Резервы роста доходов государственного бюджета СРВ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Нгуен Суан Тханг

• Нгуен Суан Тханг
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Нгуен Суан Тханг

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ПРАВОВАЯ БАЗА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1. Экономико-правовые основы формирования доходов бюджета.

1.2. Специфика бюджетных доходов в СРВ.

1.3. Зарубежный опыт формирования доходов бюджета.

ГЛАВА 2. ТЕНДЕНЦИИ И РЕЗЕРВЫ РОСТА БЮДЖЕТНЫХ ДОХОДОВ В СРВ

2.1. Состояние нормативно-правовой базы формирования доходов государственного бюджета СРВ.

2.2. Анализ динамики доходов государственного бюджета СРВ в 2000-2005 гг.

2.3. Анализ факторов, сдерживающих рост бюджетных доходов в СРВ.

ГЛАВА 3. ПУТИ РЕАЛИЗАЦИИ ПОТЕНЦИАЛА РОСТА ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СРВ

3.1. Стимулирование роста налогооблагаемой базы.

3.2. Совершенствование правовой базы.

3.3. Пути улучшения налогового администрирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Резервы роста доходов государственного бюджета СРВ»

Актуальность темы исследования. В процессе перехода от плановой экономики к рыночной существенно меняется роль государства, а с ней - и роль государственного бюджета, являющегося важным инструментом регулирования экономики. Рыночная экономика, в отличие от плановой, с одной стороны, освобождает бюджеты различных уровней власти от части расходов, связанных с дотацией государственного сектора экономики, с другой - требует от государства постоянного увеличения расходов на социальные нужды, НИОКР, создание необходимой инфраструктуры для поддержания конкурентоспособности страны. Поэтому очень остро встает проблема оптимизации состава и структуры доходных источников государства и выявления резервов роста доходов бюджета для обеспечения необходимых потребностей государства.

В настоящее время более 2/3 основных фондов во Вьетнаме находятся в собственности государства. Государство является единственным монополистом в наиболее прибыльных отраслях экономики. Отсутствие в налоговой системе СРВ важного источника формирования доходов бюджета - налога на имущество -обусловлено концентрацией в руках государства основной массы собственности в стране. Невысокая эффективность ее использования постепенно сужает налоговую базу государственного бюджета СРВ.

Низкий уровень доходов населения, который объясняется неэффективностью использования государственной собственности и невысокой долей добавленной стоимости в сельском хозяйстве, является причиной отсутствия подоходного налога с физических лиц в налоговой системе СРВ.

Расширение налоговой базы государственного бюджета СРВ может быть осуществлено путем развития частного сектора экономики, повышения эффективности использования государственной собственности и введения новых

1 В настоящее время во Вьетнаме действует налог с лиц, получающихся высокие доходы. 3 налогов. Одним из способов развития частного сектора, повышения доходов бюджета является приватизация, которая, с одной стороны, повышает неналоговые доходы бюджета, с другой стороны - создает предпосылки роста налоговых доходов в перспективе.

Процесс приватизации во Вьетнаме до настоящего момента проходит медленными темпами. За 5 лет с начала приватизации в 2000 г. были приватизированы всего около 6% предприятий. Резервы роста доходов бюджета от приватизации имеются, необходимо ускорить процесс. Однако следует учитывать российский опыт массовой приватизации в 90-х гг. прошлого века, когда многие объекты были проданы по необоснованно низкой цене.

Низкий уровень налогового администрирования во Вьетнаме, который обусловлен несовершенством законодательства, нехваткой специалистов и технических средств в налоговых органах, отсутствием возможностей обмена информацией между государственными учреждениями не позволяет в полной мере реализовывать имеющийся потенциал роста доходов бюджета. Слабое налоговое администрирование приводит к медленному росту доходов бюджета, поэтому для финансирования быстро растущих расходов государству приходится увеличивать налоговое бремя для добросовестных налогоплательщиков, что в свою очередь, неизбежно приводит к снижению их экономической активности, либо расширению теневой экономики. Выявление новых резервов роста доходов бюджета и улучшение налогового администрирования позволят постепенно снижать уровень налогового бремени для повышения экономической активности в СРВ с последующим ростом налоговой базы.

Принятые Вьетнамом обязательства по снижению ставок таможенных пошлин перед странами - членами Азиатской зоны свободной торговли (АФТА) с 2006 г. окажут наибольшее влияние на доходную базу государственного бюджета СРВ. Еще более жесткие обязательства, сопровождающиеся снижением объемов доходов государственного бюджета, ожидают Вьетнам после вступления во Всемирную торговую организацию (ВТО).

Уже на протяжении ряда последних лет государственный бюджет СРВ исполнялся с дефицитом, который образовался вследствие отрицательного торгового баланса и роста государственных расходов, связанных с обслуживанием государственного долга. В результате с 2006 по 2010 гг. Вьетнаму ежегодно придется выплачивать по 2 млрд. долл. США на обслуживание государственного внешнего долга, что эквивалентно 18,5% доходов государственного бюджета СРВ за 2004г. С такой проблемой сталкиваются многие страны с переходной экономикой, а также новые индустриальные страны. На практике существует много способов решения проблемы бюджетного дефицита: через принудительное снижение расходов, заимствование средств на внутреннем и внешнем финансовых рынках, эмиссию денежных знаков. Каждое государство само решает для себя, какой способ ему применять. Конечно, самым целесообразным является способ, обусловливающий опережающий темп роста доходов над расходами; однако при этом следует учитывать, что чрезмерное изъятие ресурсов из экономики непременно приводит к экономическому спаду. Следовательно, рост доходов должен обусловливаться ростом налоговой базы, неналоговых доходов и улучшением налогового администрирования.

Несвоевременное решение проблемы бюджетного дефицита может привести к возникновению замкнутого круга: бюджетный дефицит - государственный долг - расходы на обслуживание государственного долга - необходимость повышать доходы бюджета для удовлетворения финансовых потребностей государства -рост налогового бремени на экономику - снижение экономической активности — сокращение доходов бюджета - бюджетный дефицит.

Степень разработанности темы. С целью выявления резервов роста доходов бюджета на протяжении последних лет было проведено множество исследований. Теоретические исследования по проблемам формирования доходов бюджета, распределения налоговой нагрузки между субъектами налогообложения, планирования доходов бюджета, оптимизации их структуры, а также совершенствования бюджетной и налоговой систем отражены в работах многих российских ученых. К их числу следует отнести труды Аллахвердяна Д.А., Барда B.C., Панскова В.Г., Романовского М.В., Родионовой В.М., Солянниковой С.П. , Юткиной Т.Ф, Черника Д.Г. и других. В представленном исследовании были также использованы отдельные публикации ведущих зарубежных ученых; среди них нельзя не назвать Кейнса Д., Сэя Ж.Б., Фридмана М., Фишера И., Самуэльсона П. Исследования по проблемам влияния отдельных факторов (инвестиции, потребление и другие компоненты ВВП) на экономику СРВ были освещены вьетнамскими и российскими учеными: Аносовой JI.A., До Дык Минем, Нгуен Ван Тхыонгом, Чан Динь Ти, Яскиной Г.С. и др.

Однако комплексное исследование перспектив роста доходов бюджета СРВ, обусловленного мерами по совершенствованию нормативно-правовой базы, улучшению налогового администрирования, стимулированию роста конкретных видов налогов и возможностью введения новых налогов с учетом зарубежного опыта, проведено еще не было. В этой связи в диссертации были выявлены особенности и резервы роста доходов государственного бюджета СРВ, а также определены пути повышения эффективности механизма их мобилизации на основе всестороннего изучения сущности доходов бюджета, факторов, влияющих на них, и обобщения опыта формирования доходов бюджета во Вьетнаме и других странах.

Цель диссертации состоит в решении научной задачи выявления резервов роста доходов государственного бюджета СРВ и разработке конкретных предложений, направленных на их увеличение.

Для достижения поставленной цели были выдвинуты следующие задачи:

• на основе всестороннего теоретического изучения сущности доходов бюджета выявить особенности и резервы формирования доходов государственного бюджета СРВ;

• дать оценку возможности использования зарубежного опыта формирования доходов бюджета в условиях Вьетнама на основе его обобщения;

• определить степень влияния макроэкономических факторов на динамику доходов и структуру государственного бюджета СРВ;

• выявить недостатки действующей нормативно-правовой базы с позиции их влияния на процесс формирования доходов государственного бюджета СРВ;

• разработать меры по стимулированию роста налоговой базы государственного бюджета СРВ, а также конкретные предложения по мобилизации резервов роста бюджетных доходов.

Объектом исследования выступают доходы государственного бюджет

СРВ.

Предметом исследования являются теоретические, экономические и организационно-правовые аспекты формирования доходов государственного бюджета СРВ.

Методологической основой диссертационной работы явились принципы системного анализа и синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, сравнения, группировки, оценки, а также табличные и графические приемы отражения статистических данных.

При написании диссертации автор использовал бюджетное и налоговое законодательство Российской Федерации и Социалистической Республики Вьетнам, статистические данные Росстата, Генерального департамента статистики СРВ, аналитические материалы Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ, Министерства финансов СРВ, Министерства планирования и инвестиций СРВ, Генерального департамента по налогам и сборам СРВ, Генерального департамента таможни СРВ, Центрального банка России, Государственного банка Вьетнама, статистических сборников. В работе были использованы также другие нормативно-правовые акты, регулирующие экономические и финансово-бюджетные отношения во Вьетнаме, материалы научных исследований зарубежных ученых в области государственных финансов и бюджета.

Научная новизна исследования состоит в том, что в нем были выявлены особенности и резервы роста доходов государственного бюджета СРВ, а также пути их мобилизации в результате всестороннего изучения сущности доходов бюджета и обобщения зарубежного опыта формирования доходов бюджета,

В ходе исследования автор получил следующие результаты, которые будут вынесены на защиту:

• Выявлены специфики и резервы роста доходов госбюджета СРВ в соответствии с экономической сущности доходов бюджета;

• Проанализирован зарубежный опыт формирования доходов, налогового администрирования, который может быть адаптирован для применения в условиях Вьетнама;

• Предложен механизм повышения эффективности использования государственных инвестиций;

• Обоснована необходимость создания единой информационной базы для улучшения налогового администрирования;

• Рассмотрены возможности введения подоходного налога. Практическая значимость результатов исследования. Содержащие в диссертации выводы и практические рекомендации направлены на широкое использование при разработке государственной политики, направленной на увеличение доходов государственного бюджета СРВ.

Практическую значимость имеют следующие рекомендации, содержащиеся в диссертации:

• отказаться от практики принятия законов по принципу «установления каркаса», необходимо перейти к принятию законов прямого действия. Принятие бюджетного и налогового кодексов приведет к существенному сокращению количества подзаконных актов;

• ускорить процесс приватизации с целью стимулирования частных инвестиций в различные отрасли экономики Вьетнама и снижения;

• создать национальное тендерное бюро с целью повышения эффективности использования государственных инвестиций;

• внедрить систему мотивации директоров и менеджеров высшего звена госпредприятий на основе их участия в прибыли (до 10%);

• создать единое информационное пространство, в котором объединены информационные базы Генерального департамента по налогам и сборам, Генерального департамента таможни и Казначейства СРВ с целью повышения уровня налогового администрирования.

Результаты диссертационного исследования прошли апробацию на международной научно-практической конференции «Страны переходной экономики в условиях глобализации» в г. Москве. По теме диссертации были опубликованы три работы в журналах «Финансы» №7 в 2006 г,, «Дайджест финансы» № 8 и «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» № 24 в 2005 г., объемом 1,4 п.л.

Структура диссертации состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. В первой главе автор рассматривает теоретические аспекты доходов бюджета, специфики доходов госбюджета СРВ, а также зарубежный опыт формирования доходов бюджета. Во второй главе автор проводит анализ динамики, структуры доходов госбюджета СРВ, нормативно-правовой базы формирования доходов бюджета во Вьетнаме с целью выявления резервов их роста. В третей главе автор предлагает конкретные пути повышения доходов госбюджета СРВ.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Нгуен Суан Тханг

Результаты исследования Всемирного экономического форума (World Economic Forum, WEF) в 2004-2005 гг. по 104 странам показали, что промышленный потенциал Вьетнама находится на последнем месте. Технологическая отсталость является главным препятствием экономического развития страны. С точки зрения энерго- и материалоемкости существующие технологии во Вьетнаме «не экономны». Так, для производства одного литра пива в мире в среднем используют четыре литра воды, во Вьетнаме этот показатель составляет тринадцать. Потребление электроэнергии в черной металлургии выше, чем в мире в 2,6 раза, при этом производительность проката стали составляет всего 12,7% мирового уровня.

Действующие основные средства давно устарели и морально и физически. Доля инвестирования в основные средства и технологии составляет лишь около

0,3% объема годовой выручки56. Результаты исследования Центрального института исследования и управления экономики СРВ также показали, что большинство предприятий легкой, тяжелой и добывающей промышленности используют технологии 80-х гг. XX века, из них 69% зависят от импортного сырья, а 19% - от технологического «ноу-хау». При этом удельный вес подготовленных кадров на этих предприятиях составляет всего 7%.

Процесс модернизации производства и обновления технологий во Вьетнаме происходит крайне медленно и носит разовый характер. Руководящее звено промышленных предприятий еще недооценивает роль новых технологий в решении вопроса жизни и смерти предприятия. По данным Министерства планирования и инвестиций СРВ, около 47% предприятий вообще не думают об инвестициях в новые технологии, не имеют среднесрочных стратегий развития, не проводят маркетинговых исследований. Среди оставшихся предприятий только 0,1% предприятий и организаций пользуются услугами технологических консультантов при покупке новых технологий и оборудования57.

В современных условиях развития перед экономикой СРВ стоят следующие задачи:

• создание механизма финансирования инвестиций в основные средства в частном секторе, повышение контроля за капитальными вложениями (особенно по линии технологического обновления) в госсекторе;

• постепенное снижение экспорта сырьевых ресурсов и полуфабрикатов;

• техническое вооружение рабочих мест, повышение квалификации кадров.

В интересах ускоренной модернизации требуются новые подходы к осуществлению структурно-технологических сдвигов на основе выделения в национальной экономике инновационных сфер (наиболее крупных областей

36 По данным Центрального института исследования и управления экономики СРВ. Для сравнения, данный показатель в Ю.Корее составляет 10%.

37 Данные результатов исследования двух консалтинговых фирм в области новых технологий Swiss Contact (Швейцария) и GTZ (Германия) создания и экономического освоения новых технологий). В мировой экономике сейчас формируется три наиболее крупных и важных инновационных сферы деятельности - информатика, здравоохранение, охрана окружающей среды. В этих отраслях производятся продукты с большой долей добавленной стоимости. Наличие массового платежеспособного спроса на продукцию обеспечивает расширение налогооблагаемой базы. В настоящее время, например, спрос на современные лекарственные препараты удовлетворяется во Вьетнаме полностью за счет импорта.

Таким образом, чтобы повышать производительность труда, конкурентоспособность экономики необходимо стимулировать инвестиции в новые технологии, НИОКР, причем технологии должны быть действительно новыми, а научные исследования актуальными. Особенно следует поощрять иностранные инвестиции с применением зарубежного опыта и новейших технологий. Вьетнаму следует, во-первых, позаботиться о привлечении инвестиций, а во-вторых, ужесточить контроль за расходами на НИОКР.

Приток инвестиций может быть обеспечен только тогда, когда инвестор будет уверен, что он в дальнейшем воспользуется результатами инвестирования для извлечения прибыли. В этом случае инвестор должен быть собственником проекта, а государство должно предоставить гарантию защиты собственности.

Государственная поддержка частных инвестиций на приобретение современных технологий и оборудований, на наш взгляд, может быть осуществлена в форме лизинга за счет части фонда государственных инвестиций. Лизинг более гибок по сравнению с кредитом, он дает предприятиям возможность быстро приобрести оборудование без залога, применять ускоренную амортизацию, не платить налог на имущество (если он будет введен).

Предполагается, что фонд государственных инвестиций будет полностью формироваться за счет бюджетных средств и предназначен для поддержки различных отраслей экономики СРВ. Для управления денежными средствами фонда целесообразно учредить отдельные управляющие компании с профильными, негосударственными акционерными банками по каждому направлению деятельности. Аппарат управления управляющей компании формируется банком, при этом банк несет полную ответственность перед бюджетом в размере средств, находящихся в распоряжении управляющей компании.

Размер дохода управляющей компании и банка зависит от объема финансирования различных проектов. Распределение прибыли производится только по завершению каждого проекта. Для мотивации труда и повышения ответственности управляющих персоналов предусматривается механизм закрепления до 40% прибыли (убыток) трудовому коллективу управляющей компании, 60% банку. Государство только заинтересован в повышении экономической активности - расширении налоговой базы и сохранении средств, находящихся в распоряжении управляющих компаний.

Мировой опыт показывает, что в развитых странах государство всячески поддерживает предпринимателей в обновлении основных фондов, НИОКР путем предоставления субсидий, налоговых вычетов и т.д. Представляется, что для стимулирования частной инвестиций в приобретение новейших технологий и оборудований, государство может предоставлять льготы в зависимости от возраста приобретаемых основных средств для основной деятельности по следующей схеме (см. табл. 25):

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Резервы роста доходов государственного бюджета СРВ имеются в виде повышения эффективности использования государственной собственности, развития частного сектора экономики, улучшения налогового администрирования, введения новых налогов рыночного характера.

Раскрытие сущности доходов бюджета показало, что государство формирует свой бюджет как за счет применения правовых норм, так и за счет владения имуществом. Государство является единственным субъектом, который одновременно выступает и как субъект власти, и как субъект хозяйствования. Будучи субъектом власти государство посредством установленных нормативно-правовых актов формирует доходы бюджета за счет налоговых платежей физических и юридических лиц. Кроме того, как собственник государство имеет возможность дополнительно мобилизовывать средства неналогового характера от предприятий государственного сектора экономики в виде части прибыли, дивидендов, выручки от продажи имущества (приватизации) и т.д. Именно поэтому роль государства в экономике определяется не только долей государственного сектора, но и уровнем изымаемых доходов бюджета в составе ВВП.

Специфическая черта экономики СРВ заключается в том. что страна только переходит на рыночные основы хозяйствования и значительная часть имущества принадлежит государству, госсектор создает около 40% ВВП, а государство является монополистом в ряде важнейших и наиболее прибыльных отраслей экономики. Процесс формирования негосударственной собственности во Вьетнаме начался только в июне 1988г. До этого момента общественная собственность, которая практически отождествлялась с государственной, занимала главенствующее положение в экономике страны. К сожалению, процесс приватизации во Вьетнаме проходит медленными темпами, которые обусловливаются «нежеланием» руководителей самих госпредприятий, а также государственных органов, в чьем подчинении они находятся, расстаться с нынешней системой государственной

73 поддержки .

Наличие у государства большой доли имущества, эффективность от использования которого не высока, приводит к ряду отрицательных последствий для экономики:

• низким темпам экономического развития страны;

• сдерживанию роста негосударственного сектора экономики;

• отсутствию в налоговой системе таких важнейших налогов рыночного характера, каким являются подх.одного налога с физических лиц, налог на имущество юридических лиц;

• сужению доходов государственного бюджета СРВ.

Мировой опыт показал, что без формирования класса эффективных собственников невозможно эффективно управлять имуществом. Приватизация является неизбежным процессом перехода к рыночной экономике.

Проведенное исследование показало, что в процессе российской приватизации были допущены существенные ошибки, а в результате был разр}/шен экономический потенциал страны, что способствовало резкому росту социального неравенства и формированию узкого круга собственников - олигархов.

Чтобы не допустить во Вьетнаме повторения ошибок Российской приватизации, необходимо тщательно отбирать и утверждать перечень приватизируемых объектов. Постепенная, продуманная приватизация позволит получать дополнительные доходы в государственный бюджет СРВ.

Изучение зарубежного опыта формирования доходов бюджета позволило выявить следующие специфические черты доходов государственного бюджета СРВ:

73 Процесс приватизации во Вьетнаме начался с 2001г. По состоянию на август 2004г. были приватизированы всего 1852 госпредприятия с объемом государственного капитала в 6%.

171

1. малый объем платежей социального налога;

2. несоответствие объема поступлений доходов в бюджет от государственной собственности ее объему;

3. очень низкий (2,2%) удельный вес поступлений доходов в бюджет от физических лиц;

Резервами роста доходов государствен но го бюджета СРВ будут являться платежи социального налога, введение подоходного налога с физических лиц, расширение налогооблагаемой базы, в частности приватизация и повышение эффективности использования государственной собственности.

Анализ динамики доходов государственного бюджета СРВ за период с 20002004 гг. показал, что рост бюджетных доходов в этом периоде обусловлен следующими факторами:

• экономическим ростом - увеличением объема ВВП;

• улучшением налогового администрирования - применением новых подходов к земельному налогу, ликвидацией максимальной ставки по НДС 20%;

• изменением структуры экономики по секторам экономики (госсектор, частный сектор, сектор с иностранным капиталом);

• ростом реальных доходов населения;

• благоприятной конъюнктурой мировых цен на нефть.

Наряду с благоприятными факторами в экономике Вьетнама существуют факторы, которые оказывают отрицательное влияние на дальнейший рост доходов государственного бюджета СРВ. К ним относятся:

• низкая доля участия НТП в добавленной стоимости;

• дефицит квалифицированных кадров в сочетании с высокой безработицей;

• наличие в экономике большого количества «свободных» денег, не задействованных в обороте;

• большой удельный вес государственной монополии в экономике;

172

• активно применение государством политики протекционизма;

• невысокая эффективность государственных инвестиций и т.д. Применение системного подхода при анализе позитивных факторов, способствующих росту доходов бюджета, сдерживающих факторов и проблем в экономике СРВ позволяет в перспективе наметить пути реализации потенциала роста доходов государственного бюджета СРВ .

Рост доходов госбюджета СРВ, получаемых сегодня из конкретных источников, зависит в основном от двух факторов: \) расширения налогооблагаемой базы конкретного источника; 2) повышения уровня собираемости налога. Для этого должны быть созданы необходимые условия, определяющие экономический рост и улучшение налогового администрирования, которые во многом зависят от возможностей совершенствования законодательной базы, а также применения новых технологий и использования передового зарубежного опыта.

Расширение налогооблагаемой базы зависит от:

• Модернизации экономики, позволяющей добиться увеличения объемов ВВП;

• Повышения доли добавленной стоимости в структуре ВВП;

• Роста эффективности функционирования госпредприятий;

• Привлечения прямых иностранных инвестиций и повышения эффективности использования государстве нны к инвестиционных ресурсов;

• Развития сектора услуг;

• Введения подоходного налога с физических лиц.

Величина доходов бюджета зависит не только от экономического развития, но и от уровня налогового администрирования, который во многом определяется совершенством законодательной базы. Государству одновременно необходимо обеспечивать условия функционирования и роста экономики, эффективно организовать налоговое администрирование. В этом случае, правовая основа доходов бюджета включает два блока: нормативно-правовые акты, обеспечивающие условия функционирования и развития экономики, и нормативно-правовые акты, обеспечивающие поступление доходов в бюджет.

Оценка состояния нормативно-правовой базы формирования доходов государственного бюджета СРВ показала, что она состоит из огромного количества подзаконных актов, нередко в нем содержатся нормы, противоречащие друг другу. Законы о налогах и сборах строятся по принципу «установления каркаса», а не путем принятия законов прямого действия, недостающие нормы и необходимая конкретизация добавляются потом, поэтому структура налоговых законов предельно проста. В тексте закона фиксируются только объект обложения, круг плательщиков, предельные ставки. Более детальная информация, необходимая для исполнения (сроки, 'классификация объектов, льготы) содержится в подзаконных актах исполнительных, органов власти. К ним относятся указы, постановления, приказы, инструкции и т.д.

В законах содержатся множество неопределенных моментов, которые остаются на усмотрение исполнительных органов, кроме того, допущено множество недочетов. К ним относятся: возможность учреждения предприятия-однодневок, возможность получить возврат НДС из бюджета, зачет налоговых обязательств по фиктивным документам, возможность регулировать затраты и т.д. Этими недостатками законодательства активно пользуются для минимизации, ухода от налогов. Существование предприятий-однодневок позволяет остальным субъектам экономики легально занижать налогооблагаемую базу, переложить налоговые обязательства, и т.д.

Следовательно, правовая база с каждым днем становится все более запутанными. Нередко несогласованные действия законодательных и исполнительных органов приводят к .принятию противоречивых норм и их неправильному толкованию. Возникает правовая коллизия, что создает условия для обхода закона и появления коррупции во властных структурах. Постоянные изменения в огромном количестве подзаконных актов не дают добросовестному плательщику возможности своевременно их обновлять и применять.

Нынешнее состояние нормативно-правовой базы не позволяет реализовывать потенциалы роста поступлений доходов в бюджет за счет интенсивных факторов. Кроме того, отсутствие взаимосвязи между органами по мобилизации доходов в бюджет (налоговые, таможенные орган, казначейство) и регистрирующими органами, с одной стороны, не позволяют оперативно произвести встречные сверки данных по местам нахождения плательщиков, ответственным лицам, задолженности перед бюджетом и т.д. С другой стороны, они создают препятствия для добросовестных плательщиков, так как отсутствует оперативный обмен информацией об уплаченных в бюджет суммах налогов и сборов.

Для совершенствования правовой базы и улучшения собираемости налогов, государству следует предпринимать шаги по следующим направлениям:

• Повысить долю законов прямого действия;

• Кодифицировать законы;

• Ввести практику принятия поправок и дополнений к закону вместо издания подзаконного акта об изменении действующего закона;

• Обновить устаревшие законы, которые препятствуют развитию экономики;

• Устранить явные недочеты и противоречия в действующих законах;

• Принять жизненно важные законы для развития экономики например, Закон о защите интеллектуальной собственности;

• Активное внедрение информационных технологий, в частности создание единого информационного пространства Министерства финансов СРВ. Опыт развитых стран показал, что достичь высокого уровня налогового администрирования возможен только при использовании современных информационных систем и технологий. Применение информационных технологий является неотъемлемой частью функционирования финансовых, налоговых органов государства, казначейства и т.д. Оно вызвано необходимостью обработки больших объемов информации в строго регламентированные интервалы времени. Сделать это можно только с использованием информационных технологий.

Кроме расчетной функции, современные информационные технологии значительно улучшают контрольную функцию налоговых органов за счет полного цикла регистрации информации. Данные по каждому налогоплательщику заносятся в единую финансовую базу с момента его регистрации и постоянно обновляются в ходе его деятельности. Создание единой информационной базы данных позволяет контролировать налогоплательщиков в режиме реального времени и произвести встречных проверок.

В краткосрочной перспективе главной задачей автоматизации управления государственных финансов является создание единой информационной базы данных, в которой были бы объединены информационные базы налогового органа, таможни, казначейства, министерства финансов. Создание единого информационного пространства позволит совершить качественный скачок в управлении государственными финансами. Единое информационное пространство в частности служит базой для анализа, контроля, прогнозирования, планирования поступлений и расходования бюджетных средств через казначейство, таможню и налоговый орган.

Вместе с базой данных единого информационного пространства следует формировать единый реестр налогоплательщиков, включающей и физических, и юридических лиц с целью построения достоверной и актуальной информационной системы учета находящихся у них в собственности объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; осуществления полного и оперативного контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Выявленные резервы роста доходов государственного бюджета СРВ могут быть мобилизованы через:

• экономический рост в виде ежегодного прироста объема ВВП интенсивным и экстенсивным методами;

• изменение структуры ВВП в сторону увеличения доли добавленной стоимости;

• увеличение удельного веса негосударственного сектора экономики. Процесс формирования негосударственного сектора экономики происходит интенсивно по двум направлениям: создание новых негосударственных предприятий и приватизации государственных предприятий;

• повышение эффективности функционирования государственных предприятий;

• внедрение системы мер по повышению, эффективности и целесообразности использования государственных инвестиционных ресурсов;

• совершенствование нормативно-правовой базы (гармонизация с международными нормами, сокращение количества подзаконных актов, устранение лазеек);

• введение новых налогов рыночного характера (социальные налоги, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество юридических лиц);

• внедрение информационных технологий для повышения уровня налогового администрирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Нгуен Суан Тханг, 2006 год

1. Законодательство Российской Федерации:

2. Налоговый Кодекс РФ (часть 1)

3. Налоговый Кодекс РФ (часть 2)3 Бюджетный Кодекс РФ

4. Федеральный закон РФ "Федеральном бюджете на 2004 год", №186-ФЗ от 23.12.2003 г.

5. Федеральный закон РФ "Федеральном бюджете на 2005 год", №173-Ф3 от 23.12.2004 г.1. Законодательство СРВ:

6. Hien phap nam 1992, 68-LCT/HDNN8, 17/04/1992

7. Luat Bat dai, 13/2003/QH11, 10.12.2003

8. Luat sua doi , bo sung mot so dieu cua Luat thue Gia tri gia tang, 07/2003/QH1, 17.06.2003

9. Luat sua doi bo sung mot so dieu cua Luat thue Tieu thu dac biet, 08/2003/QH11,17.06.2003

10. Luat Ke toan, 03/2003/QH11, 17.06.2003

11. Luat Thue Thu nhap doanh nghiep, 09/2003/QH11,17.06.2003

12. Luat сйа Quoc hoi nuac cong hoa xa hoi chii nghia Viet Nam ve ngan sach nha nuac, 01/2002/QH11,16.12.2002

13. Luat Hai quan, 29/2001/QH10,12.07.2001

14. Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat Bau tu nuac ngoai tai Viet Nam, 18/2000/QH10, 09.06.2000

15. Bo luat hinh su, 15/1999/QH10, 12.01.2000

16. Luat doanh nghiep, 13/1999/QH10,11.06.1999

17. Luat giao due, 11/1998/QH10, 01.12.1998

18. Luat Khuyen khich dau tu trong nuac (sua doi), 03/1998/QH10, 31.05.1998

19. Luat Thue tieu thu dac biet, 05/1998/QH10, 31.05.1998

20. Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat thue xuat khau, thue nhap khau, 04/1998/QH10, 31.05.1998

21. Luat Thuang mai, 58-L/CTN, 22.05.1997

22. Luat. thue gia tri gia tang, 57-L/CTN, 21.05.1.997 .

23. Luat thue thu nhap doanh nghiep, 57-L/CTN, 21.05.1997

24. Luat Вт tir пшс ngoai tai Viet Nam, 52-L/CTN, 22.11.1996

25. Bo luat Dan sir, 44-L/CTN, 08.11.1995

26. Luat Doanh nghiep Nha nirac, 39-L/CTN, 29.04.19951. Литература:

27. Аносова Л. А. Вьетнам на пороге XXI века (динамика и модернизация производительных сил), часть 2. -М: Луч, 1993.

28. Аносова Л. А. Вьетнам на пороге XXI века. -М: Луч, 1993.

29. Бард B.C. Финансово-инвестиционный комплекс: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. -М: финансы и статистика, 1998.

30. Буй Куанг Зунг. Социальное развитие вьетнамской деревни в условиях рыночных реформ. -М: РИЦРАН, 1996.

31. Бюджетнас система Российской Федерации: Учебник под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. -М: изд-во "Юрайт", 2000.

32. Во Дай Лыок. Инфляция и рыночные реформы во Вьетнаме. Москва: ИМЭПИ РАН, 1992.

33. Ганшин Г. А. Экономическая реформа в Китае: эволюция и реальные плоды. Москва, 1997.

34. Данг Дык Дам. Макроэкономика и различные типы предприятий во Вьетнаме: сложившееся положение и перспективы. -Ханой: Тхезьой, 1998.

35. Дао Зуй Тунг. Обновление Вьетнама: первые успехи и опыт. -М: Наука, 1990.

36. Дойников И.В. Государственное предпринимательство: Учебник. -М: Издательство "ПРИОР", 2000.

37. Кейнс Дж.М. Общая теория занятности, процента и денег / Антология экономической классики, т.2. -М: Эконов, 1992.

38. Кобелев Е. В. Современный Вьетнам: реформы, обновление, модернизация (1986 1997). РАН. Институт востоковедения. -М. 1999.

39. Макарова С. М. Опыт приватизации в развивающихся странах, -М., 1993.

40. Налоги в условиях экономической интеграции. Под. ред. В.С.Барда, Л.П.Павловой. -М: изд-во "КНОРУС", 2004.

41. Налоги и налогообложение. Учебник под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. 3-е издание. -М: изд-во "Питер", 2002.

42. Нгуен Кхай Хоан. Роль инвестиционной политики в процессе трансформации многоукладной экономики (опыт России, Вьетнама и1. Китая). -М. 2002.

43. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. / Под ред. М. Алексеева, С. Синельникова. T.l. М.: ИЭПП, 2000. -С.347.

44. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. -М: ИНФРА-М, 1996

45. Родионова М.В. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. -М: Финансы и статистика, 1985.

46. Самуэльсон П. Экономика: пер. с англ. T.l. -М.: НПО "Алгон", 1992. -С.51

47. Словарь современной экономической теории. -М: ИНФРА-М, 1997.

48. Солдатенков Д.Ю. Резервы роста доходов бюджета от использования федеральной собственности: Диссертация на соискание ученной степени кандидат экономических наук. -М.: 2002.

49. Стиглиц Дж. Ю. Экономика госсектора. -М. 1997.

50. Сутырин С. Ф., Погорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. -СПб. 1998.

51. Управление государственной собственностью. Учебник / под. ред. В.И. Кошкина, В.МШупыро. -М.: ИНФРА-М, 1997.

52. Фан Суан Шон. Вьетнам путь к обновлению. -М. 1997.

53. Финансово-кредитный словарь в 3 томах. -М.: Финансы и статистика, 1988.

54. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти. -М.: Изд-во "Юрайт", 2000.

55. Финансы: Учебник под ред. В.М.Родионовой. -М.: Финансы и статистика, 1995.

56. Шепенко Р.А. Правовое регулирование налогообложение в КНР. -М.: Муравей, 2001.

57. Яскина Г.С., Аносова JI.A. Вьетнам: история, политика, экономика. -М.: Экономика, 2000.

58. Amanda S. Carlier, Tran Thanh Son. Private sector and Land. Hanoi. 2004.

59. Dao Duy Huan. Kinh te cac nuoc Dong Nam A. Hanoi. Giao due, 1997.

60. Day manh cai cach DNNN о Viet nam va kinh nghiem cai cach DNNN cua mot so nuoc tren the gioi. Vien nghien cuu quan ly kinh te trung uong, Hanoi, 2000.

61. Dinh Xuan Ly. Qua trinh Vietnam hoi nhap khu vuc chau A Thai binh duong. Hanoi. NXB Chinh tri quoc gia, 2003.dich tu' do cua ASEAN (AFTA): Mot danh gia dinh livgng. Hanoi, 1999.

62. He thong muc luc ngan sach nha nivac. Hanoi. NXB Tai chinh. 2003.

63. Kenichi Ohno, Nguyen Van Thivang. Hoan thien chien livgc phat trien cong nghiep Viet nam. Hanoi. NXB Ly luan chinh tri, 2005.

64. Mai Van Duan. Tim hieu phap luat thue-phi-le phi. Hanoi. NXB Van hoa thong tin, 2003.

65. Nguyen Cue. Doi mai с a che va chinh sach ho trg phat trien doanh nghie nho va viva a Viet nam den 2005.

66. Phan Dang Tuat. Doanh nghiep nha nivac trong thai ky cong nghiep hoa hien dai hoa. Nha xuat ban chinh tri quoc gia. Hanoi, 2000.

67. Qui hoach nganh & cac chuang trinh quoc gia о Viet nam den va sau nam 2000. Hanoi, 1997.

68. Tran Dinh Ту. Quan ly nha nivac ve tai chinh tien te. Hanoi. NXB Lao dong, 2002.

69. Trivang Мое Lam. Tai chinh hoc. Hanoi. NXB Tai chinh, 1998.1. Статистические материалы:

70. Statistical yearbook 2001, Hanoi. Statistical publishing house. 2002

71. Statistical yearbook 2002, Hanoi. Statistical publishing house. 2003

72. Statistical yearbook 2003, Hanoi. Statistical publishing house. 2004

73. Statistical yearbook 2004, Hanoi. Statistical publishing house. 20051. Периодика:

74. Нгуен С.Т. Методологические подходы к формированию налоговых доходов бюджета: зарубежный опыт// Дайджест финансы. 2005. -№ 8.

75. Нгуен С.Т. Роль инвестиций в формировании доходов госбюджета Социалистической Республики Вьетнам. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. -№ 24.

76. Нгуен С.Т. Инвестиция основной фактор роста экономики Вьетнама в условиях переходного периода // Материалы 5 международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. -М: Российский университет дружбы народов, 2006.

77. Нгуен С.Т. Резервы роста доходов государственного бюджета СРВ // Финансы. 2006. -№ 7.

78. Прокофьев С.Е., Горбунов В.В. Шведский опыт исполнения бюджета и возможность его применения в России //Финансы. 2004. -№5.79