Налоговый вестник. 2005. №2. с. 122-129;

120. Саакян Р. А., Ананьева Г. И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования. //Налоговый вестник. 2000. №12. с. 36-39;

121. Сидорова Н. И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов. //Финансы. 2003. №2. с. 36-40;

122. Соловьев И. Н. Оптимизация налогообложения или легальное злоупотребление законами. //Управление собственностью. 2001. №1. с. 37-41;

123. Тимин Е. Рынок «серых» налоговых схем: как работают налоговые «оптимизаторы». //Практическое налоговое планирование. 2006. №6. с. 66т76;

124. Трошин А. В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие. //Финансы. 2000. №5. с.44-47;

125. Тупанчески Н. Неклассические формы уклонения от налогов и защита от них. //Законодательство. 2002. №3. с. 56-65;

126. Хатунцов Н. Как выбрать правильно модель налогового бюджета организации. //Практическое налоговое планирование, 2006. №4. с. 83-90;

127. Черник Д. Г. Экономическое развитие и налоги. //Финансы. 2000. №5. с. 30-33; 135.Эрзин Д. Г. Учетная политика в целях налогообложения на 2004 год. //Российский налоговый курьер. 2004. №1-2. с. 69-81;

128. Эрзин Д: Г. Как сформировать учетную политику в; целях налогообложения. //Российский налоговый курьер. 2005. №5. с. 50-63;

129. Что изменилось в налоговом законодательстве. //Российский налоговый курьер. 2005. №13,16;

130. Учет. Налоги. Право. 2008. №8.