Фонд как институт финансового права тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Саттарова, Алина Альфредовна
- Специальность ВАК РФ12.00.14
- Количество страниц 189
Оглавление диссертации кандидат юридических наук Саттарова, Алина Альфредовна
Введение.
Глава 1. Фонд как финансово-правовая категория.
1.1. История (эволюция) возникновения фондов.
1.2. Правовое понятие и виды фондов денежных средств.
1.3. Источники формирования фондов и направления их расходования.
1.4. Соотношение фондов и бюджетов.
Глава 2. Финансово-правовое регулирование деятельности бюджетных фондов.
2.1. Бюджетные фонды в механизме финансирования.
2.2. Финансово-правовое значение фондов, формируемых в составе расходов бюджетов.
2.3. Правовой режим Резервных фондов государства.
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК
Финансово-правовые основы реализации принципа сбалансированности бюджета2010 год, кандидат юридических наук Кузнецова, Жанна Сергеевна
Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов в Российской Федерации2009 год, кандидат юридических наук Астафуров, Николай Витальевич
Финансово-правовое регулирование публичных фондов денежных средств2011 год, кандидат юридических наук Высоцкая, Ольга Сергеевна
Финансово-правовое регулирование внебюджетных фондов в Российской Федерации: Пути совершенствования1999 год, кандидат юридических наук Древаль, Людмила Николаевна
Государственные финансовые резервы как потенциал модернизационного развития экономики России2011 год, доктор экономических наук Сухарев, Александр Николаевич
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Фонд как институт финансового права»
Актуальность диссертационного исследования определяется тем, что, в условиях реформирования финансовой системы Российской Федерации эффективность правового регулирования финансовых отношений достигается не только путем совершенствования российского законодательства, но и за счет совершенствования системы права, уровня ее развития и познания, зависящей от удачной структуры взаимодействующих элементов, и, в частности, правовых институтов.
Состояние ныне действующей системы финансового права характеризуется крайне сложными и противоречивыми процессами, это отчасти объясняется тем, что политические, экономические и социальные реформы, проводимые в Российской Федерации, требуют интенсивного правотворчества, его всестороннего и эффективного воздействия на происходящие в стране преобразования. В связи с этим особую значимость приобретают формирование института фондов в финансовом праве, соответствующего реальным условиям рыночной экономики, критериям правового государства.
В настоящее время в Российской Федерации для финансирования отдельных направлений деятельности государства существует целая система фондов, которые обеспечивают выполнение задач общего для них назначения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.
Традиционной формой организации финансовых ресурсов в масштабе страны является бюджет. Ограниченность финансовых ресурсов в любой момент может вызвать необходимость в их перераспределении. Бюджет позволяет мобильно перераспределять финансовые ресурсы благодаря «незакрепленности» источников дохода бюджета за конкретными статьями расходов (ст.35 Бюджетного кодекса РФ, далее БК РФ). Однако это преимущество бюджета в отдельных случаях превращается в его недостаток, так как расходы на некоторые конкретные программы оказываются, как правило, урезанными. Поэтому значение денежных фондов возрастает в условиях нестабильности экономических отношений, низкой собираемости бюджетных доходов, возрастания социальных расходов государства.
Анализ исторического и зарубежного опыта формирования фондов денежных средств в составе финансовой системы государства, является одним из основных источников для заимствования опыта, который действительно способен повысить эффективность создания аналогичных механизмов в Российской Федерации, устранить имеющиеся недостатки и слабые стороны российской фондовой системы. Это должно способствовать общему оздоровлению экономической ситуации, а также построению качественно иного уровня взаимоотношений, как в системе государственного управления, так и в общей категории взаимодействия государства и гражданина.
Вместе с тем, общая система фондов в составе финансовой системы Российской Федерации пока еще находится на стадии формирования. Это связано с происходящим в современных условиях процессом унификации финансового законодательства.
В российском законодательстве термин «фонд» многозначен, поскольку используется в нескольких аспектах, и в частности в гражданско-правовом и финансово-правовом. В связи с этим в правоприменительной деятельности возникают серьезные проблемы, обусловленные коллизиями между гражданским и финансовым законодательством. Названные обстоятельства свидетельствуют о необходимости исследования государственных фондов как финансового института и как некоммерческих организаций.
Недостаточное освещение в юридической литературе специальных научных подходов к выявлению сущности фондов, аккумулированных в составе бюджетной системы и выделенных за ее пределы, потребовали рассмотреть различные аспекты их существования в финансовой деятельности государства.
До настоящего времени комплексного исследования фондов в финансовом праве, их сущности и классификации не предпринималось. Вместе с тем, некоторые аспекты финансово-правового статуса государственных внебюджетных фондов были исследованы С.Е. Забарчуком, Л.П. Древаль, А.Г. Белоусовой, И.Г. Абхазавой и др. Однако, имеющиеся подходы затрагивали лишь отдельные аспекты содержания финансово-правового статуса государственных внебюджетных фондов и системы нормативно-правовых актов, регулирующих финансовые отношения с их участием, и вследствие этого не могли быть интегрированы в целостное, комплексное учение о фондах как институте финансового права, их системе, полном содержании и правовом регулировании.
Следует отметить, что в рамках этой работы исключительно важным является четкое определение понятия бюджетных фондов, их классификации и теоретического осмысления места бюджетных фондов в составе бюджетной системы Российской Федерации. Данный выбор определен и тем обстоятельством, что все фонды, формируемые в составе бюджетной системы Российской Федерации, рассматриваются исключительно как целевые бюджетные фонды, т.е. с точки зрения их целевого назначения. Однако анализ действующего законодательства позволяет утверждать, что помимо целевых бюджетных фондов, увязывающие доходы данного фонда с какими-либо направлениями расходов, существуют фонды, которые используются для целей, не соответствующих источникам их формирования.
Указанные обстоятельства в основном и обуславливают актуальность темы данного диссертационного исследования.
Степень научной разработанности темы и круг источников.
Существенное влияние на содержание работы оказали труды русских финансистов: С.А. Котляревского, В.А. Лебедева, А.П. Погребинского, И.Ю. Патлаевского, и др.
Исследование финансово-правового статуса фондов проводилось в связи с изучением таких правовых явлений, как удовлетворение государственных потребностей, порядок формирования, распределения и использования денежных средств государства, правовой статус личности. В разработке проблем обеспечения финансирования конкретных мероприятий государства и муниципальных образований большая заслуга принадлежит: А.Г. Бирюкову, Е.Б. Коровкиной, О.А. Ногиной, О.В. Павлюковой, И.В. Рукавишниковой.
При работе над настоящим исследование автор обращался к научным трудам ученых, внесших существенный вклад в науку финансового права, бюджетного, налогового права. Среди них: Е.М. Ашмарина, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, С.В. Запольский, М.В. Карасева, И.И. Кучеров, Ю.А. Крохина, Г.В. Петрова, С.Г. Пепеляев, Е.В. Покачалова, Н.И. Химичева, Н.А. Шевелева и др.
Особое внимание было уделено научным трудам экономического характера, посвященным финансам вообще и финансовой деятельности в частности. Среди ученых, к работам которых обращался диссертант, следует назвать: A.M. Бабича, О.В. Врублевской, J1.A. Ермак, С.С. Жуковой, Н.З. Капкаевой, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, Е.Н. Шутяк и др.
Цели и задачи исследования. Целью работы является определение основных направлений совершенствования норм финансового законодательства, регулирующих финансово-правовой статус фондов как институтов финансового права.
Достижение обозначенной выше цели диссертационного исследования предполагает разрешение следующих научных задач:
• проанализировать исходные историко-правовые основы фондов как института финансового права;
• определить понятие фондов как финансово-правовой категории;
• раскрыть институциональные признаки фондов, исследовать правовую природу и их виды;
• рассмотреть основные источники формирования фондов и направления их расходования;
• выделить и изучить основные признаки, отражающие сущность фондов в соотношении с бюджетом государства;
• уяснить место и роль бюджетных фондов в составе финансирования;
• выявить классификацию фондов в составе бюджетной системы Российской Федерации;
• изучить закономерности и тенденции развития фондов, формируемых в составе расходов бюджета;
• определить правовой статус резервных фондов;
• выработать конкретные предложения по совершенствованию действующего финансового законодательства.
Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования явились общественные отношения, в области финансовой деятельности фондов, их содержание и признаки, закрепляемые нормативно-правовыми актами Российской Федерации.
Предмет исследования составляют теоретические и практические аспекты финансово-правового статуса фондов, правовые нормы, регулирующие финансовые отношения с участием этих фондов.
Методология и методика исследования.
Методологическую основу диссертационного исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы познания, в том числе: сравнительно-правовой, системноструктурный, сравнительно-исторический, формальнологический и другие методы, используемые в ходе правовых исследований. Использование указанных методов познания позволило максимально полно изучить рассматриваемые объекты в целостности, взаимосвязи, всесторонне и объективно. Используемые в диссертации методы не исключают возможности в отдельных случаях простого изложения фактов с целью придания соответствующей аргументации необходимой доказательственной силы.
Методика исследования включает совокупность общепринятых научных приемов, используемых при написании диссертационных исследований, основывающихся на анализе статистических данных и правоприменительной практике.
Нормативную базу исследования составляет Конституция Российской Федерации, акты финансового законодательства, включая Бюджетный кодекс Российской Федерации, федеральные законы о бюджете на соответствующий год, подзаконные нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения, возникающие с участием фондов в механизме финансирования основных направлений государственной деятельности.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что в нем впервые предпринимается попытка комплексного исследования финансово-правового статуса фондов как института финансового права.
До последнего времени диссертационные исследования по данной тематике не проводились.
На защиту выносятся следующие основные положения диссертационного исследования:
1. Сделан вывод о том, что становление и развитие фондов в качестве самостоятельного института финансовой системы государства было исторически предопределено. Первоначально, в XVI в., основная причина возникновения фондов была обусловлена возникновением потребностей в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и общеэкономических потребностей. На современном этапе, с усложнением финансовой деятельности государства, ряд фондов начали создаваться в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета и сбережения части доходов от невозобновляемых ресурсов, чтобы использовать эти средства после того, как полезные ископаемые будут преимущественно исчерпаны. Однако смысл понятийного содержания этих фондов, как совокупности денежных средств, направленных на решение определенных социально-экономических целей и задач государства, не изменился и в настоящее время.
2. Диссертантом определяется понятие фонда. Фонд как институт финансового права - финансовые средства, обособленные от соответствующего бюджета или выделенные в составе бюджета отдельными правовыми нормами, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для финансирования конкретных мероприятий государства. Система фондов представлена следующей совокупностью: выведенных за пределы бюджетной системы (государственные внебюджетные фонды) и формируемых в составе бюджетной системы государства (бюджетные фонды).
3. Обосновано, что Бюджетный кодекс РФ содержит фактически две, не совпадающие по содержанию, формулировки понятия «государственный внебюджетный фонд» (ст.ст. 6, 13, 144 БК РФ). Под внебюджетными фондами, автор понимает самостоятельное звено финансовой системы, представляющее обособленные вне бюджетной системы финансовые средства, управляемые органами государственной власти и предназначенные для финансирования конституционных прав граждан. Всю совокупность государственных внебюджетных фондов можно разделить на две группы: государственные внебюджетные фонды социального назначения и все прочие внебюджетные фонды (экономические, научные, политические и т.п.).
4. Отмечено, что бюджетные фонды необходимо выделить в отдельную правовую категорию и дать им собственное определение. Бюджетные фонды представляют собой образуемые в соответствии с законодательством РФ и обособленные в бюджетной системе финансовые средства, управляемые и используемые органами государственной власти и предназначенные для финансирования приоритетных направлений государства. Анализ действующего законодательства позволяет утверждать, что помимо целевых бюджетных фондов, увязывающих доходы данного фонда с какими-либо направлениями расходов, существуют фонды, которые используются для целей, не соответствующих источникам их формирования. Это определило необходимость систематизации фондов, формируемых в составе государственного бюджета.
5. С учетом современных научных концепций, дана авторская классификация фондов денежных средств, которая может быть представлена по следующим основаниям: по отношению к бюджетной системе; по юридической природе; по форме собственности; по территориальному уровню; по направлению расходования; по целевому назначению; по сроку действия; по сфере финансирования; по источникам формирования; по порядку расходования; от органов их создающих.
6. Заключение о том, что механизм функционирования бюджетных и внебюджетных фондов имеет общие черты, позволяющие объединить их между собой и с другими звеньями финансовой системы государства. Основное отличие между данными видами фондов проявляется в их правовом статусе, где каждый из фондов выполняет предписанную ему функцию.
7. Установлено, что материальное выражение некоторых звеньев финансовой системы проявляется в соответствующих их специфике денежных фондах - бюджете, бюджетных и внебюджетных фондах. Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Обладая различными свойствами они по-разному влияют на социально-экономические процессы, взаимодействуя между собой.
8. Проведенный анализ последних изменений в Бюджетном кодексе РФ в вопросах регулирования и функционирования некоторых фондов, позволяет сделать вывод о том, что одна из основных причин, вызвавшая исключение с 01.01.2008г. ст. 17 БК РФ «Целевой бюджетный фонд», связана непосредственно с переходом государства к среднесрочному финансовому планированию. Представляется, что с принятием технологии среднесрочного финансового планирования у государства не должно возникать обязательств перед гражданами, которые бы федеральный бюджет, исходя из федерального законодательства, не исполнял. С этой целью из общего объема расходных обязательств выделена особая категория - публичные обязательства, подлежащие исполнению в силу закона или нормативного правового акта
9. Автором проанализирована история создания стабилизационных фондов в мировой практике. Среди различных вариантов построения и управления стабилизационными фондами наиболее близкий к российскому - норвежский вариант. Обосновано, что в процессе использования денежных средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния необходимо учесть опыт международных кризисов прошлых лет, принять программу экономического развития и внести серьезные коррективы в бюджетно-налоговую политику страны, а средства указанных фондов инвестировать в экономическую деятельность страны.
10. Сравнительный анализ норм Бюджетного кодекса РФ, вступающих в законную силу с 01.01.2008 г. и правого режима Стабилизационного фонда, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, позволяет выделить общие черты, объединяющие данные фонды по следующим основаниям: по содержанию, по целям и по способу управления. По содержанию - фонды представляют часть средств федерального бюджета и непосредственно связаны с аккумулированием части доходов от экспорта природных ископаемых или других невосполняемых ресурсов (основное отличие - временной промежуток использования денежных средств); по целям - в том или ином виде денежные средства фондов направлены непосредственно на обеспечение бюджетных расходов; по способу управления -управление средствами осуществляется Министерством финансов, отдельные полномочия могут осуществляться Центральным банком РФ. Таким образом, можно сделать вывод, что существенных отличий в правовом регулировании Стабилизационного фонда и созданным на его основе Резервным фондом и Фондом национального благосостояния практически не существует. Основные задачи Стабфонда по выравниванию доходов и расходов государственных бюджетов поделены, и легли в основу деятельности созданных фондов.
11.На основании анализа мирового опыта и его сравнения с российской практикой обосновывается необходимость внесения некоторых дополнений в действующую нормативную базу формирования и инвестирования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Предложено принять комплексный нормативно-правовой акт, регулирующий финансово-правовой статус фондов; установить порядок использования средств Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности доходов федерального бюджета; определить порядок использования средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного долга и обеспечить юридическую безопасность этих средств; урегулировать вопросы использования средств Фонда национального благосостояния; в случае финансирования будущих обязательств государства, не обеспеченных текущими бюджетными доходами (пенсионное обеспечение) разработать комплексный механизм финансирования данной сферы.
Апробация результатов исследования осуществлялась в форме опубликования основных положений диссертационного исследования в шести научных статьях, общим объемом 3,67 п.л.
Отдельные положения диссертации также апробированы:
• посредством выступлений на научно-практических конференциях «Россия и современный мир: проблемы и перспективы развития» (г. Москва, 2005), «Интересы личности, общества и государства: взаимодействие и взаимообусловленность» (г. Казань, 2006);
• в учебном процессе при проведении лекционных и семинарских занятий по курсу «Финансовое право» и «Бюджетное право» в Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации;
• в учебной деятельности Федерального государственного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации».
Структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения, перечня использованной литературы, нормативных актов, послуживших основой для формирования и обоснования положений диссертации, выносимых на защиту и приложений. Общий объем соответствует требованиям, предъявляемым ВАК России, к работам подобного рода.
Похожие диссертационные работы по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК
Правовые основы функционирования бюджетов государственных внебюджетных социальных фондов Российской Федерации2005 год, кандидат юридических наук Журавлева, Светлана Владимировна
Государственные учреждения в системе субъектов финансового права2011 год, доктор юридических наук Писарева, Елена Геннадьиевна
Бюджет как основа финансовой системы субъекта Российской Федерации: Правовые аспекты2003 год, кандидат юридических наук Арбатская, Юлия Валерьевна
Финансово-правовой статус главных и иных распорядителей средств федерального бюджета как участников бюджетного процесса2008 год, кандидат юридических наук Руденко, Андрей Андреевич
Формирование и использование финансовых ресурсов города1999 год, кандидат экономических наук Полякова, Ольга Александровна
Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Саттарова, Алина Альфредовна
Заключение
Фонды являются необходимым элементом финансовой системы и широко применяются на современном этапе, как в России, так и в большинстве развитых стран мира. Среди прочих институтов финансового права фонды занимают одной из центральных мест по финансовому обеспечению основных направлений деятельности государства.
Как институт финансового права фонды представляют собой совокупность правовых норм, регулирующих однородную группу общественных отношений, которые характеризуется: однородностью фактического содержания; юридическим единством правовых норм; нормативной обособленностью и полнотой регулируемых отношений.
В диссертационной работе рассматриваются наиболее актуальные проблемы фондов, связанные с изменениями финансового законодательства, и предлагаются их возможные решения, основанные на исследовании финансово-правовой природы фондов.
Завершая работу, можно сформулировать следующие основные теоретические и практические выводы, полученные в ходе диссертационного исследования:
1. Становление и развитие фондов в качестве самостоятельного института финансовой системы государства было исторически предопределено. Кроме того, не смотря на различия в определениях, которые давались денежным фондам в разные исторические периоды времени: «личная казна государя», «чрезвычайный бюджет», «государственные фонды», смысл понятийного содержания этих фондов, как совокупности денежных средств, направленных на решение определенных социально-экономических целей и задач государства, не изменился и со временем. Необходимость существования фондов, прежде всего, определена постоянно увеличивающимся дефицитом бюджета, возрастанием социальных расходов иных потребностей государства.
2. Фонды представляют собой особую правовую категорию, форму образования, распределения и использования денежных средств, предназначенных для обеспечения финансирования конкретных мероприятий государства. Однако, все фонды в совокупности (внебюджетные и бюджетные) не корректно определять в единстве целевого назначения, поскольку в системе фондов выделяются те, которые не имеют определенной цели расходования и финансирования.
3. Денежным фондам присущи как общие для всех денежных фондов черты, так и специфические, позволяющие выделить их в отдельные группы. Это позволяет выделить их в совокупность следующих фондов: государственные и местные внебюджетные фонды; отраслевые (ведомственные) внебюджетные фонды; бюджетные фонды; целевые фонды Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ.
4. Деятельность каждого отдельно взятого фонда направлена на решение определенного круга социальных проблем, у них практически идентичны источники формирования доходной части, и каждый фонд ответственен за результаты своей деятельности и т.д.
5. Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего, общегосударственного фонда денежных средств -государственного бюджета, что может служить основанию возникновения мнения об идентичности их правового статуса. Однако сложившаяся к настоящему моменту категория «фонды денежных средств» имеет ряд юридических особенностей. Все они обладают различными свойствами, характеризующих их в качестве самостоятельных звеньев финансовой системы, но в силу своих особенностей они по-разному влияют социально-экономические процессы, взаимодействуя между собой.
6. Создание бюджетных фондов в России было экономически предопределено. Выделение средств во внебюджетные фонды не решило социальных проблем, в условиях не сформировавшейся рыночной инфраструктуры, экономического кризиса. В условиях последнего, обусловившего дефицит финансовых ресурсов, у центральной власти возникает необходимость ранжировать общественные потребности по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовывать целевые денежные фонды, тем самым, оградив эти потребности от значительного недофинансирования.
7. Созданные в составе бюджетной системы РФ бюджетные фонды консолидируются в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ. Основными целями создания данных фондов являются: оказание финансовой помощи отдельным регионам и муниципальным образованиям, финансирования отраслей экономики, а также государственных и муниципальных программ социально-экономического развития. Многообразие целей позволяет разделить их на следующую классификацию: собственно целевые бюджетные фонды, фонды, образованные в составе расходов бюджетов и резервные фонды.
8. Анализ деятельности целевых бюджетных фондов, свел роль целевых бюджетных фондов к следующему: во-первых, они являются финансовой базой обеспечения выполнения определенных целей бюджетной политики; во-вторых, образование целевых бюджетных фондов используется как один из методов стимулирования отдельных направлений социально-экономического развития общества; в-третьих, целевые бюджетные фонды выступают в качестве гарантии надлежащего использования средств, мобилизация которых имеет целевой характер.
9. Создание в составе федерального бюджета специализированных фондов финансовой поддержки субъектов Российской Федерации явилось преломлением международного опыта на российскую практику финансовой деятельности в области формирования межбюджетных отношений, оказания финансовой помощи регионам в целях выравнивания их бюджетной обеспеченности.
10. Для обеспечения бесперебойного финансирования предусмотренных ранее затрат, так и непредвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрезвычайный характер были созданы - Резервные фонды органов исполнительной власти, представляющих собой обособленную часть денежных средств в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ.
11. Основные задачи Стабфонда по выравниванию доходов и расходов государственных бюджетов поделены, и легли в основу деятельности созданных фондов: Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Проследить основное их отличие можно исключительно на базе сферы финансирования приоритетных направлений государства посредством денежных средств этих фондов.
12. На основании анализа мирового опыта и его сравнения с российской практикой необходимо сделать вывод о необходимости внесения некоторых дополнений в действующую нормативную базу формирования и инвестирования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Именно: принять комплексный нормативно-правовой акт, регулирующий финансово-правовой статус фондов; установить порядок использования средства Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности доходов федерального бюджета; определить порядок использования средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного долга и обеспечить юридическую безопасность этих средств; урегулировать вопросы использования средств Фонда национального благосостояния; в случае финансирования будущих обязательств государства, не обеспеченных текущими бюджетными доходами (пенсионное обеспечение) разработать комплексный механизм финансирования данной сферы и др.
Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Саттарова, Алина Альфредовна, 2007 год
1. Конституция Российской Федерации // «Российская газета». -1993.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации / «Российская газета». № 153-154.12.08.1998.
3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22 февраля 1999 года № Зб-ФЗ // СЗ РФ, 1999, № 9, - Ст. 1093.
4. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2000 год» от 31 декабря 1999 года № 227-ФЗ // СЗ РФ, 2000, № 1 (часть I), - Ст. 10.
5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27 декабря 2000 года № 150-ФЗ // СЗ РФ, 2001, № 1 (часть I), - Ст. 2.
6. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2002 год» от 30 декабря 2001 года № 194-ФЗ // СЗ РФ, 2001, № 53 (ч. 1), - Ст. 5030.
7. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2003 год» от 24 декабря 2002 года № 176-ФЗ // СЗ РФ, 2002, № 52 (ч. 1), - Ст. 5132.
8. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2004 год» от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ // СЗ РФ, 2003, № 52 (часть I), - Ст. 5038.
9. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2005 год» от 23 декабря 2004 г. № 173-Ф3 // СЗ РФ, 2004, № 52 (часть 1), - Ст. 5277.
10. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2006 год» от 26 декабря 2005 года № 189-ФЗ // СЗ РФ, 2005, № 52 (ч. II), - Ст. 5602.
11. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» // «Российская газета» № 4255 от 22 декабря 2006 г.
12. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ // Российская газета от 07.08.2007г.
13. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35.Ст. 3506; 1996. №17. Ст. 1917.
14. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.1997 N 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004) // СЗ РФ, 29.09.1997, N 39, ст. 4464.
15. Федеральный закон «О медицинском страховании граждан в РФ» от 28.06.1991 г. № 1499-1 (с изм. от 29.12.2006 г.) // Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР от 04.07.1991 г., №27, ст. 920.
16. Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 19.09.1999 // «Российская газета», N 139,21.07.1999.
17. Федеральный закон (ред. от 04.12.2006) «О науке и государственной научно-технической политике» от 23.08.1996 N 127-ФЗ// «Российская газета», № 167,03.09.1996.
18. Федеральный закон «О государственных пенсиях в Российской Федерации» от 20 ноября 1990 г. // ВВС. 1990. №27. Ст. 35120.3акон РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации» //ВВС. 1991. №44. Ст. 1426; СЗ РФ. 2001. №1. Ст.2.
19. Закон г. Москвы от 22 ноября 2006 г. № 58 «О бюджете города Москвы на 2007 год».22.3акон Алтайского края от 6 марта 2000 г. «О краевом фонде одной экономической зоны «Алтай» // Сборник законодательства Алтайского края. 2000. №47.
20. Указ Президента РФ от 27.04.1992 N 426 «О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации»// «Ведомости СНД и ВС РФ», 07.05.1992, N 18, ст. 1028.
21. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. «О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере» // САПП. 1994. № 6. Ст. 447.
22. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. «О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере»// САПП. 1994. № 6.
23. Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2006 г. N229 «О порядке управления средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации» // «Российская газета» от 4 мая 2006 г. N 93.т. 447; СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1603.
24. Постановление Правительства РФ от 5 января 2005 г. N 2 «Об утверждении Положения о предоставлении субсидий из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов» // «Российская газета» от 19 января 2005 г.№ 7.
25. Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 N 838 «Об утверждении положения о порядке расходования средств Резервного фонда Правительства РФ» // «Российская газета», № 138,19.07.1997.
26. Постановление Правительства РФ от 16.12.1995 N 1239 (ред. от 24.08.2002) «О государственной фонде конверсии» // «Российская газета», N 10,18.01.1996.
27. Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2004 г. N670 «О распределении дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации» (с изм. от 18 сентября 2006 г.) // СЗ РФ от 29 ноября 2004 г. N 48 ст. 4797
28. Постановление Правительства РФ от 26.08.1995 г. № 827 «О федеральном фонде производственных инноваций» // «Российская газета» от 12.09.1995.
29. Постановление Правительства РФ от 24.05.1995 N 503 «Об утверждении положения о Централизованном фонде социального и материального развития Министерства иностранных дел // СЗ РФ. 1995. №22. Ст.2074.
30. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. «О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере» // САПП. 1994. № 6. Ст. 447.
31. Постановление ВС РФ от 27.12.1991 г. № 2122-1 « Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России)» (с изм. от 05.05.1997 г.) // «Российская газета» от 23.01.1992 г.
32. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 (ред. от0208.2005) «О Фонде социального страхования Российской Федерации»// «Российская газета», № 35, 22.02.1994.
33. Постановление Правительства РФ от 29.07.1998 N 857 (ред. от3012.2006) «Об утверждении устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования» //СЗ РФ, 10.08.1998, N 32, ст. 3902.
34. Постановление Правительства РФ от 26.08.1995 г. № 827 «О федеральном фонде производственных инноваций» // «Российская газета» от 12.09.1995.
35. Положение о централизованном фонде социального и материального развития Министерства иностранных дел РФ, утвержденноепостановлением Правительства РФ от 24 мая 1995 г. // СЗ РФ. 1995. № 22. Ст.2074.
36. Приказ Министерства финансов РФ от 10 мая 2007 г. N42h «О предоставлении субсидий из Федерального фонда регионального развития».
37. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике в 2008-2010 годах»// «Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», N 7, апрель, 2007
38. Международная организации труда. Конвенции и рекомендации, принятые Международной Конференцией Труда, 1919-1956. Женева: Международное Бюро Труда, 1991.-. .Т.1.1.. Книги, монографии, учебники
39. Ашмарина Е.М. Понятие и классификация целевых государственных и местных внебюджетных фондов// Финансовое право. / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристь, 2001.
40. Бабич A.M. Государственные и муниципальные финансы /A.M. Бабич, Л.Н. Павлова. М.: Юнити, 1999.
41. Бабич A.M. Финансы. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
42. Бабич А.М, Л.Н. Павлова. Финансы. Учебник. М., ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
43. Берлин С.И. Теория финансов. М.: Приор, 1999.
44. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевой. -М.: Юрайт, 2001.
45. Бюджетная система России: Учебник/ под ред. Г.Б. Поляка, М,: ЮНИТИ, 2000.
46. Вахрин П.Н. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. -М.: Дашков и К., 2002.
47. Балобанов А.И., Балобанов И.Т. Финансы. СПб.: Питер, 2002.
48. Бюджетное право. Учебное пособие. // Под ред. Г.Б. Поляка и A.M. Никитина. М.: Юнити, 2006.
49. Горбунова О.Н., Селюкова А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. Учебное пособие. М., 2002.
50. Государственный бюджет РСФСР // Под ред. Рабиновича Г.Л. М.: Финансы и статистика, 1983.
51. Государственные и территориальные финансы: Учебник/под ред. Л.И. Сергеева Калининград: Янтарный сказ, 2000.
52. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. Учебник. М.: Юристъ, 2004.
53. Демин А.В. Финансовое право: предмет, метод, нормы и правоотношения. Красноярск, 1998.
54. Долан Э. Линсей Д. Рынок: микроэкономическая модель. СПб.: СП «Автокомп». 1992.
55. Еллинек. Бюджетное право. Ростов, 1906.
56. Ермак Л.А. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Учебное пособие. М. Финстатинформ, 1999.
57. Ермакова Т.С. Понятие бюджета и бюджетное устройство Российской Федерации // Финансовое право: Учебник./ Отв. ред. М.В. Карасева. -М, 2002.
58. Жукова С.С. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: Уч.пособие. Тюмень, 2006.65.3олотарева А., Дробышевский С., Синельников С., Кадочников П. Перспективы создания стабилизационного фонда в РФ. М. 2001.
59. История финансового законодательства в России. /Отв.ред. Рукавишникова И.В. М., Р-на Дону.: «Изд. Центр МарТ, 2003.
60. Капкаева Н.З. Государственные внебюджетные фонды. 4.1. Социальные фонды. -Казань.: Экополис, 1998.
61. Карасева М.В. Правовой режим целевых государственных и местных денежных фондов // Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2000.
62. Карасева М.В. Финансовое право: Общая часть. М., Юристъ, 1999.
63. Ковалева Т.М, Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: Кнорус., 2005.
64. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: Финансы и статистика, 2000.
65. Котляревский С.А. Бюджетное право СССР /Институт советского права// под общ. ред. Гойхбарга А.Г. М., б.г.
66. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. О.Н. Садикова. М.: ИНФРА-М, 2005.
67. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой /Под ред. Т.Е. Абовой, А.Ю. Кабалкина. М.: Юрайт, 2004.
68. Котляровский С.А. Бюджетное право СССР/Институт советского права/Под общ. ред. Гойхбарта А.Г., М., Б/г.
69. Крохина Ю.А. Финансовое право России. Учебник. М.: Норма, 2002.
70. Крохина Ю.А. Финансовое право России. Учебник. М.: Норма, 2004.
71. Крохина Ю.А. Финансовое право России. Учебник для вузов. М.: Норма, 2007.
72. Крохина Ю.А. Понятие бюджета и бюджетной системы // Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. -М., 2001.
73. Крохина Ю.А. Финансы и финансовая система // Финансовое право: Краткий учебный курс/Под ред . д.ю.н. М.В. Карасевой. М.: Норма, 2001.
74. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1919.
75. Кучеров И.И. Бюджетное право России. Учебник. М.: ЮрИнфор, 2003.
76. Кучма М.И. Пенсионное страхование как составная часть системы государственного социального страхования // Пенсионная реформа в России: оценка специалистов/ под ред. В.Н. Баскакова, А.С. Орлова. -М.: Ред. журнала «Пенсия», 1999.
77. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. Том.2. Золотые страницы финансового права России // Под ред. Козырина А.Н. М.: Статут, 2000.
78. Налоговое право: Учебное пособие /Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
79. Новые российские финансовые инструменты и технологии / Каратуев А.Г., Бредихин В.В., Холодова М.А. и др. Под ред. Каратуева А.Г. -Курск, 2002.87.0бщая теория финансов /Под общ.ред. JI.A. Дробозиной. М., 1995.
80. Папело В.И. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды: Учебно-метод. пособие. -Новосибирск.: СибАГС, 2003.
81. Пискотин М.И. Социализм и государственное управление. -М., 1988.
82. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). -М., 1971.
83. Парыгина В.А., А.А. Тедеев Бюджетное право и процесс. Учебник. -М.: Эксмо, 2005.
84. Патлаевский И.Ю. Курс финансового права. Одесса, 1885.
85. Погребинский А.П. Очерки истории финансов дореволюционной России. М.: Госфиниздат, 1954.
86. Пауль А.Г. Процессуальные нормы бюджетного права. Питер. 2003.
87. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. М., Финансы и статистика. 2003.
88. Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. Финансы. М.: Финансы и статистика. 1993.
89. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма /Под общ. ред. К. Валлих. М„ 1993.
90. Романовский М.В, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти. Финансы. М., Юрайт-М, 2002.
91. Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права //Финансы и налоги. Очерки теории и политики. М.: Статут. 2004.
92. Чунтулов В.Т., Кривцова Н.С., Чунтолов А.В., Тюшев В.А. Экономическая история СССР. Высшая школа, 1987.
93. Финансовое право: Учебник под ред. Химичевой Н.И. М.: Юристъ, 1999.
94. Финансовое право. Учебник под ред. Химичевой Н.И. М., Юристъ, 2005.
95. Финансовое право: Учебник /Под ред. О.Н. Горбуновой. М., Юристъ, 2000.
96. Финансовое право. Учебник под ред. Горбуновой О.Н. М., Юристъ. 2001.
97. Финансовое право. Учебник под ред. Горбуновой О.Н. М., Юристъ, 2006.
98. Финансовое право. Учебник. В.М. Мандрица. Ростов н/Дону, 2003. Финансовое право Российской Федерации. Учебник/ под ред. Карасевой М.В. - М.: Юристъ, 2002.
99. Финансы. Учебник / под ред. Грязновой А.Г. , Марковой Е.В. М.: Финансы и статистика. 2005.
100. Финансы / Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ, 1999.
101. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. М.: НОРМА. 2005.
102. Химичева Н.И. Бюджетное право и бюджетное устройство в Российской Федерации // Финансовое право: Учебник. / Отв. ред. Н.И. Химичева. -М., 1999.
103. Шевелева Н.А. Бюджетная система России: Опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ. СПб.: Изд-во СГУ. 2004.
104. Шутяк Е.Н. Государственные внебюджетные фонды РФ. М., ВЗФЭИ, 2002.
105. Энергетический кризис в капиталистическом мире. Под ред. Е. М. Примакова. М.: Наука, 1975.
106. Эриашвили Н.Д. Финансовое право. Учебник. М., 2001.1.I. Научные статьи
107. Белоусова А.Г. Внебюджетные фонды в финансовой системе республики Бурятия //Сборник научных трудов. Серия Экономические науки. Выпуск. 8. Т. 1. Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2002.
108. Братчикова Н.В. Двойственная правовая природа внебюджетных социальных фондов // Финансовые и бухгалтерские консультации. -М., 1998. -№4.
109. Владимиров Д. Фонд будущих поколений // «Российская газета» от 19 апреля 2007 г. -№ 4345.
110. Десять бюджетных заповедей на 2008-20010 годы // «Российская газета» от 13.03.2007. -№4313.
111. Журавка JI. Тратить или не тратить? Кого государство может поддержать «стабилизационными» деньгами // «Российская газета» от 12 декабря 2006 г. № 4245.
112. Журавлев С. Возвращение блудного дефицита // Российская Бизнес-газета №591 от 13 февраля 2007 г.
113. Илларионов А. Лишние деньги государства // «Известия» от 30.04.2003.
114. Конищева Т. Текущий бюджет поправят в июле // «Российская Бизнес-газета» от 26 июня 2007 г. № 609.
115. Коровкина Е.Б. О выборе целевых бюджетных фондов в качестве формы финансирования расходов бюджетов // Финансы. М. 2006. -№3.
116. Кислухин В.А. Проблемы эффективности реализации юридической ответственности (теоретико-правовой анализ). Научные труды РАЮН. Выпуск 5. Том 1. 2005.
117. Крутышев А.В. Правовое регулирование деятельности бюджетных и внебюджетных фондов // Журнал российского права. -М., 1998. -№8.
118. Кукол Е. Америка готова укусить Стабфонд // «Российская газета» от 22 июня 2007 г. № 4395.
119. Кукол Е. Резервация Кудрина //«Российская газета» от 22 марта 2007 г. -№4321.
120. Крылов Г.З. Некоторые вопросы совершенствования Бюджетного кодекса// Финансы. М., 2007. - №7
121. Ногина О.А. Проблемы правового регулирования управления финансовыми средствами государственных внебюджетных фондов // Финансовое право. -М., 2005. №1.
122. Лашкина Е. Рубль для будущих поколений // «Российская газета» от 31 мая 2006 г.-№4080.
123. Летов Е.Г. Внебюджетные социальные фонды: проблемы, перспективы и механизм улучшения их деятельности // Финансово-кредитный механизм и его развитие в переходный период: Сб.: науч. Трудов. Новосибирск: НГАЭиУ, 2000.
124. Лагутенко Б. «Теневой» бюджет страны // «Российская газета» от 13.09.2005.133. «На что пойдут деньги Фонда будущих поколений?» В.Жириновский, П.Трунин, Е.Гуревич, А.Зюзяев, В.Дружинин. «Комсомольская Правда». 11.04.2007
125. Ногина О.А. Правовая природа государственных внебюджетных социальных фондов в Российской Федерации // Правоведение. М., 1996.-№4.
126. Пешкова Х.В. «Современное законодательство о финансовой помощи как доходе бюджета» // «Культура: управление, экономика, право», 2007.-№ 1.
127. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству//Финансы. М., 1998.- №7.
128. Симоненко Г. Шаги вперед, шаги назад./Охрана труда и социальное страхование. Социальное страхование. М., 2000. - №9; 2001.-№1.140. «Стабилизационный фонд: деньги должны работать» // М. Копейкин «Известия» от 13.03.2006 г.
129. Тютина Ю.В. «Понятие и формы межбюджетных трансфертов по законодательству РФ» // Финансовое право. М., 2006. - № 7.
130. Терявский С.А. Основные пути повышения эффективности методов правового регулирования // Актуальные проблемы правоведения. М., 2004. - №2.
131. Фадеев Д.Е. Совершенствование бюджетного федерализма и стабилизация рыночных отношений // Журнал российского права. -М., 2001.- №11.
132. Хисамов И., Берлин Е. Состоявшееся государство// «Эксперт».2002. № 38 (249).
133. Шевелева Н.А. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Материалы по обобщению арбитражной практики по делам с участием Территориальных фондов обязательного медицинского страхования. М., 1996.
134. Шутяк М.Н. Финансовые проблемы функционирования государственных внебюджетных фондов / Е.Н. Шутяк // Вестн. Самар. гос. экон. акад. — 2000. — № 2/3.1.. Диссертации и авторефераты диссертаций
135. Арбатская Ю.В. Бюджет как основа финансовой системы субъектов РФ: правовые аспекты. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Иркутск. 2003.
136. Абхазава И.Г. Финансово-правовое регулирование деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации (Пути совершенствования). Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М. 2005.
137. Белоусова А.Г. Финансовый механизм формирования и использования внебюджетных социальных фондов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Иркутск.2003.
138. Бирюков А.Г. Система формирования и распределения фондов финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М. 2005.
139. Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку.
140. Диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. М. 1996.
141. Древаль Л.П. Финансово-правовое регулирование внебюджетных фондов в Российской Федерации: пути совершенствования. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Хабаровск. 1999.
142. Забарчук С.Е. Финансово-правовой статус государственных внебюджетных фондов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М. 2006.
143. Казбан А.В. Формирование и функционирование государственных социальных фондов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М. 2004.
144. Ковалева Т.М.Бюджетная политика современной России и ее реализация на субфедеральном уровне. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Саратов. 2003.
145. Коровкина Е.Б. Перспективы развития целевых бюджетных фондов в РФ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.2006.
146. Крутышев А.В. Правовые проблемы формирования целевых бюджетных и внебюджетных фондов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М. 2004.
147. Кузнецов А.В. Внебюджетные фонды в системе сегментов социальной политики государства. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. СПб. 2006.
148. Ногина О.А. Контроль за деятельностью государственных внебюджетных социальных фондов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М. 1998.
149. Павлюкова О.В. Стабилизационный фонд РФ как инструмент обеспечения устойчивого социально-экономического развития России.
150. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М. 2006.
151. Школярская Т.И. История становления бюджетной техники в Российской империи. Конец 19 начало 20 века. Диссертация на соискание ученой степени кандидата исторических наук. СПБ. 2005.
152. Шевелева Н.А. Бюджетная система РФ. Проблемы правового регулирования в период интенсивных реформ. Диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. СПб. 2004.1. V. Ресурсы Интернета
153. Ведев А., Кудрин А., Солнцев О. Возможные стратегии использования Стабилизационного фонда РФ для предотвращения кризисных ситуаций /Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогноза // www.opcc.ru.
154. Доклад П. А. Столыпина Николаю II: //hronos.km.ru/libris/stolypin/stpnizvolcky.html
155. Карандаев Г.Н. Концепция государственного финансового контроля за формированием и исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов. http://www.viperson.ru/wind.php?ID=256329&soch=l
156. Официальный сайт Министерства финансов РФ http://wwwl.minfin.ru/stabfond rus/zak rus.htm
157. Основные результаты и направления бюджетной политики на 2007 г.и среднесрочную перспективу // http://wwwl.minfin.ru
158. Перспективы создания стабилизационного фонда в РФ. А. Золотарева, С. Дробышевский, С. Синельников, П. Кадочников. М., 2001// http.7/www.iet.ru
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.